REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

“RAFAEL MARÍA BARALT”
PROGRAMA DE ADMINISTRACION

Impuesto Sobre la Renta

 Impuesto sobre la renta
Es una contribución monetaria de carácter obligatoria para personas na-
turales y jurídicas, calculada en función a sus ingresos durante el ejercicio fis-
cal. La Ley del Impuesto Sobre la Renta en su Artículo 1 la define como: un im-
puesto nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles
obtenidos en dinero o en especies. El impuesto a la renta es la columna verte-
bral del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercu-
siones sobre los incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos.

Importancia del impuesto sobre la renta.

Es importante porque a través de este se puede medir en términos reales
el incremento neto del patrimonio durante el periodo impositivo a la vez que pro-
mueve la regulación de la inflación la cual se refleja en los tributos que deben pa-
gar los contribuyentes. Por otro lado las recaudaciones sirven para llevar acabo
programa de desarrollo social.

Contribuyente
Es el sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria, el cual en virtud de la
realización de un hecho generador debe cumplir con su obligación de pagar tribu-
tos. El contribuyente puede ser una persona natural o jurídica que actúe a nombre
propio o por medio de un sustituto o representante quien debe cumplir con las
obligaciones tributarias, formales y materiales.

Qué relación tiene con el sistema tributario.

Existe una relación obligacional en la que la administración tributaria pro-
porciona una serie de derechos y obligaciones hacia el contribuyente, donde se
resalta su deber constitucional de contribuir al sostenimiento de las cargas públi-
cas. Donde la administración tributaria debe apegarse a los principios constitucio-
nales y su deber de presidir esta relación obligacional, a la vez la Administración
tributaria debe conducir a una eficaz gestión de nuestro sistema impositivo, que
contribuya a crear una mayor conciencia fiscal entre los ciudadanos.
Tipos de contribuyentes.
 Contribuyentes ordinarios: Son contribuyentes ordinarios de impuesto, los
importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los
prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o
jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las activida-
des, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles
de conformidad con la Ley.
 Contribuyentes formales: son el tipo de contribuyente en donde los sujetos
que realicen exclusivamente actividades exentas del impuesto, expuestos
en la ley.
 Contribuyentes especiales: son los que actúan como agentes de retención
del impuesto, cuando compren bienes muebles o reciban servicios de pro-
veedores.

Personas natural:
Una persona natural es una persona humana que ejerce derechos y cum-
ple obligaciones a título personal. Al constituir una empresa como persona natural,
la persona (el dueño de la empresa) asume a título personal todas las obligacio-
nes de la empresa, la cual implica que asume la responsabilidad y garantiza con
todo el patrimonio que posea (los bienes que están a su nombre), las deudas que
pueda contraer la empresa.
Si por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la
persona deberá hacerse responsable porque está a título personal y, en caso de
no pagarla, sus bienes personales podrían ser embargados.

Ventajas de una persona natural.

Ventajas de una empresa constituida como persona natural:
 La constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores
tramites, la documentación requerida es mínima (no se necesita, entre otras
 cosas, elaborar una minuta de constitución y hacer un inventario de los bie-
nes aportados).
 La constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay ne-
cesidad de hacer mayores pagos legales.
 No se le exige llevar y presentar tantos documentos contables.
 La propiedad, el control y la administración recaen en una sola persona.
 Se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restric-
ción.
 Si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio pue-
de ser replanteado sin ningún inconveniente.
 Las empresas constituidas bajo la forma de persona natural puede cerrarse
o venderse fácilmente.
 Puede acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.

Desventajas de una persona natural.

 Tiene responsabilidad ilimitada (el dueño asume de forma ilimitada toda la
responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer la em-
presa, lo cual implica que deberá garantizar dicha obligaciones o deudas
con su patrimonio o bienes personales).
 Capital limitado solo a lo que pueda aportar el dueño.
 Presenta menos posibilidad de acceder a créditos financieros (los bancos o
entidades financieras suelen mostrar una menor disposición a conceder
préstamos a personas naturales).

Personas jurídicas: Una persona jurídica es una empresa que ejerce sus
propios derechos y cumple sus propias obligaciones. Al constituir una empresa
como persona jurídica, es la empresa (y no el dueño o los dueños) quien asume
todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda contraer están
garantizadas y se limitan a los bienes que pueda tener a su nombre (tanto capital
como patrimonio).
 Si por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda,
esta se pagara solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin
poder obligar al dueño o a los dueños a tener que hacerse responsable por la
deuda con sus bienes personales.

Ventajas de una persona jurídica.

 Tiene responsabilidad limitada (el dueño o los dueños de la empresa asume
solo de forma limitada la responsabilidad por las obligaciones o deudas que
pueda contraer la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes,
capital o patrimonio que pueda tener la empresa).
 Mayor disponibilidad de capital, ya que este puede ser aportado por varios
socios.
 Mayor posibilidad de acceder a créditos financieros (los bancos o entida-
des financieras suelen mostrar mayor disposición a conceder préstamos a
personas jurídicas, así como de ofrecerles mejores condiciones).
 Posibilidad de acceder concursos públicos sin mayores restricciones.
 El propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a
beneficios sociales y seguros.

Desventajas de una persona jurídica.

 Mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad
de trámites y requisitos (los cuales incluyen elaborar una minuta de consti-
tución y hacer un inventario de los bienes aportados).
 Requiere de una mayor inversión para su constitución.
 Se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos conta-
bles.
 La propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias perso-
nas (socios).
 Presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer am-
pliar o reducir el patrimonio de la empresa.
  Presenta una mayor dificultad para cerrarse (liquidarse y disolverse) o ven-
der.

Diferencia entre persona natural y persona jurídica.

Persona Natural Persona Jurídica
Puede ejercer todos los derechos y La empresa asume todos los derechos
obligaciones de una empresa a su y obligaciones de la misma.
nombre.
Es responsable personalmente de las Las deudas u obligaciones se limitan a
deudas y obligaciones de una empresa. los bienes de la empresa.
Funciona con el mismo RUT de perso- Puede ser formada por una o más per-
na natural. sonas, tanto naturales como jurídicas.
Está formada por una sola persona. Puede ser constituida por una o más
personas.
No requiere demostrar un capital para Requiere de un capital, en dinero o bie-
emprender su actividad. nes, para su constitución.

Abono en cuenta.
Un abono en cuenta es un cargo en cuenta. Un cargo es, por lo tanto, el
registro de una disminución de la cantidad de dinero que tienes en una cuenta
bancaria. Un cargo en cuenta se produce cuando se retira dinero de la cuenta al
realizar un pago.

Base imponible.
Es el ingreso neto del contribuyente, descontadas las deducciones lega-
les, y es sobre esta cantidad sobre la que se calculara la cantidad a pagar en con-
cepto de impuestos.

Determinación de la base imponible.

La base imponible es un elemento tributario que se define como la magni-
tud que representa la medida o valoración numérica del hecho imponible, obtenida
según las normas, medios y métodos que la ley propia de cada tributo establece
su determinación.
La base imponible puede expresarse fundamentalmente en dos tipos de
unidades:
 Unidades monetarias, en cuyo caso se habla de base imponible dineraria.
Entre los impuestos que presentan una base imponible dineraria, es decir,
expresada en bolívares.
 Unidades física, en cuyo caso se habla de base imponible no dineraria, Es-
tas pueden consistir en medidas de superficie, volumen, número de unida-
des, de envases, etc. Se caracterizan por presentar bases imponibles no
dinerarias tributos como el impuesto sobre hidrocarburos, el impuesto espe-
cial sobre las labores del tabaco y el impuesto especial sobre el alcohol y
bebidas derivadas. Por ejemplo sobre hidrocarburos la base imponible esta
expresada en litros de carburante.

Porque las sociedades de personas y las comunidades de socios comune-

ros, consorcios, compañías petroleras, convenios de asociaciones crudos, extra
pesados y otros derivados del petróleo y regalías mineras se calculan diferentes:
Se calculan diferentes porque depende de las contribuciones monetarias y no mo-
netarias que ellos hagan al desarrollo económico del país.