Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ASPECTO TRIBUTARIOS DE LA EMPRESA

PESQUERA

INTEGRANTES:
PAISIG CERDAN, Diana

VEGA GÓMEZ , Hayme

VEGA AGAMA , Marilyn

RUIZ OLIVAS, Yerson

CURSO:
CONTABILIDAD MINERA Y PESQUERA

DOCENTE:
VILLANUEVA SOCOLA ÁNGEL PEDRO

HUACHO - 2019
Dedicatoria

El presente trabajo que

realizamos con mucho esfuerzo
va dedicado a nuestros padres
por ser ellos quienes nos brindan
su cariño y apoyo incondicional.
 INTRODUCCIÓN

El Perú es uno de los países más ricos en biodiversidad a nivel mundial; el mar
peruano está considerado hoy en día, como una de las fuentes más ricas en lo que
a variedad de peces se refiere. Millones de toneladas de peces son extraídas de
nuestros mares y para ser transformadas y luego comercializadas, y muchas de estas
empresas son peruanas. Partiendo de este hecho es que se nos pidió realiza un
informe del como está organizada la empresa pesquera y que sistemas contables
utiliza.

Por ello el presente trabajo tiene por finalidad brindar información sobre las
actividades y la organización de una empresa pesquera. Pero centrándose
básicamente en la parte contable y la función que realiza esta dentro de una empresa
pesquera, además de permitir nos ver cuáles son los métodos y sistemas contables
que se utilizan para al registro de las actividades realizadas.

Partiremos del enfoque general que caracteriza a este tipo de empresas, su

diseño, estructura y organización; de esta manera al momento de realizar nuestro
caso práctico podremos comparar e identificar si es que realmente se organiza a una
empresa pesquera tomando en cuenta sus principales características.

El trabajo concluye con la presentación de un caso práctico de las actividades

más comunes realizadas por una empresa pesquera y la manera cómo es que se
registra en los libros contables.
ÍNDICE DE CONTENIDO
 I
ASPECTO
TRIBUTARIO
 ASPECTO TRIBUTARIO EN LA EMPRESA PESQUERA

ENFOQUE GENERAL DEL MARCO TRIBUTARIO DE LA ACTIVIDAD PESQUERA.

“Las empresas pesqueras no tienen un tratamiento diferencial o especial en torno al
régimen tributario, esto se puede corroborar con la Ley General de Pesca y sus
reglamentos inscritos en ella, que norma la actividad pesquera, expedido con el objeto
de promover su desarrollo sostenido y que no consideró ninguna disposición para
optimizar los beneficios económicos de esta actividad.” Respecto a la extracción, la
ley establece limitaciones mediante un sistema de vedas para preservar el recurso
pesquero.

IMPUESTO A LA RENTA

Por definición del art 28 de la LIR, el desarrollo de esta actividad pesquera genera renta
de la 3ra Categoría tantas para las empresas o personas jurídicas señaladas en el art 14
de la precitada Norma legal, así como las personas naturales que en forma individual se
dediquen a esta actividad.El desarrollo de esta la actividad pesquera genera rentas de
tercera categoría, tanto para las empresas como para las personas naturales que en
forma individual se dediquen a esta actividad.
De conformidad con lo establecido en enciso a) del articulo 28º son rentas de tercera
categoría las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización y en general de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.

De lo expuesto en este punto, debemos señalar que los ingresos obtenidos por las
personas naturales o jurídicas por la venta de bienes derivada de la actividad pesquera
artesanal o procesadora artesanal, se encuentran afectos al Impuesto a la Renta.
Las personas naturales que se dediquen a la venta de bienes derivada de la actividad
pesquera extractiva artesanal y procesadora artesanal pueden acogerse al Nuevo RUS,
siempre que cumplan con lo dispuesto en las normas que regulan este Régimen. En este
caso, deberán pagar una cuota que reemplaza la obligación de pagar el Impuesto a la
Renta, el IGV y el IPM.

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y
capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición
de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a
que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.

PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACIÓN O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere
el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicomitidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio
o empresa

En principio, entendemos que la consulta formulada se encuentra orientada a

determinar si la venta de bienes derivada de la actividad pesquera extractiva artesanal
y procesadora artesanal realizada por personas naturales o jurídicas se encuentra
afecta a algún impuesto cuya administración corresponda a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.

Al respecto, cabe indicar lo siguiente:

 Al regular la actividad pesquera artesanal, el artículo 36º de la Ley de Pesca

indica que el Estado propicia el establecimiento de un régimen promocional
 especial a favor de las personas naturales o jurídicas dedicadas a la actividad
pesquera artesanal.
 Al respecto, el artículo 59º del Reglamento de la Ley de Pesca dispone que, en
aplicación de lo dispuesto en el artículo 36º de la Ley se considera actividad
artesanal extractiva o procesadora, la realizada por personas naturales, grupos
familiares o empresas artesanales, que utilicen embarcaciones artesanales o
instalaciones y técnicas simples, con predominio del trabajo manual, siempre
que el producto de su actividad se destine preferentemente al consumo humano
directo.
 Debemos resaltar que en este tipo de legislación sectorial, se busca incentivar y
desarrollar un sector o actividad económica de interés para el Estado, en el
presente caso, el sector pesquero, especialmente el vinculado con la actividad
pesquera artesanal.
 Dentro del marco antes detallado, resulta importante mencionar que tanto la Ley
de Pesquería como su Reglamento no han establecido algún régimen o
tratamiento especial en materia de impuestos, es decir que sus actividades se
regulan por la legislación general aplicable a dicha clase de tributos(6)

EXONERACIONES

La renta generada por las empresas que se hayan constituido en los centros de
exportación, transformación, industria, comercialización y servicios (CETICOS) de Ilo,
Mararani y Paita. En principio, 0% de impuesto a la renta; los bienes importados
ingresan con suspensión de impuestos; permanencia ilimitada de bienes;
exportaciones con 0% de IGV y recuperación de impuesto a las exportaciones. Las
manufacturas de la ZED se acogen a los TLC y son puntos de llegada de mercancías
que podrían generar cadenas de eslabonamiento productivo. Sorprende que el Perú
esté a la saga en este proceso. A priori, se puede concluir que el fracaso de las ZED
en el Perú obedece a una falta de gestión en política tributaria. En Paraguay y
Colombia, por cada dólar exonerado por impuestos, en promedio, se generan de 3 a
4 dólares en recaudación tributaria por el consumo en establecimientos y negocios
que se circunscriben a las ZED. Otro factor del caso peruano es el escaso capital
humano, la incapacidad en la operatividad aduanera y la limitada infraestructura para
su desarrollo. Precisó que las operaciones de las empresas usuarias de los CETICOS
gozan de un tratamiento preferencial a las exportaciones por lo que todo ingreso de
mercancías provenientes del resto del país, constituye una exportación, con los
beneficios inherentes como son la exoneración del Impuesto a la renta, impuesto
predial, impuesto General a las ventas (IGV), y el impuesto selectivo al consumo (ISC).
Añadió que tampoco se afectan los impuestos a la renta de trabajadores dependientes
o sea 5ta. Categoría ni la locación de servicios (4ta. Categoría)

RENTAS EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAIS

Los extranjeros que durante su permanencia en el país, realicen actividades

generadoras de rentas a fuentes peruanas, deberán entregar a las autoridades
migratorias al momento de salir del país uno de los siguientes documentos:

 Certificado de Rentas y Retenciones (Formulario Nº 1492).

 Certificado de Rentas y Retenciones generado por la SUNAT
Operaciones en Línea (Formulario Nº (1692)
 Los ciudadanos extranjeros presentaran declaración jurada en los
siguientes casos:
 Cuando no se les hubiera retenido el impuesto a la renta por cuanto el
pagador de las rentas era una entidad no domiciliada.

Cuando hubieran ingresado al país con la visa de artista, religioso, estudiante,

trabajador, independiente o inmigrante y que hubieran realizado actividades que no
impliquen la generación de rentas de fuente peruana.

ESTABILIDAD TRIBUTARIA

Mediante la suscripción de contratos ley, el Estado puede otorgar a los titulares de los
mismos, la garantía de estabilidad tributaria.

Existe un régimen de estabilidad jurídica de carácter general, que incluye la estabilidad

del régimen de impuesto a la renta y al cual puedan acceder inversionistas, tanto
nacionales como extranjeros, y las empresas receptoras de sus inversiones en la
medida que cumplan con requisitos mínimos de inversión ..
DEPRECIACIÓN DE REDES Y EMBARCACIONES PESQUERAS.

Los bienes en el sector pesquero se deprecian con forme al art.22 del reglamento
de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. De especial interés resulta las redes de
pesca; estas se deprecian a razón de un 25% anual y tratándose de las
embarcaciones pesqueras, al ser otros bienes del activo fijo, se deprecian a razón de
un máximo del 10% anual
La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre contabilizada
dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda
el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo,
sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente. En ningún
caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas en un ejercicio
gravable, una vez cerrado éste, sin perjuicio de la facultad del contribuyente de
modificar el porcentaje de depreciación aplicable a ejercicios gravables futuros.
Tratándose de maquinaria y equipo, incluyendo los cedidos en arrendamiento,
procederá la aplicación del porcentaje previsto en el numeral 3 de la tabla contenida
en el primer párrafo cuando la maquinaria y equipo haya sido utilizada durante ese
ejercicio exclusivamente para las actividades minera, petrolera y de construcción
 Las depreciaciones que resulten por aplicación de lo dispuesto en los incisos
anteriores se computarán a partir del mes en que los bienes sean utilizados en
la generación de rentas gravadas.
 La SUNAT podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los que
resulten por aplicación de lo dispuesto en el inciso , a solicitud del
  interesado y siempre que éste demuestre fehacientemente que en virtud de la
naturaleza y características de la explotación o del uso dado al bien, la vida útil
real del mismo es distinta a la asignada por el inciso del presente artículo.

BIENES PORCENTAJE ANUAL

DE DEPRECIACIÓN
HASTA UN MÁXIMO DE:
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de 25%
pesca.
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto 20%
ferrocarriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las 20%
actividades minera, petrolera y de
construcción; excepto muebles, enseres y
equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido 10%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

De la conformidad a lo establecido por la ley del impuesto general a las ventas y selectivo
al consumo, se encuentran gravada con este impuesto toda venta de bienes muebles en
el país.

El impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado
en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico, empleando
para ello un esquema de débitos y créditos que opera de la siguiente forma: del
impuesto calculado por cada contribuyente (al cual se denomina “Impuesto bruto”), se
deduce el IGV pagado por todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas
(“crédito fiscal”), de tal manera que solo la diferencia entre estos dos montos es lo que
se paga al Fisco.
 Articulo 5

Especifican como operaciones exoneradas del IGV:

 Pescados, crustáceos, moluscos, y demás invertebrados acústicos, excepto

pescado destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
 Esta exonerada del impuesto general a las ventas

Esta exonerada del Impuesto General a las Ventas, la venta de embarcaciones

pesqueros, siempre que la empresa vendedora cumpla con los requisitos señalados
en el artículo 5º del TUO del citado impuesto. INFORME Nº 007-2001-K00000

 Materia:

Se consulta si se encuentran exoneradas del IGV, la venta de embarcaciones

pesqueras efectuada por contribuyente cuyo negocio consiste en realizar
exclusivamente las operaciones exoneradas de los Apéndices I y II de la Ley del IGV
u operaciones infectas con este impuesto, cuando fueron adquiridas para ser
utilizadas en forma exclusiva.

 Base legal:

Artículos 1º, 5º y apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 005-99-EF (en adelante “TUO del IGV”).

Esta exonerado del IGV el pescado salpreso y sellado al vacío comprendido en las
Partidas Arancelarias 0301.10.00.00/0307.99.90.90, excepto el destinado para el uso
industrial. INFORME Nº 087-2001-SUNAT/K00000

 Materia:

Se consulta si el pescado salpreso al vacio se encuentra comprendido en el apéndice

1 del TUO de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo.

 Base legal:
TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF (en
adelante TUO de la Ley del IGV) y modificatorias.

1) Los armadores pesqueros artesanales deben efectuar su suscripción en el RUC,

no solo por cuanto tienen la calidad de contribuyentes de tributos administrativos
y/o recaudados por la SUNAT (como es el caso entre otros, del IGV y de las
contribuciones al ESSALUD); sino también porque deben realizar la relación de
las contribuciones al ESSALUD, que corresponden a los pescadores artesanales
independientes y a los comercializadores, cuya recaudación se encuentra a cargo
de la SUNAT.
2) Los armadores artesanales tienen la obligación de consignar su numero de RUC
en el rubro denominado “Datos Generales de la Transacción” del Formato “Seguro
Regular Pescador Artesanal Independiente – Formato de Registro de Transacción
en el punto de desembarque”, aprobado por la cuarta Disposición Transitoria y
Final de la Resolución de Superintendencia Nº 062-2000/SUNAT.

 Artículo 10º del tuo

Señala que en defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retención o percepción, los sujetos que por razón de su actividad, función
o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario.

 Está gravada con el IGV, la transferencia de combustibles que efectúan

las plantas procesadoras de la industria pesquera a las empresas a las
empresas pesqueras y así mismo, la transferencia de pescado que realizan las
empresas pesqueras a las plantas procesadoras de la industria pesquera, pero
solo cuando se destine al procesamiento de harina y aceite de pescado.
INFORME Nº 208-2001-SUNAT/K00000
 Materia:

Se señala que de acuerdo a los usos y costumbres de la industria pesquera, las

plantas procesadoras de dicho sector habilitan a las embarcaciones pesqueras para
que, a cambio de esta habilitación, dichas embarcaciones las abastezcan con materia
prima (pescado).

 Base legal:
 TUO del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y
modificaciones (en adelante TUO del IGV).
 Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado pro-Decreto Supremo Nº 29-
94-EF y modificatorias, (en adelante Reglamento de la Ley del IGV).

Aprueban normas para la aplicación del sistema de pago de la obligación tributarias

con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto Legislativo Nº 917 al Sector Pesca.

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 011-2003-SUNAT

OPERACIONES Y BIENES SUJETOS AL SISTEMA.

 Venta de Recursos Microbiológicos gravada con el IGV

Operaciones exoneradas del impuesto general a las ventas-Ventas en el país o

importaciones de los bienes siguientes:

PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS

0301.10.00.00/ Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados

acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento
0307.99.90.90 de harina de pescado y aceite de pescado.

DETRACCIONES SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

(SPOT) CON EL GOBIERNO CENTRAL – SECTOR PESCA

“Los sujetos que se designe mediante resolución de súper intendencia de la sunat,

deberán detraer del precio de venta de bienes, gravada con le IGV, un porcentaje cuyo
monto mínimo será fijado mediante decreto supremo refrendado por el ministerio de
economía y fianzas, del impuesto correspondiente y depositarlo en las cuentas
corrientes que, para tal efecto, el banco de la nación habilitara a nombre de cada uno
de los proveedores de dichas operaciones.”

La detracción del sector pesca se aplicará a la venta de recursos hidrobiológicos gravada

con el IGV.

Cuando el proveedor y las embarcaciones pesqueras con las que se realice la

extracción y descarga figuren en la lista “Proveedores sujetos al stop con el porcentaje
del 9%” (SUNAT Virtual). Dicha lista se publicará el décimo quinto día calendario de
cada mes y tendrá vigencia hasta el día anterior a la publicación de la siguiente lista.

 Porcentaje de detracción y base de cálculo: 15% precio de venta

 Proveedor no esté comprendido en la lista publicada por la SUNAT.Para
la aplicación de los porcentajes q que se refiere el párrafo anterior, el
adquirente verificara el listado publicado por la SUNAT vigente a la fecha
a que deba efectuarse el depósito de la detracción.

 Operaciones excluidas
 Operaciones de venta de Bienes sujetos al Sistema por la que se emitan
las liquidaciones de compra y póliza de adjudicación.

 Cuentas en el banco de la nación:

 Una cuenta por cada Proveedor (estado de cuenta con el detalle de los
depósitos efectuados por los Adquirentes), el Adquirente depositara el
monto de depreciación.
 El Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del proveedor con
cheques no negociables, se emiten a favor de “SUNAT/Banco de la
Nación”.
 Información a ser proporciona por el banco de la nación
 El banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los
primeros cinco días hábiles de cada mes, la siguiente información:
 Las cuentas abiertas a los proveedores.
  Los montos depositados en las cuentas de los Proveedores.
 Los saldos contables, inicial y final.
 Las cuentas de los proveedores que no hayan tenido movimiento
en un periodo de seis meses, contados a partir de la fecha del
último depósito.

 Procedimientos a seguir en la venta de bienes sujetos al sistema

 EL depósito deberá efectuarse en su integridad.
 Hasta los doce días hábiles siguientes de finalizada la semana
pesquera.
 Con anterioridad a la fecha de anotación del comprobante de
pago en el registro de comparas.
 Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
 El Adquirente deberá depositar (constancia de depósito) en la cuenta
habilitada a nombre del Proveedor un monto equivalente al porcentaje
de detracción aplicado sobre el precio de venta de bienes.
 El Adquirente deberá poner a disposición del Proveedor una copia de
la constancia de depósito, manteniendo en su poder el original y la
copia SUNAT.
En caso sea proveedor quien realice el depósito, deberá utilizar
comprobantes de pago que respalde la obligación.

 Del comprobante de pago y la constancia de deposito

El proveedor deberá emitir el comprobante de pago que sustente la
venta de bienes sujetos al Sistema y adicionalmente:
 El nombre y matricula de la embarcación pesquera.
 Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida.
 La fecha de cada descarga efectuada.
La constancia de validez carecerá de validez cuando:
a) No presente el referendo del banco de la nación.
b) Su numeración no sea conforme, o
c) Contenga información que no corresponda con la realidad.
 Registro de la constancia de depósito
Conjuntamente con el registro del comprobante de pago, el adquiriente
deberá anotar el número y fecha emisión de la constancia de depósito.
 Operaciones en la moneda extranjera
La conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la superintendencia de banca
y seguros en la fecha en que se efectué la detracción.
 Solicitud de libre disposición de los montos depositados
 Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante (3) meses consecutivos como mínimo serán
considerados de libre disposición.
 Para tal efecto el proveedor deberá presentar una solicitud al
banco de la nación (enero abril julio y octubre), adjuntado su
estado de adeudo tributario emitido por la SUNAT.

 Causales de ingreso como recaudación de los montos depositados en las

cuentas:

Los montos depositados en las cuentas se ingresan como recaudación, cuando

el titular de las mismas hubiera incurrido en cualquiera de las siguientes
situaciones:

 No presentar en el transcurso de los 12(doce) mes calendario,

al menos 1(uno) declaración correspondiente al IGV por las
ventas que hubiera efectuado.
 El valor de las ventas declaradas no corresponda a las ventas
por las cuales se han efectuado los depósitos, salvo que ellos
sean subsanados mediante una declaración certificatoria.
  Procedimientos de ingreso como recaudación:
 El banco de la nación ingresara como recaudación los montos que

le remita la SUNAT.

 Dichos montos serán utilizados por la SUNAT para cancelar el IGV

que corresponda a los proveedores o de cualquier otra deuda a

SUNAT.

De conformidad a los porcentajes de detracción aplicables a la venta de bienes sujetos

al sistema es lo siguiente:

DETRACCIÓN DE 9 % DEL PRECIO DE VENTA

cuando el proveedor y las embarcaciones pesqueras con las que se realiza la extracción y

descarga figuren en la lista de proveedores sujetas al SPOT con el porcentaje de 9% que

publique SUNAT virtual dicha lista se publicará el décimo quinto día anterior a la publicación

de la siguiente lista. Si el día señalado para la publicación fuese inhábil, este se publicará el

día hábil siguiente. Para la para la elaboración de la referida lista se tendrá en cuenta los

sujetos comprendidos en la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que

publica el ministerio de producción. De acuerdo con el reglamento de la ley general de pesca.

Con excepción de aquellos que :

 No cuenten con numero de RUC

 Tengan la condición de domicilio fiscal no habido.

 La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción

en el RUC.
DEL CRÉDITO FISCAL

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES

“El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios
y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

1 Recursos Pescados destinados al procesamiento de harina y 9% (1)

hidrobiológicos aceite de pescado comprendidos en las
subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y
desperdicios de pescado y demás contemplados
en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.

Se incluyen en esta definición los peces vivos,

pescados no destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos
y demás invertebrados acuáticos comprendidos en
las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneración contenida en
el inciso A) del Apéndice de la Ley del IGV.

1 Aceite de Bienes comprendidos en las subpartidas 9%

1 pescado nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00.

1 Harina, polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas 9%

2 "pellets" de nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
pescado,
crustáceos,
moluscos y
demás
invertebrados
acuáticos

1 Embarcaciones Bienes comprendidos en las subpartidas 9%

3 pesqueras nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definición la venta o cesión
definitiva del permiso de pesca a que se refiere el
artículo 34° del Reglamento de la Ley General de
Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012 -
2001-PE y normas modificatorias, correspondiente
a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos
siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.”

DEVOLUCIONES

“Los exportadores tienen derecho a solicitar la devolución del IGV que haya grabado la
adquisición de bienes o servicios empleados como insumos de los bienes exportados.

COMUNICACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR POR

EXPORTACION.

Presentar en medios magnéticos la siguiente información:

 Relación detallada del comprobante de pago que respaldan las adquisiciones

efectuadas, así como las notas de débito y crédito respectivas y de las declaraciones
de importación correspondiente al periodo por el que se comunica la compensación.
 En el caso de exportadores de bienes, relación detallada de las declaraciones de
exportación y de las notas de débito y crédito que sustentan las exportaciones
realizadas en el periodo por el que se comunica la compensación.
 Asimismo, se detallarán las facturas que dan origen tanto a las declaraciones de
exportación y de las notas de débito y crédito.En el caso de exportadores de servicios,
relación detallada de los comprobantes de pago y de las notas de débito y crédito que
sustentan las exportaciones realizadas en el periodo en el que se comunica la
compensación.”
REINTEGRO TRIBUTARIO

El presente régimen consiste en la devolución del IGV que gravo las importaciones
y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes intermedios nuevos,
servicios que se destinen al abastecimiento de embarcaciones pesqueras con la
finalidad de realizar la carga y descarga a los establecimientos pesqueros de
procesamiento según ley Nº 27608, que se destine a la realización de operaciones
gravadas con el IGV o a exportaciones.

ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN

a) Suscriban un contrato de inversión con pre-inversión y el sector correspondiente,

por un monto no menor de US$ 5000000.00 (CINCO MILLONES Y 00/100
DÓLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) dicho MONTO no incluye IGV.
b) que el proyecto que requiera de una etapa pre productiva igual o mayor a dos años,
contado a partir de la fecha de inicio del cronograma de inversiones contenido en
el contrato de inversión.
c) Obtenga La Resolución Suprema Refrenda por el ministerio de economía y el titular
del sector correspondiente, aprobando las personas que califiquen para el goce del
régimen.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Este impuesto grava la venta en el país a nivel del productor y la importación.

EXONERACIONES

 Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y madree de

dios ´por las ventas que realicen en la actividad pesquera , en dichos
departamentos para el consumo en estos.
 Las empresas que se constituyan o se establezcan en los centros de
exportación, transformación, industria, comercialización y servicios céticos de
Ilo, Matarani, Tacna y Paita.
 I
ASPECTO
LABORAL
 RÉGIMEN LABORAL DEL SECTOR PESQUERO

SEGURIDAD SOCIAL
La ley N.º 27056 creó el seguro social de salud (ESSALUD) como un organismo
público descentralizado con personería jurídica de derecho público interno, cuya
finalidad es brindar cobertura a los aseguradores y derechohabientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al régimen contributivo de la seguridad social
en salud. Los afiliados al ESSALUD pagan el 9% de las remuneraciones.

ESSALUD
se encuentra a cargo de las prestaciones de salud de los trabajadores pesqueros y
pensionistas de la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador - CBSSP,
considerándoseles como asegurados regulares. El régimen pensionario se mantiene
a cargo de la CBSSP.

¿A QUÉ PRESTACIONES TIENEN DERECHO?

Los asegurados tendrán derecho a las prestaciones establecidas en la Ley 26790:

 Prestaciones de Salud
 Prestaciones Económicas: Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad, lactancia y sepelio.
 Prestaciones de Bienestar y Promoción Social

¿A QUIÉNES ALCANZA LOS BENEFICIOS?

 Trabajadores pesqueros que laboran bajo relación de dependencia.

 Los pensionistas pesqueros de la CBSSP que perciben pensión de
jubilación, pensión de sobrevivencia (pensión viudez, pensión de orfandad).
Sus derechohabientes:
ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA DECLARACIÓN Y PAGO

El registro de los asegurados se realizará a través del PDT 601 – Planilla

Electrónica a partir del período tributario septiembre de 2005 y a partir del periodo
septiembre del 2012 con el PLAME, considerando lo siguiente:

CATEGORÍA TIPO DESCRIPCIÓN

Trabajador 26 Trabajador Pesquero – Ley N.º 28320
Pensionista 36 Pensionista – Ley N.º 28320

Para el cálculo de las aportaciones correspondiente a los trabajadores pesqueros

se establece una base imponible mínima (BIM) mensual de 4.4 Remuneraciones
Mínimas Vitales, la que debe ser aplicada independientemente del número de
días trabajados. Es de indicar que esta base imponible mínima resulta aplicable a
todos los trabajadores pesqueros dependientes, se hubieren o no afiliado a la Caja
de Beneficios de Seguridad social del pescador.

BASE IMPONIBLE MÍNIMA:

 De Septiembre a Diciembre de 2,005 S/ 2,024
 De enero de 2,006 a diciembre de 2007 S/ 2,200
 A partir de Enero de 2,008S/ 2,420
 A partir de diciembre del 2010 hasta enero del 2011 S/ 2,552
 A partir de febrero del 2011 hasta julio del 2011 S/ 2,640
 A partir de agosto del 2011 hasta mayo del 2012 S/ 2,970
 A partir de junio del 2012 S/ 3,300

De existir periodos subsidiados, la BIM se determinará de manera proporcional a

los días no subsidiados.
 CÁLCULO DE LOS APORTES:

Trabajadores pesqueros 9% de remuneración o ingreso mensual devengado.

Corresponde al empleador declarar y pagar en forma oportuna el equivalente al
9% de la remuneración. El aporte mínimo se calculará en función a la base
imponible mínima.
A partir de junio de 2012 la base imponible mínima será de S/3,300 (4.4 RMV).
Pensionistas
La CBSSP declarará y pagará por cada uno de sus pensionistas el 4% de la
pensión mensual devengada. No hay base imponible mínima.

EJEMPLOS DE CÁLCULO DE LA APORTACIÓN: CASO 1

El trabajador pesquero "Luis Sangama Pérez" de la empresa "Casi Cerca" laboró

15 días durante enero de 2012, percibiendo como remuneración S/ 1,900 por el
período laborado.

El cálculo del aporte a Es Salud será el siguiente.

Tasa a aplicar = 9%
Base Imponible = No podrá ser inferior a 4.4 RMV (S/ 3,300)
Remuneración = S/ 1,900
BIM = S/ 3,300
Para efectos del cálculo del aporte se toma la mayor.
Aporte = 9% * S/ 3,300
= S/ 297.00
Remuneraciones

El cálculo de sus remuneraciones es el aspecto de mayor discusión dentro de todo

su régimen laboral especial.
Según D.S. N° 009-76-TR, se estableció que la remuneración de los pescadores
sería una participación por tonelada métrica la misma que fue establecida en un
22,4% del precio que el armador percibía por la venta de la anchoveta a PESCA
PERÚ, así mismo
debemos advertir que esta norma era solo aplicable a los trabajadores de las
pequeñas empresas de extracción de anchoveta (PEEAS).En junio de 1985 ce
celebro un convenio colectivo entre trabajadores y empleadores (armadores) del
sector pesquero (mod. en 1988) , ene l cual también se estableció respecto a la
remuneración una participación del 22,4 %, calculando sobre la base de 10% de
la cotización CIF Hamburgo, de la tonelada métrica de harina de pescado menos
el valor del flete . Este convenio celebrado por asociaciones y sindicatos que
representaban a la mayoría de empresas y trabajadores de este sector, se
consideró de aplicación general. Sin embargo, con la publicación del D. Leg. N°
757 se suspendió la vigencia de dicho convenio colectivo ya que esta norma
prohibía que estos acuerdos contengan sistemas de reajustes automáticos de
remuneraciones fijados en función a índice de variación de precio. Posteriormente
otras asociaciones de empleadores y sindicatos celebraron un convenio colectivo
en febrero de 1991 otro en marzo de 1993 y finalmente en abril del 2002 cuya
vigencia es por 5 años (SUPNEP y AANEP). Es en este nuevo convenio se acordó
la remuneración del personal es de una participación del 18 % del precio que por
tonelada métrica de pesca descargada le pagan las fabricas procesadoras de
harina y aceite de pescado a los armadores, referido al precio promedio de
referencia que informa la sociedad Nacional de Pesquería. Este porcentaje no será
de aplicación para las PEAS, a quienes se les seguirá aplicando el DS N° 009-76-
TR.

REMUNERACIÓN COMPUTABLE

Es todo aquello que perciba el trabajador como contraprestación por la prestación

de sus servicios fijados por la normatividad legal convencional o consuetudinaria.
PERIODO COMPUTABLE
El tiempo computable son los periodos efectivamente laborados.

OPORTUNIDAD Y FORMA DE PAGO

Elección del depositario; el trabajador deberá apertura 02 cuentas en una

institución bancaria de alcance nacional de su elección una para el pago de sus
CTS y otra para el pago de vacaciones y gratificación.

OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO

El empleador deberá depositar en las cuentas del trabajador los beneficios

correspondientes a un mes, dentro de los 5 días hábiles del mes siguiente. Para
estos efectos, la CBSSP deberá señalar los periodos semanales que deben ser
cancelados en cada oportunidad.

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO-CTS

La CTS equivale al 8,33 % de la remuneración computable que perciba el trabajador

por el tiempo efectivamente laborado.

RETIRO DE LA CTS

El CTS solo pondrá ser retirado por el trabajador cuando se produzca un cese definitivo de
la actividad pesquera. Para ello deberá cumplir con presentar a la institución bancaria
respectiva la constancia emitida por CBSSP certificando dicha autorización para requerir
la documentación que a su criterio acredite el cese definitivo en la actividad pesquera.

RETIROS PARCIALES
El trabajador podrá realizar retiros parciales con cargo de su CTS e intereses
acumulados siempre que no excedan en conjunto del 50% de estos, computados
desde el inicio de los depósitos. El cálculo se realizara a la fecha en que el
trabajador solicite a la institución bancaria el retiro parcial de la CTS.
GRATIFICACIONES

Las gratificaciones legales equivalen al 16.66 % de la remuneración que perciba

el trabajador por el tiempo efectivamente laborado. Pudiendo el trabajador retirar
libremente lo depositado.

VACACIONES

las vacaciones equivalen al 8,33 % de la remuneración que perciba el trabajador

por el tiempo efectivamente laborado. pudiendo el trabajador retirar lo depositado
como gratificaciones.

PESCADORES Y PROCESADORES PESQUEROS ARTESANALES

INDEPENDIENTES

La ley N° 27177 incorporó a los pescadores artesanales independientes del mar y

de los recursos hídricos continentales y a los procesadores pesqueros artesanales
independientes como afiliados regulares del seguro social de salud .

ORGANIZACIÓN SOCIAL

Es la responsable de declarar mensualmente los aportes de cada pescador y

procesador pesquero artesanal independiente. Debe realizar:
Inscripción en el ministerio de pesquería presentando el RUC y los documentos
establecidos por el ministerio.
Abrir una cuenta en el Banco de la Nación.
Declarar y pagar mensualmente los aportes de cada pescador y procesador atraves del
PDT establecidos por la SUNAT.
Registrar y consolidar mensualmente los aportes de cada pescador y procesador pesquero
artesanal independiente.
Declarar mensualmente a los derechohabientes de cada pescador y procesador en el PDT.
 Ley Nº 20187, que modificó la Ley General de Pesca y Acuicultura en materia de
reemplazo de la inscripción en el Registro Pesquero Artesanal, y adecuaciones
reglamentarias dictadas con ocasión de las modificaciones introducidas por la
citada ley. Entró en vigencia el 2 de mayo de 2007, incorporando una serie de
modificaciones en las categorías de la actividad pesquera artesanal, en el
concepto de embarcación artesanal y en los requisitos para inscribirse en el
Registro Pesquero Artesanal, y regulando en forma detallada el reemplazo
voluntario dela inscripción artesanal.

La ley modifica el concepto de pesca artesanal, al disponer que la actividad

pesquera artesanal se ejerza a través de 4 categorías no excluyentes entre síen
tanto se ejerzan en la misma región.

ESTAS CATEGORÍAS SON:

– Armador artesanal;
– Pescador artesanal propiamente tal;
– Buzo; y
– Recolector de orilla, alguero o buzo apnea.

ARMADOR ARTESANAL

Es la persona natural, la persona jurídica o la comunidad propietaria de hasta dos

embarcaciones artesanales, responsable de la retención y deposito del aporte del
pescador independiente que utiliza embarcación artesana. Debe realizarla:

Inscripción en la organización social, con DNI y el documento que acredite la

propiedad de la embarcación artesanal.

RETENER EL VALOR TOTAL DE CADA TRANSACCIÓN COMERCIAL AL.

Comercializador (4%)
Armador artesanal (3%)
Pescador artesanal independiente (2%)
Depositar los montos retenidos por cada pescador en la cuenta de la organización social
en el banco de la nación durante los 3 días hábiles siguientes a la comercialización.

El aporte mensual de cada pescador no podrá ser menor del 9% de la RMV vigente, si
esta fuera menor el pescador depositará la diferencia en la cuenta de la organización
social en el banco de la nación.

Presentar la constancia de depósito y la información correspondiente en l formato

aprobado por la SUNAT a la organización social.

 LIMITACIÓN: Personas naturales y E.I.R.L.: las dos embarcaciones artesanales

no pueden tener, en conjunto, una capacidad de bodega que exceda de 100 m3.
Personas jurídicas y comunidades: 160 m3.
 LÍMITE DE TITULARIDAD: Un armador sólo puede ser titular de hasta 2
embarcaciones, lo que considera incluso si una persona natural es socio de
persona jurídica o miembro de una comunidad que tenga la calidad de armador
artesanal.

Los armadores “personas jurídicas” y “comunidades” sólo podrán estar integrados por
pescadores artesanales inscritos en el RPA. A partir de la entrada en vigencia de la ley,
sólo podrán inscribirse como armadores los pescadores artesanales propiamente tales y
los buzos.

PESCADOR ARTESANAL

Es aquel que se desempeña como patrón o tripulante en una embarcación artesanal,

cualquiera que sea su régimen de retribución.

• Sólo pueden inscribirse en esta categoría las personas naturales.

• Esta categoría SI puede inscribirse como armador artesanal.

• Esta categoría SI puede ser reemplazada.

 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.

Es una contribución asumida por el trabajador y esta cargo de las AFPs, las cuales
se encargan de administrar los aportes de sus empleados bajo la modalidad de
cuentas de capitalización individual, así como de otorgar pensiones por jubilación,
invalidez y sobrevivencia.

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA.

Es un benéfico que consiste en la percepción de una parte de los resultados cuantificables

de la empresa por parte de los trabajadores. El estado reconoce el derecho de los
trabajadores a participar en las utilidades de las empresas.

Empresas obligadas, se encuentran las empresas generadoras de rentan de 3ra categoría

que cuenten con más de 20 trabajadores en el ejercicio.

De los trabajadores, que sean contratados por la empresa sea a tiempo indeterminado
sujetos a modalidad a tiempo parcial.

Porcentaje que corresponde a las empresas según su clasificación

La aplicación de distintos porcentajes de la renta anual antes del impuesto depende de
las actividades que desarrolle la empresa. Tal como se ve

SEGURO COMPLEMENTARIO CONTRA TRABAJO DE RIESGO

Seguro complementario contra trabajo de riesgo, otorga cobertura por accidentes

de trabajos y enfermedad profesional dependientes o independientes, adicional a
los afiliados regulares de ESSALUD, que desempeñan actividades consideradas
de alta riesgo. Este seguro es asumido por la entidad empleadora.
SCTR consta de 2 cobertura
Cobertura de Salud, ofrecida por ESSALUD.
Cobertura de invalidez y sepelio ofrecida por la ONP o compañía de seguro.
Actividades comprendidas en el seguro complementario del trabajo de riesgo.
ANEXOS