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ESTADO ZULIA
CONCEJO MUNICIPAL BOLIVARIANO DEL MUNICIPIO CABIMAS
AÑO XXI
208º - 159º
GACETA MUNICIPAL Nº 04
EXTRAORDINARIA Nº 84
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
(Alícuota IVA/100) + 1
Artículo 49.- El monto a retener por concepto de impuesto sobre actividades económicas,
será el uno por ciento (1%) del monto bruto pagado o abonado en cuenta generados por la
actividad realizada para el agente de retención, cuando se trate de contribuyentes que
tengan establecimiento permanente en el Municipio Cabimas.
Cuando se trate de contribuyentes que no tengan un establecimiento permanente en el
municipio Cabimas, el monto a retener por concepto de impuesto sobre actividades
económicas, se calculará aplicando al monto de los ingresos brutos pagados o abonados
en cuenta generados por la actividad realizada para el agente de retención, la alícuota
establecida en el Clasificador de Actividades Económicas anexo a la presente Ordenanza.
Parágrafo Único: En el caso de actividades relacionadas con la industria petrolera, la
Administración Tributaria Municipal le informará al agente de retención, cualquiera que este
sea, el porcentaje a retener sobre la alícuota que tenga establecida el contribuyente en su
licencia de actividad económica, como establece el clasificador de actividades económicas
anexo en esta ordenanza.
Artículo 50.- El impuesto retenido debe enterarse por ante las oficinas receptoras de fondos
municipales, dentro de los cinco (5) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que
se efectuó el pago o abono en cuenta.
En esa oportunidad los agentes de retención deberán entregar, junto con el pago de las
cantidades retenidas, un resumen donde consten el nombre del contribuyente objeto de la
retención, las cantidades pagadas y el impuesto retenido.
Artículo 51.- Los agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes, un
comprobante de cada retención de impuesto sobre las actividades económicas practicada.
Parágrafo Único: El comprobante de retención deberá contener la siguiente información:
1. Identificación del Agente de Retención:
a) Nombre o razón social;
b) Número del Registro de Información Fiscal (R.I.F.);
c) Domicilio Fiscal;
2. Identificación del Contribuyente Objeto de Retención:
a) Nombre o razón social del contribuyente;
b) Número del Registro de Información Fiscal (R.I.F.);
c) Domicilio Fiscal;
3. Datos de la Transacción:
a) Período de retención (año/mes);
b) Número de Comprobante (AAAAMM00000)
c) Fecha de emisión y entrega del comprobante;
d) Número de la factura;
e) Fecha de la factura y del pago;
f) Monto total de la factura y monto objeto de la retención (base imponible);
g) Alícuota aplicada
h) Actividad económica realizada
i) Monto del impuesto retenido.
Artículo 52.- Los contribuyentes que hubiesen sido objeto de retención descontarán el
impuesto retenido al momento de presentar la declaración y pago del impuesto que rige esta
ordenanza, siempre que tuvieren el comprobante de retención emitido por el agente
conforme a lo dispuesto en el artículo 51 de esta ordenanza.
Cuando el comprobante de retención fuere entregado al proveedor con posterioridad a la
presentación de la declaración, el impuesto retenido podrá ser descontado del anticipo del
pago del tributo que rige esta Ordenanza, en las declaraciones siguientes.
En todo caso, si el impuesto retenido no es descontado en el período de imposición anual
que correspondiese, el contribuyente podrá descontarlo en las declaraciones posteriores.
Artículo 53.- Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante
el Municipio por el importe retenido. De no realizar la retención, el agente será
solidariamente responsable con el contribuyente por el monto del impuesto dejado de
retener.
Artículo 54.- El agente de retención es responsable ante el contribuyente por las
retenciones efectuadas sin el debido cumplimiento de las normas contenidas en la presente
ordenanza. Cuando el agente de retención haya enterado en las oficinas receptoras de
Fondos Municipales el importe retenido indebidamente, el contribuyente podrá solicitar a la
Administración Tributaria el reintegro correspondiente o la compensación correspondiente.
Artículo 55.- Los agentes de retención están obligados a exigir la Licencia de Actividades
Económicas en la oportunidad de celebrar el contrato o de realizar los actos y operaciones,
en virtud del cual se ejerzan las actividades sujetas a gravamen, como requisito
indispensable para su celebración.
Artículo 56.- Las entidades de carácter público que revistan forma pública o privada, serán
responsables de los tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de la
responsabilidad penal o administrativa que recaiga sobre la persona natural encargada de
efectuar la retención, percepción o enteramiento respectivo.
Artículo 57.- En los casos de entidades públicas nacionales o estadales, de institutos
autónomos o de empresas públicas nacionales, estadales o municipales, el funcionario o
autoridad de mayor jerarquía ordenador del pago será la persona responsable de los
impuestos dejados de retener o enterar.
Artículo 58.- No deberá efectuarse retención alguna cuando se tratare de actividades,
operaciones o contribuyentes exentos o exonerados del impuesto sobre actividades
económicas, conforme a lo señalado en la presente Ordenanza.
Artículo 59.- Los agentes de retención deberán mantener a disposición de la Administración
Tributaria Municipal el detalle de todas las operaciones sujetas a las obligaciones del
impuesto, por el lapso previsto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código
Orgánico Tributario para la prescripción.
Artículo 60.- Los agentes de retención que no cumplieren con la obligación de retener los
impuestos a que se contrae la presente Ordenanza, retuvieren cantidades menores de las
debidas, enteraren con retardo los impuestos retenidos, se apropiaren de los tributos objeto
de esta Ordenanza o no suministraren oportunamente las informaciones establecidas en
esta Ordenanza o las requeridas por la Administración Tributaria Municipal, serán penados,
según el caso, conforme a lo previsto en la Ordenanza sobre Administración Tributaria y el
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.
CAPÍTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo 61.- La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está constituida
por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente,
por las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio
Cabimas o que deban reputarse como ocurridas en ésta, de acuerdo con el ordenamiento
jurídico vigente o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos.
Artículo 62.- Se entiende por ingresos brutos, todos los proventos o caudales que de
manera regular reciba una persona natural o jurídica, entidad o colectividad que constituya
una unidad económica y disponga de patrimonio propio, por causa relacionada con las
actividades económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo a las
personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de
un préstamo o de otro contrato semejante.
Parágrafo Primero: En el caso de agencias de publicidad, administradoras y corredoras de
bienes inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y demás contribuyentes que
perciban comisiones o demás remuneraciones similares, se entenderá como ingreso bruto
solo el monto de las comisiones o demás remuneraciones similares que sean percibidas.
Artículo 63.- A los fines de lo establecido en el Parágrafo Primero del artículo anterior, el
comisionista, consignatario o mandatario, deberá acreditar ante la Administración Tributaria
Municipal lo siguiente:
1. Condición de comisionista, consignatario o mandatario mediante documento que
reúna las formalidades previstas en la legislación vigente para cada una de las
relaciones jurídicas que se pretenda acreditar.
2. Que el ingreso percibido se derive de los documentos a que se refiere el numeral
anterior.
3. Que los ingresos percibidos hayan sido debidamente facturados al comisionante,
consignante o mandante, y éstos hayan sido pagados.
Artículo 64.- No forman parte de la base imponible los siguientes conceptos:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando sean procedentes
en virtud de la ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado de
la aplicación de las normas de ajuste por inflación previstas en la Ley de Impuesto
sobre la Renta o por aplicación de los Principios Contables Generalmente
Aceptados, siempre que no se hayan realizado o materializado como ganancia en el
correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas.
5. El producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar
los negocios de su dueño.
6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización
por siniestros.
7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo
proceso económico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte de la aplicación
de los Acuerdos previstos en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, cuando
éstos hayan sido celebrados.
8. Los importes que constituyen reintegro de capital en las operaciones de tipo
financiero.
9. Los importes correspondientes a amortizaciones de capital en los Contratos de
Leasing o Arrendamiento Financiero.
10. Los reintegros percibidos por los comisionistas, consignatarios y mandatarios,
correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de
intermediación en que actúan.
11. Los ingresos brutos pertenecientes al comisionante, consignante o mandante que
sean recibidos por los comisionistas, consignatarios o mandatarios, en las
operaciones de intermediación en que actúan.
Parágrafo Primero: Los reintegros a que se refiere el numeral 10 del encabezamiento de
este artículo serán considerados reembolso de gastos cuando concurran los siguientes
supuestos:
1. Que el monto del reembolso de los gastos hechos por el prestador de servicios haya
sido efectuado por cuenta o mandato del receptor de los mismos, según contrato.
2. Que tales reembolsos se registren de manera que estén excluidos de la facturación
ordinaria de la empresa.
3. Que tales gastos reembolsables no integren el valor de la contraprestación del
servicio.
En el caso que no se comprueben los extremos anteriores, se entenderá que la
contraprestación dada pertenece al comisionista, consignatario o mandatario, integrando la
base imponible del impuesto correspondiente a éstos, según lo previsto en los artículos 62
y 63 de esta Ordenanza.
Parágrafo Segundo: Los ingresos a que se refiere el numeral 11 del encabezamiento de
este artículo se considerarán ingresos brutos del comisionante, consignante o mandante
cuando concurran respecto de ellos los siguientes supuestos:
1. Que los productos, bienes o servicios comercializados por el comisionista,
mandatario o consignatario estén identificados con insignias, señales, logotipos o
cualquier otro distintivo o característica que indique la pertenencia al comisionante,
consignante o mandante.
2. Que el mandatario, consignatario o comisionista no tenga la obligación de
responder ante el consumidor o usuario por las imperfecciones o irregularidades
que presenten los bienes o servicios prestados, sino que tal obligación corresponda
al comisionante, consignante o mandante.
3. Que, del registro contable de los ingresos percibidos por el comisionista,
consignatario o mandatario, se desprenda que lo único que recibe como ingreso
bruto para sí es el monto de la comisión o porcentaje por la comercialización de los
bienes o prestación de los servicios propiedad del comisionante, consignante o
mandante.
En el caso que no se comprueben los extremos anteriores, se entenderá que el ingreso
bruto pertenece al comisionista, consignatario o mandatario, integrando la base imponible
del impuesto correspondiente a éstos, según lo previsto en los artículos 62 y 63 de esta
Ordenanza.
Artículo 65.- A los efectos de fijar la base de cálculo del impuesto establecido en la presente
ordenanza, solamente serán deducibles del monto de los ingresos brutos u operaciones
efectuadas:
1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se
haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución.
2. Los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio.
3. Lo pagado por concepto de regalías o de impuestos a consumos selectivos o sobre
actividades económicas específicas debidos a otro nivel político territorial,
proporcional a los ingresos atribuibles al Municipio Cabimas.
4. Las deudas incobrables comprobadas. Estas últimas deben reunir los siguientes
requisitos:
a) Que provengan de operaciones propias del negocio.
b) Que ese monto se haya tomado previamente en cuenta para computar los
ingresos brutos declarados.
c) Que se haya descargado completamente en el año que se declara en razón
de insolvencia del deudor y de sus fiadores debidamente comprobada, o que
su monto no justifique los gastos de cobranzas.
Artículo 66.- Todo sujeto pasivo obligado al pago del impuesto previsto en esta Ordenanza,
deberá llevar contabilidad detallada de sus ingresos, ventas u operaciones conforme a las
disposiciones de la legislación nacional y de acuerdo a los Principios Contables
Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad. A dichas
contabilidad se ajustarán las declaraciones con fines fiscales, previstas en esta Ordenanza.
Parágrafo Primero: Para los ingresos por concepto de exportaciones de bienes producidos
y servicios prestados en el Municipio Cabimas, obtenidos en moneda extranjera o en
criptomonedas, se llevarán libros auxiliares de contabilidad.
Artículo 67.- Los contribuyentes están obligados a llevar sus registros contables de manera
que queden evidenciados los ingresos brutos atribuibles a cada una de las jurisdicciones
municipales en las que tengan un establecimiento permanente, se ejecute una obra o se
preste un servicio y a ponerlo a disposición de la Administración Tributaria Municipal cuando
les sean requeridos.
Artículo 68.- La Administración Tributaria Municipal, al proceder a la verificación del ingreso
bruto del contribuyente atribuible a la jurisdicción del Municipio Cabimas, podrá desconocer
las formas o procedimientos de facturación y otros que no correspondan con la práctica
mercantil usual y generen mera manipulación de la atribución de la base imponible u otra
forma de evasión del impuesto.
Parágrafo Único: Aquellos contribuyentes que no lleven su contabilidad en los
establecimientos ubicados dentro del territorio del Municipio, deberán cubrir los costos de
traslado, permanencia y alimentación de los funcionarios de la Administración Tributaria
Municipal que requieran de dicha información contable mercantil que se encuentre en
jurisdicción de otro municipio o estado, sin prejuicio de las sanciones que genere la
aplicación de la presente Ordenanza.
Artículo 69.- El contribuyente debe reflejar en su declaración, siempre que hayan sido
efectivamente percibidos, todos los ingresos brutos o cualesquiera otros proventos
regulares o accidentales, obtenidos en moneda nacional o en moneda extranjera, bien sea
en efectivo, cheques, abonos en cuenta, o mediante el uso de puntos de venta o sistemas
informáticos.
Parágrafo Único: El impuesto establecido en esta ordenanza será pagado en la misma
moneda en la cual se hayan recibido los pagos por concepto de exportaciones y servicios
prestados.
Artículo 70.- Los ingresos brutos obtenidos en Criptomonedas por la exportación de bienes
producidos en el Municipio Cabimas o de servicios prestados en éste, deberán ser
declarados y el impuesto resultante pagado con la Criptomoneda de que se trate.
CAPÍTULO IV
DE LAS ALÍCUOTAS Y DEL CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Artículo 71.- La alícuota impositiva aplicable a la base imponible correspondiente será la
establecida en el Clasificador de Actividades Económicas que forma parte integrante de la
presente Ordenanza. Serán de aplicación preferente las disposiciones nacionales en cuanto
al establecimiento de las alícuotas aplicables a las actividades económicas.
Artículo 72.- El Clasificador de Actividades Económicas, que forma parte integrante de esta
Ordenanza, es un catálogo que establece las actividades económicas de industria,
comercio, servicios o de índole similar que pudieran ejercerse en o desde el Municipio
Cabimas, a las cuales se les atribuye un código de identificación, la alícuota porcentual
aplicable a la base imponible correspondiente a ese ramo y un mínimo tributable para los
casos en que proceda.
En el caso que el contribuyente realice una actividad que constituya hecho imponible pero
que no está expresamente contenida en alguno de los grupos del Clasificador de
Actividades Económica, deberá en todo caso ser gravada según la alícuota que corresponda
al grupo que más se asemeje a las características de la actividad que efectivamente realice.
CAPÍTULO V
DEL PERÍODO DE IMPOSICIÓN
Artículo 73.- El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos
gravables serán los percibidos en ese año. La base imponible que se tomará para la
determinación definitiva del impuesto, será los ingresos reales obtenidos en el ejercicio
económico correspondiente.
Parágrafo Único: Se establecen declaraciones anticipadas de ingresos brutos sobre la
base imponible del movimiento económico mensual del contribuyente, las cuales serán
descontadas al momento de hacer la declaración definitiva con base a los ingresos
gravables percibidos en ese año.
CAPÍTULO VI
DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 74.- A los fines de la determinación del Impuesto sobre Actividades Económicas,
a la base imponible que se determine en los términos establecidos en esta Ordenanza, le
será aplicada la alícuota porcentual correspondiente a cada actividad económica de
industria, comercio, servicios o de índole similar, establecida en el Clasificador de
Actividades Económicas.
Artículo 75.- Cuando se ejercieren varias actividades clasificadas con códigos distintos, el
impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad la
alícuota que corresponda a cada una de ellas, según el Clasificador de Actividades
Económicas. Cuando no fuere posible diferenciar los ingresos brutos percibidos por cada
una de las actividades gravadas, se aplicará la alícuota más alta a la totalidad de los
ingresos.
Parágrafo Único: En los casos de sujetos pasivos calificados en el Clasificador de
Actividades Económicas como megatiendas no se aplicará lo dispuesto en el presente
Artículo.
Artículo 76.- Cuando el monto del impuesto determinado sea inferior al mínimo tributable
que para cada caso se establezca en el Clasificador de Actividades Económicas, el
contribuyente tributará por el mínimo tributable.
En el caso de contribuyentes que no hayan obtenido ingresos brutos en el ejercicio fiscal
por una o más actividades, tendrá igualmente la obligación de presentar ante la
Administración Tributaria Municipal, la declaración anticipada mensual, pagando por
concepto de impuesto el mínimo tributable que establezca el Clasificador de Actividades
Económicas.
Cuando el monto del impuesto calculado anualmente fuere inferior al resultado de multiplicar
por doce (12) veces el mínimo tributable señalado en el Clasificador de Actividades
Económicas o en su defecto, el sujeto pasivo no hubiere obtenido ingresos brutos por el
ejercicio de la actividad económica, el monto del impuesto a pagar será el equivalente a
multiplicar por doce (12) dicho monto descontado el pago mensual efectuado por este
concepto.
Parágrafo Primero: Cuando un mismo contribuyente ejerza distintas actividades gravadas
conforme a esta Ordenanza, y todas causen impuestos inferiores al mínimo tributable, éste
solo se aplicará al ramo de mayor impuesto. Las otras actividades tributarán conforme a la
alícuota establecida.
Parágrafo Segundo: El contribuyente que ejerza una actividad que cause un impuesto
superior al mínimo tributable, y además ejerza una o más actividades que causen impuestos
inferiores al mínimo tributable, tributará conforme a la alícuota correspondiente.
Artículo 77: El impuesto generado por el ejercicio del comercio ambulante o eventual
regulado por la presente Ordenanza, consistirá en un impuesto fijo expresado en Unidades
de Cálculo Municipal (U.C.M.) en el Clasificador de Actividades Económicas que forma parte
integrante de esta Ordenanza.
Cuando se trate de personas naturales que ejerzan actividades en los Mercados
Municipales y las personas naturales que se dediquen a las actividades de servicios de
comida en puestos ambulantes, determinarán el impuesto sobre actividades económicas
aplicando a los ingresos brutos obtenidos durante el mes inmediato anterior la alícuota
establecida en el Clasificador de Actividades Económicas.
El ejercicio del comercio eventual de las empresas legalmente establecidas en el Municipio
Cabimas del estado Zulia, tributarán de acuerdo a los ramos, rubros y previstos en la
respectiva Licencia de Actividades Económicas.
Parágrafo Único: Quienes ejerzan actividades en los Mercados Municipales o se dediquen
a las actividades de servicios de comida en puestos ambulantes, deberán llevar un registro
especial en un libro debidamente foliado y sellado por la Administración Tributaria Municipal,
en el cual se asentará el monto de los ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de dichas
actividades.
Artículo 78.- Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos imponibles de
este impuesto y en particular la actividad económica realizada conforme al Clasificador de
Actividades Económicas, la Administración Tributaria Municipal, de acuerdo al
procedimiento de fiscalización y determinación podrá desconocer la constitución de
sociedades, la celebración de contratos y, en general, la adopción de formas y
procedimientos jurídicos aun cuando estén formalmente conformes con el derecho. La
decisión que la Administración Tributaria Municipal adopte conforme a esta disposición solo
tendrá implicaciones tributarias frente al municipio y en nada afectará las relaciones jurídicas
privadas de los contribuyentes entre sí, con terceros o con el Fisco Nacional.
TÍTULO V
DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPÍTULO I
DE LAS DECLARACIONES
Artículo 79.- El contribuyente o responsable sujetos al pago del impuesto sobre actividades
económicas previsto en esta Ordenanza, están obligados a:
a. Presentar entre el primer día y el último de cada mes, una declaración anticipada
mensual, por cada establecimiento, contentiva de los ingresos brutos percibidos en
el mes inmediatamente anterior a dicha presentación, discriminados por cada una de
las actividades ejercidas contenidas en el Clasificador de Actividades Económicas de
esta Ordenanza.
b. Presentar entre el día primero (1º) y el treinta y uno (31) de enero de cada año, una
declaración definitiva anual, por cada establecimiento, contentiva de los ingresos
brutos percibidos en el año civil inmediatamente anterior a dicha presentación,
discriminados por cada una de las actividades ejercidas contenidas en el Clasificador
de Actividades Económicas de esta Ordenanza, descontando en ella lo pagado
anticipadamente en las declaraciones presentadas conforme al literal anterior.
c. Determinar o liquidar el monto del impuesto resultante.
d. Pagarlo conforme a los procedimientos, formas y plazos previstos en esta
Ordenanza.
Artículo 80.- Cuando de conformidad con el artículo anterior el impuesto definitivo resultare
mayor que el monto pagado durante el ejercicio fiscal declarado, el contribuyente deberá
pagar la diferencia durante el mismo mes de enero, sin perjuicio de los intereses moratorios
y las sanciones a que hubiere lugar en caso de incumplimiento.
Artículo 81.- Los contribuyentes que realicen actividades en el Municipio Cabimas sin haber
obtenido la correspondiente Licencia de Actividades Económicas, de igual manera se
encuentran obligados a presentar ante la Administración Tributaria Municipal las
declaraciones juradas de ingresos brutos en la forma y en los plazos señalados en la
presente Ordenanza.
La presentación de las declaraciones juradas de ingresos brutos por parte de los sujetos
pasivos que ejerzan actividades económicas en el Municipio Cabimas sin la obtención de la
respectiva Licencia de Actividades Económicas es una obligación que no convalida la
situación de ilegalidad en la que se encuentra el contribuyente o responsable.
Artículo 82.- Las declaraciones reflejarán todas las actividades económicas que realice el
contribuyente o responsable en jurisdicción del Municipio Cabimas, independientemente
que se encuentren autorizadas o no.
La incorporación de las actividades económicas en las planillas de declaración juradas, no
autorizadas en la Licencia de Actividades Económicas y el pago del impuesto resultante, no
exime al contribuyente o responsable de las sanciones a que haya lugar, ni convalida el
ejercicio ilegal de las mismas.
Artículo 83.- La obligación de presentar declaración subsiste, aun para aquellos
contribuyentes que hayan ejecutado operaciones parciales en el mes o no hayan tenido
movimiento económico en el mes causado.
Artículo 84.- Los contribuyentes exentos o exonerados parcial o totalmente al pago del
Impuesto sobre Actividades Económicas, deberán declarar la totalidad de los ingresos
percibidos durante los meses de declaración, así como en la Declaración Jurada Definitiva
de Ingresos Brutos a la que hace referencia la presente Ordenanza.
Artículo 85.- Los sujetos al pago del impuesto que cesaren el ejercicio de sus actividades
económicas en jurisdicción de este Municipio, antes de la culminación del año civil,
presentarán la declaración definitiva de los ingresos brutos efectivamente percibidos,
abarcando el lapso comprendido entre el inicio del ejercicio fiscal y el cese de las
actividades. La Declaración se presentará dentro de los treinta (30) días siguientes a la
fecha de finalización del ejercicio de sus actividades.
Artículo 86.- El Alcalde, mediante Decreto, podrá otorgar prórroga para la presentación de
la Declaración Jurada Mensual, así como para la Declaración Definitiva, oída la opinión de
la Administración Tributaria Municipal.
Artículo 87.- Las declaraciones anticipadas mensuales deberán acompañarse de los
siguientes recaudos:
a. Copia fotostática de las declaraciones y los comprobantes de pago del impuesto que
ha sido pagado en otros Municipios, y pueda ser deducido o rebajado del impuesto a
pagar en el Municipio Cabimas.
b. Copia fotostática de los comprobantes de impuestos retenidos, expedidos por los
correspondientes agentes de retención, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos en esta Ordenanza y sus reglamentos.
c. Copia fotostática de la Declaración del Impuesto del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente al mes que se está declarando y pagando.
d. Relación de los ingresos brutos efectivamente percibidos en cada actividad y ramo,
correspondiente al mes que se paga.
e. Cualesquiera otros datos que el reglamento considere necesario para la
determinación del impuesto.
Artículo 88.- Los sujetos al pago del impuesto que no hubiesen cumplido un (1) mes en el
ejercicio de sus actividades económicas, en la oportunidad del vencimiento del lapso para
la presentación de la declaración anticipada mensual, están obligados a presentar una
declaración de los ingresos brutos percibidos, abarcando el lapso comprendido entre la
fecha de inicio de las actividades y la fecha de vencimiento del mes, y a determinar y pagar
el anticipo del impuesto correspondiente al período indicado.
Artículo 89.- Las declaraciones que se formulen ante la Administración Tributaria Municipal,
se presumen fiel reflejo de la verdad hasta que se demuestre lo contrario, y comprometen
la responsabilidad de quienes las suscriban, y las mismas se tendrán como definitivas aun
cuando podrán ser modificadas espontáneamente por el contribuyente, siempre y cuando
no se hubiere iniciado el procedimiento de fiscalización y determinación y, sin perjuicio de
las facultades de la Administración Tributaria Municipal y de la aplicación de las sanciones
que correspondan, si tal modificación ha sido hecha a raíz de denuncias u observación de
la Administración. No obstante, la presentación de dos (2) o más declaraciones sustitutivas,
o la presentación de la primera declaración sustitutiva después de los doce (12) meses
siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración sustituida, dará
lugar a la sanción prevista la Ordenanza sobre Administración Tributaria del Municipio
Cabimas del estado Zulia.
Artículo 90.- Los errores materiales que se observen en las liquidaciones de las
declaraciones deberán ser corregidos a petición del contribuyente o de oficio por la
Administración Tributaria Municipal.
CAPÍTULO II
DEL PAGO DEL IMPUESTO
Artículo 91.- El monto del impuesto determinado por el sujeto pasivo, por el ejercicio de
actividades económicas gravadas en sede del Municipio Cabimas, sea anticipado o
definitivo, deberá ser pagado en una sola porción en la oportunidad de presentación de la
declaración.
El Alcalde o Alcaldesa podrá implementar mediante el correspondiente Reglamento y
conforme a la legislación aplicable, formas de pago a través de medios electrónicos.
Artículo 92.- Quienes efectúen el pago del anticipo mensual del impuesto durante los
primeros diez (10) días continuos de cada mes, gozarán de una rebaja equivalente al diez
por ciento (10%) del impuesto causado correspondiente a ese mes.
Articulo 93.- Una vez que se haya vencido el plazo para el pago del impuesto establecido
en esta Ordenanza, sin que el contribuyente haya satisfecho su obligación tributaria, se
causará, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento de la Administración Tributaria
Municipal, la obligación de pagar intereses moratorios sobre el monto adeudado, desde el
vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción
total de la deuda. Los intereses moratorios se calcularán de acuerdo con lo establecido en
la Ordenanza sobre Administración Tributaria.
Artículo 94.- Excepcionalmente la Administración Tributaria Municipal, mediante acto
administrativo motivado, podrá condonar el pago de las cantidades adeudadas por concepto
de intereses y multas. La medida solo podrá establecerse bajo condición que los deudores
paguen la totalidad de las obligaciones pendientes por concepto del impuesto, siempre y
cuando se demuestre que no causa un perjuicio económico al Municipio. El acto
administrativo que al efecto se dicte, indicará el lapso dentro del cual los interesados
deberán realizar el pago para poder gozar del beneficio de la condonación.
Artículo 95.- El pago del impuesto puede ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables. También pueden ser efectuados por un tercero quien se subrogará en los
derechos, garantías y privilegios del Municipio en los términos establecidos en el Código
Orgánico Tributario.
Artículo 96.- Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, consignatarios y
las personas que ejerzan actividades en nombre o por cuenta de otros, además de estar
obligados al pago del impuesto que les corresponde, deberán pagar el impuesto que grava
el ejercicio de sus mandantes, principales o representados, siempre y cuando sean
considerados contribuyentes del Municipio Cabimas, sin deducir las comisiones y
bonificaciones que les correspondan, y aun cuando el contribuyente no haya obtenido en el
Municipio Cabimas la licencia de funcionamiento a que se refiere esta Ordenanza.
Artículo 97.- La falta de declaración y pago dentro de los lapsos establecidos en esta
Ordenanza, dará lugar a la apertura del correspondiente procedimiento de recaudación en
caso de omisión de declaraciones o el procedimiento de intimación previsto en la Ordenanza
sobre Administración Tributaria, según sea el caso.
TÍTULO VI
DE LA NO SUJECIÓN Y BENEFICIOS FISCALES
CAPÍTULO I
DE LA NO SUJECIÓN
Artículo 98.- No estarán sujetos al impuesto regulado en esta Ordenanza:
1. Las actividades económicas de venta de productos provenientes de la manufactura
o refinación del petróleo ejecutada por una empresa del Estado, conforme a lo
establecido en los artículos 183 y 302 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela, en concordancia con el artículo 212 de la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal. No quedan incluidos aquellos productos que se obtengan de una
transformación ulterior de bien manufacturado por la empresa del Estado.
2. Las actividades educativas autorizadas de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Orgánica de Educación.
3. Las actividades profesionales de naturaleza civil.
CAPÍTULO II
DE LAS EXENCIONES
Artículo 99.- Estarán exentos del pago del Impuesto establecido en la presente Ordenanza,
los siguientes servicios:
1. Los Institutos Autónomos Nacionales, Estadales o Municipales y las empresas
municipales.
2. Las mancomunidades en las cuales participe el Municipio Cabimas.
3. Las fundaciones, sociedades civiles y asociaciones civiles creadas por la República,
los estados y los municipios.
4. Quienes ejerzan la actividad artesanal, cuando ésta se realice en la propia residencia,
sin la intervención de terceros.
5. La actividad primaria de agricultura, cría, pesca y actividad forestal en los términos
de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.
6. Las fundaciones, sociedades civiles y asociaciones civiles creadas por personas
naturales y jurídicas no estatales, que estuvieren exentas del Impuesto sobre la
Renta.
Artículo 100.- Las actividades exentas a que se refiere el artículo anterior no dispensa al
contribuyente de cumplir con los deberes formales establecidos en esta Ordenanza y al
pago de las tasas administrativas exigidas por trámites administrativos y demás supuestos
afines al impuesto. El incumplimiento de los deberes formales estará sujeto a la aplicación
de las sanciones previstas para cada caso.
CAPÍTULO III
DE LAS EXONERACIONES
Artículo 101.- El Alcalde podrá exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en
esta Ordenanza, mediante decreto, a los sujetos pasivos que realicen las siguientes
actividades económicas:
1. Actividades culturales.
2. Actividades deportivas
3. Actividades turísticas.
4. Las que tengan por objeto exclusivo la construcción de viviendas de interés social.
5. Las consideradas de especial interés municipal, estadal, regional o nacional,
declaradas expresamente como tales por la autoridad competente en cada caso.
6. Las que correspondan con los planes de Desarrollo Económico del Poder Nacional,
Estadal o Municipal, declaradas expresamente como tales por la autoridad
competente en cada caso.
Parágrafo Primero: Las exoneraciones serán concedidas con carácter particular o general,
en favor de todos los que se encuentren en los supuestos y condiciones establecidos en
esta Ordenanza y cumplan con los requisitos fijados por el Alcalde. El respectivo Decreto o
Resolución de exoneración deberá señalar las condiciones, plazos, requisitos y controles
requeridos, a fin de que se logren las finalidades de política fiscal.
Parágrafo Segundo: Solo podrán gozar de las exoneraciones previstas en este artículo,
quienes durante el período de goce de tales beneficios den estricto cumplimiento a las
obligaciones establecidas en esta Ordenanza y al Decreto que las acuerde.
Artículo 102.- Las exoneraciones contempladas en el artículo anterior podrán ser
concedidas por un plazo máximo de cuatro (4) años, pudiendo ser renovada hasta por un
lapso igual; pero en ningún caso el plazo total de las exoneraciones excederá de ocho (8)
años.
Artículo 103.- No podrán concederse exenciones, exoneraciones o demás beneficios
fiscales del impuesto establecido en esta Ordenanza fuera de los casos señalados
expresamente en ella.
CAPÍTULO IV
DE LAS REBAJAS
Artículo 104.- Las rebajas a las que se refiere el presente Capítulo, serán imputables a los
impuestos determinados conforme a lo previsto en esta Ordenanza. Por tanto, el
contribuyente que ejerciera dos o más actividades, disfrutará de la rebaja solo respecto del
impuesto causado por la actividad beneficiada con esta rebaja.
Cuando no fuere posible diferenciar la porción de ingresos percibidos por cada una de las
actividades gravadas, en la que al menos una de ellas esté favorecida con rebaja, el
contribuyente no podrá hacer uso de este beneficio.
Artículo 105.- La Administración Tributaria podrá, en cualquier momento, verificar el
cumplimiento de los extremos legales exigidos para la procedencia de la rebaja.
SECCIÓN PRIMERA
DE LA REBAJA POR INVERSIONES EN OBRAS DE INTERÉS PÚBLICO
Artículo 106.- Se concede una rebaja del veinte por ciento (20%) del monto a pagar por
concepto de impuesto sobre actividades económicas a los contribuyentes que inviertan en
obras calificadas de interés público y social, la rebaja se realizará en el período o ejercicio
fiscal en que se realizó la obra.
Artículo 107.- Los contribuyentes que inviertan en edificaciones, construcciones o
mantenimiento de obras o adquisición de bienes muebles, vehículos o equipos que
contribuyan al embellecimiento, desarrollo urbanístico y turístico de la ciudad, así como
también a la promoción del deporte, a la cultura, educación, ornato, ambiente, gozarán de
la rebaja de impuesto establecida en el presente capítulo.
Artículo 108.- A los fines de la aplicación de la rebaja prevista en el presente capítulo, se
califican como obras de interés público o social, la ejecución o realización mantenimiento o
adquisición de los bienes que se especifican a continuación:
a) Construcción, siembra o mantenimiento de jardines cementerios, plazas, parques,
jardines botánicos viveros, zoológicos públicos, estaciones experimentales, biológicas,
ecológicas, fortalecimiento del cordón forestal del área protectora del Municipio, todo ello de
uso público.
b) Construcción o mantenimiento de calles, avenidas pasarelas, paradas, puntos de control,
redomas, aceras, brocales, cloacas, acueductos, drenajes electrificación, limpieza o
embaulamiento de cañadas y quebradas.
c) Construcción, mejora, remodelación, ampliación o mantenimiento de edificaciones
educativas o establecimientos científicos académicos o culturales propiedad del sector
público.
d) Construcción o mantenimiento de nomenclaturas civiles de la ciudad, infraestructuras o
módulos turísticos, señalizaciones o circuitos turísticos de la ciudad, adquisición y
mantenimiento de vehículos automotores- o de tracción de sangre con fines turísticos, para
uso de la comunidad.
Artículo 109.- A los fines de dar cumplimiento a las regulaciones previstas en este capítulo,
los inversionistas privados que deseen desarrollar obras de interés público o social,
celebrarán con el Municipio un convenio en el cual se exprese su voluntad de realizar la
obra o la adquisición de bienes bajo su responsabilidad y sin que se genere obligación
financiera alguna de pago por parte del Municipio.
En dicho convenio, que suscribirá el Alcalde, se designarán los Inspectores residentes y
municipales que fiscalizarán la obra y, en caso de ser necesario, el compromiso por parte
del inversionista de la constitución de una Póliza de Seguro que garantice la calidad de la
obra.
SECCIÓN SEGUNDA
DE LAS REBAJAS POR RAZÓN DE INICIO DE ACTIVIDADES
Artículo 110.- Se concede una rebaja del veinte por ciento (20%) del monto del impuesto
causado, a todos aquellos nuevos contribuyentes que establezcan su centro principal de
actividades en el Municipio Cabimas, durante su primer ejercicio fiscal y una rebaja del diez
por ciento (10%) del monto del impuesto causado durante su segundo ejercicio fiscal, y que
se dediquen a las siguientes actividades:
1. Actividades de intermediación financiera;
2. Actividades de seguros y reaseguros;
3. Actividad de Telecomunicaciones.
Parágrafo Primero: Se entiende por Actividad de Intermediación Financiera únicamente,
aquella desarrollada por las instituciones bancarias, según la definición contenida en la Ley
de Instituciones del Sector Bancario o aquella que regule la actividad del sector bancario
durante la vigencia de la presente Ordenanza.
Parágrafo Segundo: Se entiende por Actividades de Seguros y Reaseguros únicamente,
aquellas desarrolladas por las empresas de Seguros y Reaseguros según la definición
contenida en la Ley de la Actividad Aseguradora o aquella que regule la materia durante la
vigencia de la presente Ordenanza.
Parágrafo Tercero: Se entiende por Actividad de Telecomunicaciones el servicio prestado
por las empresas de telecomunicaciones cuyo objetivo constituya la emisión, transmisión y
recepción de signos, señales, escritos, imágenes, sonidos o informaciones de cualquier
naturaleza, por hilo, radio electricidad, medios ópticos u otros medios electromagnéticos
afines; o consistentes en el intercambio de redes públicas entre dos operadores o
establecimientos que explotan los servicios de telecomunicaciones a través de conexiones
físicas y lógicas, con el fin de permitir la comunicación interpretativa entre sus usuarios
según la definición contenida en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones o aquella que
regule la materia durante la vigencia de la presente Ordenanza.
Artículo 111.- A todo evento, se tendrán como vigentes los beneficios fiscales contenidos
en el Capítulo III relativo a las rebajas, únicamente durante los tres (3) años siguientes,
contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ordenanza.
Artículo 112.- A efectos del disfrute de esta rebaja, se entenderá como nuevo contribuyente,
aquella persona que no haya realizado su actividad dentro del Municipio o habiéndola
realizado no constituía su centro principal de actividades.
SECCIÓN TERCERA
OTRAS REBAJAS
Artículo 113.- Se concede una rebaja del veinte por ciento (20%) del monto del impuesto
causado, por la actividad de industria de productos alimenticios.
Parágrafo Único: El beneficio previsto en este artículo solo podrá ser aprovechado si el
contribuyente tiene por objeto principal la actividad de industria y venta de productos
alimenticios y que el local donde se desarrolle la actividad no mida más de ciento veinte
metros cuadrados (120 m2).
Artículo 114.- Aquellas empresas que se dediquen al servicio de recolección y destrucción
de desperdicios, gozarán de una rebaja del diez por ciento (10%) del impuesto sobre
actividades económicas.
Artículo 115.- Los contribuyentes o responsables a los que se contrae esta Ordenanza, que
realicen alguna actividad que tenga como objeto principal la investigación y desarrollo de
innovaciones tecnológicas o científicas, obtendrán una rebaja del Impuesto sobre
Actividades Económicas que deban pagar hasta un equivalente al diez (10%) del monto del
impuesto causado por el ejercicio correspondiente.
Parágrafo Único: A los efectos de lo dispuesto en este artículo, se entenderá por
actividades que tengan como objeto principal la investigación y desarrollo de innovaciones
tecnológicas o científicas, el trabajo creativo realizado de acuerdo a los parámetros
sistemáticos, llevado a cabo con el objeto de incrementar la base de conocimiento,
incluyendo el conocimiento humano, cultural y social para ser usado en el desarrollo de
nuevas aplicaciones.
Artículo 116.- En caso que el sujeto pasivo del impuesto establecido en esta Ordenanza,
se encuentre dentro de alguno de los supuestos de hecho para el goce de las rebajas o
exoneraciones o algún otro beneficio fiscal de los establecido en el presente Título podrá
optar por aprovecharlo al momento de realizar las declaraciones anticipadas mensuales
siempre la base del total del anticipo que se declara, o por aprovecharlas al momento de
realizar la declaración definitiva, calculados sobre la base del total del impuesto que se
cause.
En todo caso, una vez que el contribuyente ha optado por aprovechar el beneficio fiscal al
momento de las declaraciones y pagos anticipados mensuales, no podrá posteriormente
adoptar la forma de aprovechamiento anual, debiendo seguir con la aplicación del beneficio
mensual y su reajuste anual al momento de la declaración definitiva, de lo contrario no podrá
aprovecharse de dicho beneficio. En todo caso, si por esta situación se generase algún
crédito fiscal al final del ejercicio, este se imputará a los ejercicios siguientes y no será objeto
de repetición.
TÍTULO VII
DEL RÉGIMEN DE SANCIONES E INFRACCIONES
Artículo 117.- Las contravenciones a esta Ordenanza serán sancionadas conforme con lo
dispuesto en la Ordenanza sobre Administración Tributaria del Municipio Cabimas del
estado Zulia. La aplicación de las sanciones y su cumplimiento, en ningún caso dispensan
al obligado del pago de los tributos adeudados ni de los intereses moratorios y sus
accesorios, a que hubiere lugar.
TÍTULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 118.- En el término no mayor de ciento ochenta días (180) días contados a partir
de la entrada en vigencia de la presente Ordenanza, los contribuyentes deberán tramitar y
obtener la Licencia de Actividades Económicas, conforme al procedimiento señalado en el
presente instrumento jurídico.
Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ordenanza no
cuenten con la Constancia de Conformidad de Uso, deberán tramitarla por ante la
dependencia competente.
Cumplido el término antes señalado sin que los contribuyentes hayan tramitado y obtenido
la Licencia de Actividades Económicas, serán sancionados conforme a las previsiones
contenidas en la Ordenanza sobre Administración Tributaria del Municipio Cabimas del
estado Zulia.
Parágrafo Único: A los fines de asegurar el cumplimiento de lo dispuesto en el presente
artículo, la Administración Tributaria Municipal, impulsará campañas informativas para que
los contribuyentes tengan conocimiento del término fijado en el presente artículo y de las
sanciones que serán impuestas en caso de su incumplimiento.
Artículo 119.- A petición del Alcalde, las alícuotas impositivas establecidas en el
Clasificador de Actividades Económicas anexo a la presente Ordenanza, podrán ser
modificadas en la Ordenanza sobre Presupuesto del Municipio Cabimas, sin reformar la
presente Ordenanza, siempre que se respete los topes de las alícuotas previstos en las
leyes nacionales.
TÍTULO IX
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 120.- Se publica como parte integrante de la presente Ordenanza el Clasificador
de Actividades Económicas.
Artículo 121.- Lo no previsto en esta Ordenanza, se regirá por las disposiciones contenidas
en el Código Orgánico Tributario, la Ordenanza sobre Administración Tributaria del
Municipio Cabimas del estado Zulia, la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, y la Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos en cuanto le sean aplicables.
Artículo 122.- Se deroga la Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza sobre
Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole
Similar en Jurisdicción del Municipio Cabimas del estado Zulia publicada en la Gaceta
Municipal Nº 41 de fecha 26 de diciembre de 2017.
Artículo 123.- Queda derogada cualquier disposición que colida con el presente
instrumento jurídico.
Artículo 124.- La presente Ordenanza y su anexo contentivo del Clasificador de Actividades
Económicas entrarán en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Municipal.
Artículo 125.- Las alícuotas establecidas en el Clasificador de Actividades Económicas para
las actividades de Elaboración de helados presentado en envases no retornables o no
biodegradables; Elaboración de bebidas alcohólicas (cerveza, ron, whisky, vino) empacados
en envases no retornables o no biodegradables; Elaboración de bebidas no alcohólicas
(refrescos, maltas y otras bebidas no alcohólicas, excepto jugos de frutas y vegetales)
empacados en envases no retornables o no biodegradables; Elaboración y envasado de
embutidos de cualquier tipo, excepto productos marinos, empacados en envases no
retornables o no biodegradables; Elaboración de mermeladas, jaleas, frutas secas o en
almíbar, jugos y concentrados de frutas, legumbres y hortalizas y compotas, empacados en
envases no retornables o no biodegradables; Molienda de cereales y legumbres para la
obtención de harina y preparación de cereales para el consumo humano, empacados en
envases no retornables o no biodegradables; Elaboración de pastas alimenticias
empacadas en envases no retornables o no biodegradables; Venta al mayor de helados y
productos similares, presentados en envases no retornables o no biodegradables; Venta al
mayor de productos lácteos y jugos de frutas y vegetales, presentados en envases de
plástico, de vidrio, de metal y tetra pack; Venta al mayor de bebidas alcohólicas y no
alcohólicas, presentados en envases plásticos, de vidrio, de metal y tetra pack. Incluye agua
mineral; y, Distribución y ventas de lubricantes de todo tipo: aditivos, grasas y productos
similares para vehículos y maquinaria en envases sellado de plásticos, vidrio, metal o tetra
pack, entrarán en vigencia una vez transcurrido ciento ochenta (180) días continuos
contados a partir de la fecha de publicación de la presente Ordenanza en la Gaceta
Municipal.
Dada, firmada y sellada en el Salón donde celebra sus sesiones el Concejo Municipal del
Municipio Cabimas, en Cabimas a los Diecisiete (17) días del mes de diciembre del año dos
mil dieciocho (2018).
Años: 208° de la Independencia y 159° de la Federación.
EDWARD WEIR
Presidente
YNERMILYS CHACON
Secretaria Municipal
República Bolivariana de Venezuela
PEDRO DUARTE CHINCHILLA
Alcalde del Municipio Cabimas del estado Zulia
PROMULGACIÓN
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DIOS Y FEDERACION
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