“Blog Planeación Tributaria”

Lina María Sánchez Caicedo

Jhon Fredy Carmona Santa

Gloria Nelsy Jiménez García

Ricardo López Piragauta

Especialización Planeación Tributaria

Presentado a:
Doris Amparo Portilla Pabón.

Ficha: 1966152

Servicio Nacional de Aprendizaje SENA (Educación virtual)

Medellín, 02 de noviembre 2019

Introducción
La pyme es un factor que representa mucha importancia en la economía de muchos
países Latinoamericanos, pero debido a la falta de información de los dirigentes de
estas empresas aún no perciben, la importancia de llevar a cabo una planeación
tributaria, ya que ellos solo se preocupan por la producción de su bien o servicio
dejando de lado las proyecciones del pago de impuestos que la compañía tendrá a
su cargo como contribuyente.

Por tal motivo es importante prestar atención a los beneficios que genera la Ley
tributaria para poder cumplir con el deber de contribuir de manera adecuada y
equitativa, para poder minimizar los impactos de los factores tributarios que estos
tendrán en la economía de la empresa, sin afectar el flujo de caja la empresa,
minimizando la posibilidad de sanciones y utilizando la parte tributaria como
herramienta de apoyo en nuestro beneficio y crecimiento del estado.

La planeación de los tributos, es necesaria la participación del gobierno corporativo

para que ellos sean conscientes de los beneficios económicos que conlleva una sana
práctica de planeación tributaria que conduce al contribuyente a pagar los impuestos
necesarios sin incurrir en prácticas ilegales.

A través de este Blog, hemos querido presentar la importancia de la planeación

tributaria en las pymes colombianas y para tal efecto presentaremos una primera
parte referente a los tributos en Colombia y sus antecedentes, luego daremos a
conocer el concepto de las pequeñas y medianas empresas su reglamentación en el
país, seguido estudiaremos el impacto que tienen los tributos de orden nacional y
municipal para las pymes en Colombia, por lo que se definirán los principales
impuestos en que se ve afectado el sector pyme, y según datos tomados del Sistema
de Información y reporte empresarial de la Superintendencia de Sociedades
(SIREM), se mostrará el efecto que tiene en el flujo de caja el impuesto de renta y
complementarios para una muestra de empresas del sector. Por último, se dará a
conocer la importancia de la planeación tributaria y algunos de los beneficios a los
que se pueden acoger los contribuyentes.
 ¿Qué es planeación tributaria?

La planeación tributaria es una práctica que llevan pocas empresas a cabalidad, tiene
como propósito llevar a cabo un plan de acción, seguimiento continuo con respecto a
los impuestos de los que son responsables, lo que quiere decir, Esta planeación está
ligada a la planeación general de una empresa, se comprende el nivel de imposición,
así como las exenciones y alternativas que brinda la legislación para disminuir el
impacto tributario y proporcionar incentivos, que induzcan al empresario del sector
privado al desarrollo económico del país.

La planeación tributaria es una herramienta que nos puede ayudar a reducir la

posibilidad de sanciones, ofrece beneficios en cuento al sector, o lugar de ubicación de
nuestra empresa, como lo indica la ley 1834 donde se ofrecen una serie de benéficos
con la economía naranja, con el fin de fomentar el crecimiento y sostenibilidad de la
industria creativa, apoyados en la tecnología y haciendo de nuestro país una mejor
economía, apoyando el crecimiento de empleo y para la empresa permite un buen flujo
de caja si se organiza adecuadamente.

La planeación tributaria puede darle un cambio completo a la cara de la organización,

afecta las decisiones de inversión, de contratación y hasta la estructura corporativa,
dice Juan pablo Godoy, de la firma Godoy y Hoyos. También nos afirma que en
muchas ocasiones las organizaciones ignoran el tema de la forma de constituir una
sociedad, ya que no se toman el tiempo de analizar qué tipo de organización le será
más útil, se debe tener presente que, si hay diferencia en cuanto a las responsabilidades,
toda vez que, en las sociedades por cuotas o partes de interés social, los socios son
responsables por las obligaciones tributarias hasta el monto de sus aportes.

Una de las formas de conectar al empresario con la planeación tributaria es darle a

conocer el impacto financiero que le genera a su organización con la ausencia de esta,
en particular sobre su liquidez. Algo común que se ve en las organizaciones es que con
los impuestos que recaudan, las compañías se financian, entre estos impuestos
encontramos el IVA y las retenciones que se le practican a terceros, pero el consultor
tributario les dice a las organizaciones, que deben ser conscientes que esos recursos
estarán en sus manos por un corto tiempo y de que no les pertenece ya que dichos
recursos se depositan a favor de la DIAN y que en el momento de ser entregados los
empresarios creen que son gastos demasiado altos, y es por tal motivo que el
empresario mal entiende el manejo de los recursos que recauda.

Para lograr obtener una planeación efectiva, se deben tener en cuenta los siguientes
aspectos:

 El ente económico donde se llevará a cabo el desarrollo del trabajo ya que, a

partir de esta, se puede tomar decisiones que beneficien a la empresa.

 La ubicación geográfica donde se lleva a cabo la actividad económica de la

empresa, ya que en determinadas zonas y municipios existe exoneración de
impuesto de industria y comercio, por tal motivo es de gran importancia analizar
cada una de las legislaciones existentes para las zonas a tratar.

 Se debe conocer la empresa en cuanto al desarrollo del producto que brinda, si se

lo mira desde el punto de vista del impuesto sobre las ventas, puede que el producto
que se elabora o comercializa esté exento, excluido o sea gravado según la
clasificación que le haya sido asignada.

 Es importante analizar el mercado y competencia que usted tiene en el sector donde

desarrolla su actividad, para determinar y evaluar precios, comercialización,
distribución y competencia a la que se enfrenta su empresa y así poder hacerse a la
idea de la expansión y crecimiento de la misma.

 Las estrategias de desarrollo con las que cuenta la empresa, puede determinar con
que mercados a nivel internacional se puede relacionar la empresa y si su materia
prima llegase a ser importada, llegar a establecer unos presupuestos de compra y
venta del producto, con el fin de disminuir arancel y otros impuestos generado en
el proceso aduanero de dicha mercancía.

 Se debe tener en cuenta las inversiones que se lleven a cabo para la empresa y
especificar el tiempo y el tipo de inversión que se tendrá, con el fin de lograr
obtener los beneficios existentes como los descuentos tributarios y deducciones.

En el desarrollo de la planeación tributaria se debe contar con el apoyo de las

personas líderes de la empresa incluyendo la participación del gerente, para que la
definición de funciones y misiones se determine según el alcance y naturaleza del
trabajo de cada uno, para determinar el tiempo en el que se incurrirá para llevar cabo
la planeación tributaria, hacer una programación de actividades, llevar a cabo el
presupuesto, establecer las responsabilidades asignadas con anterioridad y luego
tener aprobación y revisión de los informes a revelar, para analizar la planeación
tributaria. Toda planeación requiere una fijación de objetivos a alcanzar y en este
caso se requiere fijar un meta con respecto a la renta esperada, por tanto, no es
suficiente el basarse en la venta que genera la empresa o los gastos que está
asumiendo la misma, sino el efecto tributario que es de mayor consideración en esta
ocasión.

La planeación tributaria tiene como objetivo general fijar de modo razonable el nivel
tributario de la empresa, dentro del marco legal con fin de llegar al logro de las
metas que sean establecidas por la empresa y según la actividad que esta desarrolle.
Entre las metas que se fijan en la planeación tributaria está el uso de los incentivos
tributarios que se ofrecen, teniendo en cuenta que hay que prevenir el incurrir en
hechos gravados fuera de lo normal y legales y analizar la relación que hay entre los
ingresos de la empresa y los impuestos.

Ventajas de la Planeación tributaria.

Entre las principales ventajas de la planeación tributaria se pueden encontrar las

siguientes:

1. Las empresas pueden mejorar su flujo de caja, debido a que programa con
anterioridad el cumplimento de sus responsabilidades tributarias.

2. Presta un gran apoyo en el momento de hacer proyecciones de inversiones,

minimiza la posibilidad de sanciones y requerimientos que conllevan perdida de
dinero.

3. Permite determinar con anticipación el impacto que generarán los impuestos en el

flujo de caja y de esta forma poder diferirlos, ofreciendo posibilidades de ahorro
y su benéfico económico pertinente.
 4. Permite que el empresario se dé cuenta del impacto que genera en la liquidez la
planeación tributaria cuando ésta no se realiza.

5. Aumenta la rentabilidad de los accionistas, porque al realizar planeación tributaria

los recursos son administrados de una forma más eficiente.

6. Actualización permanente en el tema tributario con respecto a las reformas que se

llevan a cabo en nuestro país.

7. Análisis de la información financiera proyectada según la planeación, para así

poder calcular del impuesto de renta por los años siguientes.

8. Establecer controles con el fin de evitar el pago de impuestos en exceso y

sanciones.

9. Permite que el área administrativa de la empresa, pueda tomar decisiones a largo

plazo, según los años que pueda llegar a cubrir la planeación tributaria.

10. El empresario tendrá buenas prácticas de contribución legal sin evadir sus
responsabilidades, incrementado la posibilidad de créditos financieros ya que
cuenta con una excelente carta de presentación sin sanciones, que puedan afectar
su ejecución administrativa y contable.

Objetivos de la planeación tributaria

Los objetivos están encaminados a minimizar la carga impositiva para el caso de las
Mipymes.

 Lograr un nivel razonable de impuestos.

 Minimizar la carga tributaria,

 Favorecer el ahorro y la inversión para preservar el patrimonio.

 Diseñar nuevas proyecciones económicas y financieras para generar una mejor

sostenibilidad.

Conceptos Persona Natural Personas Jurídicas

Elementos Rut y responsabilidades Rut y sus

Administrativos según ingresos y responsabilidades
retenciones, estados tributarias, cámara de
financieros, registros comercio, estados
financieros, objeto social
 bancarios, sujeto pasivo
del pago del impuesto
Elementos Normativos Estatuto tributario,
constitución política de
Colombia art 95, políticas
municipales aplicables, Estatuto tributario de
declaraciones tributarias, Colombia.
otros Código de comercio
decreto 410 de 1971.
Estrategias del Prueba de pasivos art.
Patrimonio 770 Et.
Residentes art 9 y 10 Et.
Art 108 deducciones,
patrimonio entre
cónyuges (venta de
activos por separado
cuando se trata de
propiedades de los
cónyuges), certificados
de predial, vehículo,
otros
Estrategias en Rentas Revisión ingresos y
gastos, tarjetas de crédito,
movimientos financieros,
Revisar nuevo esquema
por cédulas, elegir
formulario adecuado
empleados formulario
210.
Verificación de plazos
calendario tributario,
verificar topes,
certificados y extractos,
validación de facturas de
compra, certificados de
ingresos, retenciones y
de la empresa, misión,
servicios ofrecidos,
residencia de la empresa,
sector económico, otros.
Constitución política de
Colombia art. 95.
Tratados Internacionales,
políticas municipales
aplicables, declaraciones
tributarias, otros
Costo fiscal de activos
art. 69 Et. Impuestos
deducibles (predial,
otros) art 115 Et.
Deducciones en restas de
capital art 338 y 339 Et.
Responsabilidad de la
sociedad, valorizaciones,
Deducciones por
inversiones en
investigaciones
científicas o tecnológicas
(Art. 158-1 Et),
Deducción por
donaciones (Art. 125 y
257 Et), Aportes de
pensiones realizados por
el empleador (Art. 126-1
Et)
Gastos en el exterior
(Art. 122 Et),
deducciones que trata el
Art 387 deducciones que
se restan de la base de
 pago intereses por pago retención, (pagos por
de vivienda. salud, intereses por
adquisición de vivienda),
rentas exentas art. 235-2,
indemnizaciones por
seguro de daño art. 45.
Art. 144 Et. Deducción
por cartera morosa o
pérdida.
Art. 108 Aportes
parafiscales requisito
para la deducción de
salarios, exoneración de
aportes art 114-1 Et.
“Estarán exoneradas del
pago de los aportes
parafiscales a favor del
Servicio Nacional del
Aprendizaje (SENA), del
Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar
(ICBF) y las cotizaciones
al Régimen Contributivo
de Salud, las sociedades
y personas jurídicas y
asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto
sobre la renta
y complementarios”

Estrategias en Sucesiones Art 307 Et. Deducción Art. 595. Período fiscal
porción conyugal, prima, cuando hay liquidación
o de herencia, en el año. Fecha en que
se realizó escritura
pública o por fecha de
Aprobación acta de
liquidación.

Estrategias Aduaneras La persona que tenga la característica de usuario

aduanero no puede pertenecer al régimen
simplificado. Será además de usuario aduanero,
responsable de Iva y obligado a facturar.

Art 449 Et. Los gastos de financiación que integran la

base gravable, incluyen también la financiación
otorgada por una empresa económicamente vinculada
al responsable que efectúe la operación gravada.

Estatuto tributario

Tener en cuenta que convenio aplica al país de

relaciones comerciales, que términos ICOTERMS
Aplicará según la categoría seleccionada, analizar las
responsabilidades y derechos adquiridos, aplicación
de las normas del mercado cambiario, declaraciones
de cambio y formulario respectivo, realizar los
respectivos análisis de mercado, procesos de
nacionalización de mercancía, analizar zonas de
ubicación de la empresa y tributos respectivos, aplicar
con claridad las normas para evitar la doble
tributación.
 Conclusiones.

Es importante resaltar que, según lo establecido en la constitución política de

Colombia, los contribuyentes sea persona jurídica o natural debe cumplir con su
obligación de contribuir al erario público y a financiar el presupuesto nacional según
lo establece en sus artículos 95 y 363.

A partir de lo expuesto en este Blog, se puede decir que el mundo de las empresas
va ligado al reto del constante cambio de la legislación tributaria que sufre nuestro
país, lo que implica que el gobierno corporativo y su asesor financiero tengan que
mantener una actualización tributaria constante, para llevar el buen manejo y
prácticas en sus obligaciones como contribuyentes.

Se debe tener en cuenta que en muchos casos el empresario tiene el ideal de

beneficio propio en su generación de servicios o productos, dejando de lado el buen
uso de los recursos. Se busca dar a conocer al empresario líder la importancia del
pago de los impuestos y demás obligaciones que tiene como empresario, pero
también que mediante una adecuada planeación tributaria se generarán beneficios
económicos y cambios que se verán reflejados en su flujo de caja.

La planeación tributaria es una de las formas de sumergir al empresario en el área

de los impuestos, para que allí se dé cuenta de la importancia, teniendo en cuenta
los beneficios económicos que esta le genera y permite llevar un control de todas
las operaciones que llevan en la organización sin descartar la normatividad
establecida en el estatuto tributario colombiano.

Si bien es cierto que los tributos son impuestos que caen sobre las sociedades o
personas, con la finalidad de contribuir al sostenimiento del estado, podemos hacer
de ellos algo más que una carga, al realizar el análisis de las responsabilidades que
podemos tener, somos más responsables de su cumplimiento, se planea mejor cada
inversión y decisión de nuestras empresas, contamos con mayor liquidez evitamos
requerimientos que afecten nuestra economía. Una buena planeación tributaria hará
que la empresa logre con mayor felicidad la rentabilidad, utilidad deseada,
crecimiento y proyección.
 Glosario
Tarifa: tabla de impuestos que se tiene que pagar por la adquisición de algo.

Anticipo de impuestos: es un mecanismo de recaudación temporal.

Cargas impositivas: cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar y

liquidar un impuesto.

Dividendos: es la parte del beneficio que se reparte entre los accionistas de una compañía.

Impuesto de renta y complementarios: Según lo establecido por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, el impuesto sobre la renta y complementarios es un
solo tributo y comprende el impuesto de renta y su complementario de ganancias
ocasionales. Aplica a las contribuyentes personas jurídicas, naturales y las asimiladas a
unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el año, que puedan producir un
incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepción y que no hayan sido
expresamente exceptuados.

Impuesto para la Equidad CREE: La ley 1607 de 2012 en su artículo 20 define este
impuesto como “el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en
beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social en los
términos previstos en la presente ley”. La tarifa de este tributo es el 9% sobre el cálculo
de la base gravable. Este impuesto reemplazó los parafiscales de Sena, ICBF y los aportes
a salud por parte del empleador.

Impuesto a la riqueza: Según lo establecido en la ley 1739 de 2014, para las personas
jurídicas que, a 1 de enero de 2015, tuvieron un patrimonio líquido superior o igual a
1.000 millones de pesos moneda corriente y quien adicional a esto esté obligado a la
presentación del impuesto de renta y complementarios, deberá llevar a cabo la
presentación y pago de dicho impuesto como obligación tributaria correspondiente a su
actividad económica. Este impuesto estará vigente desde el año 2015 hasta el 2018.
Impuesto de industria y comercio – avisos y tableros: Este impuesto está regido por la
ley 43 de 1983, la cual dicta disposiciones acerca los responsables del mismo, sus tarifas
y las actividades gravadas. En concordancia con lo anterior, son responsables del
impuesto de industria y comercio las personas que realizan actividades gravadas. Las
tarifas de este impuesto varían de acuerdo al municipio en el que se encuentre establecida
la empresa, pero la norma dicta límites tanto para actividades industriales, como
actividades comerciales y de servicios.

El complemento del impuesto de industria y comercio es el impuesto de avisos y tableros,

el cual se encuentra autorizado por la ley 97 de 1913. La tarifa de este impuesto es
determinada por los acuerdos existentes en las alcaldías municipales, en el caso de Bogotá
es del 15% sobre la base gravable del impuesto de industria y comercio. Con base en la
doctrina distrital decreto 1096 de 2005, este impuesto se genera por “la colocación de
avisos, vallas, tableros y emblemas sobre la vía pública o visible desde el espacio
público”, por esa razón los responsables serán los que desarrollen el hecho generador.

Impuesto predial: Con base en la definición dada por la Secretaria de Hacienda Distrital,
los responsables de este impuesto son los propietarios, poseedores o usufructuarios de
bienes inmuebles como lotes, apartamentos, casas, edificios, parqueaderos, predios
financieros, depósitos, predios no urbanizables, locales de comercio, bodegas y fábricas,
predios dotacionales y propiedades rurales dedicadas a la agricultura. Este impuesto se
debe pagar de forma anual. Los dineros recaudados por este impuesto, son utilizados para
financiar los planes de desarrollo de orden municipal.

Impuesto de vehículos: Son responsables de este impuesto los propietarios o poseedores

de vehículos gravados incluidos los del servicio público, que se encuentren matriculados
en el municipio y su periodo de pago es anual.

Las definiciones anteriores hacen referencia a los principales impuestos que deben pagar
las pymes en Colombia, pero cabe aclarar que de acuerdo a la actividad o actividades
económicas que desarrolle la empresa los impuestos de orden distrital pueden variar,
debido a que el gobierno ha establecido tributos adicionales para unas actividades
específicas, tales como el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, Impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos públicos, entre otros.

Es importante resaltar que el pago de estos tributos afecta el flujo de caja de las empresas
pertenecientes al sector pyme en Colombia, para mostrar su impacto se debe tener en
cuenta los aspectos generales referentes al pago.
 Bibliografía.

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