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DEFINICIÓN
2. ADSCRITA
Tiene como objetivo la preservación del orden público económico por medio de las
funciones de fiscalización gubernamental sobre las sociedades comerciales y ejercer las
facultades jurisdiccionales previstas en la ley, tanto en el ámbito de la insolvencia como
en el de los conflictos societarios.
2.1.1. ORGANIGRAMA
Ejercer, de acuerdo con la ley, la inspección, vigilancia y control sobre las sociedades
comerciales, sucursales de sociedad extranjera, empresas unipersonales y cualquier
otra que determine la ley.
Solicitar, confirmar y analizar de manera ocasional, y en la forma, detalle y términos
que ella determine, la información que requiera sobre la situación jurídica, contable,
económica o administrativa de cualquier sociedad no vigilada por la Superintendencia
Financiera de Colombia, o sobre operaciones específicas de la misma. Respecto de
estas sociedades la Superintendencia podrá de oficio practicar investigaciones
administrativas.
Velar porque las sociedades no sometidas a la vigilancia de otras superintendencias,
en su formación y funcionamiento y en el desarrollo de su objeto social, se ajusten a
la ley y a los estatutos.
Someter a control a cualquier sociedad comercial, sucursal de sociedad extranjera o
empresa unipersonal no vigilada por otra Superintendencia, y ordenar los correctivos
necesarios para subsanar las situaciones críticas de orden jurídico, contable,
económico y administrativo de esa compañía.
Adoptar las medidas administrativas a que haya lugar, respecto de las sociedades no
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, en los términos
establecidos en la ley.
Ejercer las funciones asignadas por la ley en relación con las sociedades
administradoras de planes de autofinanciamiento comercial y los fondos ganaderos.
Convocar a un proceso de recuperación a los clubes con deportistas profesionales
organizados como asociación o corporación deportiva.
Someter a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades a cualquier sociedad
no vigilada por otra superintendencia en los términos previstos en la ley.
Ley 222 de 1995 Art 82, 83, 84, 85 y 86. Capitulo IX. de la Inspección, Vigilancia Y Control
De La Superintendencia De Sociedades
4. LA INSPECCIÓN, ¿CUÁL ES SU FUNDAMENTO JURÍDICO?
Grafica https://www.supersociedades.gov.co/delegatura_ivc/Paginas/Estructura_IVC.aspx
c) No llevar contabilidad de acuerdo con la ley o con los principios contables generalmente
aceptados.
d) Realización de operaciones no comprendidas en su objeto social.
Además de estas situaciones, existen otras causales por las cuales una sociedad está
sometida a control y vigilancia por parte de esta Superintendencia, están son:
Cuando hagan parte sociedades mercantiles o empresas unipersonales, cuyo objeto sea la
prestación de servicios de telecomunicaciones no domiciliarios.
Los factores constituidos como sociedades comerciales cuya actividad exclusiva sea
el factoring o descuento de cartera y que además, demuestren haber realizado
operaciones de factoring en el año calendario inmediatamente anterior, por valor igual
o superior a treinta mil salarios mínimos legales mensuales vigentes (30.000 smlmv)
al corte del ejercicio.
Los factores constituidos como sociedades comerciales cuya actividad exclusiva sea
el factoring o descuento de cartera y que además hayan realizado dentro del año
calendario inmediatamente anterior contratos de mandato específicos con terceras
personas para la adquisición de facturas, o que tengan contratos de mandato
específicos vigentes al corte del ejercicio del año calendario inmediatamente anterior.
De acuerdo con la Circular Externa 201-000005 de 2018 y el artículo 289 del Código de
Comercio, las entidades empresariales sometidas a vigilancia o control de la
Superintendencia de Sociedades, están obligadas a reportar los estados financieros de fin
de ejercicio, en este caso con corte a 31 de diciembre de 2018, certificados y dictaminados,
con el alcance previsto en los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995, así como los
documentos adiciones descritos en la mencionada circular:
Informe de Gestión
Notas Explicativas de los Estados Financieros.
Certificación de los Estados Financieros Firmados por el R.L, Contador y/o Revisor
Fiscal.
Informe 42 de Prácticas Empresariales.
Las entidades empresariales sometidas al grado de supervisión consistente en vigilancia o
control, por parte de esta superintendencia, que, a 31 de diciembre de 2018, determinen que
NO CUMPLEN CON LA HIPÓTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA deben atender lo
dispuesto en la Circular Externa 100-000006 de 2018 para el reporte de la información
financiera solicitada.
Las entidades empresariales vigiladas o controladas del grupo 3, deberán remitir los estados
financieros, con sus respectivas notas, debidamente suscritos, con el alcance de lo previsto
en los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995, en formato comercial (papel) a más tardar el
30 de abril de 2019.
Las entidades empresariales que sean matrices o controlantes, deberán presentar, además
de los estados financieros separados, los estados financieros consolidados, a más tardar, el
24 de mayo de 2019.
42 42- PRÁCTICAS Este informe debe ser diligenciado por las sociedades que se
EMPRESARIALES encuentren, ante esta Entidad, en estado de Vigilancia o Control,
en el cual se evidenciará la adopción de Buenas Prácticas
Empresariales y de Buen Gobierno Corporativo.
50 50 - PREVENCIÓN Este informe debe ser diligenciado por las sociedades que,
DEL RIESGO LA/FT conforme a lo establecido en el capítulo X de la Circular Básica
Jurídica expedida por esta Entidad, se encuentran obligadas a
diseñar, implementar y poner en marcha un Sistema de
Autocontrol y Gestión del Riesgo de Lavado de Activos y
Financiación del Terrorismo-SAGRLAFT.
Tabla:
https://www.supersociedades.gov.co/delegatura_aec/informes_empresariales/Paginas/sirfin_defin
iciones.aspx
El órgano competente elegirá al revisor fiscal principal para lo cual deberá tener en cuenta la
hoja de vida de los candidatos para desempeñar dichos cargos, así como la propuesta
adjunta a ella, verificando previamente que cumplan con los requisitos necesarios para
desempeñar adecuadamente sus funciones y que no se encuentren incursos en las
incompatibilidades e inhabilidades previstas en el artículo 205 del Código de Comercio, así
como en los artículos 50 y 51 de la Ley 43 de 1990. El revisor fiscal depende exclusivamente
de la asamblea general o del órgano que haga sus veces y debe ser ajeno a cualquier tipo
de subordinación, respecto de los administradores de la entidad a efecto de preservar su
independencia. En las sociedades en las cuales funcione junta directiva el período del revisor
fiscal será igual al de aquella, pero podrá ser removido en cualquier tiempo con el voto
favorable de las mayorías exigidas por la ley o los estatutos, en las sucursales de sociedades
extranjeras por el órgano competente de acuerdo con los estatutos y en las empresas
unipersonales por el empresario registrado.
11.1.1. CRITERIOS OBJETIVOS
En los términos del artículo 205 del Código de Comercio y los artículos 50 y 51 de la Ley 43
de 1990 no podrán ser revisores fiscales:
a) Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en
éstas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz.
b) Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los
administradores y funcionarios directivos, el cajero, auditor o contador de la misma sociedad.
c) Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.
Quien haya sido elegido como revisor fiscal, no podrá desempeñar en la misma sociedad ni
en sus subordinadas ningún otro cargo durante el período respectivo.
d) Cuando un Contador Público sea requerido para actuar como auditor externo, revisor
fiscal, interventor de cuentas, o árbitro en controversia de orden contable, se abstendrá de
aceptar tal designación si tiene, con alguna de las partes, parentesco dentro del cuarto grado
de consanguinidad, primero civil, segundo de afinidad o si median vínculos económicos,
amistad íntima o enemistad grave, intereses comunes o cualquier otra circunstancia que
pueda restarle independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones.
e) Cuando un contador público haya actuado como empleado de una sociedad rehusará
aceptar cargos o funciones de auditor externo o revisor fiscal de la misma empresa o de sus
subsidiarias y/o filiales por lo menos durante seis (6) meses después de haber cesado en
sus funciones.
f) Para los fines de lo dispuesto en el numeral 6º del artículo 472 del Estatuto Mercantil,
quienes no tengan residencia permanente en Colombia.
El marco normativo de la revisoría fiscal se encuentra definido por la Ley 145 de 1960, la Ley
43 de 1990, el Código de Comercio, la Ley 222 de 1995 y el Decreto 2649 de 1993.
Será obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean o
excedan el equivalente de cinco mil (5.000) salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos
durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil (3.000)
salarios mínimos.
Así las cosas, las sociedades comerciales deben tener revisor fiscal durante el año 2019, si
sus activos brutos a 31 de diciembre del 2018 fueron iguales o superiores a $ 3.906.210.000,
y/o durante el año 2018 los montos de sus ingresos brutos fueron o excedieron de $
2.343.726.000.
ARTICULO 203 DEL CÓDIGO DE COMERCIO
CIRCULAR EXTERNA 115-000011 DEL 21 DE OCTUBRE DE 2008
13.CIRCULAR BASICA JURIDICA
https://www.supersociedades.gov.co
Decreto 410 de 1971
Decreto 1746 de 1991
Ley 222 de 1995
Ley 363 de 1997
Ley 446 de 1998
Decreto 1517 de 1998
Decreto 1818 de 1998
Ley 550 de 1999
Ley 603 de 2000
Decreto 2080 de 2000
Ley 640 de 2001
Decreto 1844 de 2003
Ley 1116 de 2006
Ley 1173 de 2007
Ley 1258 de 2008
Decreto 4334 de 2008
Ley 1314 de 2009
Ley 1429 de 2010
Ley 1445 de 2011
Ley 1450 de 2011
Decreto 19 de 2012
LEY 489 /29 Diciembre de 1998
15. ANEXOS