FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

CURSO:
DERECHO PENAL ESPECIAL

TEMA:
DELITOS TRIBUTARIOS

DOCENTE:
Oscar German CHACON VALDIVIEZO

CICLO:
III

Alumno:
Secy L. MONTALVO SANCHEZ

Huánuco – Perú

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 DEDICATORIA:

El presente trabajo deseo dedicar ante todo a Dios por

haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado
fuerza y salud, para lograr mi objetivo trazado, además de
su infinita bondad.

A mis padres por apoyarme en toda circunstancia, con sus

sabios consejos, sus valores, su infinito aliento que me
permite ser una persona de bien, pero más que nada por su
amor y confianza, por su incondicional apoyo en todo.

Asimismo a mí querida hermana, Carmen MONTALVO

SANCHEZ Por su infinita paciencia al apoyarme en este
camino que comencé, por aportar en gran parte de mi
formación universitaria, siempre con sus sabias palabras al
decirme, Nunca es tarde para empezar a estudiar.

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 AGRADECIMIENTO

Después de haber realizado dicha investigación, escribo

estas líneas con fin de agradecimiento para finalizar mi
trabajo logrado, donde ha sido de mucho provecho, no solo
en el campo científico, también a nivel personal .A nuestro
docente Oscar German CHACON VALDIVIEZO, quien por
sus conocimientos, su experiencia, su motivación y su
exigencia para poder realizar un buen trabajo, que en un
futuro nos será de mucha utilidad
Gracias.

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INDICE
DEDICATORIA:.............................................................................................................. 2
AGRADECIMIENTO....................................................................................................... 3
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 5
DELITOS TRIBUTARIOS ............................................................................................... 6
Tipos de Delitos Tributarios ............................................................................................ 6
LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA ............................................................................... 6
Los casos de defraudación tributaria, ............................................................................. 7
Sanciones de la Defraudación Tributaria: ....................................................................... 8
Función Tributaria: ....................................................................................................... 10
CONCLUSION ............................................................................................................. 13
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................ 14

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 INTRODUCCIÓN

De acuerdo a lo investigado decimos que se cuenta con una norma especial para
tipificar las conductas que lesionen o pongan en peligro a la función tributaria o
hacienda pública, -dependiendo del criterio que se adopte respecto al bien jurídico
que se protege con estos delitos-, derogándose los artículos 268° y 269° del Código
Penal; bajo el fundamento, según se advierte de su exposición de motivos, de
especialidad y de generar mejores resultados en términos de política preventiva
(crear mayor conciencia tributaria).
Del mismo modo, en el aspecto procesal, se buscó dotar a los operadores
jurisdiccionales, de vías y métodos eficaces, técnicos y céleres para investigar,
perseguir y sancionar éstos ilícitos; más aún, con la promulgación del Decreto
Legislativo No. 957 (Código Procesal Penal) de fecha 29 de julio de 2004, que
incorpora en su Segunda Disposición Modificatoria y Derogatoria una serie de
numerales referidos a la acción penal en casos de diversos delitos económicos
(modificándose los artículo 7° y 8° de la Ley Penal Tributaria).

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 DELITOS TRIBUTARIOS

DEFINICION
Hacemos énfasis que es t oda acción u omisión, subterfugio o engaño que ejecuta una
persona tendiente a ocultar o desfigurar o disminuir las operaciones realizadas o burlar el
impuesto a que están legalmente sujetas
(Beyker Chamorro López -
Informe Delitos Tributarios , pág.
13)
Tipos de Delitos Tributarios

Constituye Delito Tributario la

violación dolosa de una obligación
de un deber o de una prohibición
tributaria, sancionada por la ley
con una pena corporal.

Los Delitos Tributarios son

conductas antijurídicas previstas por ley, que se manifiestan en las siguientes
modalidades:

Defraudación tributaria
Contrabando
Fabricación y falsificación de especies o valores fiscales

La defraudación, es la acción y/o efecto de defraudar y esto significa eludir o burlar

el pago de los impuestos o contribuciones al Estado.

LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Es el delito tributario en que incurre el que mediante simulación, ocultación,

maniobras o cualquier otra forma de engaño, induce a error al Fisco, del que resulte

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para sí o un tercero, un pago menor del tributo a expensas del derecho fiscal a su
percepción.

Asimismo es preciso señalar que incurre en defraudación el que, mediante

simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir
a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de producir
o facilitar la evasión total o parcial de los mismos. Es agravante especial la
circunstancia de que la defraudación se cometa con la participación del funcionario
que, por razón de su cargo, intervenga o deba intervenir en el control de los
impuestos evadidos.

Los casos de defraudación tributaria, son los siguientes:

1.- Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad, balances, planillas,

manifiestos u otros documentos: cifras, hechos o datos falsos u omitir circunstancias
que influyan gravemente en la determinación de la obligación tributaria.

2.- Emplear mercancías o productos beneficiados por exoneraciones o franquicias

en fines o por poseedores distintos de los que corresponde según la exención o
franquicia.

3.- Ocultar mercancías o efectos gravados, siempre que el hecho no configure

contrabando o hacer aparecer como nacionalizadas mercancías introducidas
temporalmente.

4.- Hacer circular, como comerciante, fabricante o importador, productos sin el

timbre o el marbete que deban llevar.

5.- Violar una clausura o medidas de control dispuestas por el órgano tributario
competente y la sustracción, ocultación o enajenación de especies retenidas en
poder del infractor en virtud de medidas conservatorias.

6.- No ingresar dentro de los plazos prescritos, las cantidades retenidas o percibidas
por tributos.

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Dicha enunciación no es limitativa. Puesto que los delitos fiscales pueden ser
tanto de ejecución como de omisión; ambos punibles.

En ese mismo tenor, la intención de defraudar, se presumirá:

1.- Cuando se lleven dos o más juegos de libros para una misma contabilidad con
distintos asientos.

2.- Cuando exista evidente contradicción en los libros, documentos o demás

antecedentes correlativos, con los datos de las declaraciones juradas.

3.- Cuando la cuantía del tributo evadido fuere superior a RD$100,000.00.

4.- Cuando se utilice interposición de persona para realizar negociaciones propias

o para percibir ingresos gravables, dejando de pagar los impuestos
correspondientes.

Sanciones de la Defraudación Tributaria:

En materia tributaria rige el principio de la responsabilidad objetiva. Basta la

existencia de la conducta contraria a la Ley, sin que sea necesario imputar
negligencia o mala fe a la actuación del contribuyente para que se considere
infracción tributaria, sin embargo para que dicha infracción se constituya en delito
se requiere la concurrencia del dolo. Y una vez determinado el dolo se sigue el
procedimiento para la aplicación de penas corporales. Es decir restringiendo la
libertad del individuo que ha incurrido en delito tributario.

Asimismo la defraudación será reprimida tomando en cuenta la graduación de las

mismas las circunstancias atenuantes y agravantes establecidas en el Artículo 222
de este Código a saber: La reincidencia y reiteración. La condición de funcionario
público que tenga el infractor. El grado de cultura del inculpado y el conocimiento
que tuvo o debió tener de la norma legal infringida. La importancia del perjuicio fiscal
y las características de la infracción. La conducta que asuma el infractor, en el
esclarecimiento de los hechos. El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos

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de delitos tributarios.

Con todas o algunas de las siguientes sanciones:

1.- Con multa de dos hasta diez veces el importe del tributo evadido, sin perjuicio
de las penas privativas de libertad que pudiere aplicarse.

2.- El comiso de las mercancías o productos y de los vehículos y demás elementos

utilizados para la comisión la defraudación cuando sus propietarios fueren partícipes
en la infracción.

3.- Clausura del local o establecimiento del infractor o donde se hubiere cometido la
infracción, por un máximo de 2 meses.

4.- Cancelación de licencias, permisos relacionados con la actividad desarrollada

por el infractor, por un máximo de 6 meses.

En los casos de los agentes de retención o percepción, éstos serán sancionados

con pena equivalente al pago de dos (2) hasta diez (10) veces el monto del tributo
retenido o percibido que mantengan en su poder, después de vencido los plazos en
que debieron ingresarlo a la Administración Tributaria

Se impondrá prisión de seis días a dos años; sin perjuicio de las demás
sanciones que pudieren corresponder, cuando se diere cualquiera de las
siguientes circunstancias:

1.- En caso de reincidencia.

2.- Cuando el monto de la defraudación fuere superior a RD$100,000.00 dentro de

un mismo período fiscal.

3.- En el caso de los agentes de retención o percepción, si no acreditaren haber

ingresado los importes correspondientes.

El bien jurídico protegido por la infracción tributaria:

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La doctrina se encuentra dividida en dos grandes grupos: patrimonio estatal o fiscal
y función tributaria u orden económico.

Patrimonio fiscal: ubican al delito tributario dentro de los delitos económicos del
fisco. Protege la integridad del patrimonio fiscal.

Depende del concepto de impuesto que se adopte (como obligación establecida a

favor del ente público con la función de enriquecerlo). Lo que se protege es la regular
percepción de los tributos adeudados, percepción que es de sumo interés para el
Estado y que este circunda de garantías y asegura con medios de coacción.

Función Tributaria:

En este punto explicamos que es la actividad de la administración orientada a la

actuación de interés público, cuyo objetivo es la obligación del reparto de la carga
tributaria de acuerdo con el diseño previsto en forma general y abstracta en la ley,
en las diversas leyes que integran el sistema tributario y en última instancia de
acuerdo con los principios que, según mandato constitucional deben informar dicho
sistema tributario.

IMPORTANTE ACOTACION

Otros autores dentro de la misma línea señalan que lo protegido es el orden público
económico, el cual es el conjunto de principios y normas jurídicas que organiza la
economía del país y faculta a la autoridad para regularla en armonía con los valores
de la sociedad nacional formulados en la constitución.

Cuando un contribuyente se sustrae al pago de un impuesto, rompe el equilibrio que

el contribuyente y legislador han querido proteger. Sin el gravamen, el transgresor
queda en abierta ventaja frente a las personas que compiten en el mercado y
además traslada el peso de su propia carga impositiva hacia otros contribuyentes
que si respetan el cumplimiento de sus obligaciones.

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Por ejemplo: La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria de Perú,
conocida por sus siglas como SUNAT, en una nota de prensa No. 137-2007, del 4
de octubre de 2007, informa que aplico una sanción ejemplar por emisión de
facturas falsas. Aplicando penas de hasta ocho años de prisión por delito de
defraudación tributaria.

Un contador y supuesto proveedor sentenciados por obtención de crédito fiscal

falso. Se dio una condena a pena suspendida de cuatro años. La primera Sala Penal
de la Corte Superior de Justicia de Tumbes, condeno a EL SEÑOR M contador de
la empresa XM, supuesto proveedor de la referida empresa, a ocho años de pena
privativa de libertad efectiva por el delito de Defraudación Tributaria, en la modalidad
de obtención de crédito fiscal falso y delito contable.

Asimismo, condeno a cuatro años de pena privativa de libertad suspendida en su

privativa de libertad suspendida en su ejecución, por el mismo delito a EL SEÑOR
X, titular de la citada empresa, en la modalidad de obtención de crédito fiscal falso.

Esta ejemplar sanción se da como consecuencia de las pruebas obtenidas durante

la fiscalización efectuada por la intendencia regional Piura de la SUNAT y de las
manifestaciones recabas a lo largo del juicio oral, donde se comprobó la utilización
de facturas de compras falsas que contenían operaciones no reales, sobre servicios
inexistentes de dotación de personal para el procesamiento de productos
hidrobiológicos. La referida empresa que de acuerdo a los registros oficiales se
dedicaba a la dotación de personal, anoto dichos comprobantes en sus libros
contables consigno la información falsa en sus declaraciones juradas de pago de
impuestos.
Este monto no incluye los intereses generados a la fecha se debe indicar que las
personas condenadas a pena privativa de libertad efectiva se encuentra recluida en
el Penal de Puerto Pizarro en Tumbes, donde cumplirá su condena.

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Cabe señalar que la ley Penal Tributaria sanciona las diferentes modalidades de
defraudación tributaria con penas privativas de libertad. De hasta 12 años, así como
la aplicación de multa, sin perjuicio de las reparaciones civiles y sanciones
accesorias como la inhabilitación del ejercicio profesional o del comercio e incluso
el cierre del establecimiento o la disolución de la empresa.

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 CONCLUSION

Los delitos tributarios son un grave perjuicio para el sistema tributario nacional, y
pueden producirse a través de diversas modalidades, siendo necesario conocerlas
para evitar verse envuelto en dichos actos ilícitos.

Un delito tributario es un acto ilícito relacionado con la simulación, ocultación,

maniobra o cualquier otra forma de engaño realizado con la finalidad de evadir
impuestos. Pero los delitos tributarios no buscan solamente evitar el pago de los
tributos, sino generar un enriquecimiento indebido.

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 BIBLIOGRAFIA

 Decreto Legislativo No. 813 – Ley Penal Tributaria.

 Código Penal Peruano

 Plataforma Virtual Uladech

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