UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
MG. CPCC. MARIO WILMAR SOTO MEDINA
CURSO:
AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIO

AUTORES:
CHRISTIAN JEANPIERRE CRUZ CABALLERO
ALVARADO MONZÓN MARIBEL
LOYOLA GAVIDIA YESENIA
SÁNCHEZ CRUZ CLARA (TURNO NOCHE)
ROBLES PAREDES MARLIS
LOZANO TORRES YACKIE

CICLO:
VIII-A

AÑO:
2018
 ACTIVIDAD COLAVORATIVA

CUALIDADES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

I.-INTRODUCCION

Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos países de América Latina) a la persona

capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o por una
empresa de consultoría, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados
de la gestión administrativa y financiera de una dependencia (institución
gubernamental) o entidad (empresa o sociedad) con el propósito de informar o
dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes
para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño. Originalmente la palabra
significa "oidor" u "oyente".

Si tenemos en mente que la auditoría interna es una herramienta para el mantenimiento

y la mejora del sistema de gestión que tengamos implantado y le damos la importancia
que se merece, no podemos olvidarnos de una de las figuras que participan de forma
activa en ella: los auditores. Por esta razón, para que la auditoría cumpla los objetivos
para los que se realiza, la persona que ejerce el puesto de auditor debe disponer de unos
conocimientos, experiencia laboral y en auditorías y unos atributos personales
específicos

1.1.- Concepto de auditor

Por su parte, el auditor es una persona capacitada y con la suficiente experiencia para
revisar y verificar que los datos contables que la empresa auditada facilita se
corresponden realmente con la actividad que ha venido desarrollando.

El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría determinando el grado

de veracidad y claridad que la organización posee contablemente.

Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han

reflejado en los libros contables (como, por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo que
aparece en los libros contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su
actividad.
II.- Contenido

La persona encargada de realizar el trabajo de auditor/a revisa las cuentas anuales y da

una opinión personal acerca de ellas, recogiéndose dicha opinión en el informe de
auditoría. Este informe, es obligatorio respecto a las sociedades que presentan Balance y
Memoria Normal (En algunos países la obligación de presentar balances auditados
depende del tamaño de sus activos) y acompaña a las cuentas anuales, a pesar de no ser
por sí solo, una cuenta anual. Así pues, es la propia empresa la ordenante de dicho
informe, sufragando los costes de su realización. La opinión del auditor queda recogida
en dicho informe según cuatro modalidades posibles:

Favorable indica que las cuentas anuales presentan una imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Con Salvedades muestra una conformidad general con aquello que se ha presentado, a
pesar de darse algunas circunstancias. Estas, pueden ser errores o incumplimientos de
los principios contables, cambios en los criterios aplicados sin estar justificados dichos
cambios (por ejemplo, la valoración de existencias), incertidumbres en los datos,
estimación poco razonable, etc.

Desfavorable muestra que las cuentas generales no reflejan la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Denegada hace referencia al hecho de que el auditor no ha podido formarse una opinión
sobre las cuentas anuales en su conjunto, pudiéndose dar dicha circunstancia por
limitaciones a la hora de realizar su trabajo (es decir, falta de información necesaria),
incertidumbres en los resultados analizados muy relevantes, omisión de información, o
contradicción de la susodicha.

III.- Cualidades y responsabilidades

3.1.- Cualidades del auditor (El perfil del Auditor)

La Norma ISO 19011, Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión, nos
indica, además de otros aspectos, cuáles son las competencias, criterios y
mantenimiento y mejora de la competencia del auditor, marcando la relevancia que
ocupa este dentro de la correcta ejecución de una auditoría.

Si vemos la auditoría, ya sea interna como externa, como una herramienta de mejora y
análisis del estado del sistema de gestión que permite comprobar el seguimiento y la
verificación de la implementación eficaz de este, y señala las nuevas pautas a seguir
para alcanzar los objetivos en el caso de que se evidenciaran desviaciones del camino
marcado inicialmente, el papel del auditor, como ya hemos dicho anteriormente, se nos
muestra de especial relevancia.

Por esta razón, el auditor debe disponer de una competencia que se demuestra con una
aptitud clara para aplicar los conocimientos y habilidades adquiridos mediante la
formación, haber alcanzado un nivel óptimo de experiencia en auditorías, así como con
una serie de cualidades que debe promover y potenciar.

Las cualidades que deben definir a un auditor son las siguientes:

 Ser imparcial, sincero y honesto.

 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.

 Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.

 Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.

 Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el auditor no

debe negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de una
determinada no conformidad en el informe final ya que, de esta forma, desvirtúa
la eficacia de esta. Es decir, aunque se actúe de manera responsable y ética,
algunas decisiones tomadas por el auditor pueden no ser populares, pudiendo
llegar a causar desacuerdos y confrontaciones que no deben llevar a la
negociación para la aceptación del informe.

 Tener una alta capacidad de observación.

 Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.
 Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.
 Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como
metas.
  Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de las
distintas evidencias.
 Estar seguro de sí mismo.
 No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.

 Formación especializada.

 Asistencia a seminarios, reuniones y conferencias del sector.

 Experiencia en auditorías de forma periódica.

Del mismo modo, vamos a señalar algunas de las actitudes a evitar por el auditor
durante la auditoria:

- No mirar al auditado.

- Formular conclusiones prematuras.

- Utilizar preguntas-respuesta.

- Utilizar preguntas en sentido negativo.

- Utilizar preguntas vagas, imprecisas.

- Formular preguntas ya contestadas.

- Utilizar tonos marcados (ironía, desprecio, agresividad).

- Actitudes como moverse mucho, dar vueltas, expresar inquietud, etc.

- Buscar errores o desviaciones sistemáticamente.

- Auditar aspectos tecnológicos.

- Aparentar falta de interés por el proceso de auditoría.

3.2.- Responsabilidades del auditor

Se puede diferenciar entre la responsabilidad de carácter civil, la profesional o

administrativa y la penal.
1. Responsabilidad civil

Se ha derogado el régimen anterior en el que los auditores respondían directa, solidaria

e ilimitadamente frente a las entidades auditadas, y de igual forma, frente a terceros, por
los daños y perjuicios que se deriven del incumplimiento de sus obligaciones.

Se ha establecido la responsabilidad proporcional y directa. Asimismo se rebaja el plazo

de quince a cuatro años de prescripción de la responsabilidad civil contractual,
equiparando a los auditores con la responsabilidad de los administradores de la
sociedad.

Sin perjuicio de la responsabilidad civil regulada en el TRLAC, para responder de los

daños y perjuicios que pudieran causar en el ejercicio de su actividad, los auditores de
cuentas y las sociedades de auditoría de cuentas estarán obligados a prestar fianza, en
forma de depósito en efectivo, títulos de deuda pública, aval de entidad financiera o
seguro de responsabilidad civil, por la cuantía y en la forma que establezca el Ministerio
de Economía y Hacienda. La cuantía, en todo caso, será proporcional a su volumen de
negocio.

2. Responsabilidad profesional o administrativa

El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) asume el control de

actuaciones profesionales de los auditores, extendiendo por delegación, este tipo de
control, a las corporaciones profesionales. Para ejercer esta función, el ICAC, está
dotado de facultades disciplinarias, pudiendo separar de la profesión a auditores o
imponer sanciones.

3. Responsabilidad penal

La responsabilidad penal del auditor no está regulada específicamente por lo que se

tendrá que acudir a la normativa y doctrina general sobre delitos económicos
contemplados en el Código Penal.

 SECRETO PROFESIONAL

El auditor está obligado a guardar secreto profesional, respetando la confidencialidad de

la información a la que se le ha permitido el acceso durante la prestación de los
servicios profesionales. Por tanto, no podrá utilizar ni desvelar la mencionada
información sin la correspondiente autorización del cliente, a menos que se dé la
obligación o el derecho, tanto legal como profesional.

Dentro de las responsabilidades del auditor en el aspecto profesional y personal se

pueden destacar las siguientes:

1. Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y

se deja influenciar por los órganos de dirección y administración, su
intervención, responsabilidad, alcance y resultados serán demasiado limitados y
deficientes, originando un incumpliendo con el objetivo del encargo de
auditoria.

2. Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación,

conocimientos, métodos, habilidades, aptitudes, herramientas y técnicas
concretas de auditoria, con el fin de que pueda realizar un examen exitoso.

3. Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con

escepticismo profesional –Duda razonable- reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.

4. Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la

planificación y ejecución de la auditoria de estados financieros.

5. Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el trabajo

de los demás y aplicar el auditor su criterio no es del agrado de muchos. Por
ello, en ciertas ocasiones sus relaciones con los auditados no son muy
agradables, tornándose poco cordiales y a veces problemáticas, razón por la cual
tiene que aprender a sobrellevar las situaciones negativas que se le presenten
diariamente en su trabajo.

6. Evidencia de la evaluación: Las evidencias que obtiene el auditor del examen

deben ser reales, nunca ficticias, modificadas, destruidas, ocultadas o alteradas,
aunque sirvan para aseverar cualidades o defectos del auditado.

7. Resultados de la evaluación: El auditor debe respetar la confidencialidad de la

información obtenida en su examen, nunca difundirla o utilizarla para su
provecho, ni el de terceros.
8. Profesionalismo: El auditor no puede realizar un examen si carece de equidad,
imparcialidad, razonabilidad, ya que en la aplicación de estas virtudes se basa su
actuación profesional. Al permitírsele revisar las operaciones de la entidad, se
está confiando en que su actuación está avalada por principios y valores éticos y
morales.

9. Capacitar al personal subalterno: Es un deber profesional y moral

proporcionar la capacitación necesaria a los auditores subalternos con el fin de
que se desempeñen en forma eficiente y confiable, originando resultados
óptimos en las valoraciones.

10. Mantener una disciplina profesional: El auditor como experto, su actuación

siempre debe ser competitiva, como persona se presume que siempre actúa con
disciplina. Esta solo se logra con constancia, voluntad, capacitación y educación
permanente.

11. Evitar y prevenir sobornos: El auditor está en la obligación de prevenir y

evitar cualquier tipo de soborno, beneficio o dádiva que puedan resultar de su
actividad.

12. Responsabilidad profesional: No se refiere solamente a laborar como auditor –

sobrevivir-, se requiere que se acepte la responsabilidad que esto implica –
Credibilidad, consciencia y conciencia-.

13. Innovación: En todo sentido es responsabilidad del buen auditor. La innovación

es una de las características que constituyen el signo de los tiempos en que
vivimos, la era del conocimiento; es el cambio que desafía si cesar nuestras
máximas capacidades de adaptación. El auditor que no modifica, se momifica.

14. Liderazgo: La tarea más relevante del auditor es entender que ser líder no es
oprimir y que confianza y respeto no están reñidos entre sí, sino que son
suplementarios. La capacidad de un auditor se mide por la capacidad de manejar
información negativa.
IV.-Conclusión

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona

independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace más complicada,
adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios. Tomando en
consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es
dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su
magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar
inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.
V.- Referencias bibliográficas

 http://www.adacsi.org.ar/estcod.htm
 http://www.itlp.edu.mx/publica/tutoriales/auditoria2/tema_61.htm
 Universidad de Ciencias Empresariales y Sociales. (2014)... Academia Nacional
de Bellas Artes (Buenos Aires).