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GAES 8
BREIMAN RICO
EVIDENCIA 2: REQUERIMIENTOS
OOCTUBRE 28 DE 2019
GC-F -005 V. 01
Actividad de proyecto 3
Evidencia 2: Requerimientos
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El señor Pérez lo contacta con el fin de dar respuesta al escrito No. 2.911.828.89898 recibida
de la DIAN. El contribuyente argumenta que en el año 2018 no cumplió ningún requisito para
ser declarante de renta. Ante esta situación redacte el oficio que debe presentar el señor
Pérez, tenga en cuenta fundamentar la respuesta con la respectiva normatividad vigente.
Una vez reciba la invitación para declarar, el contribuyente u obligado debe verificar si en
efecto cumple los topes para declarar renta, y si encuentra que debe declarar, debe hacerlo
presentando la declaración.
En caso tal que considere que tiene pruebas para soportar que no le corresponden declarar y
que la información que tiene la DIAN presenta inconsistencia o errores, lo más recomendable
es que de respuesta por escrito a la invitación justificando las razones por las cuales no le
corresponde declarar para el periodo correspondiente, si no lo hace y no declara la DIAN le
enviará un emplazamiento por no haber declarado y el contribuyente se hará acreedor de una
sanción.
En el presente caso nos encontramos frente a una invitación a declarar lo cual es mejor que
un emplazamiento pues en este caso la sanción por extemporaneidad es menor, de tal manera
que es aconsejable que se apresure a presentar la declaración pues si hay demoras en esta el
contribuyente o responsable recibirá un emplazamiento como tal; debiendo pagar una sanción
por extemporaneidad más elevada.1
1
Fuente. https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-declarar.html
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En este orden de ideas, el contribuyente a la fecha de envío de la comunicación y al día de hoy
se encuentra por fuera de los términos para presentar la declaración del impuesto sobre la
renta como persona natural.
¿Qué es el emplazamiento?
Cuando un contribuyente del impuesto a la renta tiene que cumplir su obligación formal de
presentar su declaración y no lo hace, la administración de impuestos, una vez verifique la
existencia de dicha obligación, le profiere un emplazamiento para declarar.
El emplazamiento es un documento o acto administrativo en cuyo contenido consta la decisión
que tomó la DIAN frente al contribuyente.
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Fuente
www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/legal/comercioexterior/Agosto%202016/Pr
imera%20semana/Sentencia%2019%20de%20mayo%20de%202016%20EXP%2054001.23.33.000.2012
.00021.01%20MP%20Martha....pdf
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Finalidad del requerimiento ordinario
Las razones principales por la cual la DIAN puede solicitar información a un contribuyente
mediante un requerimiento ordinario se encuentran las siguientes:
Obtener información para determinar los tributos a quienes han incurrido en conductas
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que implican un menor ingreso para el erario, bien sea porque no se declaran los
impuestos (omisos) o se determinan en una cuantía inferior (inexactos).
Este tipo de requerimiento soporta todas las ampliaciones que considere necesarias el
funcionario que la expide, pero el contribuyente cuenta con un término de 15 días calendario
para dar respuesta. (Art. 261 de la Ley 223 de 1995).
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Requerimiento Especial. 3
La DIAN expone todos los puntos que considera debe modificar el contribuyente en su
declaración, explicando las razones en las cuales se sustenta, porque se Aumenta el saldo a
favor o se Disminuye el impuesto a pagar.
3 Fuentes. https://es.scribd.com/doc/214446919/Caracteristicas-del-Requerimiento-Ordinario.
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Plazo para responder un requerimiento Especial
El término para dar respuesta a este requerimiento especial es de 3 meses contados a partir de
la notificación de sus contenido al contribuyente responsable, agente retenedor o declarante.
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En ese periodo el contribuyente deberá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas,
solicitar que adicionen al proceso documentos que reposen en sus archivos y que contribuyan
al mismo, así como también podrá pedir la inclusión de inspecciones tributarias. (Artículo 707
ET).
El funcionario competente puede ampliar el plazo para dar respuesta a este requerimiento por
una sola vez, dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento del plazo que se le concedió al
responsable para responder el primero y decretar las pruebas que estime necesarias. 4
La DIAN procede a proferir la liquidación oficial de revisión donde determinará el impuesto o las
retenciones a cargo del contribuyente.
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Fuente. https://www.javeriana.edu.co › personales › hbermude › Audire › cealt
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Diferencias entre Requerimiento Ordinario y Especial.
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ORDINARIO ESPECIAL
No es de obligatoria expedición Si es de obligatoria expedición
El término para dar respuesta es El término para dar respuesta
de 15 días calendario. es de 3 meses.
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RESPUESTA INVITACION DECLARAR CASO No. 1
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Señores
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN
COORDINACIÓN DE CONTROL EXTENSIVO DE OBLIGACIONES
Yo, PEDRO PEREZ PEREZ, identificado como aparece al pie de mi firma, obrando en nombre propio,
con domicilio principal en la ciudad de Bogotá D.C., comedidamente me permito dar respuesta al
documento de la referencia en los siguientes términos.
Realizando la revisión de la información exógena reportada por terceros a la DIAN y que se encuentran
a mi nombre se evidencian varias inconsistencias y reporte de transacciones que no he realizado, y que
por lo tanto no me encuentro obligado a presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y
complementarios por el año gravable 2018, como persona natural de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto de 2018.
1. No cuento con patrimonio bruto al 31/12/2018 igual o superior a $149.202.000, por cuanto
solamente tengo un inmueble a mi nombre en un 50%, cuyo valor catastral es de $75.000.000
tal como consta en certificado de tradición y libertad del 9 de octubre de 2019 (Anexo No. 1),
en el recibo de impuesto predial del año 2019 del inmueble identificado con Folio de matrícula
inmobiliaria 50S-0254802 (Anexo No. 2) y de acuerdo con el certificado de crédito Hipotecario
del Banco de Bogotá donde se evidencia que se adeuda a la fecha la suma de $ 25.000.000
(Anexo No.3) como también en los certificados de retenciones de la misma entidad bancaria
que también se anexan (Anexo No.4).
2. Mis ingresos brutos del año 2018 no son iguales o superiores a $46.418.000, toda vez que se
derivan solamente de ingresos laborales tal como consta en el certificado de ingresos y
retenciones de la empresa donde laboro desde hace 10 años Construcciones Aguilar S.A y
donde mis devengos no superan $1.000.000 mensuales. (Anexo No.5)
3. En cuanto a las transacciones con Tarjeta de Crédito, no cuento con este instrumento
financiero y nunca he tenido una tarjeta de crédito, por lo tanto, no es posible que tenga
compras o transacciones realizadas con tarjeta de crédito superiores a $46.418.000, tal como
consta en el certificado de verificación en centrales de riesgo de la empresa Mida crédito que
anexo a la presente (Anexo No.6).
4. El valor de las compras realizadas por mí en el año 2018 no excede los $ 46.418.000, toda vez
que mis ingresos mensuales no permiten que realice compras o adquisiciones por este monto.
5. El valor total acumulado de consignaciones bancarias o depósitos a mi nombre no exceden los
$ 46.418.000 para el 2018, pues tal como consta en el certificado que aporto la única cuenta
de horros que se encuentra a mi nombre del Banco de Bogotá y cuyas transacciones anexo no
superan este valor (Anexo No.6), así mismo declaro que no cuento con inversiones financieras
de ningún tipo pues mis ingresos no me permiten acceder a estas.
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6. De acuerdo con la información entregada por la DIAN, el suscrito realizó con la empresa Petro
Soluciones SA identificada con Nit.900.125.487-9 transacciones comerciales por un valor de
$250.000.000 para el año gravable del 2018, lo cual es contrario a la realidad pues tal como
consta en la certificación que allego a la presente suscrita por el representante legal y contador
de dicha empresa donde declaran que la información que se reportó y relacionada conmigo fue
un error de digitación en el número de la cédula de ciudadanía y que corresponde a una 9
persona natural que tiene la obligación de declarar pero que no soy yo (Anexo No.7). Por lo
anterior tal como se indica en la certificación mencionada, la empresa Petro Soluciones S.A
procederá a efectuar las correcciones necesarias para aclarar las inconsistencias
mencionadas.
Así las cosas no he sido ni soy responsable del impuesto sobre las ventas - IVA del
Responsable de IVA, al cierre del año gravable 2018, pues no he tenido relaciones
comerciales con ninguna persona jurídica que me obliguen a declarar por este impuesto.
En este orden de ideas, no me encuentro obligado a presentar declaración de Renta ante la DIAN.
ANEXOS
Anexo No. 1 Certificado de tradición y libertad del 9 de octubre de 2019 FMI 50S-0254802.
Anexo No. 2 Recibo de impuesto predial del año 2019 del inmueble identificado con Folio de matrícula
inmobiliaria 50S-0254802.
Anexo No.3 Certificado de crédito Hipotecario del Banco de Bogotá
Anexo No.4 Certificados de retenciones Banco de Bogotá
Anexo No. 5 Certificado de ingresos y retenciones
Anexo No.6 Certificado de verificación en centrales de riesgo de la empresa Mida crédito que anexo a
la presente.
NOTIFICACIONES
Cordialmente,
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CASO No. 2 PRESENTACIÓN EN FORMA ERRONEA INFORMACIÓN EXÓGENA AñO
GRAVABLE 2018
Todo contribuyente está en la obligación de atender las solicitudes que le haga la Dian de
información tributaria, información que debe ser enviada dentro del plazo definido para ello, y
en la forma en que se le solicite.
Esta información puede ser la que comúnmente llamamos reporte en medios magnéticos, que
algunos contribuyentes deben enviar regularmente a la Dian, y aquella puntual que la Dian
puede solicitar a cualquier contribuyente que pueda ser de utilidad a cualquier proceso de
fiscalización que esté llevando a cabo la Dian.
No enviar la información solicitada, enviarla tarde o enviarla con errores, se impone la sanción
que contiene el artículo 651 del estatuto tributario.
1. No se envía.
La Dian puede imponer una multa de hasta 15.000 Uvt, aplicando los siguientes criterios:
1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información
exigida.
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b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma
errónea.
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extem
poránea.
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d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía,
del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por
ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y
patrimonio.
El artículo 651 del estatuto tributario prevé el desconocimiento de costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, en casos en que la
información solicitada tenga relación con esos conceptos, y que corresponda a información que
por disposición legal debe ser conservada por el contribuyente manteniéndola a disposición de
la Dian.
Reducción de la sanción
La sanción que se aplique en los términos del numeral 1 del artículo 651 del estatuto tributario
se puede reducir en las siguientes condiciones:
«La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la
suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que
se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión
es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de
la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.»
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Beneficios por corregir voluntariamente
El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente
artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso
deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente
artículo reducida al veinte por ciento (20%).
Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo
para su presentación no serán objeto de sanción.»
Por otro lado existe una forma de reducir aún más la sanción, y es la aplicación de lo dispuesto
en el artículo 640 del ET, que regula la aplicación de los principios de lesividad,
proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio. En dicho artículo,
dependiendo de si no ha sido sancionado por la misma causa en cierto número de años
anteriores y si cumple con otras condiciones, la sanción calculada anteriormente se podrá
reducir adicionalmente al 50% o al 75%.
Una conclusión que nos queda de este tema es que este tipo de reporte de información tiene
una gran importancia dado que cualquier olvido, error, puede llegar a tener que asumirse unas
cargas sancionatorias tan altas que podría en llegado caso a generar grandes problemas
económicos a las empresas.
Por otro lado, un llamado de atención a los asesores, auditores y revisores fiscales que
frecuentemente sugieren corregir la información exógena por temas que en el fondo realmente
no vale la pena corregir y si pueden generarle sanciones a las compañías. Hay que hacer un
análisis profundo de cada caso en particular y tomar la mejor decisión.5
Una vez el contribuyente reciba o se notifique del pliego de cargos tiene un mes para
responderlo, tiempo en el cual puede objetar el pliego de cargos o subsanar las omisiones que
se le imputan en él.
Si el contribuyente subsana las omisiones dentro de la oportunidad legal que tiene para
responder el pliego de cargos o en todo caso antes de que se le notifique la sanción por no
enviar información, la sanción inicialmente planteada conforme las reglas establecidas por el
artículo 651 del estatuto tributario, se reducirá al 50%.
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Fuente. https://www.consultorcontable.com/sanciones-medios-magneticos/
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La reducción se hará al 70% de la inicialmente planteada si el contribuyente subsana las
omisiones dentro de los 2 meses siguientes a la notificación de la sanción respectiva.
Para que el contribuyente se pueda acoger a las reducciones de la sanción que contempla ley,
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este debe subsanar las omisiones que originaron la sanción, como por ejemplo enviarla si fue
que no la envió o corregirla si fue que envió información errónea. Si ello no sucede persistirá el
hecho sancionable por lo que no puede existir beneficio alguno.
Señores
Gestión de Fiscalización
Dirección Seccional de Bucaramanga DIAN
Atn. Jefe de Fiscalización
Ciudad
Ahora bien, dado que la omisión o reporte de información errónea ha sido subsanada nos
acogemos a lo dispuesto en el artículo 651 del ET, y en consecuencia aceptamos la sanción
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impuesta por la administración, y en consecuencia se descontará el 70% de la sanción a
imponer, es decir que quedara en $ 1.303.568.
Así mismo, teniendo en cuenta que la empresa que represento en sus 10 años de trayectoria,
nunca había presentado inconvenientes con la Administración tributaria por temas relativos a 14
los impuestos que estuviere obligado a pagar, nos acogemos a lo dispuesto en el artículo 640
numeral 4 literales a) y b) con el propósito que se descuente de la sanción liquidada un
porcentaje del 75%, quedando un valor a pagar por concepto de sanción $ 977.676, el cual se
encuentra debidamente pagado tal como consta en el Formato 490 que se adjunta a la
presente.
ANEXOS
NOTIFICACIONES
Cordialmente,
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2. Teniendo en cuenta los requerimientos ordinarios, tome otro caso como ejemplo
y defina:
Dando un término para allegar esta información máximo en 15 días calendario contados a
partir del día siguiente de la notificación realizada de conformidad con el artículo 565 inciso 1º
del ET.
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Se sugiere la construcción de un manual para el ingreso de proveedores y clientes donde se
encuentre claramente definido el régimen jurídico y tributario aplicable a cada uno, su objeto,
las exenciones o deducciones que podrían tener los bienes o servicios que comercializan,
temas de verificación de antecedentes sobre todo para evitar temas como lavado de activos y
otros relacionados, dejar estipulado en el contrato las obligaciones de las partes y de
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exoneración de responsabilidad a la empresa por hechos u omisiones cometidos por el
proveedor o cliente.
Así mismo, algunas empresas están implementando la contratación solamente con personas
jurídicas, quedando relegada la contratación con personas naturales, puesto que no solamente
existen riesgos desde el ámbito tributario, sino también desde el tema de aportes a seguridad
social, obligaciones laborales, Seguridad y Salud en el Trabajo entre otras.
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