AUDITORÍA

FINANCIERA
D O C E N T E S O N I A P R O J A S A
 ANTECEDENTES
Edad Industrial
(Anglosajona –
Reino Unido
Prehistoria Gran Bretaña –
Estados Unidos

Edad Media Edad

Informática
 CORRIENTES DE LA AUDITORÍA
CORRIENTES DE LA CARACTERISTICAS
AUDITORIA
Anglosajona a. Auditoría como fuerza independiente
b. Métodos de revisión
c. Practica limitada
d. Auditoria a los estados financieros por contadores públicos independientes
e. Supervisión y monitoreo
f. Supervisión y monitoreo a mercado de capitales
g. Enlace entre la economía finanzas y contabilidad
h. Estados financieros auditados para una apropiada inversión
Reino Unido – Gran Bretaña a. Como un proceso de la auditoría, se realizaba la lectura pública ante los funcionarios del gobierno sobre las cuentas
realizadas por el tesorero de las ciudades.
b. Auditoria como profesión bajo la ley Británica de Sociedades Anónimas
c. Examen a los negocios relacionados con las cuentas que realizaba el personal de finanzas, entregando un informe de
manera verbal al dueño.
Estados Unidos a. Los auditores vigilaban las inversiones que realizaban los capitalistas
b. La influencia del auditor era británica
c. Objetivo enfocado a la prevención de los fraudes y descubrimiento de errores
d. Verificación de libros y totalidad de las transacciones
e. El alcance de la auditoria se generaba solo al balance, así como el informe y la certificación.
f. Se emitía la certificación por la exactitud de la comprobación de todas las cuentas del balance.
g. En 1929 El auditor revisa el control interno y se incluyen la revisión a las cuentas de resultados.
h. En 1933 las empresas que querían cotizar sus acciones en la bolsa de Nueva York , les exigían los estados financieros
junto con el informe de auditoría.
i. En 1971 se incluye en el alcance de la auditoria el estado de la situación financiera para ser auditado, junto con el estado
de patrimonio y las notas
 CLASES DE AUDITORÍA SEGÚN EL SUJETO

Interna: Es realizada por los colaboradores que dependen de la

organización, orientada al control interno, evaluando la eficiencia
y eficacia.

Externa: Es realizada por un auditor independiente el cual no

hace parte de la organización. En el caso de la auditoria financiera
se realiza un examen a los estados financieros de otra entidad
expresando una opinión sobre los mismos y su razonabilidad
basados en la normatividad vigente.
 CLASES DE AUDITORÍA SEGÚN SU OBJETO
SEGÚN EL OBJETO DESCRIPCIÓN
Auditoria Financiera La Auditoría financiera es el proceso realizado por un profesional Contador
Público el cual verifica y examina los estados financieros de un periodo
determinado, expresando una opinión sobre si sus cifras están presentadas
razonablemente, basados en la evidencia suficiente y apropiada obtenida por
el Auditor.

Auditoria de Gestión El Auditor concluirá si la entidad ha logrado sus metas y objetivos propuestos
de manera metódica, así como el grado de cumplimiento de las obligaciones
asignadas a la administración, midiendo la eficiencia, eficacia y economía.

Auditoria de Examen que se realiza a las operaciones financieras, administrativas,

Cumplimiento económicas del ente, con el fin de establecer si se ha realizado de acuerdo
con las normas estatutarias, legales y de procedimientos que le son aplicables
a la misma.
Auditoria Examen de la estructura organizativa del ente, de los diferentes métodos de
Administrativa control y operación aplicados, así como el manejo de los recursos humanos y
materiales, logrando un mejoramiento continuo.
 CLASES DE AUDITORÍA SEGÚN SU OBJETO
Auditoria La auditoría operacional es una actividad profesional, de naturaleza
Operacional evaluativa y prospectiva, cuyo objeto de examen es el proceso de las
operaciones de las organizaciones, con el fin de establecer el nivel de
eficiencia, efectividad y economía alcanzado en el ente auditado y
proponer la implementación requerida, en los casos en que sea
necesario.
Auditoria en La auditoría de TI consiste en gestionar la eficiencia del sistema, los
Tecnología de la riesgos y controles con respecto a la implementación y uso de estos,
Información apoyando al logro de los objetivos del negocio.

Auditoría Integral La auditoría integral corresponde a los exámenes realizados a los

programas, planes, estrategias, objetivos y operaciones de la
organización, midiendo el rendimiento real con relación al esperado, el
auditor da recomendaciones para el mejoramiento del rendimiento y
que el ente pueda lograr el éxito esperado.
CLASES DE AUDITORÍA SEGÚN SU NATURALEZA

SEGÚN SU DESCRIPCIÓN
NATURALEZA
Público Auditoria realizadas por el gobierno.

Privado Auditoría realizada por las organizaciones de

carácter privado, auditor independiente.
N U E V A
NAFI
A R Q U I T E C T U R A F I N A N C I E R A
I N T E R N A C I O N A L
 NAFI
1. Crisis financieras internacionales

Nueva
2. Sistema de gobernabilidad del Sistema financiero
internacional (Bonos, divisas mercado bursátil)

Arquitectura 3. NAFI del G7 al G20 –

* G7 Países industrializados

Financiera * G20 Países mas industrializados mas países en vía de

desarrollo

Internacional 4. Crisis asiática de 1997

5. Garantizar la estabilidad financiera internacional
6. Reducción de la pobreza en los países mas pobres
G20 NAFI

Ministros de defensa, Directores de los bancos centrales de los países miembros, Director
del FMI, Presidentes del comité monetario y financiero internacional. – Presidente del
Banco Mundial

Temas: Desarrollo económico internacional, políticas nacionales, cooperación internacional

Foro anual, Se crea la FSB (Financial Stability Board) Junta de estabilidad financiera, cread
en el 2009
G20 NAFI

Foro anual, Se crea la FSB (Financial Stability Board) Junta de estabilidad financiera,
cread en el 2009

Miembros de FSB:
• Bancos centrales e instituciones nacionales
• Banco de pagos internacionales
• Banco central Europeo
• Comisión Europea
• Fondo Monetario Internacional
• Banco Mundial
• Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico
G20 NAFI

Miembros de FSB:
• CGFS Comité sobre el Sistema Financiero Global
• AIS Asociación Internacional de Supervisores de Seguros
• IASB Junta de Estándares Internacionales de Contabilidad
• IOSCO Organización Internacional de Comisiones de Valores
• CPSS Comité de sistemas de pagos y liquidación
• BCBS Comité de Basilea de Supervisión Bancaria
 NAFI
• Sistema de gobernabilidad
del sistema financiero
• Crisis finacieras internacional (bonos,
internacionales divisas mercado bursatil)
• Crisis asiatica de 1997

El Consejo de Estabilidad
Financiera, sus siglas en ingles

G7 G20 FSB (Financial Stability Board),

es un organismo de carácter
internacional que inspecciona
el adecuado funcionamiento
Países del sistema financiero,
industrializa implementando estándares
Países
dos más 20 financieros internacionales,
industrializa
paises en vía
dos promoviendo políticas de
• Reducción de la pobreza de supervisión y regulación.
países más pobres
• Garantizar estabildad desarrollo • Se crea el foro anual
financiera internacional en el año 2009 la FSB
(Financial Stability
Board)
 INFORME
“
ROSC
R E P O R T S O N T H E O B S E R V A N C E O F
S T A N D A R D S A N D C O D E S ”
“ I N F O R M E S O B R E L A O B S E R V A N C I A D E
E S T Á N D A R E S Y D E C Ó D I G O S ”

Banco Mundial
Fondo Monetario Internacional
INFORME ROSC
Observaciones y recomendaciones: 25 de junio de 2003
• Situación actual de la contabilidad
• Auditoria en Colombia
Recomendaciones:
• Sobre oferta de los Contadores Públicos en Colombia
• Baja calidad de los reportes contables y financieros en cuanto su
utilidad para la toma de decisiones
• Extensa normatividad
• Énfasis en los Principios de contabilidad generalmente aceptados en
lo tributario
• Crear un consejo superior de estándares y de auditoria en el país
 INFORME ROSC

Recomendaciones:
• Establecer un “régimen simplificado” contable en cuanto a los
requisitos legales de información financiera a las pequeñas y
medianas empresas.
Banco Mundial
• Gobierno Corporativo: El gobierno corporativo abarca un conjunto
Fondo Monetario Internacional de relaciones entre la administración de la empresa, su consejo de
administración, sus accionistas y otras partes interesadas. También
proporciona la estructura a través de la que se fijan los objetivos de
la compañía y se determinan los medios para alcanzar esos
objetivos y supervisar el desempeño. Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos, Principios de Gobierno Corporativo de la OECD, 2004.

• Transparencia Fiscal
 INFORME ROSC

19 de julio de 2012
• El BM visitaron Colombia a la JCC para la actualización del Informe ROSC, mencionan que en los 9 años no
han mejorado
 Los avances en la utilización de la tecnología por parte de los Contadores Públicos, al igual que los medios
para la socialización de la profesión y la utilización más intensiva de los medios de comunicación.
 El aumento creciente del número de Contadores especialmente del género femenino, el cual ha sido
exponencial, dado que en el año 2000 eran solo 1.819 y en julio de 2012 son 61.350 mujeres Contadores
Públicos; lo que da un crecimiento del 3.273%.
 Lo más urgente a mejorar es la formación universitaria que lamentablemente se está nivelando por lo bajo,
debido al predominio en los entes de formación técnica y tecnológica que escalan hacia el pregrado que
igualmente es deficiente, puesto que predomina el interés económico sobre el formativo.
Actualicese.com – Jorge Hernando Zuluaga
 INFORME ROSC

19 de julio de 2012
 La falta que se evidencia de que haya un crecimiento por lo menos proporcional de profesores de tiempo
completo frente al alto crecimiento de los nuevos estudiantes y de nuevos profesionales de la Contaduría
Pública.
 La inscripción de Contadores Públicos en la JCCP que crecen a un promedio cercano a los 8.000 cada año.
 La ya comentada nivelación por lo bajo de la formación universitaria que está derivando hacia un alto
crecimiento de quejas de los usuarios dando lugar a procesos por faltas a la ética profesional que hoy son
cerca de 900 en estudio.
 El conocimiento del aumento exponencial de quejas de la DIAN ante el Tribunal Disciplinario de la JCCP
para sancionar a Contadores o Revisores Fiscales por firma de documentos o declaraciones o certificados
fraudulentos, con el fin de afectar al Estado colombiano y beneficiar a determinados contribuyentes.
Actualicese.com – Jorge Hernando Zuluaga
 INFORME ROSC

De 2003 a 2012
• Vigencia de la ley 43 de 1990 no ha habido modificaciones de fondo
• Aprobación de la ly1314 de 2009
• El nuevo papel del CTCP con respecto a las normas internacionales
• Modificación de la JCC decreto 1955 de 2010
• No existe una colegiatura (Contadores Públicos)
• Falta de parámetros claros en el cobro de los honorarios por los CP
• Al implementar estándares de aseguramiento (diferencias entre conceptos de Auditoria independiente y
Revisoría Fiscal)

Actualicese.com – Jorge Hernando Zuluaga

 NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES
CREACIÓN DE LAS NIA

1973 • Creación de comite de Normas Internacionales de Contabilidad

(IASC) para emisión de las NIC - Se dio oportunidad para que
crearan un organo similar en el campo de la auditoría.

• El Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC),

1978 creó el comite de practicas internacionales de auditoria, siendo el
comite permanente adicional de la Junta de la IFAC

• El Comite de Practicas Internacionales de

1979 a Auditoria, emitió las Guías Internacionales sobre
Auditoría. La primera guía fue el objetivo y alcance
1991 de auditoria a los estados finacncieros en el año
1979
 NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES
CREACIÓN DE LAS NIA

• Nuevo presidente del Comité de Practicas Internacionales de

1985 Auditoria - Justin Freyer. En su mandato pidió resolver las
diferencias existentes de las normas de auditoria en los
diferentes países.

• Las guías fueron renombradas como Normas Internacionales de

1991 Auditoria (NIA)

• El Comite de Practicas Internacionales de Auditoria,

identificó la necesidad de "Establecer y transmitir con
2001 más claridad la autoridad de las Normas
Internacionales de Auditoría y otras directrices.
 NORMAS LEGALES Y PROFESIONALES
CREACIÓN DE LAS NIA

• El Comité de Practicas Internacionales de Auditoria fue

2002 renombrado como Consejo de normas internacionales de
auditoria y aseguramiento, sus siglas en inglés IAASB

• La IAASB público el texto completo de las Normas

Internacionales de Auditoria en su sitio de internet. La
2003 Comisión Europea emitió el comunicado "Reforzamiento de la
auditoría en la Unión Europea”.

• La IAASB termino el proyecto de claridad para

actualizar y dar un nuevo formato a las NIAs con el
2009 fin de hacerlas más comprensibles y más compatibles
con los marcos regulatorio. (NIA Clarificadas)
 NORMAS PROFESIONALES
NORMA
Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
Normas Internacionales de Control de calidad
(NICC)
Normas Internacionales de Trabajo de Revisión
(NITR)
Normas Internacionales de Servicios
Relacionados (NISR)
Declaraciones internacionales sobre prácticas de
auditoría (DIPA)
Normas Internacionales de Trabajo de
Aseguramiento (NITA)
ESTUDIO
Auditoria a la información financiera historica
La IAASB ha creado una serie de
Servicios que estan dentro de las NIA - NITA -
normas profesionales
NISR internacionales que cubren una
serie de servicios que prestan las
Revisión de la información financiera historica firmas de auditoría y contaduría,
con el fin de proteger el interés
Trabajos para aplicar procedimientos con
público y servir al gremio en los
referencia a la información, otros trabajos
relacionados y de compilación
diferentes países.
Guias interpretativas - Guía para los
Contadores en la implementación de las NIA -
Promover buenas prácticas
Trabajos de aseguramiento diferentes a la
información financiera historica
 NIAS
L AS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE APLICAN EN L AS AUDITO RIAS
R E L A C I O N A D A S C O N LO S E S TA D O S F I N A N C I E R O S . E S TA S S O N :

NIA
NIA 200 Objetivos
200 - generales del Auditor y NIA 210 Acuerdo de las
condiciones de trabajo de
NIA 220 Control de
calidad en una auditoria a
265 conducción de una
auditoría de acuerdo con aditoría los estados financieros
las NIA

NIA 240 Responsabilidades del NIA 250 Observación de

NIA 230 Documentación Auditor en relación con el leyes y reglamentos de una
de la auditoría fraude en una auditoria alos auditoría a los estados
estados financieros financieros

NIA 260 Comunicación

con los encargados del
gobierno de la empresa
NIA 265 Comunicación de las
deficiencias del control interno a
los encargados del gobierno
corporativo y a la Gerencia de la
empresa
 NIAS
L AS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE APLICAN EN L AS AUDITO RIAS
R E L A C I O N A D A S C O N LO S E S TA D O S F I N A N C I E R O S . E S TA S S O N :

NIA 300
- 330
NIA 300 Planeación
de una auditoria a los
estados financieros
NIA 315 Identificación y
evaluación de los riesgos de
errores materiales, mediante
el conocimiento de la
entidad y su ambiente

NIA 320
Materialidad en la NIA 330 Respuestas
planeación y del auditori a los
ejecución de una riesgos evaluados
auditoria
 NIAS
L AS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE APLICAN EN L AS AUDITO RIAS
R E L A C I O N A D A S C O N LO S E S TA D O S F I N A N C I E R O S . E S TA S S O N :

NIA 402 NIA 402 Consideraciones de

- 450 auditoria en relación con una
entidad que se apoya en
prestadores de servicios

NIA 450 Evaluación de

errores identificados
durante la auditoria
 NIAS
L AS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE APLICAN EN L AS AUDITO RIAS
R E L A C I O N A D A S C O N LO S E S TA D O S F I N A N C I E R O S . E S TA S S O N :

NIA 506
NIA 501 Evidencia de Confirmaciones
NIA 500 - NIA 500 Evidencia de la la auditoría - externas
580 auditoría consideraciones
especificas con
respecto a rubros
seleccionados

NIA 540 Auditoria

de estimaciones
contables, incluidas
las del valor
NIA 520 NIA 530 Muestreo razonable y de la
Procedimientos de auditoria información
relacionada por velar
analiticos

NIA 560 Hechos NIA 580

NIA 550 Partes ocurridos después NIA 570 Negocio en Representaciones
relacionadas del periodo del que marcha por escrito de la
se informa genrencia
 NIAS
L AS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE APLICAN EN L AS AUDITO RIAS
R E L A C I O N A D A S C O N LO S E S TA D O S F I N A N C I E R O S . E S TA S S O N :

NIA 600 Consideraciones

NIA 600 - especiales - Auditorías de
NIA 610 Uso del
620 trabajo de los
estados financieros de
auditores internos
grupo

NIA 620 Uso del

trabajo de un experto
 NIAS
L AS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE APLICAN EN L AS AUDITO RIAS
R E L A C I O N A D A S C O N LO S E S TA D O S F I N A N C I E R O S . E S TA S S O N :

NIA 700 Formulación de la NIA 705 Modificaciones

NIA 700 - opinión y emisión del a la opinión expresada en
720 informe de auditoria sobre el informe de auditoria
los estados financiero del Auditor externo

NIA 720 Responsabilidades del

auditor en relación con
información adicional presentada
en documentos que contiene o
acompañan a los estados
financiera auditados y el informe
de auditoria
 NIAS
L AS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA SE APLICAN EN L AS AUDITO RIAS
R E L A C I O N A D A S C O N LO S E S TA D O S F I N A N C I E R O S . E S TA S S O N :

NIA 800 Consideraciones NIA 805 Consideraciones

especiales - Auditorías de estados
NIA 800 - 810 financieros preparados de
acuerdo con marcos de referencia
de propósito especial
especiales - Auditorías de estados
financieros individuales y
elementos, cuentas o rubros
específicos de un estado
financieros
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
Obtener y evaluar
objetivamente
Evidencia

Actos y
acontecimientos

Evaluar las
Comunicar el
declaraciones a la luz
resultado
de los criterios

Partes interesadas
 PROCESO PARA LA EJECUCIÓN EN
LA AUDITORÍA
Inicio de proceso hasta el diseño de los procedimientos que
Evidencia proporcionan la evidencia mínima necesaria
• Testimonio oral
• Comunicación por escrito con las partes externas
• Observaciones por parte del auditor
• Datos electrónicos sobre transacciones

Aplicación del procedimiento y

Opinión obtención de resultados que
constituyen
 DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA Y
CONTABILIDAD

La contabilidad es la La auditoria es la
forma sistemática de evaluación de la
registrar los hechos información contable
económicos

Pericia
 OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE
LOS EF
Emitir una opinión sobre razonabilidad de la información de los estados financieros,
los resultados de las operaciones y los cambios de la situación financiera.

La auditoria se realiza frente al flujo de la información en la obtención de los saldos de cada

una de las cuentas.
NIA 200: Opinión objetiva de los EF. Seguridad razonable = Grado alto de seguridad –
evidencia suficiente y adecuada para reducir el riesgo de la auditoria
 REVISORÍA FISCAL
La Revisoría fiscal empezó a incorporar actividades de auditoria financiera.
Colombia la Revisoría Fiscal es quien hace las veces de auditor financiero

Los Auditores independientes y los Revisores Fiscales, deben evaluar el sistema de

control interno contable:

Si el sistema de control interno es adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros

errores existan, en cualquier magnitud, es remota.
GRACIAS