UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO

DE MANABÍ

FACULTAD:

“CONTABILIDAD Y AUDITORIA”

MATERIA:

AUDITORIA FINANCIERA III

ESTUDIANTE:

SANTANA ANCHUNDIA YULITZA ELIZABETH

NIVEL:

7mo “A”
 Programa De Auditoria de Caja y Bancos
1. Contenido

Esta cuenta esta constituida por el total de moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros
bancarios, telegráficos, postales, moneda de oro, y extranjeras, depósitos bancarios en cuentas de cheques, etc.,
propiedad de una entidad y no habiendo restricción sobre estos documentos o monedas, están en disponibilidad
inmediata para emplearlos en cualquier uso comercial o social.

Cualquier partida aceptada como depósito bancario a su valor nominal puede considerarse como efectivo. Los
depósitos en cuentas de ahorros pueden considerarse también como efectivo, puesto que los bancos rara vez
exigen aviso previo de retiro. Los certificados de depósito a la vista también pueden ser clasificados como
efectivo. El fondo de Caja Chica y el de la nómina pueden ser incluidos en el efectivo o presentarse
separadamente. En la cuenta de efectivo no deben aparecer partidas como cheques posfechados de los clientes o
rechazados por falta de fondos, adelantos a los empleados y otros pagarés, valores bursátiles fácilmente
vendibles, préstamos a la vista o timbres de correo e impuestos.

2. Objetivos de la Auditoria

2.1 Cerciorarse de la confiabilidad del sistema de control interno que se tiene establecido.

2.2 Determinar si los fondos de efectivo y depósitos a la vista que se presentan en los estados financieros
son auténticos.

2.3 Determinar si se presentan en dichos estados, todos los fondos y depósitos que existen en la Institución.

2.4 Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro del rubro Caja y Bancos están disponibles
y sin restricción alguna.

2.5 Determinar si los fondos y depósitos que no son dinero efectivo o sustitutos perfectos de dinero como
divisas extranjeras y materiales preciosos, están adecuadamente valuados

2.6 Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y registrados íntegramente y oportunamente.

2.7 .Determinar si los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y registrados.

2.8 Verificar su presentación como primer rubro del Balance de Situación y que haya referencia a
información adicional sobre restricciones para uso de los fondos o sobre moneda extranjera y metales
precisos.
 3. Alcance

Comprenderá la revisión y análisis de los registros contables, arqueo al Fondo Fijo y Caja recaudadora que
mantiene la Institución, así como los controles establecidos para las diferentes cuentas corrientes del 1 de Enero
al 31 de Diciembre del año **.

4. Procedimientos de Auditoría

1. Efectivo en Caja

1.1 Analice el control interno vigente y cerciórese de su validez, suficiencia y adecuidad.

1.2 Verifique, si las entradas de efectivo están representadas principalmente por pagos directos al (a los) cajero
(s); que se tenga en uso (si el movimiento lo amerita) registradoras, controles sobre las notas de ventas,
recibos formarles de ingreso o algunos otros medios que comprueben las entradas diarias de efectivo. Si se
expiden recibos formales deben verificarse que estén numerados consecutivamente, que se confeccionen
con copias y que una vez debidamente firmadas y selladas el original se entregue a la persona que hace el
pago

1.2 Verifique, mediante una prueba selectiva si los comprobantes de ingreso son revisados por un empleado
distinto de la persona que recibe el efectivo, con el objeto de comprobar si se encuentran de acuerdo con las
cantidades registradas y depositadas y, con los precios de venta o tarifas establecidas.

1.3 Verifique que los recibos o comprobantes inutilizados se archiven, original y copias, en el archivo
consecutivo de copias.

1.4 Verifique que, cuando los pagos a favor del ente u órgano están representados por cheques, salvo que lo
disponga en contrario el reglamento, sean por sumas iguales o menores al total de la venta o ingreso, y que
se les estampe un sello de depósito restrictivo que diga “UNICAMENTE PARA DEPOSITAR EN LA
CUENTA CORRIENTE No DE ......(Nombre de la entidad u órgano), CON EL BANCO ...... (de que se
trate)”.

1.5 Referente a los ingresos del mes o meses seleccionados:

1.5.1 Realice, en el registro Caja y/o Bancos, Sección de Ingresos, o en su defecto en el registro de Ingresos,
pruebas de las sumas de las columnas de distribución, comprobaciones de los totales horizontales de fin
de mes y verificaciones de los traslados de saldos de un folio a otro y de un mes a otro.

1.5.2 Rastreé los pases del libro de Caja y/o Bancos al Diario General, para determinar la corrección de los
Asientos de Diario.

1.5.3 Verifique la corrección de los pases a las cuentas del Mayor General.
1.5.4 Verifique la corrección de los pases a las cuentas de los Mayores AuxiliareS

1.5.5 Coteje los depósitos diarios con el Libro de Caja y Bancos o, con el registro de Ingresos.

1.5.6 Verifique que los ingresos recaudados se depositen íntegramente el día hábil posterior a su percepción,
mediante le cotejo de los recibos emitidos, liquidaciones de cobradores, cintas de cajas registradoras y
otros medios que controlan ingresos, contra los depósitos bancarios. Para ello, prepare una “Prueba de
Ingresos” para los meses que estime conveniente, pero, escoja uno, lo más reciente posible.

1.5.7 Verifique que los créditos a las cuentas de Ingresos se identifiquen con la naturaleza de los mismos.

1.5.8 Cerciórese que si la Institución acepta cheques posdatados, estos sean registrados y depositados
inmediatamente.

1.5.9 Investigue si con los fondos de ingresos o ventas al contado se cambian cheques de funcionarios o
empleados de la propia Institución o de terceros. Analice si tal procedimiento constituye actividad
ordinaria de la entidad u órgano

1.5.10 Verifique que todas las personas que participan en la recepción o desembolso de efectivo, estén
afianzadas.

2. Caja General

2.1 Analice la suficiencia, validez y adecuada del control interno, en relación con la Caja General, teniendo en
cuenta el reglamento respectivo y asimismo, lo siguiente:

2.1.1 La seguridad y ubicación del local de la oficina del Cajero General.

2.1.2 Si se utiliza caja fuerte, con el objeto de garantizar la seguridad de los valores.

2.1.3 Si el cumplimiento de la clave de la caja fuerte, es restringido, si se guarda en lugar seguro y si dicha
clave se cambia periódicamente.

2.1.4 En cuanto a llaves, si se necesitan dos o más llaves para abrir la caja fuerte y si su control es adecuado.

2.2 Verifique, cuando existan varios cajeros, si cada uno de ellos ejerce su propio control arqueando sus fondos
y valores diariamente, al término de sus operaciones.

2.3 Verifique si se ejerce control sobre los fondos de caja asignados a cada cajero y si tales fondos son contados
cuando se realiza el arqueo.

2.4 Cerciórese si la Caja General se controla mediante arqueos, si estos los realiza personal diferente al de la
caja. Asimismo, verifique la periodicidad de los mismos y el factor sorpresa. Además, si en dichos arqueos,
sorpresivos y simultáneos (cuando hayan varias cajas y las circunstancias lo permitan), se incluyen a todos
 los cajeros en la misma fecha y hora. Finalmente, si se deja constancia (fórmulas de arqueo) de la labor
realizada.

2.5 Verifique, cuando la Institución posee timbres fiscales, estampillas, papel sellado o cualquier otro
documento de naturaleza similar a los citados, si existe (porque se amerita) una cuenta de control de Mayor
y registros auxiliares que garanticen una adecuada fiscalización para estos valores. A su vez, verifique si
dichos valores se arquean simultáneamente con los de la Caja General y con los fondos de trabajo. En el
caso de que en dichos arqueos se hayan presentado irregularidades importantes, cerciórese de que se hayan
hecho del conocimiento de los superiores; si dichas irregularidades han originado acciones correctivas y, si
estas se han aplicado de inmediato por la administración.

2.6 Revise el control sobre el uso de la máquina porteadora, si se utiliza alguna. Haga pruebas que le permitan
verificar el control sobre la llave, si se tiene una cuenta en el Mayor General y si se lleva un registro auxiliar
con el fin de constatar su movimiento diario. Además, si el monto registrado por la máquina porteadora se
arquea simultáneamente con la Caja y demás fondos existentes.

3. Cuentas Bancarias.

3.1 Analice la suficiencia, validez y adecuidad del control interno relativo al funcionamiento de las Cuentas
Bancarias.

3.2 Seleccione, en relación con el período objeto de examen, el mes o meses que se someterá a prueba y prepare
una cédula que contenga la relación detallada de todas las cuentas bancarias, inclusive de aquellas que
hayan sido cerradas durante el período examinado.

3.3 Obtenga, para realizar las verificaciones, lo siguiente:

3.3.1 Lista de los funcionarios con sus rubricas, autorizados para firmar cheques.

3.3.2 Conciliaciones bancarias al inicio y al final del período bajo examen.

3.3.3 Los estados bancarios del mes o meses bajo prueba.

3.3.4 El Libro de Caja y Bancos o los registros auxiliares con que se cuente.

3.3.5 Los comprobantes de ingresos, egresos y asientos de diario del mes o meses seleccionados

3.3.6 Los libros principales, Diario y Mayor General.

3.4 Verifique sí:

3.4.1 Se usan registros auxiliares de bancos, individuales para cada cuenta.

3.4.2 Están todas las cuentas corrientes bancarias, con la denominación o el nombre oficial de la entidad.
3.4.3 La apertura y cierre de las cuentas es debidamente autorizada y si son las estrictamente necesarias.

3.4.4 La responsabilidad de las firmas de los funcionarios titulares y suplentes es mancomunada y si estas
fueron designadas por la máxima autoridad administrativa.

3.4.5 El banco es informado oportunamente y por escrito que algún funcionario autorizado para firmar cheques,
es relevado de tal función o ha dejado de pertenecer a la entidad.

3.5 Solicite directamente a los bancos confirmación del saldo de cada una de las cuentas, a la fecha de cierre del
ejercicio objeto de examen, lo que debe incluir, además, los montos de valores en custodia, depósitos a
plazo y otros derechos, si los hubiere.

3.6 Verifique, de acuerdo con las fechas, las conciliaciones de las cuentas bancarias se hagan por lo menos cada
mes; que las realicen personas ajenas al manejo de ingresos y egresos y a los registros contables, así como
que estén aprobados por un funcionario autorizado.

3.7 Revise, en cuanto a los procedimientos establecidos, cada conciliación bancaria a la fecha de la
confirmación del saldo obtenido del banco correspondiente o, en las fechas que se considere convenientes.
Al respecto, debe comprobarse y obtenerse evidencia de que se hayan seguido, por lo menos, los siguientes
procedimientos de conciliación:

3.7.1 En cuanto a cheques cancelados devueltos por el banco debe verificarse que el conciliador:

a) Los haya recibido directamente del banco.

b) Los haya confrontado con el libro de egresos, en cuanto al número, fecha, beneficiario y monto.

c) Los haya examinado para determinar posibles alteraciones

d) Los haya examinado en cuanto a la autenticidad de las firmas autorizadas.

e) Haya hecho un estudio para determinar posibles endosos irregulares.

3.7.2 Verificar, en cuanto a los estados de cuenta bancarios, que los haya recibido en sobres cerrados y que
hayan confrontado los depósitos diarios, acreditado en dicho estado de cuenta, con las cifras anotadas
en el Libro de Ingresos. Finalmente, si el conciliador estudia las transferencias entre bancos para
verificar la correcta anotación de las transacciones en las cuentas respectivas.

3.7.3 Verifique, en cuanto a las conciliaciones propiamente:

a) Que se haya comparado el saldo, según el estado del banco con el saldo del Libro Auxiliar y la de este o de
ambos, con el saldo del Mayor General.

b) Que se cotejan los estados bancarios con los registros de banco.

c) Que se cerciore de que la copia de la fórmula de depósito bancario lo recibe una persona distinta de la que
lo preparó

d) Que se revisen las operaciones o transacciones no usuales, por el conciliador o por otra persona que
tampoco tenga acceso a las funciones de cobranza o desembolsos.

e) Que se haya investigado por un empleado distinto del que prepara los depósitos, cualquier cargo bancario
por cheques sin fondos u otros conceptos.

f) Que se investiguen los cheques que han permanecido pendientes de cobro por largo tiempo.

g) Que se investigue cualquier diferencia que haya surgido durante la conciliación.

3.8 Efectúe pruebas de la exactitud aritmética de las cifras.

3.9 Realice una prueba de ingresos y egresos con el objeto de verificar la corrección del saldo en libros de las
cuentas bancarias y que los ingresos y egresos de los meses seleccionados hayan sido registrados.

a) Si por alguna razón le correspondiera hacer alguna conciliación, le bastará realizar, utilizando las formas y
hojas adecuadas, las operaciones que anteriormente se le ha pedido que verifique o compruebe.

3.10 Respecto de los cheques emitidos:

3.10.1 Verifique que las fórmulas de cheques estén numeradas consecutivamente y bajo el control y
custodia de una persona que esté autorizada para firmarlos, ni tenga acceso a los registros contables.

3.10.2 Cerciórese que en el caso de que no existan cheques comprobantes, haya un registro de egresos que
detalle las transacciones.

3.10.3 Verifique que las fórmulas de cheques inutilizadas se anulen para impedir su uso posterior;
igualmente, que se archiven, el original y todas sus copias, en el Archivo Consecutivo de copias de los
cheques.

3.10.4 Verifique que la transferencia de fondos de una cuenta bancaria a otra, sea autorizada por el
tesorero u otro funcionario responsable y que dichas transacciones se registren inmediatamente después
de que se llevan a cabo.

3.10.5 Verifique, en cuanto a la preparación de cheques, que:

a) Sean preparados por el Departamento de Contabilidad.

b) Sean girados en forma nominativa.

c) Se les adjunte toda la documentación que sustente el egreso.

d) Se tenga establecido el sistema de firmas mancomunadas (administración superior y empleados
administrativos) y que ninguna de las firmas corresponda a empleados cuyas obligaciones incluyan labores
de registro de operaciones, de conciliaciones bancarias, aprobación de comprobantes de pago o manejo de
cajas y fondos

e) Esté prohibido la firma de cheques en blanco y la emisión de cheques a caja o al portador.

f) Si se usa facsímil o algún aparato electrónico o mecánico de protección o firma de cheques, deberá estar
prohibido su uso en cheques en blanco. Solo se usará cuando la documentación sustentadora ha sido
revisada y aprobada (debe quedar evidencia de esto en los comprobantes) y, el cheque debidamente girado.
La persona que maneja y custodia el facsímil o la máquina protectora no debe tener acceso a los formularios
de cheques y debe llevar y ser responsable de un registro de control sobre el uso de tales aparatos.

3.10.6 Cerciórese que las personas que firman los cheques o que controlan el facsímil, sean independientes del
departamento de compras, distintas de las que solicitan la orden de pago, de las que aprueban los
comprobantes, de las que llevan el registro de comprobantes, de las que concilian el total de los
comprobantes pendientes de pago con el saldo de la cuenta o subcuenta respectiva y de las encargadas
de llevar los libros de cheques

3.10.7 Cerciórese si posteriormente a su confección y firma, los cheques se entregan a una oficina pagadora a la
que no tienen acceso posterior, las personas que los confeccionaron.

3.10.8 Cerciórese que una vez que se pague el cheque, los documentos sustentatorios del mismo se cancelen con
un sello que indique el número del cheque con que se realiza su pago y la fecha.

3.10.9 Verifique si los cheques girados no retirados por los interesados dentro del plazo conveniente o dentro
del que establece el reglamento, fueron anulados y contabilizados en las cuentas de pasivo o de
patrimonio consignadas en el cuadro de cuentas.

3.10.10 Verifique si existe protección para los cheques pendientes de entrega.

3.10.11 Verifique el control de la entrega de cheques, y haga una prueba comparando los endosos de los
mismos una vez cancelados por el Banco, con las firmas de recibido conforme que constan en las copias
del Archivo Consecutivo.

3.10.12 Coteje las copias de los cheques emitidos con el Libro de Caja y Bancos (o con el Registro de Egresos),
verificando la distribución de las cuentas en los cheques emitidos.

3.10.13 Prepare una lista para investigar los cheques girados a la orden de: Portador, Caja, Banco la misma
entidad, funcionarios o empleados, señalando en la lista el objeto de los egresos.
3.10.14 Seleccione una muestra de los cheques y sus justificantes del mes o meses sometidos a prueba.

a) a) Examine los cheques y sus comprobantes que, deben estar separados de los de ingresos y archivados en
estricto orden numérico para permitir su fácil acceso y exploración y asimismo, las facturas que los
respalden, para verificar lo siguiente: correcta aplicación de la codificación contable y presupuestaria,
identificación con la naturaleza de la cuenta afectada, aprobación de precios, correcta emisión de las órdenes
de compra, la exactitud aritmética, cancelación del comprobante y documentos sustentatorios (justificantes)
mediante la utilización de un sello.

b) Coordine los pasos anteriores con las verificaciones que se llevan a cabo en las cuentas por pagar.

c) Determine, para asegurarse de que se haya hecho un corte exacto de los desembolsos de Caja, el número
del último cheque girado en el último día del año. Cerciórese de que todos los cheques anteriores hayan sido
enviados o entregados a los beneficiarios.

d) Inspeccione con base en pruebas selectivas, los comprobantes y justificantes, que sustentan reembolsos o
reintegros de Caja Chica y otros fondos de trabajo, verificando autorizaciones, antigüedad y clasificación
contable y presupuestaria de los gastos y además, si son documentos originales debidamente cancelados.

3.10.15 Indique, luego de haber cubierto los procedimientos anteriores, si en su opinión pueden ser nuevamente
utilizados o si es necesario complementarlos; en este caso, prepare un memorando con las correcciones y
ampliaciones necesarias.

Bibliografía
 http://audiweb.yolasite.com/programa-de-auditoria-caja-y-bancos.php