TALLER FINAL

LEIDY AURORA CASTAÑO

STEPHANIE KATHERINE TORRES PLAZA

ASIGNATURA: TRIBUTACION INTERNACIONAL

DOCENTE: MONICA HERNANDEZ

SANTIAGO DE CALI 20 DE OCTUBRE DEL 2019

 TALLER FINAL
Ustedes son los asesores tributarios de las siguientes compañías. Por favor resuelvan las
consultas que se plantean a continuación.
1. Esta pregunta vale 3 puntos. La parte a) vale 2 puntos y la b) 1 punto.
a) CHILECo Inc. es una sociedad incorporada1 bajo la legislación chilena, con sede de
dirección efectiva en Colombia.

La legislación chilena prevé como criterio de residencia de las sociedades i) que la

compañía haya sido creada bajo la ley chilena. La tarifa del impuesto sobre la renta en Chile
es del 25%.

La legislación colombiana es conocida por ustedes como asesores tributarios colombianos.

Colombia y Chile tienen actualmente vigente un convenio para eliminar la doble imposición
(“CDI”).

CHILECo, es dueña desde agosto de 2016 del 100% de las acciones de la sociedad PANCo
Inc., sociedad constituida bajo la legislación panameña. PANCo tiene su sede de dirección
efectiva también en Panamá.

PANCo es a su vez dueña del 100% de las acciones de COLCo, sociedad incorporada bajo
la legislación colombiana. Adicionalmente en Colombia PANCo realizó una inversión y
adquirió en mayo de 2018 un terreno ubicado estratégicamente en la ciudad de Cali.

CHILECo está pensando en vender las acciones de PANCo a la sociedad colombiana

COMPRACOLCo. Sin embargo, antes de proceder, quiere saber cuáles serán los efectos
tributarios de la operación, pues entiende que la Ley 1943 de 2018 modificó drásticamente
la legislación colombiana y a partir de este año las enajenaciones indirectas se encuentran
gravadas en Colombia.

INC
CHI
ACCIONES
SEA
PAN
COL
R
SEA

1
Las sociedades son “nacionales” en el país en el que son incorporadas.
Esquema Inicial

CHILECo INC, sociedad

incorporada bajo legislación
chilena, sede dirección
efectiva en Colombia,
Duena 100% acciones
PANCo

PANCo INC, Sociedad

Panameña, Dirección
Efectiva Panamá. Dueña
100% acciones COLCo INC y
Terreno

100% Acciones COLCo INC

Inversión terreno ubicado
sociedad incorporada bajo
en la ciudad de Cali
la legislación Colombiana

Esquema Posterior a la Venta, Nuevo dueño de PANCo es COMPRACOLco

SEA
PAN
COL

SEA
 PANCo INC, Sociedad
Panameña, Dirección
Efectiva Panamá.
Dueña 100% acciones
COLCo INC y Terreno

CHILECo INC,
100% Acciones COLCo
sociedad INC sociedad Inversión terreno
incorporada bajo incorporada bajo la ubicado en la ciudad
legislación de Cali
legislación chilena Colombiana

Países implicados
Acuerdo doble tributación

Chile

Panama
Paraiso
Fiscal

Colombia

CHECK LIST

LEY DOMESTICA

- Ingreso gravado son acciones

- En cabeza de quien chile
- Art. 90-3 Enajenaciones Indirectas
- Renta

TRATADO CHILE - COLOMBIA

- Si Aplica el convenio Art. 1 y Art. 4

- Objeto Impuesto Renta Y Complementarios Art2
- Reglas Distributivas
- Aplica el articulo 13
- Articulo 23 No Discriminación
LEY DOMESTICA

La Ley de Financiamiento estableció una norma especial por medio de la introducción del
Artículo 90-3 al Estatuto Tributario (“E.T.”), señalando que salvo:

(i) Que las acciones o derechos que se enajenen se encuentren inscritos en una Bolsa
de Valores reconocida por una autoridad gubernamental, que cuente con un mercado
secundario activo, y que las acciones no estén concentradas en un mismo beneficiario real
en más de un 20%. Esta información no se menciona en el ejercicio
(ii) Que el valor de los activos ubicados en Colombia representen menos del 20% del
valor en libros y menos del 20% del valor comercial, de la totalidad de los activos poseídos
por la entidad del exterior enajenada.
Toda enajenación indirecta de acciones en sociedades ubicadas en el territorio nacional,
mediante la enajenación, a cualquier título, de acciones, participaciones o derechos de
entidades del exterior, se encuentra gravada en Colombia.
Salvo que se cumpla con las excepciones señaladas, en las enajenaciones indirectas de
sociedades colombianas el vendedor será sujeto pasivo del impuesto sobre la renta.
Adicionalmente, en caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del
vendedor, la subordinada en territorio colombiano responderá solidariamente por los
impuestos, intereses y sanciones. La misma regla aplicará para el comprador, cuando este
tenga conocimiento que la operación constituye abuso en materia tributaria.

ACUERDO DOBLE TRIBUTACION COLOMBIA CHILE

SUJETOS – ART 1 y 4 El Convenio entre Chile y Colombia se aplica a las personas

residentes de uno o de ambos Estados Contratantes. CHILECo INC Cumple es Residente
Ambos Países. Empresa creada en Chile con sede efectiva en Colombia.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS - ART 2 Este Convenio se aplica a los impuestos sobre
la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes,
cualquiera que sea el sistema de exacción.

GANANCIAS DE CAPITAL – ART 13 –literal 4 Las ganancias que un residente de un

Estado Contratante obtenga por la enajenación de acciones u otros derechos
representativos del capital de una sociedad residente del otro Estado Contratante, pueden
someterse a imposición en ese otro Estado Contratante si:

a) Provienen de la enajenación de acciones cuyo valor se derive directa o indirectamente

en más de un 50 por ciento de bienes inmuebles situados en el otro Estado
Contratante, o

b) El perceptor de la ganancia ha poseído, en cualquier momento dentro del período de

doce meses precedentes a la enajenación, directa o indirectamente, acciones u otros
derechos consistentes en un 20 por ciento o más del capital de esa sociedad. El
planteamiento del ejercicio no especifica el tiempo de posesión de las acciones
Cualquier otra ganancia obtenida por un residente de un Estado Contratante por la
enajenación de acciones u otros derechos representativos del capital de una sociedad
residente en el otro Estado Contratante también pueden someterse a imposición en ese
otro Estado Contratante, pero el impuesto así exigido no podrá exceder del 17 por
ciento del monto de la ganancia.

ART 23 ELIMINACION DOBLE IMPOSICION En Chile, la doble imposición se evitará de

la manera siguiente:

Los residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con las disposiciones de
este Convenio, puedan someterse a imposición en Colombia, podrán acreditar contra
los impuestos chilenos correspondientes a esas rentas los impuestos pagados en
Colombia, de acuerdo con las disposiciones aplicables de la legislación chilena. Este
párrafo se aplicará a todas las rentas tratadas en este Convenio. METODO IMPUTACION

ART 24 NO DISCRIMINACION Las sociedades que sean residentes de Chile cuyo capital
esté, total o parcialmente, poseído o controlado, directa o indirectamente, por Colombia,
no se someterán en Chile a ningún impuesto u obligación relativa al mismo que no se exijan
o que sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidas otras
sociedades similares del Estado mencionado en primer lugar.

CONCLUSIÓN:
Declara en ambos países y en chile podrán acreditar contra los impuestos chilenos
correspondientes a esas rentas los impuestos pagados en Colombia, en chile se debe
presentar la declaración a más tardar al mes siguiente que suceda la venta del activo.
En Colombia el impuesto exigido no podrá exceder del 17% de la ganancia.
La compañía chilena debe solicitar el certificado de situación tributaria, según el artículo 2
de la Circular, es el documento por medio del cual la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales certifica si se está o ha estado sujeto a impuestos en Colombia, así como la
naturaleza y cuantía de las rentas e impuestos pagados o retenidos en el país por un
determinado periodo gravable, y de esta manera poder imputar en su declaración los
impuestos pagados en Colombia.
Ambos países realizaran intercambios de información. y deberán cumplir con los deberes
formales a que haya lugar.
b) ¿Qué diferencia habría si CHILECo no fuera una sociedad incorporada bajo la
legislación chilena, sino bajo la legislación española?
La legislación española prevé como criterio de residencia de las sociedades i) que la
compañía haya sido creada bajo la ley española. La tarifa del impuesto sobre la renta en
España es del 30%
CHECK LIST

LEY DOMESTICA

- Ingreso gravado: son acciones

- En cabeza de quien España
- Art. 90-3 Enajenaciones Indirectas
- Renta

- TRATADO ESPANA - COLOMBIA

- Si Aplica el convenio Art. 1 y Art. 4
- Objeto Impuesto Renta Y Complementarios Art2
- Reglas Distributivas
- Aplica el articulo 13
- Articulo 23 No Discriminación

CHILECo INC, sociedad

incorporada bajo
legislación Espanola, sede
dirección efectiva en
Colombia, Duena 100%
acciones PANCo

PANCo INC, Sociedad

Panameña, Dirección
Efectiva Panamá. Dueña
100% acciones COLCo INC y
Terreno

100% Acciones COLCo INC

Inversión terreno ubicado
sociedad incorporada bajo
en la ciudad de Cali
la legislación Colombiana
ACUERDO DOBLE TRIBUTACION COLOMBIA ESPAÑA
Artículo 13. Ganancias de capital.
Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles que formen parte del activo
de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado contratante tenga en el
otro Estado contratante, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenación de dicho
establecimiento permanente (sólo o con el conjunto de la empresa), pueden someterse a
imposición en ese otro Estado contratante.

Artículo 22. Eliminación de la doble imposición. La doble imposición se evitará bien de

conformidad con las disposiciones impuestas por su legislación interna de los Estados
contratantes o conforme a las siguientes disposiciones: a) Cuando un residente de un
Estado contratante obtenga rentas o posea elementos patrimoniales que, con arreglo a las
disposiciones de este Convenio puedan someterse a imposición en el otro Estado
contratante, el Estado contratante mencionado en primer lugar permitirá, dentro de las
limitaciones impuestas por su legislación interna: (i) la deducción o descuento del impuesto
sobre la renta de ese residente por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en
el otro Estado contratante;

CONCLUSIÓN:
Declara en ambos países y en España podrán acreditar contra los impuestos Españoles
correspondientes a esas rentas los impuestos pagados en Colombia, en España se debe
presentar la declaración a más tardar al mes siguiente que suceda la venta del activo.
La compañía Española debe solicitar el certificado de situación tributaria, según el artículo
2 de la Circular, es el documento por medio del cual la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales certifica si se está o ha estado sujeto a impuestos en Colombia, así como la
naturaleza y cuantía de las rentas e impuestos pagados o retenidos en el país por un
determinado periodo gravable, y de esta manera poder imputar en su declaración los
impuestos pagados en Colombia.
Ambos países realizaran intercambios de información. y deberán cumplir con los deberes
formales a que haya lugar.

2. Esta pregunta vale 2 puntos. 1 punto para el alquiler del montacargas, y 1 punto
para la capacitación.

Pegasus Inc. es una sociedad incorporada bajo la legislación suiza, la cual se dedica al
alquiler de montacargas para grandes industrias.

La legislación suiza prevé como criterios de residencia de las sociedades i) que la compañía
haya sido creada bajo la ley suiza, o ii) que tenga su sede de administración efectiva en el
país. La tarifa del impuesto sobre la renta en Suiza es del 25%.
Deluxe S.A.S. es una sociedad incorporada bajo la legislación colombiana, la cual requiere
de los equipos de Pegasus. Por consiguiente alquila dos montacargas para su operación
en Cali.

Adicionalmente, Deluxe no conoce el funcionamiento de este tipo de montacargas, razón

por la cual requiere de una capacitación por parte de los funcionarios de Pegasus. No
obstante, dichos funcionarios dictarán la capacitación online, desde Suiza. Una vez hecha
la capacitación, Pegasus enviará manuales con el paso a paso del funcionamiento y
operación de los montacargas.

Pegasus cobrará las siguientes sumas:

i. COP$7.000.000 mensuales por el alquiler de los montacargas.
ii. COP$2.500.000 por la capacitación.
Deluxe le pregunta a usted por el manejo tributario que debe dar a los pagos que le haga a
Pegasus.

INC
SUI-Pegasus Alquiler
COL-Deluxe Maquinaria
INC
LEY DOMESTICA
- Ingreso gravado son alquiler maquinaria y capacitación online Art 408 ET
- En cabeza de suiza
- Retención por pagos al exterior
- Aplicar retención en la fuente
TRATADO SUIZA - COLOMBIA
- Si Aplica el convenio Art. 1 y Art. 4
- Objeto Impuesto Renta Y Complementarios Art2
- Reglas Distributivas
- Aplica el articulo 12 Regalías
- Articulo 23 métodos para eliminar la doble imposición
- Art 24 No Discriminación
LEY DOMESTICA

Art. 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo

*-Modificado-En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,

comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how,
prestación de servicios, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística
y científica, explotación de películas cinematográficas y explotación de software, la tarifa de
retención será́ del veinte por ciento (20%) del valor nominal del pago o abono en
cuenta.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y

de asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia,
están sujetos a retención en la fuente a la tarifa única del veinte por ciento (20%), a título
de impuestos de renta, bien sea que se presten en el país o desde el exterior.

ACUERDO DOBLE TRIBUTACION COLOMBIA SUIZA

ARTÍCULO 1o. PERSONAS COMPRENDIDAS. El presente Convenio se aplica a las

personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

ARTÍCULO 2o. IMPUESTOS COMPRENDIDOS. El presente Convenio se aplica a los

impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, exigibles por cada uno de los Estados
contratantes, sus subdivisiones políticas o autoridades locales, cualquiera que sea el
sistema de exacción.

ARTÍCULO 12. REGALIAS Los cánones o regalías procedentes de un Estado contratante

y cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante pueden someterse
a imposición en ese otro Estado. 2. No obstante, dichos cánones o regalías también podrán
estar sometidos a imposición en el Estado contratante de donde procedan y de acuerdo
con la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los cánones o regalías
es un residente del otro Estado contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del
10 por 100 del importe bruto de los cánones o regalías.

El término “cánones o regalías” en el sentido de este artículo significa las cantidades de

cualquier clase pagadas por el uso, o la concesión de uso, de derechos de autor sobre
obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas o películas,
cintas y otros medios de reproducción de la imagen y el sonido, de patentes, marcas de
fábrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, o
por el uso, o la concesión de uso, de equipos industriales, comerciales o científicos, o
por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas. Se
considerarán incluidos en este concepto los servicios prestados por asistencia
técnica, servicios técnicos y servicios de consultoría.
ARTÍCULO 23 MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
En el caso de Suiza, la doble imposición se evitará de la siguiente forma:
b) Cuando un residente de Suiza obtenga dividendos, intereses o regalías que, de acuerdo
con las disposiciones de los artículos 10, 11 ó 12, puedan estar sometidos a imposición en
Colombia, Suiza, previa solicitud, podrá otorgar un beneficio fiscal a dicho residente. El
beneficio fiscal podrá consistir en:
i) Una deducción del impuesto sobre la renta de ese residente, por una cantidad igual al
impuesto gravado en Colombia de acuerdo con las disposiciones de los artículos 10, 11, ó
12; no obstante, dicha deducción no excederá de la porción de los impuestos suizos,
calculados antes de que se otorgue la deducción, que corresponda a las rentas que puedan
ser objeto de impuestos en Colombia.
ii) Una rebaja de los impuestos suizos por una suma global;
iii) Una exención parcial de impuestos suizos para dichos dividendos, intereses o regalías,
la cual, en todo caso, consistirá al menos, en deducir el impuesto gravado en Colombia del
monto bruto de los dividendos, intereses o regalías. Suiza determinará el beneficio fiscal
aplicable y regulará el procedimiento de acuerdo con las disposiciones suizas relativas a la
puesta en práctica de convenios internacionales para evitar la doble tributación otorgados
por la Confederación Suiza.
CONCLUSIÓN:
Se efectúa retención en la fuente en Colombia hasta por el 10% tope establecido en el
acuerdo con Suiza, y se aplica lo establecido en el artículo 23 literal b para eliminar la doble
imposición.
Ambos países realizaran intercambios de información. y deberán cumplir con los deberes
formales a que haya lugar.