Contabilidad Financiera

Mag. Fernando Burgos

Sesión Nº 06
Notas de los EEFF
 Informe Auditado
Responsabilidad de la Gerencia sobre los EEFF
• La Gerencia es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de
acuerdo con NIIF.
• La Gerencia determina que es necesario para permitir
la preparación de estados financieros que estén libres
de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
 Informe Auditado
Responsabilidad del Auditor
• Es responsabilidad es expresar una opinión sobre los
estados financieros basada en su auditoría.
• Realizar sus auditorías de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría aprobadas para su
aplicación en el Perú por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú.
• Cumplir con requerimientos éticos y planificar y realizar
la auditoría para tener una seguridad razonable de que
los estados financieros están libres de errores
materiales.
 Que son las Notas de los EEFF
• Las notas de los EEFF son parte integral de todos y cada
uno de los estados financieros.
• De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin
tener los documentos o la información mínima
necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos
estados financieros, cuáles fueron las políticas
contables que se utilizaron, etc.
Objetivos de las Notas de los
EEFF
• El objetivo de las notas a los estados financieros es
brindar los elementos necesarios para que quienes los
lean, puedan comprenderlos claramente y obtener la
mayor utilidad de ellos
• Todo estado financiero debe contener las notas
explicativas respectivas. Un estado financiero que no
tenga notas aclaratorias y complementarias, no
tendrá mayor utilidad.
Estructura de las Notas de los
EEFF

• Las notas a los Estados Financieros, según las NIIF,

tienen la siguiente estructura:
1. Información acerca de las bases para la preparación
de los Estados Financieros
2. Información con relación a las políticas contables
significativas utilizadas por la entidad
3. Una declaración de cumplimiento con las NIIF
4. Pasivos contingentes y compromisos contractuales
no reconocidos
5. Información relevante para comprender la
información financiera presentada.
1. Bases de Estimación utilizadas
• Deben presentar información con relación a las bases de
medición utilizadas por la entidad como podrían ser:
• Costo histórico conforme lo establecido para
inventarios, propiedad, planta y equipo, entre otros.
• Costo de reposición
• Valor neto realizable, para efectos de valorar el
inventario al compararse con su importe en libros.
• Valor razonable, para el uso en la medición de algunos
instrumentos financieros
• Importe recuperable, cuando el activo se encuentra
deteriorado
 2. Políticas contables
Para interpretar correctamente un estado
financiero, es necesario conocer:
• las políticas de cartera,
• los métodos de provisión, la razón de su
aplicación,
• los sistemas de inventarios utilizados,
• los métodos de valuación.
• Criterios para la depreciación de los activos fijos,
la valorización que hayan sufrido,
• Criterios para el manejo de los activos diferidos,
por ejemplo.
3. Declaración de cumplimiento de
las NIIF
• Esta es una declaración que se realiza con el objetivo
de revelar que la empresa ha observado el
cumplimiento de las NIIF en la preparación y
presentación de sus Estados Financieros.
 4. Pasivos contingentes
• Otro punto importante que debe constar en las notas a
los estados financieros, es el tratamiento de ciertos
pasivos como es el caso de las provisiones y
contingencias, de ingresos para terceros u obligaciones
laborales.
 5. Información relevante
• Se refiere a todo hecho de importancia, que no revista
de manera directa una implicancia financiera, pero que
pueda afectar, directa o indirectamente, la operación
de la empresa, su capacidad financiera, sus inversiones,
o su valor económico.
 Ejemplo: Nota 1.
Actividad Económica y de
Operaciones
• La empresa financiera ABC, es una sociedad anónima constituida el
11 de agosto de 1995, iniciando sus operaciones el 14 de febrero de
1995.
• El objetivo social de la empresa es realizar actividades de
intermediación financiera para favorecer el desarrollo de las
actividades rurales, comerciales y productivas de la región San
Martín, para lo cual capta y coloca recursos financieros a fin de
facilitar el acceso al crédito de los agentes económicos que se
encuentran en su área de influencia.
 Ejemplo: Nota 1.
Actividad Económica y de
Operaciones
• Al 31 de diciembre de 2007, la empresa desarrolla sus actividades a
través de una oficina principal y 11 agencias. Su domicilio legal es
en Jr. Moyobamba No. 1000 – Moyabamba.
• El personal empleado para desarrollar sus actividades al 31 de
diciembre del 2007 y 2006 ascendió a 278 y 124, respectivamente.
 Ejemplo Nota 02:
Principios y Prácticas Contables

• Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo

con principios de contabilidad generalmente aceptados
en el Perú aplicables a entidades financieras, que
comprende sustancialmente las normas impartidas y
prácticas dictadas y/o permitidas por la SBS y en lo que
sea aplicable las Normas Internacionales de Información
Financiera oficializadas a través de Resoluciones
emitidas por el Consejo Normativo de contabilidad.
 FERREYROS S.A.A.
Estados Financieros Anuales - Individual
Estado de Situación Financiera - Al 31 de Dic de 2007, 08, 09 y 10 (miles de nuevos soles)

Activo 2007 2008 2009 2010

Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 28,182 65,876 93,775 42,683
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 239,141 319,654 291,353 309,719
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 11,217 19,125 28,609 23,542
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 14,600 14,697 16,439 27,722
Inventarios 529,505 820,642 454,532 679,057
Gastos Pagados por Anticipado 790 661 1,183 2,222
Total Activos Corrientes 823,435 1,240,655 885,891 1,084,945
Activo No Corriente
Inversiones Financieras 137,473 179,271 196,464 282,979
- Inversiones al Método de Participación 134,073 176,422 195,153 282,081
- Otros Activos Financieros 3,400 2,849 1,311 898
Cuentas por Cobrar Comerciales 46,571 49,891 30,127 19,936
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 0 9,597
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 0 0 8,945
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 279,702 382,833 397,329 406,776
Activos Intangibles (neto) 1,643 4,751 4,883 4,359
Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos 13,749 20,533 15,186 19,589
Total Activos No Corrientes 479,138 637,279 643,989 752,181
TOTAL DE ACTIVOS 1,302,573 1,877,934 1,529,880 1,837,126

• Al revisar los EEFF de la empresa, encontramos variaciones

relevantes que requieren mayor detalle explicativo.
 FERREYROS S.A.A.
Estados Financieros Anuales - Individual
Estado de Situación Financiera - Al 31 de Dic de 2007, 08, 09 y 10 (miles de nuevos soles)

Activo 2007 2008 2009 2010

Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 28,182 65,876 93,775 42,683
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 239,141 319,654 291,353 309,719
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 11,217 19,125 28,609 23,542
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 14,600 14,697 16,439 27,722
Inventarios 529,505 820,642 454,532 679,057
Gastos Pagados por Anticipado 790 661 1,183 2,222
Total Activos Corrientes 823,435 1,240,655 885,891 1,084,945
Activo No Corriente
Inversiones Financieras 137,473 179,271 196,464 282,979
- Inversiones al Método de Participación 134,073 176,422 195,153 282,081
- Otros Activos Financieros 3,400 2,849 1,311 898
Cuentas por Cobrar Comerciales 46,571 49,891 30,127 19,936
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 0 9,597
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 0 0 8,945
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 279,702 382,833 397,329 406,776
Activos Intangibles (neto) 1,643 4,751 4,883 4,359
Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos 13,749 20,533 15,186 19,589
Total Activos No Corrientes 479,138 637,279 643,989 752,181
TOTAL DE ACTIVOS 1,302,573 1,877,934 1,529,880 1,837,126

• Por ejemplo, el crecimiento significativo de las cuentas por cobrar

a entidades relacionadas el año 2010.
 FERREYROS S.A.A.
Estados Financieros Anuales - Individual
Estado de Situación Financiera - Al 31 de Dic de 2007, 08, 09 y 10 (miles de nuevos soles)

Activo 2007 2008 2009 2010

Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 28,182 65,876 93,775 42,683
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 239,141 319,654 291,353 309,719
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 11,217 19,125 28,609 23,542
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 14,600 14,697 16,439 27,722
Inventarios 529,505 820,642 454,532 679,057
Gastos Pagados por Anticipado 790 661 1,183 2,222
Total Activos Corrientes 823,435 1,240,655 885,891 1,084,945
Activo No Corriente
Inversiones Financieras 137,473 179,271 196,464 282,979
- Inversiones al Método de Participación 134,073 176,422 195,153 282,081
- Otros Activos Financieros 3,400 2,849 1,311 898
Cuentas por Cobrar Comerciales 46,571 49,891 30,127 19,936
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 0 9,597
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 0 0 8,945
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 279,702 382,833 397,329 406,776
Activos Intangibles (neto) 1,643 4,751 4,883 4,359
Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos 13,749 20,533 15,186 19,589
Total Activos No Corrientes 479,138 637,279 643,989 752,181
TOTAL DE ACTIVOS 1,302,573 1,877,934 1,529,880 1,837,126

• Otro ejemplo, la variación de la cuenta Inventarios,

requiere un mayor conocimiento de su composición.