FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

TRUJILLO- PERÚ
2019
 ÍNDICE
I. CARATULA ........................................................................... 01
II. INDICE ........................................................................... 02
1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................. 04
1.2. CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .............................................. 04
1.3. CLASES DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .................................................... 04
1.3.1. Obligación Sustancial ............................................................................... 04
1.3.2. Obligaciones Formales .............................................................................. 04
1.3.3. Obligaciones Formales De Los Deudores Tributarios .............................. 05
1.3.3.1. Obligaciones Activas: De Hacer................................................... 05
1.3.3.2. Obligaciones Pasivas: De No Hacer ............................................. 05
1.3.3.3. Obligaciones Pasivas: De Consentir ........................................ 06

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1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.2. CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Sanabria (1999): ¨La obligación tributaria, que es derecho público, es el vínculo

jurídico entre el Estado, acreedor tributario y el deudor tributario responsable o
contribuyente, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente¨. (Art. 1 del C.T.). (p. 191)

1.3. CLASES DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Sanabria (1999): ¨La doctrina dominante en la Ciencia Tributaria Contemporánea

se adhiere a la opinión de que existe una obligación sustancial o principal y otras
obligaciones accesorias o secundarias, también llamadas formales, de singular
importancia¨.

1.3.1. OBLIGACION SUSTANCIAL

También llamada obligación principal, la cual constituye una prestación de

carácter patrimonial, que vista desde una doble perspectiva puede ser
expresada en una obligación de dar (el contribuyente) y recibir (el Fisco).
Dar en la generalidad de los casos una suma de dinero (art. 27 inc. a) o una
especie o especies en su excepcionalidad (art. 32° in fine modificado por el
Art. 6 de la Ley 27038 del 31-12-98), constituye una tarea propia del
contribuyente. Sin embargo, es preciso señalar que percibir el valor
monetario que esa pretensión supone, es una obligación que le corresponde
al fisco. (Citado en Sanabria, 1999, p.192)

1.3.2. OBLIGACIONES FORMALES

Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligación principal y

que surgen de una interrelación entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la
obligación principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento. (Citado en
Sanabria, 1999, p. 192)

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 Es preciso señalar que existen obligaciones formales tanto del sujeto pasivo,
como del sujeto activo (Administrador tributario). (Citado en Sanabria,
1999, p.192)

1.3.3. OBLIGACIONES FORMALES DE LOS DEUDORES

TRIBUTARIOS

Existe un gran número de trámites y formularios que constituyen

obligaciones formales de los deudores tributarios, sean estas personas
naturales o jurídicas, aunque en este último caso, estas obligaciones formales
deben ser cumplidas por sus representantes (Art. 89° D.L. 816 modificado
por el Art. 23° de la Ley 27038 del 31-12-98). (Citado en Sanabria, 1999,
p.192)

En las «obligaciones formales» de los deudores tributarios podemos precisar

diferentes tipos de situaciones accesorias. Encontramos así un tipo de
obligaciones accesorias activas "de hacer", otras obligaciones accesorias
pasivas "de no hacer" y "de consentir” o "aceptar". (Citado en Sanabria,
1999, p.192)

1.3.3.1. OBLIGACIONES ACTIVAS: DE HACER

Según Sanabria (1999): Entre las obligaciones "de hacer", tenemos:

 Presentar declaraciones

 Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes

 Señalar domicilio

 Entregar Comprobantes de pagos, etc.

1.3.3.2. OBLIGACIONES PASIVAS: DE NO HACER

Para Sanabria (1999): Entre las "de no hacer" destaca la prohibición

que tienen las empresas que se encuentran en el Régimen Único
Simplificado (R.U.S.) del impuesto a la renta, de "No entregar
facturas" (p.193)

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 1.3.3.3. OBLIGACIONES PASIVAS: DE CONSENTIR

Entre las obligaciones de "consentir" tenemos por ejemplo la de

acudir al llamado del Administrador Tributario, entre otras. (Citado
en Sanabria 1999, p.193)

Según el Código Tributario señala las obligaciones formales en el

artículo 87.

1.3.4. OBLIGACIONES FORMALES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Se trata de una responsabilidad asumida por la Administración Tributaria

con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales y formales por parte del contribuyente. (Citado en Sanabria,
1999, p.193)

Entre las obligaciones «accesoriase o eformales» de la Administración

Tributaria, podemos encontrar también un tipo de obligación accesoria
activa «de hacer» y otras obligaciones accesorias pasivas de «no hacer» y
de soportar» (Citado en Sanabria, 1999, p.193)

1.3.4.1. OBLIGACIONES ACTIVAS (de hacer)

Entrará a este ámbito la devolución de los excedentes pagados

(pago indebido art. 12679 del C.C. y art. 399 del D.L. 816
modificado por el Art. 10 de la Ley 27038 del 31-12-98); la
liquidación del Impuesto, la Investigación y comprobación de la
capacidad contributiva, la verificación de los hechos imponibles,
etc. (Citado en Sanabria, 1999, p.193)

Con respecto al pago indebido, expresa Ramírez Cardona que «Se

diferencia esta obligación accesoria de las pasivas del contribuyente
que frente a éstas el fisco es el pretensor y en aquélla el pretensor
es el contribuyente». (Citado en Sanabria, 1999, p.193)

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Centro de Gestión Tributaria (s/f) Fraccionamiento. Recuperado de

http://www.cgtch.gob.pe/informacionTribNoTrib/fraccionamiento/
Navarro, J. (2019) ¿Qué son las infracciones tributarias? Recuperado de
https://grupoverona.pe/que-son-las-infracciones-tributarias/
Núñez, S. (2014) ¿Cuándo pagar intereses moratorios tributarios? Revista de Derecho &
Sociedad. Recuperado de revistas.pucp.edu.pe › index.php › derechoysociedad › article
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Sanabria, R (1999) Derecho Tributario E Ilícitos Tributarios, Lima - Perú
Sevillano, S. (2014) Lecciones de Derecho Tributario: Principios generales y Código
Tributario. 1ª edic. Lima-Perú