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SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
FORMULACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
DOCENTE:
INTEGRANTES:
CICLO:
V
RIOJA – PERÚ
2019
INTRODUCCIÓN
La composición de los rubros, cuentas y/o partidas específicas que se contemplan en este
capítulo será incluida en las notas a los estados financieros
Cuentas de Valuación
Las cuentas de valuación reducen el importe bruto de los activos a su valor neto de realización
y valor recuperable. Entre las cuentas de valuación tenemos la estimación por: deterioro de
valor de inversiones financieras, cobranza dudosa; desvalorización de existencias, activos
biológicos (medidos al costo), activos no corrientes mantenidos para la venta, inversiones
inmobiliarias (medidos al costo), inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles, crédito mercantil
y otros activos; depreciación acumulada de: activos biológicos (medidos al costo), inversiones
inmobiliarias (medidas al costo), inmuebles maquinaria y equipo; y amortización acumulada
de intangibles.
Estas cuentas deben ser mostradas como deducciones de los activos específicos a que se
refieren.
Base de Valuación de los Activos
En la nota de políticas contables a que se refiere el numeral 5.104 del presente MANUAL, se
debe indicar la base de valuación de los activos, de ser ésta aplicable.
Activos Corrientes
Está representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones financieras,
derechos por recuperar, activos realizables, activos biológicos, activos no corrientes
mantenidos para la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se
mantienen para fines de comercialización (negociación), consumo o servicios por recibir, se
espera que su realización se producirá dentro de los doce meses después de la fecha del
balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
Aquellos activos cuya realización o el ciclo de operaciones exceda de un año, deben consignar
la correspondiente aclaración y estimar el monto no realizable dentro de este período y
excluirlo del activo corriente.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo,
cheques, tarjetas de crédito y débito, giros etc.), depósitos en bancos y en instituciones
financieras, así como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones
financieras de corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en un importe determinado
de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de
vencimiento no exceda a 90 días desde la fecha de adquisición.
RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
1. EQUIDAD
El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia. Es una guía de orientación
en relación con lo ético y justo, se refiere a que la información contable debe prepararse con
equidad respecto a terceros y a la propia empresa, a efectos de que los estados financieros
reflejan equitativamente los intereses de las partes y que la información sea lo más justa
posible.
Ejemplo:
Ejemplo: En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos.
César tiene el 45% de las acciones. Manuel el 35%; y Carlos el 20%.
Si las utilidades ascienden a S/. 100. César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por
tanto, se están repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.
2. PARTIDA DOBLE
Es la base del método contable, el cual se define como “no hay deudor sin acreedor, ni
acreedor sin deudor”. Se presenta siempre una igualdad entre las sumas que figuran en él
debe y el haber, mediante esta base se da origen a la ecuación contable ACTIVO= PASIVO
+ PATRIMONIO.
Ejemplo:
No hay deudor sin acreedor.
Supongamos que la empresa El Páramo C.A realiza una venta de mercancía a los Andes
C.A por 1.000.000 a crédito (partida doble), haciendo esta operación:
Activo= pasivo + patrimonio Activo= pasivo + patrimonio
1,000,0000 = 0 + 1,000,000 1,000,000 = 1,000,000 + 0
3. ENTE
El principio de ente o Principio de Entidad establece el supuesto de que el patrimonio de la
empresa se independiza del patrimonio personal del propietario, considerado como un
tercero. Se efectúa una separación entre la propiedad (accionistas o socios o propietario) y
la administración (gerencia) como procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos
últimos.
Ejemplo:
Si el dueño presenta gastos personales, estos no deben ser registrados porque no se
consideran gastos de la empresa, el dueño es considerado como tercero.
4. BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, esto se registra en los
libros contables, todo acto o bien susceptible de valor de intercambio independientemente
de la forma como se ha obtenido.
Ejemplo:
Los derechos de propiedad tangibles en intangibles (activos).
5. MONEDA COMUN DENOMINADOR
La elaboración de estados financieros basados en la premisa de que la moneda es una
unidad.
la moneda es el único denominador de uso práctico para hacer homogéneo el registro de
operaciones diferentes, sean éstos referidos a adquisición de activos o gastos incurridos en
fechas y periodos diferentes. La fluctuación de la moneda en el tiempo por pérdida de su
poder adquisitivo no altera la validez de los PCGA, es factible su corrección mediante
factores de actualización monetaria, a efectos de lograr aproximarse a una objetividad más
consistente en la presentación de los estados financieros.
Ejemplo:
Es utiliza generalmente la moneda del curso legal del país.
6. EMPRESA EN MARCHA
El PCGA "empresa en marcha", también conocido como " Continuidad de la empresa" se
basa en la presunción de que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo
indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones como:
significativas y continuas pérdidas, insolvencia, etc. En consecuencia, la valuación contable
de los hechos serán los mismos u homogéneos, mientras no cambie su situación o cese en
sus actividades, en cuyo caso se aplicará criterios de realización o de mercado.
Ejemplo:
La empresa “Backus y Johnston S.A”, “Alicorp”.
7. VALUACION AL COSTO
Cuando los activos se registran al precio pagado para adquirirlo, se está haciendo prevalecer
el costo como concepto básico de valuación, cuyo concepto se relaciona con el principio de
"empresa en marcha" o "continuidad de la empresa" en que el costo es el efecto de la causa.
El principio de costo condiciona la valuación de los bienes al concepto de "erogación
efectivamente producida" o costos comprometidos y necesarios para la incorporación al
patrimonio.
Ejemplo:
Si una persona que lee los informes contables y solo que los activos están a costo de
precio pueden hacer los ajustes necesarios para que reflejen los valores actuales.
Maquinarias y mercaderías.
8. PERIODO
Las empresas tienen una duración indefinida e ilimitada; por consiguiente, sus resultados
sólo se conocen sino hasta que concluya su existencia, por lo que es necesario dividir el
desarrollo de sus actividades en periodos contables y establecer al cierre del periodo los
resultados de operación y su situación financiera e informar de los hechos importantes que
han generado cambios en la participación de los propietarios de la empresa durante ese
lapso de tiempo.
Ejemplo:
9. DEVENGADO
Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o
transacciones contabilizarles, como intereses por cobrar sobre un préstamo concedido,
remuneraciones vencidas pendientes de pago, regalías por remesar, depreciación de activos
fijos, etc. El término devengado se aplica sobre todo a los servicios más que a los activos
adquiridos.
Ejemplo:
Se paga una prima de seguro por s/. 12,000 por todo el año 2,01, el devengado de este
seguro se realizará mes a mes por S/. 1,000.
10. OBJETIVIDAD
La objetividad consiste en evaluar contablemente los hechos y actividades económicas y
financieras en que participa la empresa, tal como éstos se presentan, libre de prejuicios. Los
estados financieros deberán reflejar un punto de vista razonable y neutral de las actividades
desarrolladas, y ser susceptibles de verificación por terceros.
Ejemplo:
El día 29 de agosto se compran 10 acciones a S/. 10 000,00, sin embargo, al finalizar el mes
de octubre sus acciones sólo valen S/. 8000,00, pero se espera que al terminar el año
cuesten S/. 12.000,00. Por lo tanto, para tener un registro objetivo se deben hacer algunos
ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
Todas las modificaciones en el inventario se deben registrar y conocer tal cual como sucedió.
11. REALIZACION
Con respecto a las operaciones de compra-venta, se considera vendido un bien cuando se
concreta la entrega de la mercadería o es puesta a disposición del comprador, lo que permite
atribuir objetivamente su correspondiente costo. En caso de venta de servicios formalizados
por contratos, en los cuales se cobra por anticipado, los resultados serán reconocidos en
función de la realización periódica de los servicios, lo que implica afectar a resultados,
generalmente en forma mensual.
Ejemplo:
Supongamos que los Andes C.A recibió un pedido el 29-12-16 por S/. 2,500.000 en
mercadería para un cliente, pero que al 31-12-17 no había sido entregado por cuanto este
se encontraba en los almacenes de la empresa ¿Debe los Andes C.A. registrar esta
operación como una venta al 31-12-17?
Pues no ya que la transacción no había sido perfeccionada, cumpliéndose el
perfeccionamiento cuando se haya entregado la mercancía al cliente y este lo acepte
conforme.
12. PRUDENCIA
El principio de Prudencia (conservador) no sólo está referido a transacciones con terceros,
sino también a situaciones internas de la empresa que se derivan de cambios en el tiempo
del valor de los activos y pasivos, determinándose por comparación entre una situación
anterior a otra posterior, variaciones que incrementan o disminuyen su valor, por
consiguiente las ganancias o pérdidas que se deriven de la comparación deberán ser
atribuidas a la cuenta que corresponda al momento en que se generan. Ante diversas
alternativas contables se optará por aquella que sea menos optimista, esto es el menos
favorable para la empresa, a efectos de no sobreestimar los activos y utilidades.
Ejemplo:
Si hace 1 mes, compré una máquina a S/. 200,00 y el mercado ahora lo cotiza a S/. 180,00.
En la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea S/. 180,00.
13. UNIFORMIDAD
El principio de Uniformidad tiene relación directa con el concepto de Consistencia, incluso,
algunos tratadistas lo consideran sinónimos; así Eric L. Kohler en su obra "Diccionario para
Contadores", define a la consistencia en los siguientes términos: "Uniformidad constante
durante un periodo, o de un periodo a otro, en los métodos de contabilidad, principalmente
en las bases de valuación y en los métodos de acumulación reflejados en los estados
financieros de una empresa comercial o de otra unidad contable o económica.
Ejemplo:
Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben ser consideradas como
egresos – que son - en el ejercicio correspondiente.
14. SIGNIFICACION E IMPORTANCIA RELATIVA
El principio de Significación, también denominado Materialidad, está dirigido
complementariamente a dos aspectos principales de la contabilidad:
a. Cuantificación o medición del patrimonio.
b. Exposición de partidas en los estados financieros.
La relación del principio de significación con la medición del patrimonio está referido a que
debe haber flexibilidad para admitir mediciones que no respondan a lo prescrito por la
disciplina contable (errores, violación de los principios, etc.), que incidan en los resultados
del ejercicio, pese a lo cual, sin mediar los ajustes correspondientes, los estados financieros
pueden ser admitidos como instrumentos informativos válidos de la situación patrimonial,
financiera y económica del ente a que están referidos.
Ejemplo:
La depreciación de un lapicero, que va perdiendo valor cada vez que se usa, pero esta no
representa un hecho importante
15. EXPOSICION
El principio de Exposición, también denominado Revelación Suficiente, implica formular los
estados financieros en forma comprensible para los usuarios. Tiene relación directa con la
presentación adecuada de los rubros contables que agrupan los saldos de las cuentas, para
una correcta interpretación de los hechos registrados; así por ejemplo un anticipo concedido
a un proveedor, no se debe mostrar restado del saldo del rubro Cuentas por Pagar
Comerciales (pasivo), sino incluir en el saldo de Cuentas por Cobrar Comerciales (activo),
evitando mostrar a menor suma las obligaciones comerciales, cuando más bien el efecto de
la transacción es que incrementa las cuentas por cobrar, al haberse evidenciado derechos
de cobro (recuperación) a efectivizar en el futuro.
Ejemplo:
Cuando el contador hace el balance general de la empresa lo hace en forma clara.
RESUMEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD “NIC”
NIC 1: Presentación de estados financieros
Objetivo
Establecer el marco global para la presentación de estados financieros para uso general,
incluyendo lineamientos sobre su estructura y el contenido mínimo.
Resumen
Principios fundamentales que subyacen a la preparación de estados financieros, incluyendo
la hipótesis de empresa en marcha, la uniformidad de la presentación y clasificación, el
principio contable del devengamiento y la importancia relativa.
Los activos y pasivos, así como los ingresos y gastos, no pueden compensarse salvo que la
compensación esté permitida o sea exigida por otra NIIF.
Debe presentarse información comparativa correspondiente al ejercicio anterior para los
importes incluidos en los estados financieros y en la información complementaria.
Generalmente, los estados financieros deben prepararse con una periodicidad anual. Si
cambia la fecha de cierre del ejercicio, y los estados financieros se presentan para un período
distinto al año, será necesario informar de este hecho.
Un conjunto completo de estados financieros debe incluir
- Un estado de situación financiera
- Un estado de resultados integrales
- Un estado de cambios en el patrimonio neto
- Un estado de flujos de efectivo
- Notas explicativas
-Sólo si se ha aplicado un principio contable con efecto retroactivo o si se han reformulado
o reclasificado partidas en los estados financieros-, un estado de situación financiera al
comienzo del período comparativo más antiguo. (Por tanto, sólo en estas circunstancias, se
presentarían, normalmente, tres estados de situación financiera).
NIC 2: Inventarios
Objetivo
Establecer el tratamiento contable de los inventarios, incluyendo la determinación del costo
y su consiguiente reconocimiento como gasto.
Resumen
Los inventarios deben ser medidos al costo o al valor neto de realización, el menor.
Los costos comprenderán el precio de adquisición, el costo de transformación (mano de obra
y gastos generales) y otros costos en los que se haya incurrido para poner a los inventarios
en su condición y ubicación actuales, pero sin incluir las diferencias de cambio.
En el caso de inventarios que no son intercambiables, los costos se atribuyen de forma
específica a los elementos individuales del inventario (método de identificación específica).
Para los elementos intercambiables, el costo se determina usando las fórmulas de “primera
entrada primera salida” (PEPS o FIFO) o costo promedio ponderado. El método de “última
entrada primera salida” (UEPS o LIFO) no está permitido.
Cuando se venden inventarios, el importe en libros debe reconocerse como gasto en el
mismo período en que se registra el ingreso correspondiente.
Las provisiones por ajuste al valor neto de realización se reconocen como gasto en el
período. Las reversiones derivadas de un incremento en el valor neto de realización se
reconocen como una reducción del gasto de inventarios (costo de ventas) en el período en
que se producen.
NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
Objetivo
Una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos maneras diferentes.
Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener negocios en el
extranjero. Además, una entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda
extranjera. El objetivo de esta Norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados
financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el
extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.
Resumen
Establecer el tratamiento contable para las transacciones en moneda extranjera y las
actividades en el extranjero de una entidad.
Moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad.
El entorno económico principal en el que opera la entidad es, normalmente, aquél en el que
ésta genera y emplea el efectivo.
NIC 26: Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
Objetivo
Especificar los principios de medición y exposición de información financiera en relación con
los planes de beneficio por retiro.
Resumen
Establece los requisitos de presentación de información tanto en relación con los planes de
contribuciones definidas como con los de beneficios definidos, incluyendo un estado de
activos netos disponibles para el pago de beneficios y la exposición del valor actuarial
presente de los beneficios prometidos (detallando los devengados y los no devengados).
Especifica la necesidad de una valuación actuarial de los beneficios correspondientes a
planes de beneficios definidos, así como la utilización de valores razonables para la
contabilización de las inversiones de los planes de pensiones.
GENERALIDADES
El presente Reglamento contiene las normas que deben observar las empresas en la
preparación y presentación de la información financiera, con el objeto de que dicha
información reúna las cualidades mínimas de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentación y
preparación de los estados financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones aplicables
a los estados financieros auditados.
Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparación de los Estados
Financieros (Manual) el cual describe en forma didáctica el contenido de las cuentas y/o
partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboración
de las notas, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellos aspectos que
deben ser considerados en la información financiera auditada, incluyendo finalmente los
modelos de presentación de información financiera y un glosario de términos.
CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los Órganos
de Supervisión y Control y las normas del presente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden
también los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú. En
aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén
específicamente normados en alguna de las NIC, deberá aplicarse los criterios expuestos
en el marco conceptual de dichas normas, pudiéndose apoyar en procedimientos similares
o específicos considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados
Unidos de Norteamérica.
a Empresa en Marcha
Los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o ente económico
continuará funcionando normalmente en el futuro, salvo que la gerencia tenga el propósito
de liquidarla o de suspender sus operaciones. Si los estados financieros no se han preparado
sobre la base de que una empresa es un negocio en marcha, este hecho debe revelarse
junto con las bases utilizadas para prepararlos. Asimismo, si hubiera incertidumbre en cuanto
a la continuidad de la empresa, ello debe revelarse con los planes de acción de ser el caso.
Para evaluar la continuidad de una empresa debe tenerse en cuenta aspectos que se
señalan a continuación, sin limitarse a ellos:
1. Tendencias negativas; como pérdidas recurrentes, deficiencias de capital de trabajo, flujos
de efectivo negativos, entre otros;
2. Señales de posibles dificultades financieras; como incumplimiento de obligaciones,
problemas de acceso al crédito, refinanciaciones, venta de activos importantes; y,
3. Otras situaciones internas o externas; tales como restricciones jurídicas a la posibilidad
de operar, huelgas prolongadas o frecuentes, catástrofes naturales, cambios tecnológicos,
y otro que resulte pertinente.
a) Uniformidad en la Presentación
Las políticas contables utilizadas para preparar y presentar los estados financieros deben
ser aplicadas de manera uniforme de un ejercicio a otro, salvo que el cambio en dichas
políticas contables resulte de una variación significativa en la naturaleza de las operaciones
de la empresa, o una revisión de la presentación de sus estados financieros demuestre que
dará lugar a una presentación más apropiada de los mismos; o que el cambio sea requerido
por una NIC, en cuyo caso se debe revelar por medio de una nota aclaratoria el efecto en
los estados financieros.
c) Compensación
Las partidas de activo y pasivo no deben compensarse entre sí a menos que exista un
derecho legal de compensación y se intente presentar una base neta o realizar el activo y
pasivo simultáneamente y cuando así lo requieran o permitan las NIC.
Las partidas de ingresos y gastos deben compensarse sólo cuando una NIC así lo requiera
o lo permita, o cuando las ganancias, pérdidas y gastos relacionados que provengan de
transacciones y otros eventos similares no sean significativos. Estos importes deben
agruparse conforme a su importancia relativa.
Con sujeción a las NIC, son criterios de medición los que se señalan a continuación:
Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el período anterior,
de manera que se aprecien los cambios experimentados por la empresa; igual exigencia es
aplicable a la información descriptiva y narrativa, cuando estas últimas sean relevantes para
una adecuada interpretación de los estados financieros del período corriente.
Cuando en el período corriente se modifique la presentación o clasificación de partidas, debe
reclasificarse la información correspondiente de los estados financieros del período anterior,
a fin de permitir la comparación de la información, revelándose necesariamente la naturaleza
de la reclasificación, el motivo y sus efectos correspondientes. Si no fuera posible reclasificar
las partidas comparativas del período anterior, debe revelarse el motivo de ello y la
naturaleza de los cambios que se habrían producido si se hubiera efectuado la
reclasificación.
Artículo 9 ° PERÍODO DE INFORMACIÓN
La empresa debe preparar estados financieros de propósito general al 31 de diciembre de
cada año. Cuando, en circunstancias excepcionales, la fecha del balance general de la
empresa cambia y los demás estados financieros anuales se presentan por un período
menor de un año, la empresa debe revelar, además del período cubierto por los estados
financieros, la razón por la que el período es distinto al de un (1) año y la aclaración de que
los importes comparativos respecto al estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios
en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo, y a las notas relacionadas, no son
comparables.
CAPITULO II
LOS ESTADOS FINANCIEROS
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artículo 67 °
Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información de la
empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una
fecha determinada. La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente
estructurados constituyen los estados financieros y éstos son:
1. Balance General;
2. Estado de Ganancias y Pérdidas;
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,
4. Estado de Flujos de Efectivo.
Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o
explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros cuya preparación
debe efectuarse de acuerdo a lo señalado en el Capítulo VII del presente Reglamento y de
acuerdo a las pautas establecidas en la Sección Segunda del Manual.
En los casos que la información financiera consolidada se encuentre en idioma distinto del
español (castellano), deberá presentarse en dicho idioma dentro del plazo establecido en el
párrafo anterior, sin perjuicio de la obligación del emisor de presentar adicionalmente una
versión traducida al español (castellano) dentro de los siguientes treinta (30) días calendario.
CAPITULO III
BALANCE GENERAL
Artículo 21 ° PREPARACIÓN
El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las
del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten
razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada.
Para la preparación del Balance General debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo
I de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
Artículo 22 ° ACTIVO
El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y
otros eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la
empresa.
Artículo 23 ° PASIVO
El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose
que su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos.
CAPITULO IV
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Artículo 25 ° PREPARACIÓN
El Estado de Ganancias y Pérdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos,
presentados según el método de función de gasto. En su formulación se debe observar lo
siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o
pérdidas originados durante el período.
2. Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos;
Para la preparación del Estado de Ganancias y Pérdidas, debe tenerse en cuenta lo
dispuesto en el Capítulo II de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
Artículo 26 ° INGRESOS
Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o
disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el
patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la
ejecución de otras actividades realizadas durante el período, que no provienen de los aportes
de capital.
Artículo 27 ° GASTOS
Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o
incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del
patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administración,
comercialización, investigación, financiación y otros realizadas durante el período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades.
CAPITULO V
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Artículo 28 ° PREPARACIÓN
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones
ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, capital adicional, acciones
de inversión, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados durante un
período determinado.
Para la preparación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en cuenta
lo dispuesto en el Capítulo III de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
CAPITULO VI
ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO
Artículo 29 ° PREPARACIÓN
El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes
de efectivo en un período determinado, generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiamiento.
El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones
y otros eventos en efectivo que entran en la determinación de la utilidad (pérdida) neta del
ejercicio.
Artículo 31 ° DEFINICIÓN
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no,
que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben
leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación.
Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados
en los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC y las
normas de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una
presentación razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento
contable en los estados financieros.
Artículo 32 ° ALCANCE
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos
significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros
cuando correspondan.
Artículo 33 ° CONTENIDO
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica,
guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra
a continuación:
1. Notas de carácter general que incluyen:
a) La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica;
b) Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Perú;
c) Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la
preparación de los estados financieros;
2. Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros;
3. Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas
que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un
adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado económico.
El compendio de las notas, que se enuncian en la Sección Segunda del Manual, son de
carácter referencial y no son aplicables para saldos o transacciones no significativas, razón
por la cual es necesario que la empresa informe cuales son los factores que inciden
directamente en la revelación de las cuentas de los estados financieros y las notas de los
mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en las notas.
Artículo 35 ° PREPARACIÓN
El informe presentado por la gerencia muestra la evaluación financiera y explica las
principales características de la situación financiera, el desempeño financiero y las
principales incertidumbres que enfrenta la empresa. Este Informe comprende:
1. Declaración de Responsabilidad; y,
2. Análisis y Discusión de la Gerencia.
Para la preparación de este Informe se debe estar a lo dispuesto por la Sección Tercera del
Manual.
CAPITULO IX
INFORMACIÓN FINANCIERA AUDITADA
Artículo 36 ° FINALIDAD
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artículo 65 °
La finalidad del presente Capítulo es obtener estados financieros con opinión profesional
independiente sobre la razonabilidad de la presentación de la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa, para lo cual dicha
información debe ser preparada y presentada de acuerdo a las reglas uniformes expuestas
en este Reglamento.
Artículo 37 ° RESPONSABILIDAD
La elaboración y presentación de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio
y/o de la gerencia de la empresa y el Auditor es responsable del contenido del dictamen que
emita, opinión que se sustenta en el trabajo de auditoría efectuado para su emisión.
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artículo 65 °
Las empresas obligadas a presentar información financiera auditada, deben comunicar,
como hecho de importancia, la designación de sus auditores independientes a más tardar el
30 de junio de cada año. De igual manera deberán comunicar como hecho de importancia
la fecha en la que se iniciará el trabajo de auditoría.
Las empresas emisoras cuya designación de auditores independientes, dependa de la
Contraloría General de la República, deben informar como hecho de importancia la
designación de sus auditores independientes en la oportunidad en que tomen conocimiento
de dicha designación, así como la fecha en que iniciará el trabajo de auditoría.
https://www.monografias.com/trabajos89/el-analisis-estados-financieros/el-analisis-
estados-financieros.shtml
https://www.bvl.com.pe/hhii/CI0011/20190228210301/LAIVE3231.12.184517.PDF
https://es.scribd.com/document/394056847/Resumen-Pcga-Nic-y-Niif
https://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=RC_0103199900000&CTEXTO
=
https://www.monografias.com/trabajos46/titulos-valores/titulos-valores.shtml
https://www.coursehero.com/file/p10mf0e/CONCLUSION-El-an%C3%A1lisis-de-estados-
financieros-es-una-herramienta-que-se-debe/