Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROFESOR COORDONATOR:
Conf. Univ. Dr. Jucan Cornel
MASTERANZI:
Ungureanu Cristina
Cândea Adina
Sopa Ioan Sabin
PLANUL LUCRĂRII
CAPITOLUL I – INTRODUCERE
1.1. Istoricul auditului intern
1.2. Definirea conceptului de audit
1.3. Reglementarea si coordonarea auditului intern în România
BIBLIOGRAFIE
2
1.1. Istoricul auditului intern
3
1.2 . Definirea conceptului de audit
4
• sprijinirea îndeplinirii obiectivelor entităţii publice printr-o abordare
sistematica si metodica, prin care se evaluează si se îmbunătăţeşte
eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a
controlului si a proceselor administrării.
Sfera auditului public intern cuprinde :
• Activitati financiare sau cu implicatii financiare desfasurate de entitatea publica
din momentul constituirii angajamentelor pâna la utilizarea fondurilor de catre
beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asistenta externa
• Constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea si stabilirea titlurilor de
creanta, precum si a facilitatilor acordate la încasarea acestora;
• Administrarea patrimoniului public, precum si vânzarea, gajarea, concesionarea
sau închirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al
unitatilor administrativ-teritoriale;
• Sistemele de management financiar si control, inclusiv contabilitatea si
sistemele informatice aferente.
Obiectivele specifice ale auditului intern pentru entitatile economice din
sectorul sau domeniul public vor avea la baza un cadru comun elaborat de Ministerul
Finantelor Publice si Camera Auditorilor Financiari din România.
5
Gestionarea resurselor umane într-o institutie reprezinta o functie suport
importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata
în mare masura de multitudinea de procese care sunt derulate si în mod implicit de
riscurile care le însotesc.
Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra
modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii,
a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul
legislativ normativ.
Misiunea de audit intern „Auditul intern al ciclului de salarii la SC.XXX
SRL” este realizata în baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a
Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind
exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru
anul 2009, la Serviciul Resurse Umane în perioada 20.01.2010-30.04.2010
ORDIN DE SERVICIU
Ungureanu Cristina
7
Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditata Da Nu
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa - X
va limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati
slabiciuni de audit în orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar - X
putea sa va influenteze în misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într-un alt mod în - X
activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind gestiunea - X
resurselor umane?
Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control ale - X
entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?
Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul - X
entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva?
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea - X
de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental?
Ati aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru - X
entitatea/structura ce va fi auditata?
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? - X
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce - X
va fi auditata?
Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau - X
organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face
rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de
urgenta?
SC.XXX SRL
Compartiment Audit Intern
Nr.023/20.01.2010
Notificare privind declansarea misiunii de audit
Catre: Serviciul Resurse Umane
De la: seful Compartimentului Audit Intern
8
Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclulude salarii.
Stimata doamna Candea Adina,
În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2009, urmeaza ca în perioada
20.01.2009-30.04.2009 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern
al ciclului de salarii..
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere
în vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
• prezentarea auditorilor
• scopul misiunii de audit intern;
• prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
• programul interventiei la fata locului;
• alte aspecte.
Pentru o mai buna întelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne
puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a
resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra,
organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare,
fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia
organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de
audit anterioare care se refera la aceasta tema.
Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l
contactati pe domnul Sopa Sabin - auditor sau pe seful structurii de audit intern.
Cu stima, Data:20.01.2010
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Perioada auditata:01.01.2009-31.12.2009
S.C XXX.SRL
10
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
Nr
Obiective Obiecte auditabile Obs.
crt
I. Stabilirea drepturilor 1. Procedurile scrise privind acordarea
salariale cuvenite drepturilor salariale
personalului 2. Salariul de baza
3. Indemnizatii de conducere
4. Sporul pentru conditii deosebite de
munca
5. Sporul de vechime în munca
6. Sporul pentru munca suplimentara
7. Sistemul de premiere
IDENTIDICAREA RISCURILOR
11
Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
crt.
I. Stabilirea 1. Procedurile scrise privind Inexistenta procedurilor
drepturilor acordarea drepturilor privind acordarea
salariale cuvenite salariale drepturilor salariale
personalului Stabilirea eronata a
2. Salariul de baza
salariului de baza
Acordarea unor
3. Indemnizatii de
indemnizatii de
conducere
conducere necuvenite
Stabilirea eronata a
4. Sporul pentru conditii unui spor pentru
deosebite de munca conditii deosebite de
munca
Stabilirea eronata a
5. Sporul de vechime în
sporului de vechime în
munca
munca
Stabilirea eronata a
6. Sporul pentru munca sporuluipentru orele
suplimentara lucrate pe timp de
noapte
Salariile nu au fost
7. Sistemul de premiere diminuate pentru
abateri disciplinare
12
Aprecierea
Exista proceduri si se Exista proceduri, sunt
controlului P1 – 50% Nu exista proceduri
aplica cunoscute, dar nu se aplica
intern F1
Aprecierea
cantitativa Impact financiar
P2 – 30% Impact financiar mediu Impact financiar ridicat
scazut
F2
Aprecierea
calitativa
P3 – 20% Vulnerabilitate mica Vulnerabilitate medie Vulnerabilitate mare
F3
13
Nr N1 N2 N3 Punctaj
. total
Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
crt
.
I. Stabilirea drepturilor 1. Procedurile scrise privind acordarea Inexistenta procedurilor privind acordarea 3 2 2 2,5
salariale cuvenite drepturilor salariale drepturilor salariale
personalului Stabilirea eronata a salariului de baza 3 2 2 2,5
2. Salariul de baza
Acordarea unor indemnizatii de conducere 3 2 2 2,5
3. Indemnizatii de conducere
necuvenite
4. Sporul pentru conditii deosebite de Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii 2 2 1 1,8
munca deosebite de munca
Stabilirea eronata a sporului de vechime în 2 2 1 1,8
5. Sporul de vechime în munca
munca
Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate 2 2 1 1,8
6. Sporul pentru munca suplimentara
pe timp de noapte
Salariile nu au fost diminuate pentru abateri 2 2 2 2,0
7. Sistemul de premiere
disciplinare
NOTA:
Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evalueaza riscurile
pe baza documentelor în posesia carora a intrat pâna în acest moment, dar si a expertizei personale în domeniu.Auditorul intern a stabilit punctajul
total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si în functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.)
si pentru continuarea analizei, au împartit riscurile, în urmatoarele trei categorii.
Riscuri mici - 1,0 - 1,7 Riscuri medii - 1,8 - 2,2 Riscuri mari - 2,3 - 3,
14
S.CXX.Srl
Nr.
crt.
Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
Punctaj total Clasare
15
S.C XXX SRL
Sibiu
2010
3.1. Introducere
17
Obiectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale
cuvenite personalului .
Tipul de auditare: Audit de conformitate / regularitate.
Tehnici utilizate:
a) verificarea în vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei
înregistrarilor în carnetele de munca.
Tehnici de verificare utilizate:
- comparatia: pentru deciziile de numire si datele înscrise în
carnetele de munca si în bazele de date;
- examinarea: pentru detectarea erorilor în completarea carnetelor
de munca, proceselor verbale etc.;
- garantarea: pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce
au stat la baza justificarii înregistrarilor;
- urmarirea: pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real
efectuate.
b) esantionarea pentru analiza modului de întocmire al documentelor;
c) observarea fizica în vederea formarii unei pareri proprii privind modul
de întocmire si emitere a documentelor.
Instrumente de audit:
- chestionarul;
- liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le
îndeplineasca fiecare obiectiv auditabil.
Documente si materiale examinate în cadrul Serviciului Resurse Umane:
erificarea la fata locului a vizat urmatoarele documente întocmite si completate
pentru perioada 01.01.2009 - 31.12.2009:
- decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale;
- carnete de munca, dosare personale, fise de post, Regulamentul de
Organizare si Functionare;
- foile colective de prezenta;
cererile de concedii de odihna, fara plata etc.;
- Registrul de evidenta a salariatilor;
18
Materiale întocmite pe timpul auditarii:
- liste de verificare pe obiective;
- fise de identificare si analiza a problemelor constatate;
- Tabel puncte tari si puncte slabe, Tematica în detaliu ;
- programul de audit, programul interventiei la fata locului;
- Chestionarul de control intern;
Organizarea Serviciului Resurse Umane. Serviciul a functionat în perioada
supusa auditarii cu un numar de 15 salariati, dintre care un post de sef de serviciu.
Organizarea si functionarea serviciului a fost în conformitate cu organigrama si
Regulamentul de organizare si functionare.
Pentru toti salariatii sunt întocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite
relatiile ierarhice si sarcinile de serviciu.
Activitati desfasurate în cadrul Serviciului Resurse Umane:
- întocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii;
- raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale în domeniul
salarizarii personalului, precum salariul de baza, sporul de vechime, indemnizatiile,
alte sporuri;
- fundamentarea corecta si acordarea premiilor;
- aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea
muncii peste programul normal de lucru;
- verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului
lucrat si nelucrat;
- organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului;
- întocmirea si actualizarea carnetelor de munca;
- pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.
Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective
principale activitatile care se desfasoara în cadrul serviciului, stabilite prin ROF.
20
Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta
orelor prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise
privind compensarea muncii suplimentare cu timp liber corespunzator în urmatoarele
30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, în
cazul în care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se recomanda si
desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste
programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea
tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ.
3.3. Concluzii
21
Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea
Serviciului Resurse Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului conform grilei:
APRECIERE
NR.
OBIECTIVUL DE
CRT. FUNCŢIONAL CRITIC
ÎMBUNĂTĂŢIT
1. Stabilirea drepturilor
salariale cuvenite X
personalului
Auditor
Sopa Sabin
22
BIBLIOGRAFIE
23