EL TRIBUTO TAREA DE TODOS

El Tributo

Es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos
que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento, analizando la definición, encontramos los siguientes aspectos básicos: El
tributo sólo se paga en dinero, Sólo se crea por Ley. El tributo es obligatorio por el poder que
tiene el Estado, Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones y puede ser cobrado
mediante la fuerza cuando la persona que está obligada no cumple.

Elementos del tributo: Para la determinación y el cálculo del tributo se deben tener en cuenta
la tasa y la base imponible.

Tasa o alícuota: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto
del tributo. Base imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa o alícuota para
determinar el monto del tributo.

Funciones del Tributo: Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos
estar bien informados sobre las funciones del tributo:

a. Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. Cada
año, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Público al Congreso, que lo aprueba y convierte en
Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año siguiente. En el presupuesto público no sólo
se establece cuánto ingresa y cuánto se gasta, también se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el
Congreso en la forma de normas tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo. Todas
estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente año
fiscal. El Estado también toma en cuenta muchos otros factores. Actualmente, la crisis económica mundial se ha
convertido en un factor de primer orden para establecer el presupuesto público del próximo año. Las crisis económicas
afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas, el producto “no sale”, se cierran plantas, talleres, se producen
despidos, suben los precios, y la gente baja su consumo. Si disminuye la actividad económica, disminuye la recaudación y
el Estado está obligado a contraer el gasto público. Sin embargo, para contrarrestar esta situación, puede tomar
medidas, siempre y cuando cuente con los recursos necesarios; es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto será posible si
tuvo una buena recaudación de impuestos en años anteriores.

b. Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido determinado. Por
ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear
nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de incentivar
la exportación, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Perú. En nuestro país, las exportaciones no pagan
impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario (devolución) por los impuestos pagados en los insumos utilizados
en su producción.

c. Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los
contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales. ¿Cuánta
obra pública se puede llevar a cabo y cuánto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con
las cifras de los tributos recaudados. A menor evasión tributaria, mayor recaudación y, en consecuencia, más bienes y
programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.

Actividades Individuales:

1. Realiza un organizador visual sobre el Tributo (concepto, elementos, funciones y sistema tributario nacional).
2. ¿Cuál es la importancia de tributar? ¿Qué consecuencias trae para el país cumplir con las funciones tributarias?
3. En que consiste la conciencia tributaria
4. Explica con tus propias palabras el circulo Virtuoso de la Tributación
 EL TRIBUTO TAREA DE TODOS

El Tributo

Es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos
que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento, analizando la definición, encontramos los siguientes aspectos básicos: El
tributo sólo se paga en dinero, Sólo se crea por Ley. El tributo es obligatorio por el poder que
tiene el Estado, Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones y puede ser cobrado
mediante la fuerza cuando la persona que está obligada no cumple.

Elementos del tributo: Para la determinación y el cálculo del tributo se deben tener en cuenta
la tasa y la base imponible.

Tasa o alícuota: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto
del tributo. Base imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa o alícuota para
determinar el monto del tributo.

Funciones del Tributo: Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos
estar bien informados sobre las funciones del tributo:

a. Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. Cada
año, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Público al Congreso, que lo aprueba y convierte en
Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año siguiente. En el presupuesto público no sólo
se establece cuánto ingresa y cuánto se gasta, también se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el
Congreso en la forma de normas tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo. Todas
estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente año
fiscal. El Estado también toma en cuenta muchos otros factores. Actualmente, la crisis económica mundial se ha
convertido en un factor de primer orden para establecer el presupuesto público del próximo año. Las crisis económicas
afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas, el producto “no sale”, se cierran plantas, talleres, se producen
despidos, suben los precios, y la gente baja su consumo. Si disminuye la actividad económica, disminuye la recaudación y
el Estado está obligado a contraer el gasto público. Sin embargo, para contrarrestar esta situación, puede tomar
medidas, siempre y cuando cuente con los recursos necesarios; es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto será posible si
tuvo una buena recaudación de impuestos en años anteriores.

b. Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido determinado. Por
ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear
nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de incentivar
la exportación, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Perú. En nuestro país, las exportaciones no pagan
impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario (devolución) por los impuestos pagados en los insumos utilizados
en su producción.

c. Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los
contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales. ¿Cuánta
obra pública se puede llevar a cabo y cuánto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con
las cifras de los tributos recaudados. A menor evasión tributaria, mayor recaudación y, en consecuencia, más bienes y
programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.

Actividades Individuales:

1. Realiza un organizador visual sobre el Tributo (concepto, elementos, funciones y sistema tributario nacional).
2. ¿Cuál es la importancia de tributar? ¿Qué consecuencias trae para el país cumplir con las funciones tributarias?
3. En que consiste la conciencia tributaria
4. Explica con tus propias palabras el circulo Virtuoso de la Tributación
 ANÁLISIS DE CASOS

CASO 1

Una mañana Leoncio Gravamen salió como de costumbre muy temprano en busca de trabajo, llevaba semanas en esa
penosa

labor y en vista de que no conseguía ocuparse en su profesión como contador, porque el ser profesional era una
limitante, decidió ocultar su preparación y dedicarse al comercio callejero adquiriendo formularios tributarios en el
mercado, para revenderlos ofreciendo al mismo tiempo asesorías profesionales.

Cierto día fue abordado por un hombre que necesitaba con suma urgencia presentar una información de carácter fiscal y
Leoncio le prestó sus servicios. El hombre regresó al poco tiempo para agradecerle porque sin su ayuda no habría
podido cumplir a tiempo con sus obligaciones fiscales sin ser sancionado, ofreciéndole trabajo en una compañía de su
propiedad. Leoncio aceptó encantado. Cuando llevaba tres meses de laborar allí, su jefe lo mandó llamar y le dijo:
Leoncio, usted es una persona que ha demostrado ser muy eficiente en el tiempo que lleva con nosotros y creo que es
alguien en quien se puede confiar, por eso le solicito su ayuda para solucionar un inconveniente que se nos ha
presentado en los balances de la empresa. ¿De qué se trata? Preguntó Leoncio. Su jefe se quedó mirándolo por un
momento luego le dijo: quiero que me ayude a ajustar la contabilidad. ¿De qué forma? Cambiando algunas cifras
que no concuerdan. ¿Tiene soportes?. No, pero se pueden llenar unos formatos que tengo para que coincidan con el
consecutivo. Señor eso es ilegal (se rehusó a hacerlo). Ante su negativa a los pocos días fue relevado del cargo que
ocupaba a uno de menor rango, hasta cuando su jefe halló un pretexto para despedirlo. Leoncio regresó nuevamente a
su antigua labor no sin antes denunciarlo siendo investigado y sancionado por "adulterar" la contabilidad al omitir
ingresos

CASO 02

Tu tío es un egoísta – dijo Insistina a su novio Revelón- las utilidades que genera la empresa son suficientes como para
que te dé una buena participación de la sociedad que tienen. Así es Insistina, pero como él es quien consigue los
negocios se queda con la mayor tajada y eso que no paga impuestos, que tal si lo hiciera, ahí sí es cierto que no me
daría nada. Es un deshonesto – dijo Insistina- tu deberías denunciarlo por evasor al fin y al cabo lo que te corresponde es
una miseria. Eso es cierto, voy a hacer caso a tus consejos para que el infeliz pague por su tacañería. ¿Me acompañas?.
Claro que sí. – Se dirigieron a la entidad fiscalizadora a colocar la denuncia. Cuando los funcionarios hicieron la
inspección, el tío de Rebelón se mostró sorprendido por aquella visita sorpresiva. La investigación arrojó resultados
positivos viéndose obligado a corregir por un monto considerable, después de eso la sociedad desapareció porque
estaba cimentada sobre bases débiles.

CASO 3

Mariano (hablando por teléfono) no te olvides que esta noche como a eso de las 11 pm regreso al país y traigo una gran
cantidad de divisas (OBJETOS VALIOSOS FUERA DEL MARGEN DE IMPORTACION AUTORIZADOS), debes estar pendiente
para que no me vayan a interceptar, las llevo en el maletín de mano. No te preocupes Armando (se trataba del
hermano) estoy asignado a ese turno. Esa noche estuvo atento y como se trataba de un funcionario de la

administración tributaria no tuvo inconvenientes en dejarlo ingresar, sin pasar por ningún control. Así siguió
operando Mariano con amigos y conocidos, hasta que en una oportunidad que estaba de turno se acercó un supervisor,
quien decidió revisar en compañía de otros funcionarios a los pasajeros de un vuelo, del cual había sido enterado que
posiblemente llegaba contrabando, cayendo en el operativo un amigo de Mariano después de haber pasado los
controles, sin que éste lo hubiera revisado y aunque en ese momento no se le requirió porque creyeron que se había
tratado de un descuido, fue objeto de continuos seguimientos hasta que se percataron de su mal proceder siendo
destituido de la entidad, viéndose abocado a enfrentar un proceso penal en su contra
CASO 04

Pancracio, mañana en el vuelo procedente de "S" estoy enviando una mercancía, le informo para que esté pendiente y
mis colaboradores la puedan llevar al depósito. Entendido don Bonifacio. Al día siguiente y una vez arribó la mercancía
procedente del exterior, Pancracio procedió a dejar pasar tres cajas perfectamente embaladas sin permitir que nadie
revisara las guías y una vez en el depósito, varios empleados cambiaron su contenido por otro. Se trataba de ropa de
marca, que fue sustituida por una de menor calidad lo que significaba el pago de un menor tributo. Como era muy
rentable para el importador y significaba importantes beneficios para los funcionarios de la entidad fiscalizadora y los
empleados de las bodegas implicados, siguieron haciéndolo hasta que fueron descubiertos, porque en una de esas
maniobras uno de ellos no pudo estar presente, siendo reemplazado por otro que ignoraba lo que sucedía y al tratar de
ser sobornado se rehusó y por el contrario puso en conocimiento de las autoridades competentes, quienes hicieron las
averiguaciones del caso desmantelando aquella red de delincuentes quienes fueron judicializados junto con algunos
funcionarios de medio y alto rango.

ACTIVIDADES

1. Lee atentamente y subraya las ideas principales

2. Subraya de color azul los elementos del caso
3. Encierra en un círculo rojo el marco conceptual que permita dar solución al caso
4. Redacta una posible solución
5. En grupos de cuatro comparten sus respuestas y redactan una conclusión grupal
6. Redacta una reflexión sobre el caso estudiado
7. Estable su relación con sistema tributario