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LA ELASTICIDAD DE LA
RENTA DECLARADA: María
CONCEPTO,
1 RELEVANCIA Y ARRAZOLA José 2017 Universidad Rey Juan Carlos
de HEVIA
RESULTADOS PARA
ESPAÑA
Francisco
Las reformas tributarias Gonzáles y Boletines de divulgación
3 en Colombia durante el Valentina 2002 económica
siglo XX Calderón
Steiner,
Tributación y equidad
4 en Colombia Roberto- 2013 FEDESARROLLO
Cañas, Alex
Implementación de
norma internacional de Bohórquez Revista de Ciencias
5 inventarios en Colombia Forero, Nohora 2015 Administrativas y Sociales
del Pilar
INNOVAR
Han aumentado las Mario García Revista de Economía
6 reformas tributarias en Molina y Ana 2005 Institucional,
Colombia Paola Gómez
EVOLUCION DE LOS
MECANISMOS DE
CONTROL CONTRA LA
EVASIÓN DEL Edward Michell
IMPUESTO A LA RENTA Patiño León Y
7 EN COLOMBIA: Francisco Javier 2007 Universidad de la Salle
COMPORTAMIENTO Y Torres Caro
RESULTADOS
OBSERVADOS DURENTE
LOS AÑOS 1990 A 2005
Análisis de las
implicaciones no
financieras de la Édgar Emilio
8 aplicación de la NIIF Salazar- 2011 Cuadernos de Contabilidad
para PYME en las Baquero
medianas entidades en
Colombia
Aspectos críticos del IVA
Hoyos Jiménez,
9 en Colombia - la
Catalina
2012 Revista de Derecho Privado
reforma de 2012
Equidad o inequidad
tributaria: la Jairo Alonso
10 distribución del Bautista 2011 Cuadernos de Contabilidad
impuesto a la renta en
Colombia: 1990-2002
Diseño de un sistema
contable que permite Díaz
11 optimizar legalmente la Montenegro, 2010 Contabilidad y negocios
declaración del IVA en José
Ecuador
HENZHEN, ZONA
ECONÓMICA ESPECIAL: Juan González
BISAGRA DE LA García yJosé
12 APERTURA ECONÓMICA Salvador Meza 2009 universidad de Colima
Y EL DESARROLLO Lora
REGIONAL CHINO
Antonio
LINEAMIENTOS PARA Eduardo Osejos
ESTABLECIMIENTO DE Vásquez y
ZONA ESPECIAL DE UNESUM-Ciencias: Revista
13 DESARROLLO Williams 2018 Científica Multidisciplinaria
Ausberto
ECONÓMICO EN LA Merchán
ZONA SUR DE MANABÍ García
Complejidad económica Fernando Góm
de las zonas ez Zaldívar,
económicas especiales Edmundo
14 en México: Molina, Miguel 2019 Ensayos. Revista de economía
Oportunidades de Florez y
diversificación y Manuel de
sofisticación industrial Jesús Gómez
Marcelo
LAS EXCEPCIONES Tokman, Jorge
TRIBUTARIAS COMO
18 HERRAMIENTA DE Rodríguez y 2006 CEP-Chile, estudios públicos
Cristóbal
POLÍTICA PÚBLICA Marshall
Los sistemas de
impuesto a la renta de Jorge Espinosa Pontificia Universidad
19 América Latina y los Sepúlveda 2014 Católica del Perú
convenios de doble
imposición vigentes
Rentas Mínimas de
Inserción de las Instituto Nacional de
Comunidades
20 Autónomas: una visión Ana Arriba 2009 Administración Pública
España
conjunta de su
evolución y alcance
Política Fiscal en
Colombia:
Aprovechamiento de su Lars Christian Ministerio de Hacienda y
25 Potencial para lograr Moller 2012 Crédito Público.
una Sociedad más
Equitativa
Crecimiento con
pobreza Países de Renta
28 Media, Cooperación Pedro Morazán 2013 Instituto SÜDWIND
Sur- Sur y equidad
social
Estudio de las reformas
tributarias en Colombia Saidy Jaimes y
29 y sus efectos sobre Viviana 2017 Creative Commons
variables Fuentes
macroeconómicas
Facundo
Altos ingresos e Alvarado y
30 impuesto de renta en Juliana 2014 Sinapsis
Colombia, 1993-2010 Londoño Vélez
ANTECEDENTES
N° DE REFERENCIAS OBJETIVOS
METODOLOGÍA
RESULTADOS
La evasión y la elusión fiscal pueden manifestarse de dos formas, la primera, que quien estando
obligado a declarar y pagar impuestos no lo haga, en cuyo caso no se necesita de ninguna
reforma tributaria para obligar a tales personas y empresas a cumplir sus obligaciones para con
el país, sino que bastará simplemente con identificarlos y practicar las liquidaciones oficiales a
que haya lugar, con sanciones económicas y penales incluidas. El porqué no se haya adelantado,
por parte de las autoridades correspondientes, ninguna acción cuando se presenta ésta
situación extrema es un interrogante que seguramente nunca tendrá respuesta.
período de transición hacia la NIIF para PYME, generalmente supone la coexistencia de dos
modelos de contabilidad distintos, lo que podría ser un requerimiento bastante costoso. Debido
a que el balance de apertura se elabora al comienzo del primer período comparativo a
presentar en los primeros estados financieros bajo la NIIF para PYME, se requiere que al cierre
de ese primer año de transición, la compañía todavía utilice sus normas contables anteriores,
pero a su vez tenga determinados los saldos ese período que serán presentados como
comparativos en los primeros estados financieros bajo la NIIF para PYME. Al respecto, podrían
considerarse el requerimiento de no continuar con las normas de contabilidad anteriores, una
vez se elabore el balance de apertura, lo que generaría un período en el que la información no
sería comparable con el período anterior, o requerir a las entidades continuar con sus normas
contables por un año más, a partir de la elaboración del balance de apertura, lo que implicaría
que las entidades desarrollen las estrategias para manejar la información bajo los dos conjuntos
de normas, en ese año de transición.
la reforma incluyó varias disposiciones de procedimiento, tendientes al control o a la
“simplificación” de los trámites por parte de los responsables del iva. Por ejemplo, la obligación
de llevar libros de contabilidad, a tener derechos previa la presentación de otras declaraciones,
etc. Del mismo modo, estableció mecanismos para invitar a los contribuyentes a adoptar
sistemas de control y creó grupos de contribuyentes para determinar los períodos de
presentación de las declaraciones del iva (bimestral, cuatrimestral y anual).
Las normas de procedimiento expedidas en los últimos años han desbordado la capacidad de
las empresas, al tiempo que parecen no haber tenido la eficacia aparentemente buscada por la
dian.
Los resultados indican que en ciertos años el impuesto pagado por los grandes contribuyentes
de renta es inferior a las retenciones realizadas por ellos. Los años en que la curva del gráfico 11
son negativos evidencian este efecto. Cuando la curva está en el plano negativo, las retenciones
practicadas a otros agentes responsables del impuesto a la renta son superiores a sus propios
aportes al impuesto, lo cual sucede entre 1997-1999 y 2001-2002.
En definitiva, el cambio en la estructura del impuesto de renta se ha basado en aumentar los
recaudos por concepto de retención en la fuente.
El impuesto al valor agregado IVA, que es un impuesto a las ventas, tiene en su aplicación un
carácter regresivo, por cuanto las familias de menores ingresos gastan en bienes y servicios de
consumo una mayor proporción de sus ingresos que las familias de mayores ingresos, con lo
cual, si bien en términos absolutos pagan menos IVA que las segundas, la participación que este
impuesto tiene en sus ingresos, es mayor que para el caso de las familias con mejores salarios.
De todos los impuestos que existen en el Ecuador, el IVA se constituye en la principal fuente de
ingresos tributarios para el Estado, ya que en el año 2009 ha representado el 43% de los
mismos. Sin embargo, existe una tendencia a decrecer en su participación, que se explica,
principalmente, por los importantes esfuerzos que en el actual gobierno se vienen desplegando
para mejorar la recaudación.
Del análisis realizado se deduce que la estrategia de REN y la inserción internacional o apertura
externa son condiciones sine qua non para propiciar que un país tenga éxito en sus propósitos
de desarrollo o disminución del subdesarrollo. En el caso de China, su REN y AE del territorio
fueron dirigidas por el Estado, que ha sabido compaginar el gradualismo con el ensayo de
prueba y error, para no cometer desaciertos de estrategia que puedan generar problemas
internos, derivado de la inserción internacional del territorio a la economía internacional de hoy
día, más interdependiente y competitiva. Lejos de buscar un desarrollo regional equilibrado, la
estrategia del gobierno chino fue la de considerar un desarrollo desigual regional como punto
de partida de su apertura al exterior. Shenzhen es una de las ZEE más exitosas de esta política.
La aplicación de políticas desiguales le permitió a esa ciudad aprovechar sus recursos,
potencialidades y ventajas, haciendo de ella uno de los centros más dinámicos y prósperos de
China, lo que se fortaleció con la política de libertad y autonomía para legislar en favor del
desarrollo económico y regional de la ZEE.
La Zona Económica Especial de Progreso en Yucatán tiene como objetivo impulsar actividades
de la industria de las Tecnologías de la Información y la Comunicación, así como de innovación y
desarrollo científico y tecnológico, puesto que actualmente se encuentran instaladas más de
250 empresas de dicha industria en el Estado de Yucatán, dedicadas principalmente a los
servicios de las telecomunicaciones, desarrollo y comercialización de software, a la prestación
de servicios de tecnología de la información, al desarrollo de sistemas de gestión para negocios
y comercio en general, facturación electrónica, actividades de e-gobierno y aplicaciones
móviles.
Buena parte de estas zonas lleva un asunto de seguridad, y de criminalización de la protesta
muy fuerte, pues para el gobierno federal no es un secreto que el sur sureste de México es
donde encontramos mayor diversidad de construcción del alternativas económicas al modelo
neoliberal y sobre todo de resistencias al modelo capitalista. Entonces como parte de estas
zonas económicas hay un asunto de seguridad interior que implica la militarización y la
contención de las protestas sociales. Así debe entenderse también algunas de las medidas que
hablan de la continuidad de la política de militarización de EPN en el próximo gobierno que
entra en diciembre de 2018.
Los resultados de las evaluaciones propuestas pueden implicar que sea necesario desmantelar
muchas de las franquicias hoy vigentes. Sin embargo, en ningún caso es automática la
conclusión de que hay US$ 3.248 millones de “libre disposición” en el conjunto de las
franquicias, pues muchas de ellas pueden ser adecuadas y eficientes. Más aún, muchas de ellas
pueden no ser eficientes en términos relativos, pero pueden tener un objetivo de política
pública justificado detrás de ellas. En estos casos, se deben desmantelar las franquicias, pero
simultáneamente reemplazarlas por otros instrumentos que cumplan fines similares. Incluso, si
no hubiese objetivos válidos de política, una opción a estudiar debiera ser rebajar la carga
impositiva de la población en un monto equivalente al de las franquicias eliminadas, de forma
de no afectar la carga tributaria agregada. Por último, para las franquicias que sí corresponda
eliminar, probablemente sea necesario establecer un cronograma de desmantelamiento
gradual.
Se puede ver que los quince países de América Latina analizados, en relación con las tasas de
impuesto a la renta a nivel de personas jurídicas o sociedades o empresas de cualquier
naturaleza, mantienen (salvo el notable caso de Paraguay que tiene una alícuota del 10%) tasas
que van desde un 20%, en el caso de Chile, a un 35%, en el caso de Argentina. En general, el
impuesto a la renta sobre las ganancias de capital es similar a las tasas de los impuestos
corporativos, con las excepciones de Ecuador y Paraguay (que tienen tasa 0%), Guatemala (que
tiene una tasa rebajada del 10%), Panamá (con un 10%) y Puerto Rico (con tasa del 15%).
La evolución del gasto en términos absolutos que las Comunidades Autónomas han dedicado a
esta política ha sido incremental: el gasto total ha pasado de superar ligeramente los 160
millones de euros anuales en 1997 a alcanzar casi los 417 millones de euros en 2007, en un
periodo caracterizado por la bonanza socioeconómica del país. La cobertura global, por otra
parte, también ha ascendido, aunque de forma más moderada e irregular, pasando de 63.714 a
103.071 beneficiarios (hogares perceptores) en el mismo periodo.
Colombia cuenta con el séptimo coeficiente de Gini de desigualdad en el ingreso más alto del
mundo. La Administración Santos es consciente de este desafío y he hecho avances importantes
para reducir las desigualdades. Está apuntando a una reducción de un punto Gini anual durante
su mandato. Las Administración también aspira a ser parte del grupo de países OCDE que
cuentan con desigualdades en los ingresos muy inferiores, principalmente como resultado de
políticas efectivas de redistribución fiscal.
En el análisis de la desigualdad, en los últimos años se han presentado varios diagnósticos que
coinciden en la conclusión básica: la riqueza se está concentrando y la lucha contra la
desigualdad debe ser una prioridad en la agenda de los gobiernos. Esta conclusión tiene validez
a nivel internacional y también en el contexto colombiano. El asunto es tan relevante que es
uno de los tres ejes del plan de desarrollo Todos por un nuevo país: equidad, paz y educación
(República de Colombia, 2015).
El actual sistema tributario es una amalgama insostenible de altas tasas de impo-renta, con
múltiples exenciones, y descansa sobre una legislación temporal. Todo esto obligará al Estado
colombiano a adoptar soluciones de fondo durante los años 2005-2006, que necesariamente
implicarán una ampliación y elevación de la tasa de IVA, tal como ocurre en las
“socialdemocracias” mas avanzadas.
En el caso de Colombia el ITF ha recolectado 0,5-0,9% del PIB, pero ha causado serias
distorsiones en los mercados financieros y de capitales. Los gobiernos de Brasil y Colombia han
intentado implementar varios programas de desmonte gradual del ITF, pero sus Congresos
tienen la errada idea de que ese es un impuesto progresivo, pues supuestamente lo paga el
capital financiero. Las cifras de recaudo indican algo diferente, pues en Colombia se sabe que
cerca de dos terceras partes
del ITF lo pagan los cuenta habientes y solo una tercera parte afecta a los dueños del capital
financiero. Una forma de organizar una adecuada transición hacia el desmonte de este tributo
es permitir que el ITF empiece a operar como una retención en la fuente a cargo de los
contribuyentes que declaran renta, tal como ya se ha sugerido en repetidas ocasiones.
Los países BRICs y CIVETs son economías emergentes con altas tasas de crecimiento. Esto facilita
también el progresivo compromiso de la cooperación mundial para el desarrollo. Sin embargo
los ingresos nacionales de estos países están distribuidos de manera extremamente desigual
entre sus grupos poblacionales. Con un coeficiente de Gini de 42 (China 2005), 54 (Brasil 2009)
y 67 (Sudáfrica 2006), los nuevos actores de la Cooperación para el desarrollo presentan el
mismo dilema de crecimiento: Una parte significativa de la población no puede favorecerse del
auge de la economía y tiene que seguir viviendo en la pobreza, mientras que más de la mitad de
los ingresos totales corresponde a un 20% de la sociedad y el número de los aumenta.
En el año de implantación de las reformas tributarias si se evidencia un crecimiento en el
recaudo y se identificó que después de la implantación de la Ley 1430 Reforma Tributaria de
2010, la cual entro en vigencia en el año 2011 se presentó el crecimiento con mayor proporción
del periodo estudiado ya que paso de presentar un recaudo en los años 2010 de $70.190.193 a
$86.568.640, esto deja entrever que no es necesario generar reformas tributarias estructurales
y complicar el sistema tributario nacional con nuevos impuestos y tasas impositivas para
mejorar los ingresos por este concepto a la nación, sino que se pueden generar cambios en
bases gravables o se puede recurrir a estrategias anti evasión.
Los resultados de las pruebas realizadas a las regresiones mostraron un nivel insignificante en la
prueba de Normalidad por MCO, y al intentar corregirla por medio de un modelo autorregresivo
tampoco dio resultado, por consiguiente se concluye que no hay normalidad en la distribución
de los errores según la prueba Jarque Bera, posiblemente por la misma composición de las
carteras de un solo activo. Así mismo, la prueba Durbin Watson se evidenció que no hay
multicolinealidad, ya que se comportó dentro de los parámetros establecidos, a excepción de
los portafolios 4 y 5 en los dos escenarios de tiempo.
CONCLUSIONES
https://www.redalyc.org/pdf/510/Resumenes/Resumen_51058253004_
https://www.lamjol.
Morazán, P. (2013). Crecimiento con pobreza Países de info/index.php/RPD
Renta Media, Cooperación Sur-Sur y equidad 9/18/2019
D/article/view/1312
social. Revista Perspectivas del Desarrollo, 2(2), 42-58. /1138
Jaimes, S., & Fuentes, V. (2017). Estudio de las reformas
https://core.ac.uk/download/pdf/143468515.pdf
tributarias en Colombia y sus efectos sobre variables 9/18/2019
macroeconómicas.