I NSTITUT S UPÉRIEUR DE G ESTION DE T UNIS

A NNÉE U NIVERSITAIRE : 2017-2018

D S
( F I S C A L I T E D I R E C T E E T I N D I R E C T E )

D E C E M B R E 2 0 1 7
TROISIEME ANNEE FINANCE (REGIME LMD)
Durée : Une heure
(Aucun document n’est autorisé)

QUESTIONS DE REFLEXION : (6 points)

1- Pour les produits exonérés, l’option à la TVA est réservée uniquement aux produits ou
services destinés à l’export. Pourquoi ?
Pour permettre aux entreprises totalement exportatrices de déduire la TVA
payée sur les achats et se faire restituer les reports éventuels de TVA
(dans des délais très courts) (2 points)

2- L’existence des produits et services hors champ ou exonérés de TVA touche-t-elle le

principe de la neutralité de la TVA ? Si oui, comment ?
OUI.
La généralité de la TVA rend la TVA neutre : Elle permet à tous les intervenants
de collecter et de déduire la TVA et donc neutraliser l’effet de la TVA sur le
résultat des intervenants.

L’existence des produits et services hors champ ou exonérés de la TVA met en

cause le principe de la généralité absolue et donc touche le principe de
la neutralité de la TVA. (2 points)

3- Un avocat, a été consulté par une société étrangère établie en France sur le régime
juridique d’une opération concernant sa filiale établie en Tunisie. Il vous consulte sur
le régime fiscal en matière de TVA de cette prestation de service.

Service consommé en Tunisie. Opération sur le territoire tunisien. Donc la TVA

applicable. (2 points)

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CAS PRATIQUE : (14 points)

Une Société à Responsabilité Limitée (SARL) spécialisée dans la fabrication d’articles

sanitaires est assujettie obligatoire à la TVA au taux de 18% et soumise à la taxe
professionnelle (FODEC) au taux de 1%.

Cette société a réalisé au cours du mois de Mai 2017 les opérations suivantes :

1. Importation d’une machine d’émaillage des produits pour une valeur de 7 700 EURO
(équivalent en Dinars : 20.000 DT), Droits de douane : 10%, TVA 18%.
2. Règlement du loyer de l’appartement meublé occupé par des techniciens de l’entreprise :
Montant TTC : 590 DT (TVA : 18%).
3. Vente à la société « HS Trade », société totalement exportatrice d’articles sanitaires pour
une valeur totale hors taxes de 12 000 DT (TVA : 18%). La société « HS Trade » a présenté
une attestation d’achat en suspension de TVA et un bon de commande visé par
l’administration fiscale.
4. Location pendant le mois de Mai d’une voiture de tourisme pour les besoins des
techniciens de l’usine : Montant HT : 2 000 DT (TVA : 18%).
5. Livraison de 30 baignoires à un détaillant non assujetti : Prix unitaire HT : 1.000 DT.
6. Encaissement d’une avance de 5 000 DT au titre d’une commande de 10 baignoires, faite
par un grossiste (Prix HT unitaire : 1.000), à livrer au cours du mois de Juillet 2017.
7. Cession d’une machine de coulage pour un prix toutes taxes comprises de 3000 DT. Cette
machine a été acquise le 31/12/2014 à un prix Hors TVA de 20 000 DT (TVA : 18%).
8. Installation dans la maison du gérant de quatre cabines de douches fabriquées par la
société : Prix de revient unitaire HT 1.500 DT et Prix de vente unitaire HT : 2.500 DT.
9. Paiement des honoraires du commissaire aux comptes relatifs à l’année 2016. La facture a
été reçue au cours du mois de Mai 2017 (Montant TTC : 13.598,667 DT).
10. Exportation d’articles vers la France pour 20 000 DT (TVA en France : 19,6%).
11. Achat de matières premières pour 150.000 HTVA.
12. Ventes au comptant de produits à des grossistes pour un montant de HT de 200.000 DT
(50 % ont été livré. Le reliquat sera livré au mois de juin).
13. Ventes et livraison au ministère de la santé de produits sanitaires pour un montant HT de
200.000 DT. Le paiement est prévu au mois de décembre. Avant d’effectuer cette livraison,
la société a exigé le paiement total d’une ancienne facture de 100.000 HT.
TAF :
1- Préciser pour chacune des opérations ci-avant, les répercussions fiscales en
matière de TVA en indiquant le cas échéant le montant de la TVA collectée,
celui de la TVA déductible ou dont la déduction n’est pas permise.

2- Liquider la déclaration de TVA du mois de Mai sachant que la déclaration du

mois d’Avril 2017 a dégagé un crédit de TVA de 7.300 DT
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