CASO PRÁCTICO

OPERACIONES “MUEBLES DICO S.A.”

1. La empresa “MUEBLES DICO S.A.” es una empresa que se dedica a la confección de

muebles para oficinas, en la fecha compra lote de maderas a la empresa “MADERERA
SANTA ROSA” según factura N° 002-434001 por S/23’560 más IGV. Al crédito, de
acuerdo a los dispositivos referentes a detracciones del IGV (Anexo 2) este producto esta
afecta a la detracción con una tasa del 4% por tanto la empresa “MADERERA SANTA
ROSA” apertura una cuenta corriente en el Banco de la Nación, a su nombre a fin de que
se realice los depósitos correspondientes por las detracciones.
2. La empresa “MUEBLES DICO S.A.” realiza el depósito en la cuenta corriente del Banco
de la Nación aperturando a nombre de “MADERERA SANTA ROSA S.A.” por
S/27’800.80
Valor de venta 23’560.00
18% IGV 4’240.80
Total 27’800.80
4% Detracción 1’112.03

3. La empresa “MUEBLES DICO S.A.” cancela la Factura N° 002-434001 por S/26’688.77

que es el monto neto después de efectuada la detracción, entregando la constancia de
depósito N° 35444001.

OPERACIONES “MADERERA SANTA ROSA”

1. La empresa “MADERERA SANTA ROSA S.A.” según factura N° 002-434001 vende

mercaderías a la empresa “MUEBLES DICO S.A.” por S/23’560 más IGV, que comprende
un lote de maderas, que esta afecta a la tracción del 4%, para tal afecto la empresa apertura
una cuenta corriente en el Banco de la Nación.
2. Se recibe la constancia de depósito N° 35444001 de la empresa “MADERERA SANTA
ROSA S.A.” por S/1’112.03 depositada en nuestra cuenta corriente aperturada en el Banco
de la Nación.
3. Se cobra la factura N° 002-434001 a nuestro cliente “MUEBLES DICO S.A.” por
S/26’688.77 neto de la detracción efectuada.
 4. La empresa vendió mercaderías por S/55’000, al crédito más IGV según factura N° 002-
434005 que comprende productos que no están sujetas a la detracción.
5. La empresa “MADERERA SANTA ROSA S.A.” cancela el impuesto general a las ventas
de acuerdo a la liquidación, con los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de
la Nación para detracciones.

DESARROLLO
OPERACIONES “MUEBLES DICO S.A.”

OPERACIÓN 1.- Compra de mercaderías más IGV, con detracción

------------------------------ 1 ----------------------------------
60 COMPRAS 23’560.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 4’240.80
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27’800.80
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercaderías más IGV, al crédito

------------------------------ 2 ----------------------------------
20 MERCADERÍAS 23’560.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 23’560.00
611 Mercaderías

Por el destino de las mercaderías adquiridas

OPERACIÓN 2.- Por el depósito de la detracción en Cta. Cte.

------------------------------ 1 ----------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1’112.03
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1’112.03
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10411 Cuenta corriente operativas

Por el depósito de la detracción en el banco de la nación

 Valor de venta 23’560.00
18% IGV 4’240.80
Total 27’800.80
4% Detracción 1’112.03

OPERACIÓN 3.- Por la cancelación a su proveedor MADERERA SANTA ROSA S.A.

------------------------------ 1 ----------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 26’688.77
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 26’688.77
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

Por la cancelación a su proveedor según factura N° 002-434001,

entregando la constancia de deposito

OPERACIONES “MADERERA SANTA ROSA”

OPERACIÓN 1.- Por la venta de mercaderías

------------------------------ 1 ----------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 27’800.80
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 23’560.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 4’240.80
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia

Por la venta de mercadería al crédito

OPERACIÓN 2.- Por el depósito recibido en nuestra Cta. Cte. de la detracción

------------------------------ 1 ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1’112.03
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos sujetos a restricción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1’112.03
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
 Por la constancia del depósito N° 35444001, recibido de la
detracción.

Detalle:
Valor de venta 23’560.00
18% IGV 4’240.80
Total 27’800.80
4% Detracción 1’112.03

OPERACIÓN 3.- Por la cobranza de nuestro cliente MUEBLE DICO S.A.

------------------------------ 1 ----------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 26’688.77
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 26’688.77
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza de la factura N° 002-434001 menos la detracción

del 4%

Detalle:
Valor de venta 23’560.00
18% IGV 4’240.80
Total 27’800.80
4% Detracción 1’112.03
Diferencia 26’688.77

OPERACIÓN 4.- Por la venta de mercaderías al crédito

------------------------------ 1 ----------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 64’900.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 55’000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 9’900.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
 Por la venta de mercadería al crédito según factura N° 002-
434005

OPERACIÓN 5.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación que incluye detracciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 14’140.80
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 14’140.80
EFECTIVO
104 Cuentas corriente en instituciones financieras 13’028.77
107 Fondos sujetos a restricción 1’112.03
1071 Fondos Sujetos a Restricción

Por el pago del IGV, de acuerdo a liquidación que

incluye detracción.

MAYORIZANDO

1071 Fondos Sujetos a Res. 1071 Fondos Sujetos a Res.

1’112.03 1’112.03 14’140.80 4’240.80
9’900.00

1’112.03 1’112.03 14’140.80 14’140.80

SALDO 0.00 SALDO 0.00