7.1 ¿Qué diferencia existe entre el proceso y el contenido de planeación?

El proceso determina los escenarios y fija los objetivos y el contenido determina Plan de
mercado, Plan de insumos y Plan financiero.

7.2 ¿Qué relación debe guardar la planeación operativa con la planeación

estratégica?

Tanto las estrategias de mercado y producto, como las de recursos deben

desembocar en planesoperativos bien definidos, que se traducirán en acciones
concretas para la consecución de lamisión de la compañía. Los planes operativos
se presentan de manera táctica y concisa, y tratan laforma en que se alcanzarán
las metas a corto y a mediano plazos establecidas en los objetivosestratégicos.

7.3 ¿Qué es planeación estratégica y cuál es el papel del presupuesto en su

proceso?

El proceso de planeación estratégica es la herramienta principal que una empresa

tiene que utilizar para transformarse en una organización competitiva, porque a
través de ella es posible determinar claramente hacia adónde quiere ir.El
presupuesto entra en el proceso de planeación estratégica. Una vez determinadas
las accionesque deben llevarse a cabo, es necesario traducirlas a unidades
monetarias e indicar cuándo sedeben efectuar, de tal forma que puedan ser
medidos y permitan llevar a cabo una correctaevaluación y control de la misma.

7.4 Defina qué es un presupuesto y analice cada una de sus partes.

Unpresupuesto: es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financierosrespecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periododeterminado, con el fin de lograr los objetivos fijados por
la alta gerencia.

Es un planquiere decir que el presupuesto expresa lo que la administración

tratará de realizar, detal forma que la empresa logre un cambio ascendente en
determinado periodo.

Integradorindica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.

Coordinadorsignifica que los planes para varios de los departamentos de la
empresa deben serpreparados conjuntamente y en armonía.

7.5 ¿Cuáles son las ventajas y limitaciones de los presupuestos?

Ventajas:

 Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos

básicos de la empresa.
 Propicia que se defina una estructura adecuada mediante la determinación
de la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la
organización.
 Cuando existe la motivación adecuada se incrementa la participación de
todos los niveles de la entidad.
 Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
 Facilita a la administración el empleo óptimo de los difentes insumos.
 Favorece la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la
compañía.
 Obliga a realizar un autoanálisis periódico.
 Simplifica el control administrativo.
 Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una
organización para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de
mejorar la empresa. Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia operativa.

Limitaciones:

 Está basado en estimaciones, restricción que obliga a la administración a

utilizar determinadas herramientas estadísticas para reducir la insertidumbre
al mínimo, ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de
los datos con que se cuenta.
 Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que
significa que es una herramienta dinámica que debe adecuarse a cualquier
incoveniente que surja, ya que otra manera perderá su sentido.
  Su ejecución no es automática. Es necesario que en la organización se
comprenda la utilidad de esta herramienta, de tal forma que todos se
convenzan de que ellos son los primeros beneficiados por su ejemplo. De
otra forma serán infructosos todos los esfuerzos por aplicarlos.
 Es un instrumento que no deben sustituir a la administración.
 Toma tiempo y cuesta prepararlo.
 No se deben esperar resultados demasiados pronto.

7.6 Explique cinco variables macroeconómicas y cinco microeconómicas

que deben ser consideradas al elaborar el presupuesto maestro.

Las variables macroeconómicas:

1. PIBCrecimiento del producto interno bruto del país y de los países con los
que existenrelaciones comerciales, así como el de la rama industrial a la
que pertenece la empresa
2. Inflación en los paises que interactúan
3. Comportamiento del tipo de cambio.
4. Estrategiasde financiamiento de las empresas.
5. Relación relaciones con los sindicatos.

Variables microeconómicas:

1. Estrategias de precios.
2. Inflaciónde los precios y de los principales insumos esperados.
3. Crecimiento del mercado esperado.
4. Objetivoque se debe lograr medido en rentabilidad.
5. Diagnósticode la liquidez

7.7 Comente algunos métodos que se utilizan para determinar el

presupuesto de ventas.

Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto del nivel
de ventas en un periodo determinado, así como las estratégias que se
desarrollarán para lograrlo.Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado
en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos, como análisis de
regresión y correlación, investigación de la industria, análisis de la economía,
etc.Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos pronosticados en el
insiso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) distribuyéndolos
en zonas, divisiones, líneas, etc.

Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas
de la organizaciónpara que se planifique el presupuesto de insumos.

7.8 ¿Cuáles son las políticas más comunes para elaborar un plan de
producción?

Las políticas más comunes son:

 Producción estable e inventrio variable.

 Producción variable e inventario estable.
 Combinación de las dos anteriores.
7.9 Elabore un diagrama de flujo que muestre la secuencia de los

PRESUPUESTO
MAESTRO

Presupuesto de
Presupusto Financiero
Operación

Presupuesto de
Estado de Resultado Presupuestado
ventas

Presupuesto de
Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado
producción

Presupuesto de Estado de Situación Financiera (Balance General)

Materias Prima Presupuestado

Presupuesto de Mano de Obra

Presupuesto de Gastos Indirectos de

Fabricación

Presupuestos de Gastos de Operación

Presupuesto de Costo de Costo de Ventas

presupuestos de operación y financiero.

7-10 Explique dos circunstancias del aspecto humano que deben de ser
consideradas para desarrollar el presupuesto.

1. Es un plan: Quiere decir que el presupuesto expresa lo que la

administración tratara de realizar, de tal forma que la empresa logre un
cambio ascendente en determinado periodo.

2. Dentro de un periodo futuro determinado: Un presupuesto siempre tiene

que estar en función de cierto periodo.

7-11 ¿Cuáles son los objetivos del presupuesto de efectivo y por qué es
importante para la planeación de una empresa?

Objetivos:

1. Diagnosticar cual será el comportamiento del flujo de efectivo a través del

periodo o periodos de que se trate.

2. Detectar en qué periodo habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuanto

ascenderán.

3. Determinar si las políticas de cobro y de pagos son las óptimas ,

efectuando una revisión que libere recursos que se canalizarán para financiar los
faltantes detectados.

4. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos de efectivos a fin de

detectar si existe sobre o subinversión.

5. Fijar las políticas de dividendos de la empresa.

6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

Es importante ya que el presupuesto de efectivo es un pronóstico de las entradas

y de las salidas de efectivo que diagnostica los faltantes o sobrantes futuros por lo
que obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación de los
faltantes.

Para una empresa es vital tener información oportuna acerca del comportamiento
de sus flujos de efectivo, ya que le permite administrar de manera óptima su
liquidez y evitar problemas serios cuando escasea. Por ende, es necesario
conocer el comportamiento de los flujos de efectivo, lo que se logra por medio del
presupuesto de efectivo.

7-12 ¿Explique dos métodos para evaluar la administración de efectivo?

Existen dos métodos para preparar el flujo de efectivo:El Directo y El Estado de

Resultado Presupuestado

 Método Directo: También conocido como “de entradas y de salidas” ofrece

una mayor facilidad de comprensión para efectos de planeación y toma de
decisiones relacionadas con la liquidez de la empresa.

Para preparar el estado de flujo de efectivo presupuestado, conviene realizar dos

pasos previos:

Cédula de cobranza a clientes: es de mucha utilidad para conocer cuál será el

monto total de entradas de efectivos por concepto de cobranzas a clientes, para
un control de cuánto se cobrará durante un determinado mes y cuál será la
cantidad que quedara pendiente de cobrar ya que se verá reflejada en el estado
de situación financiera como una cuenta por cobrar. Tomando como punto de
partida el presupuesto de ventas y el saldo inicial de cuentas por cobrar a clientes.

Cédula de pago a proveedores: para conocer en qué momento del periodo

presupuestal existirán salidas de efectivos por este concepto, y a su vez, el monto
mensual de las cuentas por pagar para efectos del estado de situación financiera.

 Método del Estado de Resultados Presupuestado:Este método consiste

en tomar el estadode resultados estimado para el próximo periodo y
agregar o disminuir a la utilidad las partidas que afecten el estado de
efectivo y que no estén incluidas como ventas o gastos. Las partidas
 incluidas en el estado de resultados y que no implican movimiento de
efectivo son las depreciaciones y amortizaciones.

7-13 ¿Cómo se determina si falta o sobra efectivo, y a cuánto asciende dicho

faltante o sobrante utilizando el método del balance proyectado?

Si existe una diferencia entre el total de activos y el de pasivo más capital. Esta
diferencia representa el exceso de fuentes (es decir, pasivos y capital) sobre el
total de aplicaciones (activos). Por lo tanto ese excedente se considera un exceso
de efectivo que la empresa podrá utilizar para invertirlo a corto plazo, reducir
deudas o adquirir más activos fijos.

Si la diferencia es lo contrario y los activos fueran mayores al pasivo más capital,

se consideraría que existe un faltante de efectivo, que la compañía tendrá que
cubrir mediante un crédito a corto plazo, renegociación con los proveedores para
aumentar el periodo de pago (y con esto aumentar la cantidad de cuentas por
pagar a proveedores) o reducción de gastos para así aumentar el monto de capital
contable.

7-14 ¿Cuáles son algunas de las partidas que no se incluyen en el estado de

resultados proyectado que debe de considerarse cuando se elabora el
presupuesto de efectivo?

Las partidas que no se incluyen en el estado de resultados y que al no tomarse en

cuenta en el estado de efectivoson principalmente las inversiones en activo fijo o
en capital en trabajo, los dividendos por pagar, los préstamos que se espera
obtener, las aportaciones de capital, etc.

7-15 ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros proyectados o

presupuestados?

Comienza con los estados financieros reales del periodo previo al presupuestado,
y mediante el uso de supuestos en cuanto a cobranza,inventarios y proveedores,
así como utilizando información conocida cerca de gastos como los de
depreciación o financieros, se va formando el balance general presupuestado que
servirá para determinar el saldo final de efectivo y, junto con él, el flujo de efectivo
del periodo presupuestado.

1. Determinar la utilidad o pérdida del periodo siguiente mediante la

preparación de un estado de resultados presupuestado.
2. Estimar mediante rotaciones las cifras de las partidas que componen el
capital del trabajo; cuentas por cobrar o clientes, cuentas por pagar a
proveedores e inventarios.
3. Estimar las cantidades de activos fijos con base en las cifras actuales y los
nuevos proyectos de inversiones y considerar el aumento de las
depreciaciones acumuladas debido al transcurso del periodo.
4. Ajustar también las cuentas de pasivo y capital, de acuerdo con préstamos
concertados o nuevas emisiones de capital, o bien por pagos que se deben
de efectuar durante este periodo.
5. Presentar un balance general con los datos obtenidos. Este balance, por
supuesto, no dará el mismo resultado. La determinación de un faltante o
sobrante de efectivo tiene mucha importancia, aun así, conviene presentar
el presupuesto de efectivo formalmente.
6. La presentación del presupuesto de efectivo. Antes de presentar
formalmente este estado se aclara que los datos se obtuvieron mediante la
comparación de los os balances generales, en forma similar a la
determinación de un estado de flujo de efectivo.

7-16 ¿Cuál es la filosofía del programa de incremento de flujo de efectivo

(PIFE) y cuáles son las actividades en las que se centra?

Su filosofía implica cambiar la actitud de todos los miembros de una organización,

desde el director hasta el personal de intendencia; todos deben de estar
convencidos que son responsables del manejo del flujo de efectivo, puesto que en
última instancia todas las actividades percuten en él, es decir no solo la empresa
se beneficia, si no también todos los que colaboran con ella, al lograr un mejor
nivel de vida con respecto a aquellos que colaboran en otras organizaciones
donde no se hayan implementado dichos programas.
Este programa fundamental se centra en seis actividades que deben de
implementase en cada una de las áreas o departamentos que integran la
empresa:

1. Reducir los egresos:

a) Utilizar materiales iguales para la fabricación de diversas líneas.
b) Negociar precios de compras más favorables.
c) Mantener niveles óptimos de inventarios.
2. Retrasar los egresos:
a) Evitar compras prematuras.
b) Obtener plazos más amplios de los proveedores.
c) Pedir materiales en consignación.
3. Aumentar los ingresos:
a) Incrementar precios de ventas, siempre y cuando no disminuyan los
clientes.
b) Mejorar la calidad del producto.
c) Incrementar la rotación sacrificando margen.
4. Adelantar los ingresos:
a) De preferencia vender al contado.
b) Facturar en forma instantánea.
c) Negociar cobros progresivos en función del porcentaje de adelanto del
trabajo.
5. Mantener los activos en movimiento:
a) Acelerar el ciclo del capital de trabajo.
b) Almacenar los productos cerca de los clientes que compren grandes
volúmenes.
c) Eliminar a los clientes poco rentables, reacios a pagar, etcétera.
6. Liquidar los recursos inactivos:
a) Eliminar o reducir líneas no rentables.
b) Liquidar inventarios obsoletos.
 c) Controlar y liquidar la maquinaria que no se utilice.

7-17 ¿Qué se entiende por presupuesto base cero?

Se entiende en revaluar cada uno de los programas y gastos, partiendo siempre

de cero; es decir se elabora como si fuera la primera operación de la empresa, y
se evalúa y justifica el monto y necesidad de cada renglón del mismo. Se olvida
del pasado para planear con plena conciencia el futurode que cada partida es
indispensable y que su importe está soportado y justificado de manera íntegra. Es
el proceso de realizar un presupuesto basado únicamente en las expectativas para
el año siguiente, sin referencias a los años anteriores, sin base de datos históricos;
también en nuevas operaciones que sean diferentes a las habituales de la
empresa.

Cuando las empresas están gastando más de lo necesario o desmesuradamente,

se elabora el presupuesto base cero, para reorientar los recursos con mayor
efectividad, también proporciona información detallada sobre el dinero que se
necesita para lograr los resultados deseados, enfoca la atención hacia el capital
necesario para los programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de
aumento o reducción del año anterior. El presupuesto base cero es utilizado como
medio para poder identificar y evaluar eficazmente las actividades y los problemas
correspondientes dentro de la empresa para poder tomar decisiones y las
medidas para resolver los problemas y asignar y aprovechar los recursos en forma
eficaz. Se considera una herramienta técnica presupuestal mediante la cual se
revalúan cada año todos los programas y gastos, siempre a partir de cero, como si
fuera la primera operación.

7-18 ¿Cuál es el fundamento de la técnica del presupuesto flexible?

Que el presupuesto debe permitir llevar a cabo las actualizaciones de los planes,
para incorporarlos cambios fundamentales que surjan en las variables esenciales
de la empresa o en algunapremisa general. La idea básica es que luego de
determinar los diferentes niveles de actividad se pueda elaborar el presupuesto de
gatos de operación mediante el empleo del presupuesto flexible.

7-19 ¿Explique de qué forma el análisis de variaciones ayuda a la mejora

continua?

Analizar las variaciones que existen entre los datos reales y los estándares puede
inducir al administrador a evaluar de una mejor forma las razones por las cuales el
presupuesto de un periodo no pudo ser cumplido.

Es importante destacar que las variaciones respecto de los datos presupuestados

son un “foco rojo” que pueden indicar áreas de oportunidad dentro del proceso
productivo u operativo de la compañía.

Una vez analizadas las variaciones que ocasionaron la disparidad entre los datos
presupuestados y los reales, se debe de elaborar un informe donde se detallen las
causas que las provocaron, si existe en realidad una ineficiencia o si se trata de
factores ambientales que no pueden ser controlados (aumento de los salarios
mínimos, incremento de los precios de materias primas, cargas impositivas que no
existían cuando se realizó el presupuesto, etc.).

7-20 ¿Explique de qué manera el CBA apoya para elaborar los presupuestos
anuales?

Al comparar el presupuesto anual con las actividades analizadas por el costeo, se

verifica si seutilizaron estimaciones de tiempo y costos razonables y que se
consideraron todas las actividadesmás significativas, entonces se procede a
identificar aquellas actividades que no generan valor ydeterminar la forma de
optimizarlas.
Se apoya en las principales herramientas para lograr una mejora continua son:
 Identificar las funciones de cada departamento dentro de la organización y
las actividades que realiza.
 Trazar el impacto de las actividades a través de los diferentes
departamentos.
 Costeo de actividades y análisis de valor agregado.
 Conciliar los resultados con el presupuesto anual.
 Convertir el presupuesto tradicional a una bajo enfoque de actividades