IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1.- Caso Nº 1: el monto de adquisición del vehículo es menor al valor referencial

El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.2009, cuyas características

son las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2012
Fecha de inscripción en Registros : 15.10.2012.
Valor original del automóvil : S/. 35 000

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?

Solución:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la
primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este
caso, el ejercicio 2013 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener
en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto

de adquisición (S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la
Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 003-
2013EF15, el mismo que asciende a S/. 38 220 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 38 220 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto

mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 38 220 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 382.20

2.- Caso Nº 2: el monto de adquisición del vehículo es mayor al valor referencial

El Sr. Carlos Torres Cayo adquirió un automóvil el 15.09.2012, cuyas características

son las siguientes:

Marca : Daewoo
Modelo : Lanos SX AUT 5P
Categoría : A2 (1,100 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2011
Fecha de inscripción en Registros: 30.09.2012.
Valor original del automóvil : S/. 40 000
Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio
Vehicular?

Solución:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la
primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este
caso, el ejercicio 2013 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener
en cuenta el año de fabricación del vehículo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto

de adquisición (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la
Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 003-
2013EF15, el mismo que asciende a S/. 31 760 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto

mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 40 000 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00

3.- Caso Nº 3: cuando el año de fabricación del vehículo es el año 2005

El Señor Guillermo Pascual Mejía adquirió un automóvil el 13.10.2009, cuyas

características son las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos)
Año de fabricación : 2005
Fecha de Inscripción en Registros: 18.10.2009
Valor original del automóvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Año 2009 : S/. 43,170

Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?

SOLUCIÓN:
En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la
determinación del valor, se deberá multiplicar el valor referencial del Año 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la Resolución
Ministerial 003-2013/EF15, por el Factor indicado para el año a que corresponde
su fabricación:

AÑO DE FABRICACIÓN FACTOR

 2009 0.7
2008 0.6
2007 0.5
2006 0.4
2005 0.3
2004 0.2
2003 y años anteriores 0.1

Determinación del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Año 2009 X Factor Año 2005

Base Imponible = S/. 43 170 X 0.3
Base Imponible = S/. 12 951

Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base

Imponible

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 12 951 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 129.51

4.- Caso Nº 4: compra de un vehículo destinado a transporte público

Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del año 2012, adquirió un ómnibus
nuevo Marca Mitsubishi del año 2012 a un precio de S/. 120 000, a fin de prestar
servicio de transporte público de pasajeros en Lima.

Dicha persona se encuentra con la Autorización hasta el Año 2015, por la autoridad
competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de transporte público
masivo y a su vez con inscribir su vehículo en el Registro Público de Lima en el Año
2012.

Nos pregunta, ¿si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio

Vehicular del Año 2013?

SOLUCIÓN:
Como sabemos el vehículo con fecha de fabricación Octubre 2012, cuyo costo
asciende a S/. 120 000, cuenta con la autorización para prestar servicios de
transporte público masivo dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra
dentro de las causales de Inafectación establecida en el inciso g) del artículo 37º
del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, la cual permanecerá
vigente mientras dure la autorización correspondiente.

Al cumplir con todos los requisitos señalados en el inciso g) del referido artículo.
La persona que nos consulta se encontrará inafecto al pago del Impuesto al
Patrimonio Vehicular durante los 3 años siguientes a la adquisición, los cuales
coincidirán con los tres ejercicios por los cuales se debería pagar el citado
impuesto. En conclusión, no está obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio
Vehicular.