MODELO

MEMORANDUM DE PROGRAMACIÓN

(M.P.A.)

“ABC” ASOCIADOS

COCHABAMBA – BOLIVIA

CURTIEMBRE “OSO BLANCO” LTDA.

Cédula PC-1
Hecho por: MSS,CZP
Fecha: 17-04-2016
Revisado por: EAA
Fechas:
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

a) Naturaleza en el Trabajo de Auditoría

En cumplimiento a contrato suscrito en fecha 16/04/2016, con la CURTIEMBRE “OSO

BLANCO” LITDA., se ha efectuado la planificación del examen sobre la razonabilidad de los
Estaos Financieros de la gestión 2016, referidos a:
 Balance General
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

b) Objetivo de la Auditoría

El objetivo del trabajo consiste en determinar la razonabilidad de los registros y Estados

Financieros al 31 de marzo de 2006, la Curtiembre “OSO BLANCO” Ltda., con base en
normas legales y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

c) Principales Informes a emitir

 Dictamen de Auditoría sobre la Razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de

marzo de 2006.
 Informe con recomendaciones sobre el Sistema de Control Interno y el Sistema de
Administración Contable.
 Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria o (informe sobre la
situación tributaria)
 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoría realizados.
 Informe con Recomendaciones de Responsabilidades, si corresponde.
 d) Alcance de la Auditoría

Nuestra auditoría, abarcará las operaciones comprendidas entre el 1° de abril de 2005 al

31 de marzo de 2006, no obstante, para fines de análisis de eventos posteriores, el mismo
será ampliado hasta abril de 2006, toda vez que se ha previsto la entrega del informe al 21
de abril de 2006.

e) Normatividad Aplicada

Normas, Principios y Disposiciones Legales

 Normas contables emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia
 Normas Internacionales de Auditoría y Contabilidad.
 Principales Disposiciones Legales inherentes a la Entidad, tales como: Leyes 843
y 1606 de Reforma Tributaria, Ley General del Trabajo, Ley de Seguridad Social,
Ley 2492 Código Tributario, Ley de Medio Ambiente.
 Documentos normativos de la Entidad, Manuales, Reglamentos y otros.

f) Cronograma de Actividades

Actividades Días Horas Fechas de: A:

Visita Preliminar 1 8 17/02/2006 17/02/2006

Planificación 10 80 20/02/2006 07/03/2006
Trabajo de Campo 22 218 08/03/2006 06/04/2006
Cierre de Legajos 3 24 07/04/2006 11/04/2006
Informe Borrador 4 32 12/04/2006 18/04/2006
TOTAL 40 360

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

a) Creación de la Entidad
La Empresa Industrial Curtiembre “OSO BLANCO” Ltda., está constituida legalmente bajo
testimonio N° 200/67 como una Sociedad de Responsabilidad Limitada, con un Capital
Social de Bs. 1.160.000,00 cuya principal actividad se encuentra definida dentro de la
industria fabril y básicamente en el curtido de cueros, asimismo su actividad esta orientada
a la comercialización, importación, elaborados, mercaderías, maquinarias, equipos,
herramientas y otros convenientes a sus intereses, siempre y cuando se encuentren dentro
de su área de acción relacionado con la curtiembre.

Se encuentra registrada en el Servicios de Impuestos Nacionales con el NIT: 100546893.

 El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la avenida Perú N° 888 de
la ciudad de Cochabamba.

El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la Avenida Perú N° 888 de

la ciudad de Cochabamba.

b) Misión

La Empresa Industrial Curtiembre “OSO BLANCO” Ltda., es una de las mejores curtiembres
del país, que proporciona productos de cuero al mercado nacional e internacional,
elaborados con insumos de primera calidad.

c) Visión

Generar impacto en la comercialización de productos de cuero, incrementando la

producción, brindando mayores espacios de trabajo, aspecto que se logrará a través de la
optimización y producción de recursos naturales, humanos, financieros y tecnológicos, del
mercado local y nacional.

d) Objetivos de la Entidad

El objetivo principal de CURTIEMBRE “OSO BLANCO” LTDA., se encuentra definida dentro

de la industria fabril y básicamente en el curtido de cueros; asimismo, esta actividad se
encuentra orientada a la comercialización, importación y/o exportación de materias
primas, productos semielaborados, productos elaborados, mercaderías, maquinaria,
equipos, herramientas y otros convenientes a sus intereses, siempre y cuando se
encuentren dentro de su área de acción relacionado con la curtiembre.

e) Estructura Organizativa

1. Nivel Directivo : Confortado por tres socios.

2. Nivel Ejecutivo : Conformado por: Gerencia General, Gerencia Regional.
3. Nivel Administrativo : Conformado por Administración General, Jefe de
Contabilidad, Asistente Administrativo y Almacenes.
4. Nivel Operativo : Conformado por: Jefe Técnico y Obreros.

f) Principales Actividades

a) Recepción de materia prima: cuero, salado

b) Remoje pelambre
c) Descarnado
d) Dividido y lonjeado
e) Curtido
f) Rebajado
 g) Recurtido
h) Teñido
i) Clavado y secado
j) Lijado
k) Semiacabado, acabado y pintado
l) Medición y pietaje

g) Principales Proveedores, Clientes y Acreedores

La CURTIEMBRE “OSO BLANCO” LTDA. tienen lo siguiente:

Principales Proveedores

La Curtiembre, se provee de Materias Primas e Insumos, para la producción del mercado

laboral y nacional.

PRINCIPALES PROVEEDORES
TAMAÑO DE LA
DETALLE PRODUCTO
EMPRESA

Cochabamba
Grande Gas
EMOCOGAS GAS
ELFEC Grande Energía eléctrica
SEMAPA Grande Agua
FEDERACION DE GANADEROS Mediana Cuero
PROVEEDORES Pequeña
DIRECTOS (MATARIFES)
Cuero
Mediana
PROVEEDORES DE INSUMOS Varios
LUSSAC Grande
Químicos
La Paz

INDUSTRIAS LA PAPELERA Papel para embalaje

Fuente: Curtiembre “Oso Blanco” Ltda.

 PRINCIPALES CLIENTES
DETALLE TAMAÑO PRODUCTO

MANACO GRANDE Cuero

ROGER’S
PEQUEÑOS ARTESANOS FABRICANTES DE
PRODUCTOS DE CUERO Mediana Cuero
Publico en general Pequeña Cuero

Fuente: Curtiembre “Oso Blanco” Ltda.

Principales Acreedores

Sra. Maria Martinez Ortega Socio Curtiembre Bs. 300.000,00

Sra. Teresa Ortuño Ortega Socio Curtiembre Bs. 300.000,00
Sra. Viviana Torrez Andia Socio Curtiembre Bs. 228.687,00
Total Bs. 828.687,00

h) Composición del Patrimonio

a) Patrimonio
El Patrimonio de la curtiembre está compuesto por:
 Capital Social: Se halla conformado por el capital de los socios.
 Ajuste Global del Patrimonio: Registra las actualizaciones acumuladas del
patrimonio.
 Reserva Legal: Está constituida por un 5% de las utilidades de cada gestión.

i) Principales Fuentes de Financiamiento

a) Ingresos por ventas

b) Préstamos de los socios
c) Sistema bancario nacional

j) Estructura Gerencial

La Estructura Organizativa y Jerárquica de Curtiembre “Oso Blanco” Ltda., se halla

conformada como sigue:

 Directorio

Corresponde al órgano máximo de decisión y deliberación que tiene como principal

responsabilidad fiscalizar la gestión de la curtiembre.

Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la Curtiembre.

  Gerencias

Se encuentran conformadas, por la Gerencia General y Gerencia Administrativa

 Nivel Administrativo

Tienen la responsabilidad de administrar eficientemente las actividades de la

curtiembre, está compuesta por Administración General, Departamento de
Contabilidad y Almacenes.

 Niveles Operatorios

El nivel operativo, tiene la responsabilidad por la producción. Las personas que

estructuralmente dependen de este nivel son:

o Jefe Técnico
o Vendedores
o Obreros Sección “A”
o Obreros Sección “B”
o Obreros Sección “C”

k) Fuerza Laboral

Durante la Gestión 2006, trabajaron en la curtiembre 3 Socios Directores, 2 Gerentes, 7

Administrativos, 1 Jefe Técnico, 2 Vendedores, 2 Secretarias y 23 Obreros, según planilla
salarial.

La composición del personal es la siguiente:

CONCEPTO CARGO N° DE FUNCIONARIOS

Nivel Directivo Socios Directores 3
Nivel Ejecutivo Gerente General 1
Gerente Regional 1
Nivel Administrativo Administrador 1
Jefe de Contabilidad 2
Asistente Administrativo 2
Responsables de Almacén 2
Secretarias 2
Nivel Operativo Jefe Técnico 1
Vendedores 2
Obreros 23

l) Información Gerencial

La Curtiembre no cuenta con un sistema contable formal.

 Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria administrativa
contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que en el se desarrollan y el
establecimiento de responsabilidad en los diferentes pasos de cada proceso.

Las prácticas contables adoptadas por las Curtiembres son las siguientes:

 Moneda de cuenta
 Valuación
 Uniformidad
 Exposición
 Objetividad
 Base de Contabilización
 Ajuste global del patrimonio
 Ingresos y gastos

Los informes gerenciales son los siguientes:

 Reportes diarios de producción

 Reportes de ventas
 Reportes de inventarios
 Estados Financiero Anuales

m) Leyes y Normas Aplicables Políticas Contables y Tributarias

Los objetivos, políticas, funciones y actividades principales de la Curtiembre OSO BLANCO

Ltda. se regulan a través de:

 Ley N° 843 y 1606 (octubre 28 de 1999)

 Ley N° 843 de Reforma Tributaria (mayo 20 de 1995)
 Ley N° 1333 del Medio Ambiente (marzo 23 de 1992)

n) Capacidad de Auditoría Interna

La Curtiembre no cuenta con una unidad de Auditoría Interna

o) Historial de Auditoría Externa

Anualmente en atribución a las normas legales contrata los servicios de una Empresa
Consultora para la emisión de Dictamen de auditoría externa e información tributaria
complementaria.

3. Evolución de los Componentes del Control Interno

a) Ambiente de Control
La CURTIEMBRE “OSO BLANCO” LTDA., tiene como máxima autoridad a tres socios
propietarios, que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus
atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos,
reglamentos, manual de organización, manual de funciones y manual de procedimientos.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión /06, en la mayoría de los casos han sido
realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los
documentos normativos de la empresa.

Cabe mencionar, que se ha implantado controles, que son ejecutados de acuerdo a la

importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimento de los procedimientos
establecidos mediante la normatividad interna, a efectos de obtener información contable
y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales actividades tiene:

 Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de

sus productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y
personas particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, durante la
implantación de procedimientos de control, para el cumplimiento de las
actividades programadas y de comercialización de sus productos.
 Dirige y promueve el cumplimiento de las ordenes efectuadas, principalmente por
intermedio de instrucciones escritas, órdenes de servicio, resoluciones de
directorio y otras que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la
empresa.
 Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio mediante
resoluciones e instructivos que se emiten, elevándolos a conocimiento de sus
dependientes.
 Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia de acuerdo a las
necesidades de la empresa.
 Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones formuladas
mediante los informes emitidos por la Auditoría Externa Financiera y Tributaria,
aspecto que demuestra su predisposición para enmendar las observaciones
resultantes de los exámenes realizados.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado

por el Directorio y la Gerencia General, proporcionan confiabilidad sobre el procesamiento
de las transacciones, tomando en cuenta el análisis de riesgos por componentes que se
muestra en la Planilla de Decisiones, no obstante se constató la existencia de debilidades
en los procedimientos de control y en el cumplimiento de las disposiciones tributarias que
se generan de las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la
confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la
información registrada y procesada.
b) Evaluación de Riesgo

Como resultado de la evaluación de riesgos de la curtiembre, se ha determinado que el

mismo es eficaz, debido a que el proceso de evaluación de riesgos, no incluye la estimación
de la importancia de los riesgos, la evaluación de la probabilidad de su ocurrencia y la
determinación de las acciones necesarias a seguir para lograr su corrección.

Por otra parte, se verificó que la Gerencia General no tiene procesos establecidos para:

 Identificar cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados,

promulgados por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad.
 Notificar al Dpto. de Contabilidad sobre los cambios que se puedan afectar al
método o los procesos para registrar transacciones.
 Notificar cambios significativos en el control interno o el entorno operativo,
incluyendo cambios que resulten de nuevas regulaciones cambio en éstas.

Asimismo, no existen mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a los cambios

que pudieran tener un efecto negativo y dominante en la Curtiembre o que pudieran tener
un efecto negativo y dominante en la curtiembre o que pudiera afectar el logro de sus
objetivos empresariales.

c) Actividades de control

Se evidenció que no existen políticas y procedimientos necesarios con respecto a que cada
una de las actividades de la empresa y los controles señalados por sus reglamentos y
manuales de procedimientos.

Se evidenció que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su

producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son comunicados
a todos los dependientes de la empresa.

Se han implantado sistemas de planificación de reporte para identificar variaciones en el

rendimiento productivo para comunicar estas variaciones a la Gerencia.

Se evidenció que no se realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el

sistema de contabilidad de activos físicos. Asimismo, no existen restricciones para prevenir
el acceso no autorizado, o la destrucción de documentos, registros y activos.

d) Información y Comunicación

Información

Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes

necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos,
incluyendo información interna – externa más relevante y proporcionar la información a la
gente apropiada con el detalle necesario y a tiempo, que les permita
 Comunicación

Se evidenció que no existe una debida comunicación a través de la empresa, que permita a
sus dependientes cumplir con las responsabilidades eficazmente, y la Empresa no toma
acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibidas de los
clientes, proveedores u otras partes externas.

e) Supervisión y Vigilancia

Se evidenció que en la curtiembre no se realizan evaluaciones periódicas de control interno

y del personal dependiente, razón a que ésta función ha sido delegada a la Gerencia
Regional, asimismo, no se obtienen evidencias de que el sistema de control interno sigue
funcionando.

Por otra parte, se evidenció que no se procede a la implementación de recomendaciones

de control interno a los Auditores externos o Consultoras contables.

4. Factores de Riesgo en Auditoría y Áreas Críticas

a) Riesgos inherentes

 El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente.

Asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según
coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado
 Alto volumen de operaciones
 Movimientos sociales del país
 Fluctuación en los precios de la materia prima de los químicos.

Por otra parte, los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente al

finalizar el día y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es
realizada con base en las fases de extracción, comprensión y almacenamiento que
no reúne las condiciones necesarias en caso de dañarse el equipo, en vista de existir
el riesgo de perder la información y los respaldos.

b) Riesgos de Control

 Activos fijos en mal estado, maquinaria obsoleta

 Ausencia de información en los contratos suscritos con Contratistas
 Compra de materia prima directa a los proveedores sin retención de impuestos
ni emisión de facturas.
 Ausencia de procedimientos de supervisión en el uso de notas de ingresos y
salidas de almacén.
 Control de Kardex desactualizado
 Incumplimiento de pago de obligaciones laborales a las entidades de seguridad
social
  Ausencia de control de gastos
 Uso directo de recursos mediante caja general
 Ausencia de listado de proveedores
 Ausencia de facturas por compras de bienes y servicios
 Ausencia de emisión de facturas por ventas menores

Descripción de Objetivos Críticos de Auditoría

Con base en los EEFF de la empresa, efectuamos el análisis de la planificación por rubro
conforme al siguiente detalle:

A continuación, detallamos los problemas potenciales identificados como aspectos críticos

y el enfoque de auditoría sugerido:

Disponibilidades

Esta cuenta representa el 3% del activo y esta compuesta por saldos en caja.

Alerta

Los cajeros de la ciudad de Cochabamba y de la ciudad de La Paz, no cuentan con fianza.

No se realizan arqueos sorpresivos y periódicos de la caja (pagadora, recibidora y caja chica),
durante la gestión, para asegurar que las recaudaciones sean registradas y depositadas en
su integridad. Por tales aspectos, se procederá a efectuar arqueos de caja y corte de docu-
mentos a la fecha de cierre, para verificar si los saldos están expuestos correctamente en
los EEFF al 31/03/2006.

Exigible

El saldo representa el 3% del Activo, se compone de cuentas a cobrar a clientes, IUE por
compensar, cuentas incobrables, previsión para cuentas incobrables y anticipos al personal.

Alerta

Se observa que las cuentas incobrables presentan un saldo elevado. No se implantaron

procedimientos por escrito para el control y el desarrollo de las labores referentes a conci-
liaciones, confirmaciones y estados detallados de cada cuenta, ni mecanismos adecuados
para el seguimiento oportuno y recuperación de los saldos; razón por la cual, se procederá
a confirmar saldos en base a una muestra representativa (50% mínimo), y a realizar métodos
alternativos si el caso requiere. Asimismo, se efectuará la verificación del corte de ingresos
y la revisión de comprobantes, para detectar omisiones de registros análisis que se realizará
mediante el análisis de la antigüedad de saldos.

Se consideran también los siguientes aspectos:

Verificar la correcta actualización de saldos por cobrar, en moneda extranjera.

 Verificar el saldo correspondiente a la caja pagadora en relación con el arqueo

realizados.
  El desarrollo del trabajo se decidirá sobre procedimientos alternativos que se
juzgue necesario.

Realizable

Constituye el 93% del Activo y está conformado por almacén de materia prima, almacén de
productos en proceso, almacén de productos terminados y almacén de productos químicos.

Alerta

Sin embargo, de que cuentas con manuales de normas y procedimientos no se implantaron

procedimientos de control por escrito, para el desarrollo de operaciones y actividades: el
ambiente no es apropiado ni suficiente y no existen medios de protección adecuada en el
almacén ni equipos suficientes de medición y pesaje. Por otra parte, solo se realizan
recuentos para fines de balance.

Con base a los aspectos mencionados, se observará la toma de inventarios físicos,

determinando la corrección de los procedimientos aplicados y se seleccionaran y recontaran
selectivamente algunas existencias, asimismo, se efectuar un análisis de la rotación de
existencias, cruce de información con las ventas mensuales y el corte de documentos
realizado al 30/03/06 y la correcta exposición de los inventarios físicos efectuados en los
EEFF a esa fecha.

Activo Fijo

Representa el 10% del activo al 31/12/06, constituyéndose el rubro más significativo del
Activo.

Está compuesto por Edificios e Instalaciones, Maquinaria y Equipo, Herramientas y

Utensilios, Vehículos, Muebles y Enseres.

Alerta

Los activos fijos de la empresa cumplieron su vida útil, los mismos que fueron revalorizados
la gestión 2003

Verificar si la depreciación del activo fijo revalorizado fue considerada en el gasto de la

gestión.

Comprobar si los reportes del activo fijo, exponen información básica para la
contabilización.

Calcular la depreciación en función de los años de vida útil, para verificar con los registros.

Determinar si la documentación de propiedad de los inmuebles y vehículos fue regularizada

y complementada.

Ene el desarrollo del trabajo se decidirá sobre otros procedimientos alternativos se juzguen
convenientes.
Otros Activos

Representa el 1% del activo. En este rubro se hallan incorporadas las Inversiones en

Acciones Telefónicas.

Alerta

Este rubro muestra un importante inmaterial en relación al total de activos, por lo tanto, no
será analizado en el presente examen.

Pasivos Corrientes

Constituye el 26% del Pasivo y Patrimonio. Se compone de Cuentas por Pagar, Aportes y
Retenciones por Pagar, Obligaciones Fiscales por Pagar y Provisión para Aguinaldos.

Alerta

Se verificó que, a nivel global, este rubro sufrió un incremento del 7% en relación a la gestión
2005, atribuible a la generación de nuevas obligaciones de la curtiembre. Por otra parte, no
existen guías escritas para aplicar los procedimientos de control en este rubro, ni se
mantienen registros y archivos adecuados de los documentos que sustentan el gravamen
de bienes en garantía inherentes a préstamos por pagar. Asimismo, que no se efectúan
conciliaciones periódicas de saldos durante el periodo analizado, tanto entre registros como
en terceros.

Conforme a los descrito, se procederá a realizar una circularización ciega de saldos mediante
muestra mínima del 40% que, en caso de no expresar conformidad deberán ser sometidos
a procedimientos alternativos (verificación de documentación probatoria y análisis de
cobros posteriores según lo convenido, en comparación con lo declarado por la empresa).

Adicionalmente, se efectuarán los siguientes procedimientos:

 A fin de cerciorarse de que no se hayan omitido pasivos, verificar el corte de

gastos, revisar comprobantes de la gestión 2006 y comprobar que dichos saldos
no estén incluidos en pasivos a largo plazo y que hayan sido segregados
adecuadamente.
 Realizar análisis de antigüedad de los saldos correspondientes a cuentas por
pagar a corto plazo, aportes patronales y retenciones por pagar.
 Revisar la correcta clasificación y exposición de las deudas registradas en este
rubro.
 En el desarrollo del trabajo se decidirá sobre otros procedimientos alternativos
que se juzguen convenientes.
Pasivo no Corriente a Largo Plazo

Representa el 4% del Pasivo y Patrimonio. Se compone de la Previsión para beneficios

sociales.

Alerta

En relación a las previsiones a largo plazo, deberá considerarse si se cancelaron beneficios

sociales por quinquenios. Se procederá a recalcular la previsión para beneficios sociales
y la documentación sustentadora, con base en los datos existentes en las carpetas de
personal, cotejando con los registros de la empresa, en base a una muestra mínima del
20%.

Patrimonio

Representa el 70% sobre el Pasivo y Patrimonio. Está compuesto por el Capital Social, Ajuste
Global del Patrimonio, Reserva Legar y Resultados.

Alerta

Debido al porcentaje mencionado, se deberá considerar para el análisis, la existencia de

pocas transacciones, pero con importes significativos, que inciden en el movimiento anual
de cada una de las cuentas patrimoniales de los EEFF al 31/03/2006.

Asimismo, se revisará el movimiento anual de las cuentas patrimoniales y la documentación

de sustento en base a una muestra mayor al 50% y se efectuará una prueba global del
Patrimonio Neto.

En el desarrollo del trabajo se decidirá sobre la aplicación de procedimientos alternativos.

Ingresos Corrientes

Alerta

Se determinó un incremento del 11% en relación a la gestión anterior, atribuible a la

exportación incipiente de productos.

Con base en lo descrito y considerando el alto volumen de transacciones y la diversificación

de productos terminados, se procederá a efectuar un análisis comparativo entre los ingresos
de las gestiones 2005 y 2006 y el registro en el Estado de Resultados al 31/03/2006, como
también en la determinación de las variaciones de la gestión auditada respecto a la gestión
anterior.

De la misma manera, se incluirán los siguientes procedimientos:

Prueba global de las ventas de productos en relación al movimiento de inventarios y

declaraciones juradas.
 Se investigará si existen no facturados ni contabilizados en el ejercicio analizado, mediante
cruce de información con el corte de documentos al 31/03/06, movimiento de inventarios,
facturas emitidas y declaraciones juradas de impuestos.

En el desarrollo del trabajo se decidirá sobe otros procedimientos alternativos que se juzgue
necesario.

Gastos

Alerta

Existe un alto volumen de transacciones y diversificación de gastos, que muestran al

31/03/06. Una incidencia del 73% en relación a los ingresos. Por otra parte, se aprecia un
decremento del 24% de los gastos, respecto a la gestión anterior, originado por disminución
en la producción por el alza de precios en el mercado que, si bien no constituyen un factor
determinante en el enfoque, será considerado para determinar la naturaleza de las pruebas
de cumplimiento que se detallas a continuación:

Con base a una muestra mayor al 40%, verificar el movimiento de las cuentas de gastos, a
objeto de estableces la confiabilidad de los saldos.

Comprobar que los saldos expuestos en el Estado de Resultados, incluyan compromisos

devengados al cierre del ejercicio.

Efectuar un cálculo global de los sueldos y aporte patronales.

Cruzar información con el corte de documentos efectuados al cierre del ejercicio.

En el desarrollo del trabajo, se decidirá sobre otros procedimientos alternativos que se

juzguen convenientes.

5. Procedimientos sobre la información Complementaria Tributaria

IVA (Impuestos al Valor Agregado)

Verificar empaste, foliación y notariado, inclusión de todas las columnas que corresponden
según la normativa vigente, registros de todos los datos que corresponden; que no existan
borrones, tachaduras o enmiendas, registro cronológico; revisión que será efectuada en tres
meses elegidos al azar.

IT (Impuesto a las Transacciones)

Mediante relevamiento de la información:

Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos en los EE.FF.
Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados;
elaborar prueba global de ingresos; realizar conciliación de las cuentas del gasto y del pasivo;
revisar la compensación del IUE con el IT.
 RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado)

Mediante relevamiento de información:

Comprobar la razonabilidad del impuesto declarado: verificar que los importes declarados
en los formularios se obtengan de las planillas tributarias para tres meses tomados al azar;
comprobar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos;
realizar una prueba para dos meses, mediante la obtención del sueldo neto a partir de los
totales ganados de las planillas de sueldos menos los aportes laborales; comparar los
importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas tributarias.

IUE (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas)

Relevar la información sobre los ingresos y los gastos para determinar si su imponibilidad y
su deducibilidad de cálculo del IUE, se efectúa de acuerdo con los dispuesto por la Ley 843
y el D.S. 24051; realizar el recalculo de la provisión del IUE, con base en el relevamiento de
la documentación, comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión fiscal,
determinar una posible estimación del importe que corresponde registrar en la cuenta de
anticipo de IT.

6. Consideraciones sobre significatividad

A continuación, se exponen las cifras de los Estados Financieros que servirán de base para
determinar los niveles de materialidad durante el examen, a efecto de proponer ajustes y
reclasificaciones.

Bs.-
Resultado del ejercicio 89.966,92
Total Ingresos – Gestión 2006 1.843.294,04
Total Gastos – Gestión 2006 1.395.820,04
a) Se proporcionarán ajustes de aquellos rubros que afecten
cuentas de Balance, cuyo monto supere el 4% del total del 146.406,60
Activo.
b) Se anotarán en la planilla de posibles ajustes aquellas
partidas individuales que afecten a cuentas de Balance por un
73.203,30
monto igual al 2% del total del Activo, evaluando el impacto
final en los Estados Financieros.
c) Se propondrá ajustes de todas aquellas partidas que
afecten cuentas de resultados por un monto igual o superior 55.832,80
al 4% del total de ingresos.
d) Se anotarán en la planilla de posibles ajustes aquellas
partidas individuales que afecten cuentas de resultados por
un monto igual o superior al 2,5% del promedio de los
40.488,93
ingresos y gastos de la gestión, con el propósito de evaluar su
impacto final en los Estados Financieros tomados en su
conjunto.
7. Apoyo de Especialistas

Para el desarrollo de nuestro trabajo, se contará con la participación de un ingeniero de

sistemas y un abogado.

Enfoque de Auditoría Esperado

Para la Planificación de la Auditoría, se ha previsto obtener adecuada satisfacción sobre los

objetivos de Auditoría definidos para cada componente de los Estados Financieros e
información Tributaria Complementaria, que permita reducir el grado de riesgo de
detección a un nivel mínimo. Asimismo, mediante la evaluación del Sistema de Control
Interno y Procedimientos Contables y Tributarios, con la aplicación de pruebas que permitan
verificar que todas las operaciones se encuentran debidamente respaldadas y registradas.
Ver en PC-2 y PC-3.

Administración del Trabajo

El presupuesto total del tiempo alcanza a 360 horas para efectuar el examen de
Razonabilidad de Estados Financieros correspondientes a la gestión 2006. En la Planilla de
Información Administrativa se expone el detalle de horas/auditor por actividad ver en PC-5.