Proyecto

FACULTAD DECIENCIASCONTABLES, FINANCIERASY ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GERENCIAL
TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN:
“PRESUPUESTO MAESTRO-CASO PRACTICO”
DOCENTE TUTOR:
CPC. POZO CURO, ALEXANDER
CICLO: “IX” GRUPO: “A”
INTEGRANTES:
 ATAO AQUINO, Rocio
 ESPINO PAQUIYAURI, Jorge
 MORALES MUÑOZ, Jonathan Guisseppi
 MURGA FLORES, Elvis
 QUISPE ARGUMEDO, Miran Roxana
AYACUCHO – PERU
2019
CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 2

CONTENIDO
CONTENIDO ......................................................................................................................... 3
I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 5
II. LLUVIA DE IDEAS REFERENTE AL PRESUPUESTO POR LOS
INTEGRANTES DEL GRUPO .............................................................................................. 6
III. USO DEL PRESUPUESTO MAESTRO EN LA PLANEACION Y CONTROLDE
LA GESTION GERENCIAL ................................................................................................. 8
3.1. DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO .............................................................. 8
3.2. CONTROL DE LA GESTION GERENCIAL ..................................................................... 9
3.3. BENEFICIOS ..................................................................................................................... 11
3.4. LIMITACIONES ................................................................................................................ 11
3.5. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO ...................................................... 12
3.6. ENFOQUES ........................................................................................................................ 12
3.7. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN ................................................................................... 12
3.8. PRESUPUESTO FINANCIERO ........................................................................................ 13
3.9. PROYECCIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS .................................. 13
3.10. PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL FLUJO DE EFECTIVO ...................................... 14
3.11. LOS FLUJOS DE INGRESOS Y EGRESOS PUEDEN CLASIFICARSE SEGÚN DE
DONDE PROVENGAN ..................................................................................................... 14
3.12. PROYECCIÓN DEL BALANCE GENERAL ................................................................... 15
3.13. ACTIVOS ........................................................................................................................... 15
3.14. PATRIMONIO NETO ........................................................................................................ 16
3.15. ESTIMACIÓN EN SU ELABORACIÓN .......................................................................... 16
3.16. PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO ........................................................ 17
IV. CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO MAESTRO ............................................ 17
4.1. DESCRIPCION DEL CASO .............................................................................................. 18
 Ver cuadro 3 que sirve como cuadro adicional para el cuadro 4 .................................. 19
 Ver cuadro 5.................................................................................................................. 20
 Ver cuadros 6 y 6-A. ..................................................................................................... 20
 Ver cuadro 7-8 .............................................................................................................. 20
 Ver cuadro 9 .................................................................................................................. 21
4.2. DATOS ADICIONALES: .................................................................................................. 25
4.3. SOLUCIÓN ........................................................................................................................ 26
BALANCE GENERAL PROYECTADO ............................................................................ 31
V. CONCLUCIONES........................................................................................................ 32
VI. RECOMENDACIONES ........................................................................................... 33
VII. BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................... 34

NEYRA, C. (11 de noviembre de 2001). Gestiopolis. Recuperado el 07 de JULIO de 2019,
de Gestiopolis: https://www.gestiopolis.com/presupuesto-maestro/ ... Error! Bookmark not
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I. INTRODUCCIÓN
El principal objetivo es asegurar que la obtención y empleo de los recursos se realicen en
forma efectiva y eficiente, por esta razón se asegura en implementar un acertado sistema
de control gerencial. En este sistema uno de los pasos a seguir, dentro de un proceso formal
es la utilización de los presupuestos, los cuales se miden cuantitativamente, y se puede
traducir en términos de responsabilidad. Debemos tener en cuenta que las más importantes
o al menos las más exitosas empresas, reparan presupuestos; con la finalidad de obligar a
los responsables de la gestión, a pensar acerca del futuro, a proyectar tendencias y
desarrollar estrategias apropiadas y oportunas: La principal idea al momento de la
preparación de los presupuestos es que debemos saber a dónde nos dirigimos y cómo nos
habremos de ajustar a los cambios en el mercado, de no hacerlo es probable que nuestras
operaciones actuales pronto se conviertan en obsoletas. Así pues, la implementación de
un sistema formal de presupuesto habrá de garantizarnos que hemos dado al menos cierta
consideración al futuro.

II. LLUVIA DE IDEAS REFERENTE AL PRESUPUESTO POR LOS
INTEGRANTES DEL GRUPO
INTEGRANTE IDEA
ATAO AQUINO El presupuesto maestro es un plan de negocios periódicos que
ROCIO incluye un conjunto coordinado de programas de operación y
estados financieros. Otrsos autores mencionan que el presupuesto
maestro es el principal pesupuesto de una empresa, es decir la
culminación de todo un proceso de planeación.
Según Burbano (2006), “plantea que el presupuesto de maestro es

una expression utilizada en algunas empresas cuando se habla de
ESPINO
los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de un
PAQUIYAURI
año, los cuales se materializan en el presupuesto anual”
JORGE
“Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu
empresa, es decir, la culminación de todo un proceso de planeación
y, por lo tanto, comprende todas las áreas de tu negocio, como son
ventas, producción, compras, etc., y, por eso, se llama maestro”.
(Villegas, 2012) El presupuesto maestro, es un análisis más
extenso del primer año de un plan a largo plazo. Ya que resume
MORALES las actividades planeadas, cuantifica los objetivos de ventas,
MUÑOZ, compras, producción, etc. Incluye proyecciones de ventas. Por
JONATHAN tanto, el presupuesto maestro es un plan de negocios periódico
GUISSEPPI que incluye un conjunto coordinado de programas de operación
y estados financieros detallados.
(Araoz, 2014) Afirma que “El presupuesto maestro consiste en
la agrupación de todas aquellas líneas de actuación que han sido

MURGA FLORES,

ELVIS previamente presupuestadas, en las distintas actividades”. (p.1)
El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas
organizaciones cuando se habla de los planes operativos y
financieros a futuro aun periodo de un 1 año los cuales se
materializan en el presupuesto anual.
Es un conjunto de presupuesto que buscan, por un lado, la
determinación der la utilidad o pérdida que se espera tener en el
futuro y por el otro formular los estados financieros
“La gestión gerencial viene hacer el proceso que consite en guiar

QUISPE
a las divisiones de una empresa hacia los objetivos fijados para
ARGUMEDO,
cada una de ellas mediante planes y programas concretos para
MIRIAM
asegurar el correcto desarrollo de las operaciones y de las
ROXANA
actividades de la empresa”.

III. USO DEL PRESUPUESTO MAESTRO EN LA PLANEACION Y CONTROLDE
LA GESTION GERENCIAL
3.1. DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Según (Burbano,2006),” El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas
organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un
periodo de un (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.
El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero, que incluye el
presupuesto de ventas, el presupuesto del costo de ventas, el presupuesto de gastos
administrativos, el presupuesto de gastos de ventas, el presupuesto de gastos financieros,
el presupuesto de caja, y los estados financieros proyectados. Estado de ganancias y
pérdidas, y el balance general”.
Presupuesto operativo:
Es el de utilización más frecuente. Debe ser preparado con base en la estructura de la
organización, involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de área en la
consecución de los objetivos planteados en el mismo.
Presupuestos financieros:
Es una herramienta la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es decir, la
mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de accionistas, bajo
la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con ello

comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos), presupuesto de
egresos (para determinar el líquido o neto), Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso),
Caja final, Caja inicial, Caja mínima. Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el
balance. Como son la cajo o tesorería y el capital, también conocido como erogaciones de
capitales.
3.2. CONTROL DE LA GESTION GERENCIAL
A medida que la dimencion de una empresa es mayor, el logro de los objetivos globales
exige su descomposición en diferentes objetivos para las correspondientes unidades
organizativas y centro de responsabilidad, en función de los cuales cada uno de los
componentes toma desiciones coherentes con los objetivos de la empresa.
Según Koontz y Weihrich (Citado por pavez 2000), Define el termino gestión como “el
proceso mediante el cual se obtiene, despliega o utiliza una variedad de recursos básicos
para apoyar los objetivos de organización”.
Según Crosby (1988), La gerencia es “el arte de hacer que las cosas ocurran”. Esto quiere
decir, que la combianacion de ambas es lo que se denomina gestión gerencial, donde se
trata de hacer que las cosas ocurran mediante recursos básicos y valiosos.
Para que sean efectivas, las estrategias y políticas diseñadad en el más alto nivel de las
empresas deben ponerse en práctica por medio de planes de acción que permitan cumplir
adecuadamente con las tareas necesarias para concretarlas.
“La gestión gerencial viene hacer el proceso que consite en guiar a las divisiones de una
empresa hacia los objetivos fijados para cada una de ellas mediante planes y programas
concretos para asegurar el correcto desarrollo de las operaciones y de las actividades de la
empresa”.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro usual de una compañía no productora tiene los siguientes
componentes:
Presupuesto de Operación:
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de cobros
 Presupuesto de compras
 Desembolsos por compras (Vega, 2012)
 Presupuesto de gastos de operación
 Desembolsos por gastos de operación
 Estado de resultados presupuestado
Presupuesto financiero:
 Presupuesto de capital
 Presupuesto de efectivo o flujo de caja
 Balance general presupuestado (Guevara, 2015)
Según (Tamer, 2010), “El presupuesto maestro no es más que un presupuesto que
proporciona un plan global para un ejercicio económico venidero o próximo, generalmente
se fija a un año, donde se incluye el objetivo de utilidades y el programa coordinado para
lograrlo. Cabe precisar que como la preparación de un presupuesto maestro consiste en
prever sobre un futuro incierto, involucra algún riesgo. Mientras más exacto sea el
presupuesto, mejor se presentará el proceso de planeación fijado por la alta dirección de la
empresa, lo que ayudará a la toma de decisiones”.
Según (Jiménez, 2018), “Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu
empresa, es decir, la culminación de todo un proceso de planeación y, por lo tanto,

comprende todas las áreas de tu negocio, como son ventas, producción, compras, etc., y,
por eso, se llama maestro. Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto
de otros dos presupuestos, más pequeños que son el presupuesto de operación y el
presupuesto financiero”.
Según (Rincon, 2011), “Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio
económico próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad
y el programa coordinado para lograrlo. Consiste además en pronosticar sobre un futuro
incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentará el
proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa”.
3.3. BENEFICIOS
 “Define objetivos básicos de la empresa.
 Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
 Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
 Facilita el control de las actividades.
 Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
 Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia”. (Neyra,
2001)
3.4. LIMITACIONES
 “El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.
 El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos”.

(Neyra, 2001)
3.5. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
 “El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo
por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeación estratégica".
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el
proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el
presupuesto de caja y el balance general presupuestado” (Neyra, 2001)
3.6. ENFOQUES
 Enfoque de la alta dirección
“Los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar
las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el
mercado”. (Neyra, 2001)
 Enfoque sobre la base de la organización
“El pronóstico se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica
en que todo el nivel de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la
estimación presupuestal” (Neyra, 2001).
3.7. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
“Son estimados que en forma directa tienen que ver con la parte Neurológica de la
Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o
servicio, son componentes de este rubro:
 Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso).
 Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos). Presupuesto de
requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.).
 Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada).

 Presupuesto gasto de fabricación.
 Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia).
 Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad).
 Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribución del trabajo)” (Neyra, 2001).
“La elaboración del presupuesto operativo se adapta a cada tipo de empresa: en el caso
de empresas no productivas de bienes (por ejemplo, comercializadoras, empresas de
servicio, almacenes, etc.) algunos de estos presupuestos no son relevantes y se limitan
sólo los necesarios o resumirse en un par de ellos. En este presupuesto, resulta muy
importante la participación del personal de menor jerarquía, pues son ellos quienes
ejecutarán estos programas, y la información que ellos, manejan resulta ser valiosa para
la planeación” (Neyra, 2001).
3.8. PRESUPUESTO FINANCIERO
“Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, comprende:
 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos).
 Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto).
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso).
 Caja final. Caja inicial.
 Caja minima” (Neyra, 2001).
“Este presupuesto se compone a su vez de tres estados principales:
 Estado de resultados (ganancias y pérdidas)
 Estado de flujo de efectivo Proyección del Balance General” (Neyra, 2001).
3.9. PROYECCIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
“El estado de resultados presupuestado es la integración de los diferentes programas del

presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr
el cabo de un año (o por periodos). Esta proyección sirve de base para detectar y proponer
mejoras en costos y gastos” (Neyra, 2001).
3.10. PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL FLUJO DE EFECTIVO
“El presupuesto del flujo de efectivo (también llamado flujo de caja proyectado o
presupuesto de efectivo) es un programa de ingresos y egresos físicos de dinero esperados
de acuerdo a la planificación operativa y al plan de inversiones. Es la herramienta
fundamental de la función tesorería, y para efectos de planificación, se desarrolla en forma
mensual, trimestral o anual (responsabilidad de finanzas)” (Neyra, 2001).
Este presupuesto se compone de:
 “Flujos de ingresos (desarrollar previamente un programa de cobranzas netas).
 Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programa de pagos netos).
 Saldo de caja inicial (es la cantidad existente en caja al inicio del periodo).
 Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldo final deseado).
 Saldo de caja final (es la cantidad existente en caja al finalizar el periodo” (Neyra,
2001).
3.11. LOS FLUJOS DE INGRESOS Y EGRESOS PUEDEN CLASIFICARSE
SEGÚN DE DONDE PROVENGAN
 “Flujos de actividades operacionales (relacionados a las operaciones de la empresa, que
son repetitivas; se les llama flujos normales)
 Flujos de actividades de inversión (relacionadas al presupuesto de inversión,
usualmente movimientos de dinero para adquirir activos y financiamiento)

 Flujos de actividades financieras (obtención de dinero vía financiamiento externo o
interno, y el pago por rendimiento a los acreedores – inversionistas; se les llama flujos
anormales, igual que en las actividades de inversión).
Para elaborar el flujo de caja se pueden seguir dos métodos:
 Método directo: Es detectar y estructurar todos y cada uno de los ingresos y egresos
físicos de dinero proyectados durante el año.
 Método indirecto: Es parte de la utilidad neta resultante en el Estado de Ganancias y
Pérdidas, y a ese valor se corrige los movimientos contables que no generan
movimiento real de dinero (cobros y pagos diferidos, depreciación, amortización de
intangibles, ganancias o pérdidas por la venta de activos)” (Neyra, 2001).
3.12. PROYECCIÓN DEL BALANCE GENERAL
“El balance general proyectado es un estado que suministra información interna y
externa sobre el valor probable del patrimonio y sus variaciones a una cierta fecha
futura, en base a los planes previstos en los programas.
Las cuentas del balance general son el saldo de diversas cuentas contables "t", las
mismas que han sufrido variación desde la última emisión del balance. Estas cuentas
pueden hallarse de la siguiente manera” (Neyra, 2001).
3.13. ACTIVOS
 “Efectivo: Muestras el saldo final de caja (según presupuestos de flujo de caja).
 Cuentas por cobrar: Muestra aquellas ventas que han sido entregadas, pero aun no
cobradas, según programa de cobranza (C x C inicio + ventas – cobros mes).
 Inventarios: Refleja el valor de los inventarios de materia prima, productos en proceso
y producción terminados, según programas operativos.
 Valores negociables y otros activos de corto plazo: Depende de las compras y ventas

de instrumentos de inversión u otros activos del caso.
 Activo fijo neto: Al saldo inicial se le suman las nuevas adquisiciones y se les resta las
ventas de activo fijo y la depreciación acumulada.
 Pasivos Cuentas por pagar comerciales: Muestra aquellas compras de material o
similares ya recibidas, pero aun no pagadas, según programa de pagos (C x P inicio +
compras MP – Pagos recibidos).
 Documentos por pagar: Refleja el valor del préstamo principal (amortizaciones)
adecuado (que puede incrementarse) y aun no pagado.
 Otros pasivos circulantes: Muestra el valor diferido (realizado) y aun no pagado.
 Pasivos a largo plazo: Al saldo inicial se le suman los nuevos pasivos y se les resta los
pagos efectuados (considerar sólo valor capital).
3.14. PATRIMONIO NETO
 Capital social: Sólo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas.
 Utilidades retenidas: Se acumulan las utilidades del periodo según el estado de
ganancias y pérdidas, considerando su disminución si hay pago de dividendos.
3.15. ESTIMACIÓN EN SU ELABORACIÓN
Como sabemos el presupuesto es elaborado sobre la base de estimaciones, las cuales
presentan varias incertidumbres en su determinación; no obstante, para contrarrestar dichas
inconveniencias, tenemos que una de las técnicas más importantes que se utiliza en el
presupuesto es la combinación de pronósticos de los expertos o los pronósticos por
consenso con alguna técnica matemática de pronosticar. Asimismo, tenemos que las
empresas trabajan basándose en la experiencia de sucesos anteriores, ya sean propios o de
terceras empresas. La consulta a las personas encargadas de las distintas áreas de la
empresa, tales como los ingenieros, abogados, contadores, publicistas entre otros, también

constituye un elemento importante en la estimación de los montos presupuestados.
3.16. PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Debe tenerse en cuenta que la preparación del presupuesto maestro constituye un proceso
relativamente mecánico por la estructura que presenta; no obstante, detrás de los datos que
se muestran, no pueden manipularse dado que presentaría información distorsionada de las
metas que desea alcanzar una empresa y la toma de decisiones serían incorrectas e
irrelevantes.
IV. CASO PRÁCTICO DE PRESUPUESTO MAESTRO
La información que ha sido brindada para la formulación del presupuesto está constituida por el
Balance General 2018, las ratios de consumo de materias primas con sus respectivos costos, y
por cada producto, las horas hombre insumidas en la producción, el gasto de fabricación en
función a las horas hombre, el presupuesto de caja trimestral aportado como un elemento de
ayuda basado en información histórica del negocio.

Gasto de ventas y administración S/ 200,000, a partir de esta información se ha formulado el
presupuesto de ventas, de producción, de materiales, de compras, de inventarios, el presupuesto
financiero, el Estado de Ganancias y Pérdidas (Año Siguiente) y el balance correspondiente en
forma de presupuesto.
4.1. DESCRIPCION DEL CASO
 PRESUPUESTO DE VENTAS: En primer lugar, proyectamos el presupuesto de
ingresos por ventas (Año 2018), que resulta de la multiplicación de las ventas físicas
proyectadas del producto P de 7000 unidades multiplicado por su precio y el producto Q,
de 2500 también multiplicado por su precio 150 y 200 respectivamente, obteniendo
como total de ingresos por ventas la el monto S/. 1,550,000.
 Ver cuadro 10
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION: Para formular el Presupuesto de Producción
consideramos como ya lo expusimos anteriormente las ventas físicas proyectadas de
cada uno de los productos (P y Q), adicionándoles sus inventarios físicos de productos
finales y deduciéndole los inventarios iniciales de productos finales también
respectivamente, tomaremos como ejemplo la programación o presupuesto (Año 2018)
del producto: P: 7,000 (+) 900 (-) 100 = 7,800 Es decir, el presupuesto de producción
para el año 2018 del producto P será de 7,800 unidades, de suerte que el programa de
Producción de Q será de 2,550 unidades.
Nótese que indistintamente decimos Presupuesto o programa de producción
 Ver cuadro 2
 PRESUPUESTO DE MATERIALES: Como ya sabemos la presupuestación del
requerimiento de materiales se procesa en función al programa de producción, cabe
recordar que este presupuesto implica únicamente la programación de unidades físicas

necesarias y coherentes con el presupuesto de producción; consideremos el presupuesto
de materiales concerniente al material A: El material A se necesita para producir tanto
el producto P como Q, lo que es lo mismo decir que el ratio de consumo es de 12
y 10 unidades de A respectivamente, desarrollando; P = 7,800, 7,800 X 12 = 93,600 y
Q = 2,550, 2,550 X 10 = 25,500
Por lo que el presupuesto de materiales del producto A es de 119,100 unidades Del
mismo modo el presupuesto de B es de 82,800 unidades.
 Ver cuadro 3
 PRESUPUESTO DE COMPRAS: El Presupuesto de Compras no es sino la
conversión del presupuesto de Materiales en términos monetarios por lo que
procederemos de la siguiente manera: Presupuesto de Material A (X) Costo unitario de
A = 119,100 X 1.90 = 226,290 Presupuesto de Material B (X) Costo unitario de B =
82,800 X 2.40 = 1, 987,20O sea que el presupuesto de Compras de la empresa
ascenderá a S/. 425,010
 Ver cuadro 3 que sirve como cuadro adicional para el cuadro 4
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA: El presupuesto de Mano de Obra Directa en
este caso esta formulado en función a las horas hombre insumida por cada uno de los
productos de modo tal que tenemos que multiplicar tanto el programa de producción
de P y Q porras respectivas H/h insumidas en la producción de cada uno de estos.
El Programa de Producción es de 7,800 y 2,550 unidades del producto P y Q
respectivamente igualmente las H/h necesarias para la producción unitaria es de 16 H/h
y 18 H/h en el mismo orden y el costo de la H/h es de S/ 2.50 de suerte que el
presupuesto de M de O Directa del año Anterior es de S/ 312,000para el producto P y
de S/ 114,750 para el producto Q, totalizando S/ 426,750como presupuesto anual de M

de O D
 Ver cuadro 5
 PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL: El Presupuesto de Inventarios Finales
tanto de productos finales como de materias primas es fundamental ya que a partir de
estos se tendría que formular el presupuesto del año 2018 por ejemplo, así como
también forma parte de los estados financieros básicos a proyectar del año
presupuestado. Como ya hemos advertido el manejo de inventarios tanto de productos
terminados como de materias primas obedece a políticas de la administración de la
empresa, obviamente pues considerando los aspectos expuestos con anterioridad, de
modo tal que como consta en el desarrollo del caso el Presupuesto de Inventario de
productos terminados monetario es de S/ 114,520 y el de materias primas es de S/
11,650
 Ver cuadros 6 y 6-A.
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION: El Presupuesto de Gastos de
Fabricación lo vamos a formular en función a la información que nos ha sido
proporcionada, en este caso se nos ha expuesto que los gastos de fabricación ascienden
a S/. 2 y está ligado a las H/h desplegadas y a su vez también como no podría ser de
otra manera a la producción, por la tanto la formulación de este presupuesto se realiza
conforme se propone en el desarrollo de este caso de modo tal que el monto
presupuestado por gastos de fabricación será de S/. 249,600 para el producto P y S/.
91,800 para el producto Q, haciendo un total presupuestado de S/ 341,400
 Ver cuadro 7-8
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION: En el
presupuesto de Gastos Administrativos en este caso no se requiere detalle alguno dado
que este dato se ha suministrado de modo directo y asciende a la cantidad de S/.

200,000.
 ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS: La elaboración o formulación
presupuestaria, en un cuadro consolidado comprende los ingresos versus los egresos
presupuestados en un periodo presupuestal concluyendo en la obtención del saldo
correspondiente, en este caso vamos a formular los dos estados financieros básicos; el
Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General, así como también un Presupuesto
Financiero trimestral (2019).
 Ver cuadro 9
 ESTADO GANANCIAS Y PERDIDAS PRESUPUESTADOS: Para formular el
estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado tenemos que considerar en primer lugar
los ingresos por ventas, posteriormente, se calcula el denominado Costo de Ventas, aquí
en este punto es necesario precisar que algunos autores calculan el costo de ventas como
una proporción porcentual del total de las ventas, por cuanto el manejo de inventarios
muchas veces resulta controversial habida cuenta de la continua discusión entre
diferentes autores respecto a los métodos de Costeo ya sea por Absorción o Variable,
en nuestro caso hemos optado dado el nivel de información que se nos ha suministrado
calcular el Costo de Ventas tal como se muestra en el desarrollo del subsiguiente que
pasamos a explicar: Consideramos en primer lugar la materia prima consumida que
equivale a S/. 425,010; luego la mano de obra directa que asciende a S/. 426,750 y por
último los gastos de fabricación con un monto de S/. 341400, la suma de estos importes
nos da el Costo de Producción (lógicamente sin considerar el resto de gastos), que es
la cantidad de S/.1, 193,160; pero tenemos que tener en consideración que esta cantidad
representa el costo de la producción presupuestado o de lo que se presupuesta producir
mas no delo que se proyecta vender por lo tanto a este costo de producción debemos
adicionarle el importe de S/. 15,160 proveniente del rubro.

Existencias de productos terminados del balance General al 31.12.2018, se debe tener en
cuenta que este importe es simultáneamente el inventario final para el año 2018 y a la
vez el inventario inicial al 01.01.2018; igualmente la empresa proyecta terminar el año
2018 con un inventario o stock de productos terminados por un monto de S/. 114,520
(este dato lo hemos consignado a partir del presupuesto de inventarios); lo que equivale
a afirmar que la empresa proyecta no vender parte de la producción de productos A y
B, por lo tanto, debemos hacer la deducción correspondiente del costo de producción
para hallar el costo de lo que efectivamente se presupuesta vender; como corolario de
lo expuesto hallamos el
 Costo de Ventas: Costo de Producción (+) Inv. Inicial de Prod. Term. (-) Inv. Final
de Prod. Term.1, 193,160 (+) 15,160 (-) 114,520 (=) S/. 1, 093,800. Si al total de
los ingresos le deducimos el costo de ventas hallado obtendremos la Utilidad Bruta
que es de S/.456200; si a esta utilidad le restamos los gastos de ventas y
administrativos, y los gastos financieros (en este caso se supone que la empresa no
está pagando Financiamiento alguno), se obtendrá la Utilidad de Operación siendo
de S/. 256,200; luego se procede a calcular el Impuesto a la Renta que equivale en
nuestro país al treinta (30) % de la Utilidad S/. 768,60; luego de deducido este
tributo la Utilidad Neta presupuestada que es de S/. 179,340.
En el punto del pago presupuestado del impuesto a la Renta también existen
diferencias entre diversos autores, por cuanto este impuesto se paga al año siguiente
del ejercicio fiscal, pero también se hacen pagos a cuenta durante el mismo ejercicio.
 PRESUPUESTO FINANCIERO: (no confundir con el presupuesto de Gastos
Financieros) nos muestra la proyección de flujo de ingresos y gastos de la empresa
durante el ejercicio fiscal, este documento es formulado en periodos trimestrales, en
función a información histórica, para a partir de ahí realizar las estimaciones

pertinentes, Tal como se puede apreciar en el desarrollo del caso la formulación de este
presupuesto se comienza a partir de considerar como parte del ingreso del periodo, el
importe del balance al 31.12.2018 de la cuenta Caja por S/. 15,640, por cuanto con esos
fondos cuenta la empresa también para hacer frente a sus obligaciones en el ejercicio
fiscal (Año Siguiente); también podemos notar que existe un pago a cuenta del impuesto
a la Renta de S/. 30000; así como también se comprará maquinaria en el último trimestre
por S/. 50,000; se supone que esta máquina será comprada con fondos de la empresa es
decir sin financiamiento por cuanto no se presupuesta entradas por concepto de crédito
alguno. El total de ingresos se presupuesta en S/. 1, 275,640 y el total de Egresos de S/.
1106,000; presupuestándose un saldo final de caja de S/. 169,640 para fines del (Año
Siguiente).
 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO: La cuenta Caja y Bancos se ha
construido automáticamente extrayendo el saldo Final del Presupuesto Financiero, es
decir S/. 169,640; que formara parte del efectivo para hacer frente a los egresos
correspondientes al futuro (Año Siguiente); El rubro Cuentas por Cobrar se formula
considerando el presupuesto de Ventas que asciende a S/. 1, 550,000 y se deduce los
cobros realizados que se consignan en el presupuesto Financiero y que asciende a S/.1
260,000 y se adiciona el importe de Cuentas por Cobrar del ejercicio; esta
consideración se tiene en cuanta debido a que los cobros totales ascienden reiteramos a
S/. 1 260,000; es decir deducimos que la empresa vende también a crédito.
En el rubro Existencias tanto para las materias primas como los productos terminados los
importes consignados son los que corresponde al Presupuesto de Inventario 2018 de S/.
11,650 para materias primas y de S/. 114,520 para productos terminados, el rubro
maquinaria y equipo incluye como activo no corriente la compra de maquinaria por S/
50,000 que se realizara a fines del año y se refleja como un gasto en el presupuesto

Financiero, la depreciación anual es de S/. 35,000 este es un dato dado por lo tanto la
depreciación acumulada proyectada es de S/. 95,000; el activo que se proyecta
adquirirse comenzara a depreciarse en el año proyectado; por el lado de pasivo tenemos
que resaltar los Resultados Acumulados que se ha obtenido adicionando el resultado
acumulado del año 2018 por S/. 54,000 a la Utilidad Neta proveniente del estado de
Ganancias y Pérdidas presupuestado por un monto de S/. 179,340 lo que hace que este
rubro del balance proyectado (2019) ascienda a S/. 233340; en lo referente al capital
social este se ha incrementado por efecto de la compra de maquinaria en S/. 50,000;
En lo concerniente a los Tributos por Pagar debemos considerar los tributos por pagar
del año 20XX por S/. 6,000 más el impuesto a la Renta presupuestado en el ganancias
y pérdidas que es de S/. 76,860 y a esto se le deduce el pago a cuenta del impuesto a la
renta que se proyecta en el Presupuesto Financiero equivale a S/. 30,000. Y por último
las Cuentas por Pagar han sido proyectadas en S/. 285,610 que se obtiene por deducción
es decir apelando a la igualdad: Activo =Pasivo + Patrimonio que es la piedra angular
de la Contabilidad. Se considera necesario mencionar que en este caso hemos
formulado un presupuesto Maestro entendido este como el presupuesto fundamental de
corto plazo y herramienta para el manejo empresarial del ejercicio presupuestal.

4.2. DATOS ADICIONALES:
1. BALANCE INICIAL
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo o equivalente de 15,640.00
efectivo Cuentas por cobrar 26,000.00
comerciales Materias primas 16,200.00
Productos terminados 15,160.00
Total Activo Corriente 73,000.00
Activo no Corriente
Inmueble maquinaria y equipo 455,000.00
Depreciación acumulada (60,000.00)
Total Activo no Corriente
395,000.00
TOTAL ACTIVO
468,000.00
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por cobrar 8,000.00
comerciales Tributos por
6,000.00
pagar
14,000.00
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
0
Total Pasivo No Corriente
14,000.00
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
400,000.00
Capital social
54,000.00
Resultados acumulados
454,000.00
TOTAL PATRIMONIO
468,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
 Esta Empresa fabrica dos productos, estos son los productos P y Q, en cuyo proceso

productivo se emplea las materias primas A y B. el detalle de costos - ventas es la
siguiente:
2. Datos Adicionales P Q
Volumen de Ventas 7,000.00 2,500.00
Valor de Ventas Unitarios 150.00 200.00
Inventario Final Unitario 900.00 100.00

Inventario Inicial Unitario 100.00 50.00
Materia Prima A B
Inventario Inicial 4,500.00 4,500.00

Inventario Final 5,500.00 500.00
3. Materia Prima C. Unitario U medida

A 1.90 Soles
B 2.40 Soles
M.D.O.D. 2.50 H/h
Retiro de Consumo
Producto Terminado P Q U medida
A 12 10 unidades
B 8 8 unidades
M.D.O.D. 16 18 H/h
4.3. SOLUCIÓN
 Cuadro 1: Presupuesto de Ventas
Valor Venta Ingreso Por
Producto Cantidad Unitario Ventas
P 7,000.00 150.00 1,050,000.00
Q 2,500.00 200.00 500,000.00
Total 9,500.00 1,550,000.00
 Cuadro 2: Presupuesto o Programa de Producción

Producto P Q
Ventas 7,000.00 2,500.00
(+) Inversión F.P.T. 900.00 100.00
(-) Inversión I.P.T. 100.00 50.00
Producción 7,800.00 2,550.00
 Cuadro 3: Presupuesto de Materiales y Compras
Mater. Prima Ratios Consumos Productos
Reg de A Cost Unid
A para P 12.00 93,600.00 1.90 177,840.00
A para Q 10.00 25,500.00 1.90 48,450.00
Total A Unidades 119,100.00 Cost Total 226,290.00

A
Reg de B
B para P 8.00 62,400.00 2.40 149,760.00
B para Q 8.00 20,400.00 2.40 48,960.00
Total B Unidades 82,800.00 Total cost B 198,720.00
Presupuesto Compras Total A + B 425,010.00
 Cuadro 4: Detalle de Materiales y compras
Detalle A B Total
Consumo 119,100.00 82,800.00
Inv. Final 5,500.00 500.00
Inv. Inicial 4,500.00 4,500.00
Unid Compras 120,100.00 78,800.00
Valor Unitario 1.90 2.40
Costo Total 228,190.00 189,120.00 417,310.00

 Cuadro 5: Presupuesto de Mano de Obra directa
Producto P Q TOTAL
Producción 7,800.00 2,550.00
H/h x Unidad 16.00 18.00
Total H/h 124,800.00 45,900.00 170,700.00
Total Moneda 312,000.00 114,750.00 426,750.00
 Cuadro 6: Presupuesto Inventario Final Materia Primaria
Detalle A B
Unidades 5,500.00 500.00
Costo Unitario 1.90 2.40
Sub Total 10,450.00 1,200.00
Total 11,650.00
 Cuadro 6-A: Presupuesto de Inventarios Final de Productos Terminados

Producto P Q
Unidades 900.00 100.00
Costo Unitarios 114.00 119.20
Subtotal 102,600.00 11,920.00
Total 114,520.00
 Cuadro 7: Presupuesto de Gastos de Fabricación
Producto P Q Total
Costo H/h 2 2
Total H/h 16 18
Producción 7,800.00 2,550.00
Total 249,600.00 91,800.00 341,400.00
 Cuadro 8: Productos Terminados
Detalle V unitario P Q

MP A 1.90 12 22.80 10 19.00
MP B 2.40 8 19.20 8 19.20
MOD 2.50 16 40.00 18 45.00
Gasto Fabrica 2.00 16 32.00 18 36.00
Totales 114.00 119.20
 Cuadro 9: Resumen para hallar el Costo de Ventas

Detalle Cuadro Importe S/.
Materia prima Cuadro 3 425,010.00
Mano de obra directa Cuadro 5 426,750.00
Gastos indirectos de fabricación Cuadro 7 341,400.00
Costo Total 1,193,160.00
Costo Total de Producción 1,193,160.00
(+) Inventario inicial producto terminado 15,160.00
(-) Inventario final de producto terminado Cuadro 6-A 114,520.00
COSTO DE VENTAS 1,093,800.00
 Cuadro 10: Presupuesto de caja trimestral
Trimestral
1 2 3 4
Detalle
Ingresos 260,000.00 250,000.00 350,000.00 400,000.00
Egresos
Pago de Materias Primas 80,000.00 96,000.00 101,000.00 120,000.00
Otros Costos y Gastos 42,000.00 41,000.00 45,000.00 38,000.00
Salarios 103,000.00 105,000.00 120,000.00 135,000.00
Pagos del Impto. a la Renta 30,000.00
Compra de Maquinaria 50,000.00

 Cuadro 11: Presupuesto Financiero
Trimestral
1 2 3 4
Detalle TOTAL
Ingresos
Saldo Inicial 15,640.00 20,640.00 28,640.00 112,640.00 15,640.00
Cobros 260,000.00 250,000.00 350,000.00 400,000.00 1,260,000.00
Total Disponible 275,640.00 270,640.00 378,640.00 512,640.00 1,275,640.00
Egresos
Pago de Materias Primas 80,000.00 96,000.00 101,000.00 120,000.00 397,000.00
Otros Costos y Gastos 42,000.00 41,000.00 45,000.00 38,000.00 166,000.00
Salarios 103,000.00 105,000.00 120,000.00 135,000.00 463,000.00
Pagos del Impto. a la Renta 30,000.00 30,000.00
Compra de Maquinaria 50,000.00 50,000.00
Total Egresos 255,000.00 242,000.00 266,000.00 343,000.00 1,106,000.00
Saldo 20,640.00 28,640.00 112,640.00 169,640.00 169,640.00
Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado

(Al 31 de Diciembre del 2018)
Ingresos (Ventas) Cuadro 1 1,550,000.00
Costos de Ventas Cuadro 9 1,093,800.00
Utilidad Bruta 456,200.00
Gastos de Ventas y Administración 200,000.00
Utilidad Operativa 256,200.00
Impuesto a la Renta 30% 76,860.00
Utilidad Neta 179,340.00

BALANCE GENERAL PROYECTADO
(Al 31 de diciembre del 2018)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo o equivalente de efectivo 169,640.00 Cuentas por cobrar comerciales 28,5610.00
Cuentas por cobrar comerciales 316,000.00 Tributos por pagar 52,860.00
Existencias: Total Pasivo Corriente 338,470.00
Materias primas 11,650.00
Productos terminados 114,520.00 Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente 618,810.00 Total Pasivo No Corriente 0
TOTAL PASIVO 338,470.00
Activo No Corriente PATRIMONIO
Inmueble maquinaria y equipo 505,000.00 Capital social 450,000.00
Depreciacion acumulada 95,000.00 Resultados acumulados 233,340.00
Total Activo No Corriente 410,000.00
TOTAL PATRIMONIO 683,340.00
TOTAL ACTIVO 1,021,810.00
TOTAL PASIVO
Y PATRIMONIO 1,021,810.00

V. CONCLUCIONES
El presupuesto maestro debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de
evaluación, proporcionando las pautas de posibles deficiencias, así como señalando los
objetivos que se persiguen con el mismo:
 El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de planificación,

contribuyendo a que la misma sea más objetiva.
 Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
 Establecer un control para analizar su relación con los objetivos establecidos.
 El presupuesto maestro permite determinar los resultados de operación de manera

anticipada.
Luego de la realización del presupuesto maestro para la empresa se llegó a una conclusión, que
no hay una negociación con los proveedores de la materia prima, de este modo poder trabajar
con escalas en los precios para poder tener menos costos y mayor margen de utilidad por
unidades producida.

VI. RECOMENDACIONES
 Debe de implementarse el presupuesto maestro no solamente para mantenerse en el

mercado, seguir siendo competitivos sino aún más por lo importante que es contar con una
herramienta financiera que permite no solamente asignar recursos, pronosticar ventas,
coordinar y comunicar los objetivos y metas a todo el personal sino el aprovechar
inversiones, incrementos en el posicionamiento de mercado, fusiones, alianzas estratégicas.
Así como también tomar decisiones cuando se den aumentos en las tasas de impuestos,
incrementos en los precios de las mercaderías, etc. En lo concerniente a la recuperación
de las Cuentas y Documentos por Cobrar, el no ceder más créditos de un cierto porcentaje,
cambiar de proveedores, etc.
 En lo que respecta a no aplicar los elementos esenciales que conllevan el presupuesto como
lo es que sea integrador y coordinador, es recomendable que principalmente el personal
encargado directamente del proceso de presupuestación(gerencia financiera) realice una
investigación y profundización sobre dichos elementos que están intrínsecamente en el
manejo del presupuesto, para lograr utilizar en su magnitud la herramienta del presupuesto
maestro, y así comunicar los objetivos y metas que se persiguen lograr para el periodo que
se está presupuestando, y comunicarlo a todo personal de toda la organización, más aun el
que está relacionado con la elaboración de este, porque debe y es un medio de comunicación
entre unidades a un determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
 Al momento que se está elaborando el presupuesto, debe de priorizarse o jerarquizarse cuál

de los factores externos tiene mayor incidencia, lo cual dependerá del tipo de producto(s)
que comercializa una organización, si esta vende teléfonos celulares, comercializa
productos farmacológicos, vehículos, etc. Tendrá que ser la competencia esto a diferencia
de entidades que son líder en su ramo y no tienen o no les preocupa la competencia porque
casi poseen el cien por ciento del nicho de mercado, se preocuparan primordialmente por
la inflación.
 Se recomienda el realizar una planificación detallada del monitoreo de los presupuestos

tomando en consideración que para ello fue creada o surge, el ser una herramienta moderna
que permitiera el control y a la vez reflejar el comportamiento de indicadores económicos.

VII. BIBLIOGRAFÍA
Araoz, R. B. (2014). PRESUPUESTO MAESTRO.

BARRÓN ARAOZ, R. (n.d.). PRESUPUESTO MAESTRO. (UNMS, Ed.) UNMS. Retrieved
from file:///C:/Users/YO/Downloads/5978-Texto%20del%20art%C3%ADculo-20730-
1-10-20140321.pdf
Guevara, J. A. (2015). “EL PRESUPUESTO MAESTRO COMO UNA HERRAMIENTA
PARA LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS EN LA MEDIANA EMPRESA
DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR". San Salvador:
http://ri.ues.edu.sv/id/eprint/11617/1/G%20939p.pdf.
Neyra, C. (2001, noviembre 11). Gestiopolis. Retrieved JULIO 07, 2019, from Gestiopolis:
https://www.gestiopolis.com/presupuesto-maestro/
Vega, A. (2012, julio 15). blogspot.com. Retrieved from blogspot.com:
http://presupuestositfip.blogspot.com/2012/07/presupuesto-maestro_15.html
Villegas Narvaez, J. A. (2012, julio 15). Prespuesto Mestro. Retrieved from
http://presupuestositfip.blogspot.com/2012/07/presupuesto-maestro_15.html

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FACULTAD DECIENCIASCONTABLES, FINANCIERASY ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

“PRESUPUESTO MAESTRO-CASO PRACTICO”

CPC. POZO CURO, ALEXANDER

CICLO: “IX” GRUPO: “A”

 ATAO AQUINO, Rocio

 ESPINO PAQUIYAURI, Jorge

 MORALES MUÑOZ, Jonathan Guisseppi

 MURGA FLORES, Elvis

 QUISPE ARGUMEDO, Miran Roxana

CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 2

CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 3

CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 4

es la utilización de los presupuestos, los cuales se miden cuantitativamente, y se puede

los responsables de la gestión, a pensar acerca del futuro, a proyectar tendencias y

desarrollar estrategias apropiadas y oportunas: La principal idea al momento de la

habremos de ajustar a los cambios en el mercado, de no hacerlo es probable que nuestras

operaciones actuales pronto se conviertan en obsoletas. Así pues, la implementación de

CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 5

ATAO AQUINO El presupuesto maestro es un plan de negocios periódicos que

ROCIO incluye un conjunto coordinado de programas de operación y

estados financieros. Otrsos autores mencionan que el presupuesto

maestro es el principal pesupuesto de una empresa, es decir la

culminación de todo un proceso de planeación.

Según Burbano (2006), “plantea que el presupuesto de maestro es

extenso del primer año de un plan a largo plazo. Ya que resume

MORALES las actividades planeadas, cuantifica los objetivos de ventas,

MUÑOZ, compras, producción, etc. Incluye proyecciones de ventas. Por

JONATHAN tanto, el presupuesto maestro es un plan de negocios periódico

GUISSEPPI que incluye un conjunto coordinado de programas de operación

y estados financieros detallados.

(Araoz, 2014) Afirma que “El presupuesto maestro consiste en

la agrupación de todas aquellas líneas de actuación que han sido

CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 6

El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas

organizaciones cuando se habla de los planes operativos y

financieros a futuro aun periodo de un 1 año los cuales se

materializan en el presupuesto anual.

Es un conjunto de presupuesto que buscan, por un lado, la

determinación der la utilidad o pérdida que se espera tener en el

futuro y por el otro formular los estados financieros

“La gestión gerencial viene hacer el proceso que consite en guiar

CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 7

3.1. DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Según (Burbano,2006),” El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas

organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un

periodo de un (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.

El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero, que incluye el

presupuesto de ventas, el presupuesto del costo de ventas, el presupuesto de gastos

administrativos, el presupuesto de gastos de ventas, el presupuesto de gastos financieros,

el presupuesto de caja, y los estados financieros proyectados. Estado de ganancias y

pérdidas, y el balance general”.

Es el de utilización más frecuente. Debe ser preparado con base en la estructura de la

organización, involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de área en la

consecución de los objetivos planteados en el mismo.

Es una herramienta la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es decir, la

mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de accionistas, bajo

la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con ello

CONTABILIDAD GERENCIAL PÁG. 8

3.2. CONTROL DE LA GESTION GERENCIAL

exige su descomposición en diferentes objetivos para las correspondientes unidades

organizativas y centro de responsabilidad, en función de los cuales cada uno de los