INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES

CONTADURIA PÚBLICA

INFORME DE INVESTIGACION

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y EL IMPACTO EN

LA LABOR DE LA FIGURA DEL REVISOR FISCAL.

AUTORES

CAÑON ESPAÑA DEICY

CORTES CORREDOR DAVID LEONARDO

SANDOBAL MEDINA ALEXANDER

TREJO MEDINA LEYNA JULIETH

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE

MAZ NIÑO HECTOR MAURICIO

BOGOTA D.C

26 DE NOVIEMBRE DE 2015
 INDICE

Tabla de contenido
I. INTRODUCCION ...................................................................................................................... 1
II. OBJETIVOS................................................................................................................................ 2
1. Objetivo General ................................................................................................................. 2
2. Objetivos Específicos .......................................................................................................... 2
III. ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR ................................................................ 3
3. Antecedentes desde el nivel internacional:.......................................................................... 3
Funciones y responsabilidades ......................................................................................................... 3
4. Objetivo de la Auditoria a los estados financieros en el modelo de las normas NIA......... 3
5. Línea de tiempo sobre los antecedentes de regulación, por parte del IAASB ..................... 4
6. Antecedentes desde el nivel nacional: ................................................................................. 5
Funciones del revisor fiscal .............................................................................................................. 5
Responsabilidades del revisor fiscal ................................................................................................. 6
7. Semejanzas y Diferencias entre las funciones y responsabilidades del Auditor y las
funciones y responsabilidades del Revisor Fiscal ............................................................... 6
Semejanzas ....................................................................................................................................... 6
Diferencias........................................................................................................................................ 6
IV. EJERCICIO DE LA REVISORÍA FISCAL EN LA PRÁCTICA .............................................. 7
8. Hoja de información básica ................................................................................................. 7
9. Estados financieros .............................................................................................................. 8
Balance general ................................................................................................................................ 8
Estado de resultados ....................................................................................................................... 10
10. Características principales de la auditoría y/o Revisoría fiscal de la empresa .................. 11
Principales Practicadas realizadas por el Auditor........................................................................... 11
11. Análisis del sistema de control interno .............................................................................. 12
12. Similitudes y diferencias ................................................................................................... 13
Similitudes:..................................................................................................................................... 13
Diferencias: .................................................................................................................................... 14
 V. ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA
Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA .................................................. 14
13. Ampliación de las diferencias ........................................................................................... 15
14. Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa seleccionada ........... 16
Contraste entre la práctica de la Revisoría Fiscal en Colombia y las NIA´s (Normas
Internacionales de Auditoria) ......................................................................................................... 16
15. Planteamiento del problema e Hipótesis ........................................................................... 17
16. Hipótesis ............................................................................................................................ 18
17. Ensayo Argumentativo ...................................................................................................... 18
VI. CONCLUSIONES .................................................................................................................... 19
VII. CIBERGRAFIA ........................................................................................................................ 20
VIII. AUTORIZACIÓN DE USO A FAVOR DE LA FUNDACIÓN POLITÉCNICO
GRANCOLOMBIANO, INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA ................................................. 21
 INTRODUCCION

En el siguiente trabajo hablaremos sobre el estudio de las normas internacionales de auditoría y el

impacto en la labor de la figura del revisor fiscal en una compañía para lo cual planteamos nuestro
objetivo general el cual consiste en es Identificar las principales prácticas que realiza el auditor en una
compañía tanto a nivel nacional e internacional, observar que pasa con el sistema de control interno de
la compañía y realizar un análisis respecto a este tema y por último se deberá plantear una pregunta sobre
un problema que tenga la compañía para así poder dar una solución mediante un informe final de
Auditoria.

Para lograr nuestro objetivo general lo primero que debemos hacer es identificar cuáles son los
antecedentes del auditor a Nivel Internacional y a Nivel Nacional, luego hablaremos sobre las
características generales de la compañía objeto de estudio y se hallaran las principales características de
la auditoria y revisoría fiscal de la compañía, por ultimo realizaremos un análisis entre las practicas
realizadas por el auditor de la compañía versus las Normas Internacionales de Auditoria y cuál es el
impacto que tienen estas normas en la compañía.

Nuestra de metodología de investigación se basara en la búsqueda de las funciones y responsabilidades

que tiene el auditor tanto a nivel nacional e internacional e identificar cuáles son las diferencias y
semejanzas que se encuentran entre dichas funciones y responsabilidades, se realizara un análisis del
sistema de control interno de la compañía, Contrastaremos la práctica de la revisoría fiscal en Colombia
y las NIA´s con la cual plantearemos una problemática y procederemos a resolverla en un ensayo
argumentativo danto respuesta a dicha problemática.

1
 OBJETIVOS

Objetivo General

Nuestro Objetivo Principal es Identificar las principales prácticas que realiza el auditor en una compañía
tanto a nivel nacional e internacional, observar que pasa con el sistema de control interno de la compañía
y realizar un análisis respecto a este tema y por último se deberá plantear una pregunta sobre un problema
que tenga la compañía para así poder dar una solución mediante un informe final de Auditoria.

Objetivos Específicos

- Identificar los principales antecedentes del auditor desde el nivel internacional, dar una
opinión sobre la Auditoria a los estados financiero e identificar las funciones y
responsabilidades de la revisoría fiscal en Colombia.
- Identificar las principales practicas realizadas por el Auditor, realizar un análisis de sistema
de control interno y describir las similitudes y diferencias de las practicas.
- Describir detalladamente las diferencias encontradas en las practicas del Auditor, Hacer un
contraste de la revisoría fiscal y las NIA´s, plantear una pregunta e hipótesis y concluir con
un ensayo argumentativo.

2
 ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR

Antecedentes desde el nivel internacional:

El Auditor es la persona encargada de revisar los estados financieros de una compañía por lo tanto tiene
que cumplir con ciertas funciones y responsabilidades las cuales se señalan en cada una de las NIA que
existen. En el siguiente proyecto veremos cada una de las funciones y responsabilidades bajo las NIA
200, 210, 300, 400, 500 Y 700 que el Auditor tiene que cumplir para hacer una buena revisión y dar una
opinión de los estados financieros.

Funciones y responsabilidades
 Se requiere que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, permitiendo así que el
auditor de una opinión sobre la preparación de los estados financieros.
 El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos que le permitan obtener la suficiente evidencia
y/o información adecuada para reducir el riesgo de auditoría (es decir, el riesgo de que el auditor
exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones
materiales).
 El auditor está sujeto a unos requisitos éticos relacionados directamente a la auditoria de los
estados financieros de acuerdo al código de Ética.
 El auditor puede tener otras responsabilidades de comunicación e información con respecto a los
usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o a terceros ajenos a la
entidad, en relación con cuestiones que surjan de la auditoría.
 La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría
en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.
 El auditor debe conocer el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos
adecuadamente.

Objetivo de la Auditoria a los estados financieros en el modelo de las normas NIA

La norma internacional NIA específica, los lineamientos que tiene el auditor al momento de generar
una auditoria de los estados financieros de manera global. Cundo se realiza una auditoria de estados
financieros el objetivo del el auditor es generar un grado de confianza sobre los estados financieros
que el auditor está revisando , utilizando la información financiera y contable necesaria para dichos
procesos, con el fin de dar una opinión sobre estos, donde se gestione y se den cumplimientos a las
normas previstas.
Con las NIA las auditorías realizadas a los estados financieros son realizadas bajo la supervisión
de la empresa, ya que las responsabilidades recaen directamente en la empresa más no en el auditor.

3

Línea de tiempo sobre los antecedentes de regulación, por parte del IAASB
Se creó el IFAC Internacional Federation
of Accountants, la organización que reúne
a los Contadores Públicos de todo el
Mundo
Año 1977
Año 1978
En 1978 en marzo se fundó El
IAASB (Consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB))
Nuevamente se elaboraron
las guías emitidas por el
IAPC conocidas desde este
momento como Normas
internacionales de auditoría
- ISA
Año 1991
El IAPC se reconstituyó
como el Consejo de
Año 2002
Normas Internacionales
de Auditoría y
Aseguramiento
(IAASB).
IAASB actualmente están centrados en
los siguientes puntos:
Desarrollar normas para auditoría,
control de calidad, revisión,
aseguramiento y otros encargos de
servicios relacionados.
Retroalimentación del IAASB a cerca
de Debate de enero 2011, La naturaleza
evolutiva de la información financiera:
Revelación y sus implicaciones de
auditoría (The Evolving Nature of
Financial Reporting: Disclosure and Its
Audit Implications). El Consejo se ha
beneficiado igualmente de la
cooperación y relación con las partes
interesadas.
Año 2004
El IAASB Implemento un programa2009-2011
para mejorar la claridad de sus ISA.
Dentor de este mismo esta la
aplicación de nuevas convenciones a
todas las ISA, bien sea como parte
de una revisión importante o
mediante una revisión limitada
4
Antecedentes desde el nivel nacional:
La revisoría fiscal es de gran importancia en las diferentes índoles de los entes económicos ya que es un
control en la fiscalización, donde garantizan un correcto desempeño y la transparencia en las operaciones
económicas, donde se da fe pública sobre los tributos realizados en casos determinados, el servicio se
presta de forma independiente y es de obligación bajo las normas del código de comercio tener una
persona que ejerza como revisor fiscal.

Funciones del revisor fiscal

 Cerciorarse de que las operaciones que se realicen por cuenta de la sociedad se rija por los
lineamientos de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva, de
la cual debe tener conocimiento de la sociedad bajo su labor para determinar que se cumplan con
las normatividades tanto internas como externas.

 Dar oportuna información, por escrito a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o
gerente, según sea el caso, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad
y en el desarrollo de su actividad.

 Colaborarles a las entidades gubernamentales que ejerzan inspección y vigilancia de las

compañías, rendir informes a que haya lugar o le sean solicitados sin negarse pues es pena de
violación de la norma.

 Inspeccionar minuciosamente y continuamente los bienes de la sociedad y procurar tomar las

medidas de seguridad de los mismos y de los que se tenga en custodia a cualquier otro título,
examinando frecuente y cuidadosamente las propiedades a las cuales se tiene derecho, que
existen real y efectivamente.

 Distribuir instrucciones, practicar inspecciones, revisiones y solicitar informes que sean

necesarios para ejercer un control permanente en los valores sociales.

 Autorizar con su firma cualquier balance que se haga con su dictamen o informe
correspondiente, para dar fe después de realizado el dictamen los estados financieros
establecidos por ley están en consideración para ser autorizados a los asociados.

 Convocar a la asamblea o la junta de socios a reuniones extraordinarias cundo lo juzgue como

necesario con base a su juicio profesional, al haber encontrado irregularidades o hallazgos
resultantes de sus procesos.

5
Responsabilidades del revisor fiscal
 Perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros por negligencia o dolo en el
cumplimiento de sus funciones
 La presentación de estados financieros con veracidad de lo informado y la fe pública con la
autorización de su firma
 Reporte de informes y dictámenes ante las asambleas, junta de socios y junta directiva
 Responsabilidad penal por autorizar balances con inconsistencias las cuales le implica sanciones
 Realizar inspecciones frecuentes y minuciosas en los valores sociales

Semejanzas y Diferencias entre las funciones y responsabilidades del Auditor y las funciones y
responsabilidades del Revisor Fiscal

Semejanzas
 Criterio y Opinión:
El auditor y el revisor tienen la potestad para dar una opinión veraz sobre los estados financieros
bajos sus independientes parámetros dando FE pública de que se encuentran sin errores ni
omisiones.
 Revisión, Verificación y Control:
El auditor como el revisor se encuentras en la obligación de realizar una revisión, verificación y
control sobre los estados financieros para que estos sean confiables y razonables frente a la
administración como a las entidades supervisoras.

Argumento: Se consideraron estas semejanzas ya que son puestas en práctica tanto por el auditor y por
el revisor bajo sus diferentes parámetros con el fin de dar a conocer unos estados financieros razonables
y veraces ante las demás entidades.

Diferencias
 Origen del Nombramiento:
El revisor fiscal es obligatorio en cualquier compañía sociedad anónima limitada simplificada
por acciones etc., Mientras que el Auditor el nombramiento es voluntario por cualquier persona
que lo solicite.
 Independencia Profesional:
El revisor fiscal tiene limitaciones ya que se pueden generar conflictos cuando se haga su
reelección, mientras que el Auditor tiene independencia Absoluta tal cual lo exigen las normas
profesionales.

Argumento: Se consideran estas diferencias como dos de las más importantes ya que en la
independencia profesional juega el que el Auditor no requiere de una reelección para ejercer su labor
mientras que el auditor si, que el revisor es obligatorio en una compañía bajo las normas del código de
comercio y el auditor solo se requiere cuando sea solicitado puesto que no es obligatorio.

6
 EJERCICIO DE LA REVISORÍA FISCAL EN LA PRÁCTICA

Hoja de información básica

Razón Social: Laboratorios Prana S.A.S

Fecha de Constitución: 24 de Octubre de 1986

Dirección: Cra 68 B No 13 -29 Ciudad: Bogotá D.C

AA: NO APLICA Fax: 4200533 Teléfono: 4200533

Tipo de Sociedad: Sociedad Por Acciones Simplificada

No de Socios: Dos (2) Socios

No. de miembros de la Junta Directiva y quienes: Tres (3) Miembros de la Junta Directiva
Representante Legal (Aura Lilia Pinilla), Gerente General (Mario Villalobos) y Revisor Fiscal (Luis
Chala).

Nombre del Presidente: Aura Lilia Pinilla Castro

Nombre del Gerente: Mario Alexander Villalobos Pinilla

Funcionarios Claves: Director de Garantía de Calidad ( Liliana Granados, Director Técnico y

Producción (Dinora García), Director Comercial ( Gustavo Chacón).

Director de Contabilidad: Liliana Díaz Rodríguez

No. empleados: 40 Empleados

INFORMACION FINANCIERA

FECHA: 31 De Diciembre de 2014

Patrimonio $ 1’986.360.817,65

Activos Totales $ 5’224.662.083,68

Pasivos Totales $ 3’238.301.263,87

Ingresos Brutos $ 2’927.450.212,90

Gastos Totales $ 658.854.940,07

Ganancia Neta $ 119.446.427,50

7
Estados financieros

Balance general

8
9
Estado de resultados

10
Características principales de la auditoría y/o Revisoría fiscal de la empresa

Principales Practicadas realizadas por el Auditor

1. velar por que se lleven los documentos contables de toda la actividad financiera de la compañía sean
presentados en las asambleas o juntas de socios y de la junta directiva.

2. cerciorarse que las actividades contables se estén generando debidamente, con las normas contables.

3. Entregar instrucciones necesarias a los auxiliares de la actividad de la compañía, para así generar un
control permanente.

4. Autorizar con su firma cualquier balance realizado.

5. Realizar periódicamente controles interno e externo para verificar la funcionalidad de los

trabajadores.

6. Convocar a la asamblea extraordinaria de socios o a la junta directiva cuando lo considere necesario.

7. Los dictámenes o informes del revisor fiscal sobre los balances generales deberá expresar, por lo
menos: si ha obtenido la información necesaria para cumplir sus funciones.

8. Que los balances se hayan tomado fiel mente de los libros y que se presente de forma fidedigna, de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.

9. Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el revisor podrá
tener auxiliares, y estos serán nombrados libremente por él, que obran bajo su responsabilidad.

10. El revisor fiscal deberá ser contador público, también cumplir con absoluta reserva sobre los actos
que tenga conocimiento de su cargo.

11
Análisis del sistema de control interno
Empresa: Laboratorios Prana S.A.S

Objetivo

Al hacer el análisis de control interno identificaremos las principales falencias que existen en este
proceso e informaremos las mismas para dar solución al sistema.

Análisis

Para hacer el análisis de la empresa Laboratorios Prana S.A.S identificaremos cuáles son sus
FORTALEZAS, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES, AMENAZAS Y ESTRATEGIAS.

Fortalezas

 De acuerdo al análisis de control interno hemos identificado que la compañía presenta fortalezas
en cuanto al manejo de los procedimientos los cuales son efectuados por un personal altamente
calificado y capacitado para realizar las funciones asignadas.
 Se ha identificado que los procedimientos se cumplen en fechas establecidas en cuanto al manejo
de facturas de proveedores y facturas de venta, las cuales son radicadas en los meses
correspondientes y antes de que se efectuara fecha de corte tanto de la compañía como del
cliente.
 Los papeles de trabajo son presentados oportunamente sin inconveniente alguno y cuando
existen falencias se hace la respectiva aclaración.

Debilidades

 De acuerdo al análisis de control interno hemos identificado que la compañía presenta

Debilidades en cuanto al manejo de inventarios el cual no se realiza periódicamente y no se lleva
un control de entrada y salida de mercancía.
 Las facturas de proveedores no están siendo archivadas al momento de pasar a Tesorería para
pago y el departamento de contabilidad no está tomando las respectivas copias lo cual hace que
el proceso se retarde al momento de la búsqueda de algún documento.
 Existen falencias al momento de ingresar información en el sistema contable, en cuanto a que
no se registra debidamente la factura de proveedor y la factura de venta lo cual genera ajuste los
cuales tampoco se están haciendo correctamente y muchas veces se omiten.

Oportunidades

 De acuerdo al análisis de control interno hemos identificado que la compañía tiene oportunidades
en cuanto a que se puede llevar un mejor manejo tanto en las cuentas por pagar como en las
cuentas por cobrar ya que el personal está altamente calificado para efectuar dichas funciones.
 Se puede verificar cada uno de los procesos e identificar en que se está fallando y encontrar las
respectivas soluciones para que exista el mínimo error a la hora de la revisión.

Amenazas

12
  De acuerdo al análisis de control interno hemos identificado que la compañía presenta amenazas
en la parte de producción ya que muchos de los medicamentos que son distribuidos no son
controlados lo cual genera que existan errores al momento de hacer inventario.
 Parte del personal no está concentrado en sus labores ya que existen muchas distracciones los
cuales conllevan a que los procesos no se cumplan adecuadamente.
 El archivo de los documentos no está organizado lo cual genera inconvenientes y retrasos al
momento de la revisión.

Estrategias

 De acuerdo al análisis de control interno hemos identificado que la compañía debe implementar
las siguientes estrategias:
 No tener prendidos televisores y procurar que al máximo que el personal utilice aparatos
electrónicos como (Computador y celular) para labores y no para temas personales lo cual
reduciría que hayan inconvenientes y errores en los procesos de la compañía
 Realizar un control interno cada mes ayudaría a que los procesos se cumplan con más afinidad.
 Capacitar al personal adecuadamente para que cumplan las funciones que les fueron asignadas
para así evitar al máximo que se generen errores.

Conclusión

De acuerdo al análisis de control interno de la compañía Laboratorios Prana S.A.S podemos decir que
existen debilidades que se pueden mejorar con las estrategias planteadas y con las oportunidades que se
dictan para que no se generen errores ni inconvenientes al momento de realizar la auditoria de control
interno.

Podemos decir que la compañía se encuentra en un proceso donde tiene que mejorar dichas falencias
mencionadas anteriormente para que no existan errores que permitan el reproceso de las labores.

Las estrategias dichas se tienen que aplicar al máximo en cada una de las áreas de la compañía esto con
el fin de que todo el personal este enterado de cuál es el objetivo principal de la compañía el cual es hacer
que sea reconocida por ser una de las mejores productoras de medicamentos al nivel nacional e
internacional, si se cumplen con todos los parámetros establecidos y cada una de las estrategias dichas
se puede cumplir con dicho objetivo.

Similitudes y diferencias

Similitudes:
 El auditor también presenta un informe dando su opinión sobre los estados financieros y sobre la
aplicación de la auditoria como se indica en las NIA’s.

 Es responsabilidad del auditor evidenciar el fraude identificando y valorando los riesgos de

incorrección material obteniendo suficiente evidencia de las evaluaciones y prácticas que realice.

13
 Evaluar el control interno que se plantea para las respectivas áreas en los procesos que se deben
llevar de forma idónea, identificando las falencias y las mejoras a realizar.

 Los trabajos realizados en la auditoria son supervisados, revisados y documentados por el auditor
establecido en la empresa.

 Al auditor también le realizan auditorías externas para evaluar sus métodos y prácticas en la
ejecución del control interno, identificando que este sea el indicado.

 El auditor pone en práctica su intuición y sospecha para desconfiar de las respuestas obtenidas y
así verificar rigurosamente los procesos.

Diferencias:
 El informe en las NIA’s presenta una serie de requisitos y pasos a seguir, mientras que en la
práctica del auditor al momento de realizarlo todavía no las ha puesto en marcha.

 Los papeles de trabajo que lleva el auditor en la empresa son todos manejados en Excel y de forma
digital (escaneo a los soportes), en cambio en las NIA’s también se requieren los soportes físicos
para dar una mayor validez a la evaluación ejecutada.

 El auditor realiza pruebas no tan selectivas, ni sustanciales sino más bien de cumplimiento, por lo
que no profundiza en un gran porcentaje y esto da a que la brecha de pasar errores sea mayor.

ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA Y

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

14
Características diferenciadoras entre una Auditoría a los Estados financieros bajo normatividad
internacional y en la Revisoría Fiscal en Colombia

Ampliación de las diferencias

 El informe en las NIA’s presenta una serie de requisitos y pasos a seguir, mientras que en la
práctica del auditor al momento de realizarlo todavía no las ha puesto en marcha.

La NIA’s 220 es donde podemos ver más relacionada esta diferencia ya nos informa que debe
haber un control de calidad en el trabajo de auditor asegurando que el dictamen del auditor es
apropiado según las circunstancias de la auditoria que vaya a realizar, partiendo desde las
proyección de la auditoria a la aplicación y su ejecución durante el periodo determinado,
verificando y aplicando muchas otras NIA’s para llegar a un informe completo y conciso, donde
demuestre todo lo realizado en la auditoria y de su opinión profesional para las recomendaciones
sobre las evidencias encontradas aplicando todos los pasos según NIA’s

 Los papeles de trabajo que lleva el auditor en la empresa son todos manejados en Excel y de
forma digital (escaneo a los soportes), en cambio en las NIA’s también se requieren los
soportes físicos para dar una mayor validez a la evaluación ejecutada.

Las NIA’s 230 nos indican que debemos llevar soportes físicos de prueba que sustente los
hallazgos, los procesos aplicados, los documentos emitidos por el auditor para realizar sus pruebas
y los obtenidos donde se evidencie los erros e inconsistencias encontradas, con el fin de dar una
mayor validez a las pruebas identificadas y halladas, nos habla de que debemos llevar un control
de todos estos soportes para llegar al informe de auditoría con la mayor certeza y criterio.

 El auditor realiza pruebas no tan selectivas, ni sustanciales sino más bien de cumplimiento,
por lo que no profundiza en un gran porcentaje y esto da a que la brecha de pasar errores
sea mayor.

Las NIA’s nos hablan de que debemos realizar la mayor cantidad de pruebas en buena amplitud
para mitigar el riesgo y por lo tanto se deben realizar la mayoría de las pruebas selectivas,
sustantivas y de cumplimiento para obtener un amplio rango de riesgo controlado y reduciendo
así los errores que signifiquen cifras para una compañía, las NIA’s 240, la 500, la 520, la 530 y
entre otras nos muestran la importancia de la aplicación de pruebas analíticas y de muestreo para
una evidencia confiable en hallazgos y de paso siendo el soporte del informe en cada caso.

15
Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa seleccionada

Contraste entre la práctica de la Revisoría Fiscal en Colombia y las NIA´s (Normas Internacionales
de Auditoria)
REVISORIA FISCAL EN COLOMBIA NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA ( NIA´s)
La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una
que, en interés de la comunidad, bajo la auditoría de estados financieros es: obtener una
dirección y responsabilidad del revisor fiscal y certeza razonable de que los estados financieros en
con sujeción a las normas de auditoría su conjunto, con un alto nivel de seguridad y
generalmente aceptadas, le corresponde suficiente evidencia para reducir el riesgo de
dictaminar los estados financieros y revisar y auditoria, están libres de errores materiales, ya sea
evaluar sistemáticamente sus componentes y por fraude o error, que le permita al auditor expresar
elementos que integran el control interno, en una opinión sobre si los estados financieros están
forma oportuna e independiente en los términos preparados, en todos sus aspectos significativos, de
que le señala la ley, los estatutos y los acuerdo con un marco de información financiera
pronunciamientos profesionales. aplicable, y emitir un informe sobre los estados
financieros y comunicar las conclusiones de
auditoría.

En la revisoría fiscal no se acostumbra a El auditor deberá acordar los términos de trabajo de

elaborar una carta compromiso en razón a que
el alcance y objetivos y obligaciones de la
revisoría fiscal se encuentran plasmados en la
profusa normatividad legal existente, pero no
sobra que se elabore una carta compromiso
especialmente con fines de información para
llenar los vacíos que generalmente poseen las
empresas que requieren del servicio de
revisoría fiscal.
auditoria con la administración, los cuales deben ser
registrados en una carta de compromiso de auditoria
u otra forma de acuerdo escrito, que incluya el
objetivo y alcance de la auditoria de estados
financieros, las responsabilidades del auditor y la
administración, el marco de referencia de
información financiera usado para la preparación de
los estados financieros, limitaciones inherentes,
planeación y desempeño de la auditoria, la
referencia de la forma y contenido del dictamen que
vaya a emitir el auditor, y una declaración que
pueden existir circunstancias en las que el dictamen
puede diferir de lo establecido; e incluso los
honorarios o facturación establecidos, y demás
características relevantes a las circunstancias en que
se desarrollara el trabajo de auditoria.

16
 la planeación consiste en decidir con antelación
todos y cada uno de los procedimientos a
emplear en la Revisoría Fiscal, la extensión y la
oportunidad que se dará a las pruebas, los
recursos a emplear y los papeles de trabajo
necesarios para dejar constancia de la opinión a
emitir en los Estados Financieros.
El Revisor Fiscal actual debe prestar mayor
importancia al conocimiento sobre el negocio y
la industria de su cliente, y sus interacciones
con su ambiente, teniendo en cuenta que dentro
de ese ambiente complejo se generan riesgos
que al materializarse pueden afectar el negocio
de la compañía de forma significativa, hasta el
punto de poner en riesgo la continuidad del
negocio.
La evidencia deberá documentarse en papeles
de trabajo o aplicativos de sistemas que
comprenderán la totalidad de los documentos
preparados o recibidos por el Revisor Fiscal, de
manera que en conjunto constituyen un
compendio de la información utilizada y de las
pruebas efectuadas en la ejecución de su
trabajo, junto con las decisiones que ha
adoptado para llegar a formarse una opinión
sobre los estados financieros, o sobre la
información relacionada con las certificaciones
por él emitidas
El Revisor Fiscal debe rendir múltiples
informes los cuales se dirigirán a la Asamblea
General o Junta de Socios, a las entidades de
vigilancia, informes para dar oportuna cuenta y
certificaciones y constancias. Pero solamente
analizaremos los informes que tienen
características de dictamen y el contenido que
estipula el Código de Comercio. En la Unidad
Once se presenta más detalladamente todos los
elementos y el modelo de Dictamen del Revisor
Fiscal.
Planteamiento del problema e Hipótesis
Al contrastar la práctica de la revisoría fiscal con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA´s) hemos
detectado una problemática en cuanto a la evidencia de auditoria. Para dar soluciona dicha problemática
hemos planteado la siguiente pregunta: ¿Con la implementación de las Normas Internacionales de
Auditoria se presentara menor error en la evidencia de auditoria?
Para la planeación de la auditoria, el auditor debe
tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta
planeación le permite obtener un entendimiento del
marco de referencia legal y determinar
procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos
importantes para el desarrollo de la auditoria,
teniendo en cuenta que la planeación es un proceso
continuo e interactivo.
El auditor deberá obtener una comprensión de los
sistemas de contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditoría y desarrollar un
enfoque de auditoría efectivo. El auditor deberá usar
juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría
y diseñar los procedimientos de auditoría para
asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.
La evidencia de auditoría, que es acumulativa por
naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene
de procedimientos de auditoría que se desempeñan
durante el curso de la auditoría y puede incluir
evidencia de auditoría que se obtiene de otras
fuentes como auditorías anteriores y los
procedimientos de control de calidad de una firma
para la aceptación y continuación de clientes.
El auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y
conclusiones extraídas de la evidencia que se
obtuvo de la auditoria como eje fundamental para
lo que puede ser la expresión de la opinión de los
estados financieros. Vale la pena aclarar que este
análisis y evaluación implica considerar si estos
estados financieros han sido organizados y
preparados con base en un marco de referencia de
información financiera aplicable para informes
financieros, además de considerar si los estados
financieros cumplen con los requisitos
reglamentarios.
17
Hipótesis
Dando respuesta a la pregunta planteada anteriormente podemos decir que el error aumentara y no
disminuirá ya que las compañías hasta ahora empezaran a implementar las normas lo cual genera más
error a la hora de presentar la información.

Ensayo Argumentativo

¿Con la implementación de las Normas Internacionales de Auditoria se presentara menor error en la

evidencia de auditoria?

Según el análisis hecho anteriormente entre las prácticas de la revisoría fiscal en Colombia y las Normas
internacionales de Auditoria (NIA´s) y luego de haber identificado las problemáticas y capacidades
detectamos una problemática principal la cual nos llevó a plantear nuestra pregunta ¿Con la
implementación de las Normas Internacionales de Auditoria se presentara menor error en la evidencia
de auditoria? A la cual dimos una posible respuesta la cual resolveremos a continuación:

En Colombia las compañías están empezando a implementar las Normas Internacionales de Auditoria
por lo cual muchas empresas empiezan a generar sus informes y sus estados financieros bajo estas normas
lo cual genera confusión y dudas a la hora de presentar dichos informes.

El Auditor quien es el principal autor a la hora de revisar los estados financieras de la compañía tiene la
responsabilidad de dar opinión clara sobre la situación actual en que se encuentra la compañía por lo cual
debe hacer una planeación y tener comprensión sobre la contabilidad y el sistema de control interno en
el cual usara su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria.

Una vez evaluado el riesgo de auditoria el auditor empezara a emitir evidencia sobre errores encontrados
al momento de la revisión, este resultado de dichas evidencias debe ser de calidad en relación a su
relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad.

El auditor deberá tener evidencia suficiente para informar sobre los errores encontrados ya que con esta
evidencia podrá dar un dictamen final ante los socios de la compañía. Con la implementación de dichas
normas el error no disminuirá puesto que las compañías hasta ahora la están implementando y generando
estados financieros con estas normas lo cual hace más posible la evidencia de errores la cual aumentaría
y no disminuiría.

En conclusión Las Implementación de las Normas Internacionales de Auditoria ayudaran a muchas

compañías a presentar una información clara y precisa en los estados financieros de las compañías lo
cual será un trabajo duro para el auditor o revisor fiscal al momentos de hacer la revisión de dichos
estados en el cual tendrá que mostrar con evidencia los errores más relevantes que se generaron al
momento de la revisión.

18
 CONCLUSIONES

En conclusión el estudio de las normas internacionales de auditoría y el impacto en la labor de la figura

del revisor fiscal en una compañía se basa en identificar las principales prácticas que realiza el auditor
en una compañía tanto a nivel nacional e internacional, observar que pasa con el sistema de control
interno de la compañía, plantear una pregunta sobre un problema que tenga la compañía para así poder
dar una solución mediante un informe final de Auditoria

Las principales prácticas realizadas por el auditor se contrastaron con las Normas Internacionales de
Auditoria para así llegar a una problemática la cual es en base a la Evidencia de la Auditoria para lo cual
se planteó la siguiente pregunta ¿Con la implementación de las Normas Internacionales de Auditoria se
presentara menor error en la evidencia de auditoria? A lo cual se dio una posible respuesta la cual es que
las compañías no disminuirán el error si no lo aumentaran.

Obtuvimos un conocimiento en cuanto a las Normas Internacionales de Auditoria ya que es un tema

bastante interesante el cual está tomando mucha fuerza a nivel nacional e internacional, para lo cual
tuvimos que investigar con mucha dedicación cada NIA que se planteaba en el primer capítulo para así
poder llevar acabo nuestro proyecto de investigación el cual está enfocado a una empresa del sector real
y como lleva el manejo en la presentación de los estados financieros bajo estas normas.

19
 CIBERGRAFIA

Tomado de: http://moodlep15b.mipoli.co/mod/folder/view.php?id=6972

Tomado de: http://www.iaasb.org/

Tomado de: http://www.standardandpoors.com/es_LA/web/guest/home

Tomado de: http://www.pwc.com/

Tomado de: http://www2.deloitte.com/co/es.html

Tomado de:
http://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/nov/memorias_rev_fiscal_foro_firmas/event
os_rev_fiscal/1er_encuentro_rev_fiscal/UCooperativa_Henry_Moya.pdf

Tomado de: http://occidente.co/normas-internacionales-de-auditoria-y-la-revisoria-fiscal/

Tomado de: http://juliaenauditoria.blogspot.com.co/p/papeles-de-trabajo.html

Tomado de: http://www.ifrs.org/Pages/default.aspx

20
 AUTORIZACIÓN DE USO A FAVOR DE LA FUNDACIÓN POLITÉCNICO
GRANCOLOMBIANO, INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA

Bogotá 26 de noviembre de 2015

Señores:

BIBLOTECA “María Cristina Niño de Michelsen

FUNDACIÓN POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO, INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA

Bogotá D.C

Estimados señores:

Autorizo (amos) a La Biblioteca “María Cristina Niño de Michelsen” DE LA FUNDACIÓN

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO, INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA, para incluir el trabajo de
grado y/o tesis en el catálogo de la Institución y a permitir su acceso a los usuarios de la entidad.

La presente autorización se hace extensiva no sólo a las facultades y derechos de uso sobre la obra en
formato o soporte material, sino también para formato virtual, electrónico, digital, óptico, usos en red,
Internet, extranet, intranet, etc., y en general para cualquier formato conocido o por conocer.

Cordial saludo,

Firmas y Número de documento de identidad Firmas y Numero de documento de identidad

Dirección Dirección

Teléfono Teléfono

Firmas y Número de documento de identidad Firmas y Número de documento de identidad

Dirección Dirección

Teléfono Teléfono

21