Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TESIS
PERIODO-2019
PRESENTADO POR:
TACNA – PERÚ
2019
DEDICATORIA
A mi familia, ya que por su apoyo ilimitado en
todo momento pudieron forjar en mí, valores para
ser capaz de tomar buenas decisiones en mi
formación personal y profesional, por enseñarme a
ser perseverante y alentarme en el cumplimiento de
mis objetivos y metas trazadas, por su confianza
permanente en mí y por siempre estar en los
momentos que los he necesitado
A Dios por ser guía y camino en mi vida y darme
las fuerzas y el aliento para seguir mostrándome que
con esfuerzo y perseverancia todo es posible.
2
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, a mi segunda familia le expreso
mi gratitud y satisfacción a la Escuela Académico
Profesional de Ciencias Contables y Financieras de
la Facultad de Ciencias Empresariales y Educación
de la Universidad Alas Peruanas de Tacna, por
haber aportado a mi formación profesional con
valores éticos, morales e intelectuales
En segundo lugar, y finalmente al grupo de
educadores forjadores de enseñanza en valores
instrumentales éticos, morales, responsabilidad,
puntualidad y sobre todo motivación para seguir
avanzando y terminar con mis metas profesionales,
y por ser guías en mi formación como profesional.
3
INDICE
Contenido
DEDICATORIA .................................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO............................................................................................................ 3
CAPITULO I ........................................................................................................................ 7
PROBLEMA ........................................................................................................................ 7
1.1. Planteamiento del Problema ................................................................................ 7
1.2. Formulación del Problema ................................................................................... 9
1.2.1. Problema General................................................................................................ 9
1.2.2. Problemas Específicos ........................................................................................ 9
1.3. Objetivos del problema ........................................................................................ 9
1.3.1. Objetivos General ................................................................................................ 9
1.3.2. Objetivos Específicos .......................................................................................... 9
1.4. Justificación de la Investigación......................................................................... 10
1.4.1. Justificación de Relevancia Social ..................................................................... 10
1.4.2. Justificación de Valor Teórico ............................................................................ 10
1.4.3. Justificación de Utilidad Metodológica ............................................................... 10
CAPITULO II ..................................................................................................................... 11
MARCO TEORICO ............................................................................................................ 11
2.1 Antecedente de la Investigación ........................................................................ 11
2.1.1. Antecedentes Internacionales............................................................................ 11
2.1.2. Antecedentes Nacionales .................................................................................. 13
2.1.3. Antecedentes Locales ....................................................................................... 14
2.2 Base Legal......................................................................................................... 16
2.3 Bases teóricas científicas .................................................................................. 18
2.3.1. Cultura Tributaria ........................................................................................... 18
2.3.2. Conocimiento tributario .................................................................................. 21
2.3.3. Tipos de Conocimiento .................................................................................. 21
2.3.4. Educación cívica tributaria ............................................................................. 22
2.3.5. Obligaciones Tributarias ................................................................................ 22
2.3.6. Cumplimiento de la Obligación Tributaria ...................................................... 23
4
2.3.7. Programación de las obligaciones tributarias ................................................ 24
2.4 Términos técnicos.......................................................................................... 25
2.4.1. Administración tributaria ................................................................................ 25
2.4.2. Capacidad contributiva .................................................................................. 26
2.4.3. Carga fiscal .................................................................................................... 26
2.4.4. Reciprocidad .................................................................................................. 26
2.4.5. Tributación ..................................................................................................... 26
2.4.6. Evasión tributaria ........................................................................................... 26
2.4.7. Fiscalización .................................................................................................. 26
2.4.8. Incumplimiento............................................................................................... 27
2.4.9. Infracción tributaria ........................................................................................ 27
2.4.10. Paradigma ..................................................................................................... 27
2.4.11. Tributo ........................................................................................................... 27
2.5 Formulación de hipótesis ............................................................................... 27
2.4.1. Hipótesis general ........................................................................................... 27
2.4.2. Hipótesis especifica ....................................................................................... 27
2.6 Operacionalización de variables .................................................................... 28
CAPITULO III .................................................................................................................... 30
METODOLOGÍA ............................................................................................................... 30
3.1. Tipo y Nivel de Investigación ............................................................................. 30
3.1.1. Tipo de Investigación ......................................................................................... 30
3.1.2. Nivel de Investigación ....................................................................................... 30
3.2. Diseño de la Investigación ................................................................................. 30
3.3. Población y Muestra .......................................................................................... 31
3.3.1. Población ........................................................................................................... 31
3.3.2. Muestra.............................................................................................................. 31
3.4. Técnicas e Instrumentos para la Recolección de Datos .................................... 32
3.4.1. Técnicas ............................................................................................................ 32
3.4.2. Instrumento ........................................................................................................ 32
3.5. Validez y Confiabilidad del Instrumento ............................................................. 32
3.6. Procesamiento y Análisis de Datos ................................................................... 33
5
3.6.1. Procesamiento de los datos............................................................................... 33
3.6.2. Presentación de los datos ................................................................................. 34
6
CAPITULO I
PROBLEMA
A mi modo de ver El sector de chacra la olla es una zona comercial que está
compuesta por vendedores empadronados y ambulantes informales, se ha
observado que aún no se ha tratado de realizar o fomentar entre los comerciantes
un adecuado lineamiento en el fomento de la Cultura Tributaria. La omisión de las
7
obligaciones tributarias parece también estar muy relacionado con procedimientos
tributarios complejos, desconocimiento de las normas, percepciones de estar
pagando demasiado impuesto, desconfianza sobre el acierto con que el estado
dirige los recursos, deseo de obtener más ganancias dejando de contribuir, son
asimismo elementos percibidos como causas por los que la población no paga
impuestos en la Asociación de vendedores comerciantes, chacra la olla de la
provincia de Tacna. Estos factores pueden ayudar a explicar la alta tolerancia de la
evasión fiscal que se registra en el Perú, así mismo observamos que este tema no
ha sido suficientemente abordado a pesar de disponer de los elementos necesarios
que lo hace factible y de gran utilidad. Fundamentalmente el estudio será útil en la
perspectiva de que la Cultura Tributaria que tienen los contribuyentes tendrá
incidencia en el cumplimiento de la obligación tributaria, de tal manera que las
conclusiones servirán para mejorar la Cultura Tributaria y el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
8
1.2. Formulación del Problema
1.2.1. Problema General
¿Qué relación existe entre nivel de cultura tributaria y su influencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la asociación de vendedores
comerciantes, chacra la olla de la provincia de Tacna periodo-2019
1.2.2. Problemas Específicos
a) ¿Cuál es el nivel de cultura tributaria de la asociación de vendedores
comerciantes, chacra la olla de la provincia de Tacna periodo-2019?
b) ¿Cuál es su influencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la
asociación de vendedores comerciantes, chacra la olla de la provincia de
Tacna periodo-2019?
c) ¿Como se relaciona la cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de la asociación de vendedores comerciantes,
chacra la olla de la provincia de Tacna periodo-2019?
9
1.4. Justificación del Estudio
10
CAPITULO II
MARCO TEORICO
11
Además, fue cualitativo pues es un proceso que permitió conocer, participar e
interpretar aspectos particulares como edad y género. Señalemos en pocas
palabras que se utilizó la encuesta como metodo para reunir información y fue
enfocada a los comerciantes informales. En concreto el aspecto usual que destaco
sobre lo investigado está vinculada y ligada con el paradigma cognoscitivo
además de socio-crítico; en base al sistema tributario administrativo del Servicio
de Rentas Internas. Este trabajo fue realizado con el objetivo de analizar los
factores que intervinieron con la problemática planteada. Además, demostrar que
las fuentes utilizadas son fiables y sirven como validez.
12
2.1.2. Antecedentes Nacionales
Según Hancco, (2015) en su tesis titulado “Nivel de cultura tributaria y su
dominio en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes del
mercado internacional san José de la ciudad de Juliaca periodos 2012 - 2013” con
la finalidad de adoptar el tipo de investigación básica, también es cierto que recibe
el nombre de investigación pura, teórica o dogmática. Se diría pues que se califica
porque los resultados de la investigación son conocimientos que se desarrollan y
acrecientan la teoría existente sobre el tema de investigación, se busca
incrementar los conocimientos existentes acerca de la Cultura Tributaria. que está
relacionada al partir de pago de impuestos. Para ello se ha obtenido datos de
información en libros que han sido utilizados para ejecutar el marco teórico, el
objetivo fundamental estudiar el nivel de cultura tributaria y su influencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado
internacional San José de la ciudad de Juliaca. Se concluye que el 51% de los
comerciantes no poseen una cultura tributaria conforme a un buen contribuyente,
no tienen discernimiento de los impuestos para que sirven y quienes están
forzados a pagarlos.
13
contando con una mejor conciencia tributaria respecto a la distribución de sus
tributos para que así sepan que cumplir con las obligaciones tributarias les traerá
formalidad.
14
de recolección de datos empleada fue la encuesta que se realizó a los
administradores o dueños de las boticas, que nos permitió desarrollar los objetivos
llegando a la siguiente conclusión: Se determinó que los administradores o dueños
de las boticas tienen poco cocimiento acerca del régimen que se encuentran el
cual se observa reflejado en el 62,3% , por lo cual se concluye que es el factor
principal que influye en el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Se
determinó la manera en que se viene cumpliendo las obligaciones tributarias,
identificándose que no se cumple con las mismas, como lo refleja el 49,4% de los
administradores o dueños que casi nunca emiten comprobantes de pago ya que
los clientes no exigen comprobantes.
15
la evasión tributaria en la comarca de Gregorio Albarracín Lanchipa. Es una
investigación descriptiva porque el estudio nos llevó a la búsqueda de nuevos
conocimientos de la investigación; así como medir la relación de las dos variables
a estudiar: Cultura Tributaria y Evasión Tributaria. Por lo que se consideró la
información obtenida a través del manejo del sondeo a los contribuyentes que se
localicen en el Nuevo Registro Único Simplificado del distrito Gregorio Albarracín
Lanchipa. Queda definido que los antecedentes obtenidos se tabularon y
analizaron basándose en las tablas y gráficos. En el curso de esta búsqueda, los
resultados se determinaron que: Dentro de las conclusiones más significativas se
señala que con este estudio ha quedado evidenciado, que los contribuyentes del
Distrito Gregorio Albarracín Lanchipa no cabe duda que no tienen una obligación
en la retribución de sus tributos, y que el nivel de cultura tributaria en los
cooperadores del Distrito Gregorio Albarracín Lanchipa en el periodo 2013 es
bajo.
16
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo”. Dicha determinación se realiza conforme a la ley del Impuesto
a la Renta.
17
2.3 Bases teóricas científicas
Como breve conclusión cabe resaltar que contribuir con el estado pagando
nuestros impuestos y cumpliendo con nuestras obligaciones es aporte que damos
para el progreso de nuestro país.
18
2.3.1.1. La importancia de promover la cultura tributaria
19
Una de las actividades efectuadas por la SUNAT durante el año 2013 fue
el de capacitar a 4,946 docentes de Educación Básica Regular (inicial, primaria
y secundaria) de todas las regiones del país. Esta capacitación no tuvo costo
para los docentes. Tomando e cuenta como objetivo fortalecer el índice de
aprendizaje de los docentes como promotores de la cultura tributaria en las
aulas escolares de manera que se construyan nuevos futuros ciudadanos
contribuyentes de nuestro país.
En concreto concluyendo así lograr que los contribuyentes, asuman de
manera voluntaria y responsable su colaboración en los diferentes tributos,
esta es una tarea esencial que el estado debe de computar con los recursos
necesarios que le permitan fabricar programas de inversión, aportando así al
desarrollo de la ciudad y favoreciendo a toda la comunidad; concluyamos que
se diría entonces que la SUNAT siga más programas y que el gobierno también
capacite e informe a todos los profesores porque la educación y enseñanza
viene desde el colegio.
20
2.3.2. Conocimiento tributario
21
y puntos de vista tan profundamente inculcados que los subestimamos y, en
este sentido, no podemos manifestarnos. Exactamente, concluimos que estos
modelos determinados dan forma profunda a la manera en que vemos nuestro
entorno general.
22
aras de obtener una mejor calidad de vida y de lograr la tan deseada y necesaria
seguridad social.
Según el código tributario: Libro primero: la obligación tributaria Título I:
disposiciones generales:
Artículo 1º.- Concepto de la obligación tributaria La obligación tributaria, que
es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Artículo 2º.- Nacimiento de la obligación tributaria La obligación tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.
23
- Contribuyentes que declaran incorrectamente.
Debe tenerse como prioridad principal que mejorar la acumulación es cerrar
las rupturas de incumplimiento. Por lo general, se trata de personas que incumple
ya que no están inscritas en la administración tributaria y son informales. En la
actualidad, un tema agobiante es el tema del negocio electrónico, ya que crea un
control en cuanto a al cumplimiento del pago de los tributos Hoy por hoy la
tecnología y la conectividad (internet) está condición fundamental a generando un
gran impacto en el comercio mundial como productos de entretenimientos hasta
programaciones, servicios de todo tipo. A la velocidad que se está ampliando el
comercio electrónico más difícil se hará en llevar un control tributario sobre los
sujetos o empresas que realizan dicha operación, esto nos llevaría a modificar
nuevamente todo el sistema tributario y adecuarlo a los cambios que se generan
por el avance de la tecnología.
2.3.7. Programación de las obligaciones tributarias
Código tributario Artículo 29°: Lugar, forma y plazo de pago La Administración
Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá autorizar, entre otros
mecanismos, el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros, siempre
que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta
establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen
dentro de los seis (6) días hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al
día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Asimismo, se podrá
establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se
refiere el inciso d) del presente artículo.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado, con carácter
general, por la Administración Tributaria.
La capacitación El estado a través de sus instituciones y organismos, incentiva
a la capacitación en materia de constitución, organización, gestión,
comercialización y otras necesidades e intereses de las pequeñas empresas, con
24
la finalidad de darle mayor competitividad en el mercado interno. El Ministerio de
Industria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales
(MITINCI), por intermedio del Programa de Pequeña Empresa, implementa
programas de capacitación, orientados a los empresarios de pequeñas empresas;
dicha capacitación brindará aspectos de gestión empresarial.
Es así, que los programas de capacitación tendrán por objeto:
a) Estimular y facilitar el acceso a los servicios de asesoría y capacitación laboral
y empresarial
b) Promover y fortalecer instituciones privadas de servicios de desarrollo
empresarial a las pequeñas empresas, tales como los centros de servicios
empresariales y organismos privados de desarrollo
c) Promover la formación de consultores y formadores de instituciones
especializadas del sector privado que brinden servicios a las pequeñas
empresas.
d) Facilitar información a las pequeñas empresas sobre la capacitación, en
coordinación con el sistema de información empresarial (SIEM).
La formalización El Ministerio de Industria, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales (MITINCI), en coordinación con la
SUNAT, disponen la capacitación de las pequeñas empresas en el aspecto
tributario.
En cuanto a la Seguridad Social, los trabajadores de las pequeñas empresas
y las personas naturales propietarias de negocios unipersonales, son asegurados
regulares o potestativos, siempre que cumplan con los requisitos exigidos.
25
patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y
administrativa.
2.4.2. Capacidad contributiva
En este punto la aptitud que tienen las personas naturales o jurídicas para pagar
impuestos y que está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con los que se
cuenta.
2.4.3. Carga fiscal
Nos dice que es la parte del producto social generado que toma el Estado,
mediante los impuestos federales, estatales y municipales, así como los derechos,
productos y aprovechamientos para cumplir con sus funciones.
2.4.4. Reciprocidad
Se refiere a la manera informal de intercambio de bienes y trabajo que se da en
sistemas económicos informales de una sociedad o comunidad.
2.4.5. Tributación
Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus
rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del
Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.
2.4.7. Fiscalización
Lo realizan los órganos de la administración tributaria que tienen encomendada la
función de comprobar la situación tributar de los contribuyentes o demás obligados
tributarios, con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento tributario de
los sujetos pasivos.
26
2.4.8. Incumplimiento
Cabe decir que el incumplimiento de un cierto deber de prestación puede dar lugar
a la resolución sobre la base de una cláusula resolutoria incluida en el contrato,
siempre que esa falta de ejecución hubiere sido determinada para ejercer la
facultad de extinguir el vínculo obligatorio de ese modo.
2.4.9. Infracción tributaria
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre y tanto que se encuentre tipificada como tal en el presente
Título o en otras normas, leyes o decretos legislativos.
2.4.10. Paradigma
El paradigma es el modelo de trabajo o patrón compartido por una comunidad
científica cuyos miembros están de acuerdo en qué es un problema legítimo y cuál
es una solución legítima del problema, por lo que se comparten conceptos
básicos, procedimientos, etc.
2.4.11. Tributo
Prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines. Para estos efectos, el término genérico tributo
comprende impuestos, contribuciones y tasas.
2.5 Formulación de hipótesis
27
b) La creación de una conciencia tributaria permite cumplir con la programación
de las obligaciones tributaria de comerciantes, chacra la olla de la provincia de
Tacna periodo-2019
c) La cultura tributaria se relaciona significativamente con la influencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la asociación de comerciantes,
chacra la olla de la provincia de Tacna periodo-2019
28
¿Recomendaría usted, mayor
capacitación por parte de la SUNAT,
en temas relacionados a cultura
tributaria?
29
CAPITULO III
METODOLOGÍA
30
3.3. Población y Muestra
3.3.1. Población
N = Población
Z = Nivel de Confianza
p = Probabilidad de éxito
q = Probabilidad de fracaso
Se utilizó un nivel de confianza de 95%, que puede ser consultado de la tabla con
31
51 × (1.96)2 × 0.50 × 0.50
𝑛=
(0.05)2 × (51 − 1) + (1.96)2 × 0.50 × 0.50
𝑛 = 45.1265
3.4.1. Técnicas
3.4.2. Instrumento
los mismos resultados. Hernández et. al. (2010) se refiere a “la confiabilidad de un
32
3.6. Procesamiento y Análisis de Datos
se adjuntará el informe.
ello predeterminados.
33
Las técnicas estadísticas a utilizar son:
- Gráficos de barras
deducción e inducción.
34
BILBLIOGRAFIA
Trabajos citados
Alfaro, J. (2017). Análisis, evaluación y propuesta para mejorar el sinceramiento contable
en la Municipalidad Distrital de la Esperanza, para el período. Tesis de maestría,
Universidad Continental, Lima. Obtenido de
http://repositorio.continental.edu.pe/bitstream/continental/4583/1/INV_PG_M
GP_TE_Alfaro_Linares_2018.pdf
Chacaltana, E. (2016). a cultura tributaria de los contribuyentes del nuevo Registro Único
Simplificado y su relación con la evasión tributaria en el distrito Gregorio
Albarracín Lanchipa periodo 2013. Tacna, Facultad de Ciencias Juridicas
Empresariales, Universidad Jorge Basadre Grohomann. Obtenido de
http://repositorio.unjbg.edu.pe/handle/UNJBG/2697
35
http://tesis.unap.edu.pe/bitstream/handle/UNAP/2702/Hancco_Larico_Odila_B
ertha.pdf?seq
36
ANEXOS
Matriz de consistencia
Título: NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA ASOCIACIÓN DE VENDEDORES COMERCIANTES,
CHACRA LA OLLA DE LA PROVINCIA DE TACNA PERIODO-2019
37
CUESTIONARIO
Masculino Primaria 18 - 28 47 - 58
Femenino Secundaria
30 - 45 63 - 80
Superior
PREGUNTAS VALORIZACION
Nª
VARIABLE INDEPENDIENTE: CULTURA TRIBUTARIA 1 2 3 4 5
1 ¿Sabe usted que es un tributo?
2 ¿Usted cree que es muy importante pagar los tributos?
3 ¿Declara usted todos los ingresos que tiene? - Honestidad
4 ¿Usted es consciente de la informalidad comercial?
38
5 ¿Alguna vez ha recibido orientación o charlas informativas
por parte de la SUNAT o cualquier otra institución en temas
tributarios?
6 ¿Desde su percepción, el dinero de los tributos es utilizado
en beneficio de los ciudadanos?
7 ¿Sabe usted cual es la finalidad del estado al exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias?
8 ¿Considera usted que cuando hay una situación difícil está
bien no pagar los impuestos?
9 ¿Cree usted que se debería impartir cursos de Educación
cívica tributaria en los Colegios?
10 ¿Recomendaría usted, mayor capacitación por parte de la
SUNAT, en temas relacionados a cultura tributaria?
PREGUNTAS VALORIZACION
Nª
VARIABLE DEPENDIENTE: OBLIGACIONES 1 2 3 4 5
TRIBUTARIAS
1 ¿Usted sabe acerca de las obligaciones tributarias que
debe cumplir como comerciante?
2 ¿Se considera usted un comerciante formal o informal?
3 ¿Usted se encuentra inscrito en el RUC, ya sea como
personal natural o jurídica?
4 ¿Realiza periódicamente sus declaraciones de pagos a la
SUNAT, de manera voluntario u obligatoria?
5 ¿Sabe usted cual es la finalidad del estado al exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias?
6 ¿Es consciente que al no cumplir con las obligaciones
tributarias acarrean sanciones y multas?
39
7 ¿Emite usted comprobantes de pago voluntariamente?
(boleta de venta, factura)
8 ¿Usted recibió algún tipo de motivación por cumplir con su
impuesto puntualmente?
9 ¿Cumple usted con el pago de sus tributos?
10 ¿Conoce usted cuales son las sanciones tributarias que le
podría afectar a su negocio por no tributar?
40