¿QUE ES EL MUESTREO DE AUDITORIA?

Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a

menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones
de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad de selección.
Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas
características de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una
conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría
puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.

Para fines de esta NIA, "error" significa tantas desviaciones de control, cuando se desarrollan
pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican procedimientos sustantivos. De
modo similar, error total se usa para definir la tasa de desviación o una información errónea
total.

"Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo
en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de errores en el
universo.

"Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los
cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en el saldo de una
cuenta o de una clase de transacciones constituyen un universo. Un universo puede dividirse
en estilos, o sub-universos, siendo examinado cada estrato por separado. El término universo
se usa para incluir el término estrato.

El "riesgo de muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una
muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al
mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de riesgo de muestreo:

¿Qué NIA CONTIENE EL MUESTREO DE AUDITORIA?

La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del muestreo de auditoria estadístico y
no estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoria.

Esto implica el diseño y selección de la muestra de auditoria, desarrollando pruebas de control

y pruebas de detalle, evaluando los resultados de la muestra.

Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria, su objetivo es proporcionar una base
razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

TIPOS DE MUESTREO.

Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la obligación del auditor
de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria y suficiente y
competente para suministrar una objetiva para su opinión.

Para obtener una evidencia comprobatoria, el auditor no esta obligado a examinar todas y cada
una de las transacciones de la empresa, ya que mediante una muestra representativa, puede
obtener la evidencia que requiere.
Métodos de muestreo representativo:

 Estadístico
 No Estadístico

En ambas se requiere que todas las partidas en el universo tengan la misma oportunidad de ser
seleccionadas, lo que da como resultado el obtener una muestra representativa del mismo.

El muestreo estadístico tiene la ventaja de permitirnos cuantificar con precisión la seguridad que
obtenemos.

El muestreo de auditoría, tanto estadístico como no estadístico, es un proceso que consiste en

seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de un grupo más grande (llamado
población o campo) y en utilizar las características de la muestra para extraer inferencias sobre
las inferencias exactas relativas a la población entera. Se supone que la muestra permitirá a los
auditores hacer inferencias exactas relativas a la población.

En la norma internacional de auditoría (NIA 530), define de la siguiente manera el muestreo

en la auditoría:

"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de auditoría a

menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de
tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección. Esto
permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de
las partidas Seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión Concerniente
al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque
estadístico o no estadístico".

Una parte esencial de esto es el riesgo muestral, es decir, el riesgo de que la conclusión basada
en la muestra no coincida con la conclusión a que se habría llegado en caso de haber examinado
todos los elementos de la población.

Este riesgo se aminora aumentando el tamaño de la muestra. En el extremo no se corre ningún

riesgo cuando se examina toda la población, pero costaría mucho auditar grandes muestras o la
población completa. Un elemento clave de un muestreo eficiente es equilibrar los riesgos
muestrales con el coto de muestras más grande.

Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental importancia tener en cuenta los

siguientes aspectos:

1. Objetivo de la prueba
2. Definición de la población sujeta a muestreo
3. Unidad de muestreo
4. Selección de la muestra
5. Selección y medición estadística
6. Selección estadística
7. Errores y desviaciones
 8. Riesgos de muestreo (precisión y confiabilidad)
9. Apreciación de resultados y evaluación de la muestra

En la NIA 530, especifica lo siguiente con relación al riesgo en el muestreo

El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en

una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al
mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de riesgo en el muestreo".

Comparación entre el muestreo estadístico y el no estadístico

El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio personal o mediante técnicas
de muestreo estadístico. El muestreo sobre la base de juicio personal es la técnica tradicional
denominada muestreo no aleatorio o no estadístico; en este caso la selección y la amplitud de
la misma se hacen sobre una base subjetiva, en ocasiones arbitraria. En el segundo caso la
selección es aleatoria o al azar, con la cual los resultados obtenidos permiten una mayor
confianza, al considerarlos como si hicieran referencia a todos los elementos que constituyen el
universo o población a investigar.

La muestra es no estadística (o evaluativa) cuando los auditores estiman el riesgo muestral

recurriendo al juicio profesional y no a técnicas estadísticas. Ellos no significan que se trate de
muestra seleccionada, sin la debida diligencia. En efecto las muestras estadísticas como las o
estadísticas deben de escogerse de modo que permitan al auditor extraer inferencias validas
acerca de la población.

En el muestreo estadístico no hay manera de cuantificar el riesgo muestral, así pues, el auditor
quizás termine tomando muestras cada vez más grande y costosas pero que se necesitan o sin
darse cuenta aceptando un nivel de riesgo muestral más alto del debido.

La utilización del muestreo estadístico está permitido por las normas de auditoría generalmente
aceptadas.
Tales normas han reconocido por algún tiempo la aceptación y efectividad de las pruebas
selectivas. En estas condiciones, el muestreo estadístico simplemente proporciona un medio de
selección de partidas para algunas pruebas de auditoría y cuando el auditor considere deseable
la información para descubrir matemáticamente algunos de los resultados de la prueba
selectiva. En otras palabras, el muestreo estadístico provee asistencia en la verificación selectiva,
tanto en la elección de partidas como en la evaluación de los resultados de la prueba

En tanto que las técnicas de muestreo estadístico son permitidas por las normas de auditoría
generalmente aceptadas, la selección de los métodos de verificación selectiva se deja al juicio
del auditor. Al poner en práctica esta selección, el auditor necesita estudiar suficientemente el
muestreo estadístico de manera que pueda reconocer las áreas en las que esa técnica mejorará
sus procedimientos de auditoría y logrará economía de tiempo, recursos económicos y humanos
conservados, sin embargo, el usual grado de seguridad.

Según la NIA 530 en el muestro estadístico, significa cualquier enfoque al muestreo que
tenga las siguientes características:

a. Selección al azar de una muestra; y

b. Uso de teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medición
de riesgos de muestreo.
c. Un enfoque de muestreo que no tenga las características (a) y (b) se considera un muestreo no
estadístico.

El muestreo estadístico no elimina el juicio profesional en el proceso del muestro, pero si

permite a los auditores medir y controlar este tipo de riesgo. Por medio de técnicas del muestreo
estadístico, pueden especificar de antemano el riesgo que querrán en los resultados muestrales
y luego calcularán un tamaño que controle el nivel deseado.

Como la técnica del muestreo estadístico se funda en las leyes de probabilidades, estarán en
condiciones de controlar el nivel del riesgo muestral al utilizar los resultados muestrales.

El muestreo estadístico ayuda a los auditores a:

- Diseñar muestra eficiente

- Medir la eficiencia de la evidencia obtenida, y
- Evaluar objetivamente los resultados.

Una equivocación frecuente en el muestreo estadístico consiste en confundirlo con el muestreo

aleatorio. El muestreo aleatorio es un método que consiste en escoger elementos para incluirlos
en una muestra, y puede emplearse junto con el muestro estadístico o no estadístico.

El concepto de muestra aleatoria requiere que quien escoge no influya ni vicie la selección
consciente o inconscientemente. Se requiere, algún tipo de proceso imparcial para obtener una
muestra verdaderamente aleatoria.

Unidad de muestreo

Es el elemento de la población, cuyas características se han de medir o contar con el objeto e

predecir acerca de las mismas para la población a la cual pertenece el elemento. En una prueba
la unidad de muestreo puede ser cualquier elemento, de tal manera que el valor de todos los
elementos corresponda al valor total de la muestra que se va a auditar. Por ejemplo, si el
auditor desea verificar a través de confirmaciones de saldo total de las cuentas por cobrar,
puede escoger como unidad e muestreo cualquiera de las siguientes:

a.). La sucursal u oficina: Situación en la cual deberán verificarse las oficinas o sucursales
seleccionadas.

b). Los saldos totales de los clientes: Empleando el método requerido cuando de hacer
confirmaciones se trata.

c.). Las facturas pendientes de cobro: Procedimiento a optar cuando por cualquier circunstancia
no se puede obtener la confirmación del cliente.

d). Partidas individuales en las facturas pendientes de cobro: Situación que puede ser apropiada
en el caso de procedimientos de facturación demasiado complejos.
Métodos de muestreo

Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de manera que
se pueda esperar que ésta sea representativa de la población. Esto es, que no se debe esperar
que las características de tal muestra difieran de las de la población salvo por efecto de los
riesgos de muestreo. A continuación se detallas los métodos de muestreo más representativos,
que de manera sistemática se pueden ordenar de la siguiente forma:

1). Muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio

2). Muestreo aleatorio o al azar.

En muestreo aleatorio o al azar se clasifica en la siguiente forma:

a). Muestreo aleatorio simple

b). Muestreo pro fases
c). Muestreo por etapas
d). Muestreo aleatorio estratificado
e). Muestreo por conglomerados.