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SOLUCION
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 162
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 163
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 164
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 165
LIBRO MAYOR.
Libro diario
Cantidades Código cuenta Código cuenta Cantidades
deudoras acreedoras
A 1 ____________________________ 30/03/20xx
2.000.000 541 Valores representativos a corto plazo
A Bancos 572 2.000.000
Por la adquisición de obligaciones a corto plazo
B 2_______________________________________30/06/20xx
207.950 572 Bancos
A valores representativos a corto plazo 541 200.000
A ingresos de valores representativos de deuda 761 6.000
(2.000*100*12%*3/12)
A Beneficios en valores representativos de deuda 766 1.950
Por la venta de obligaciones e ingresos de intereses
C 3_______________________________________30/09/20xx
88.560 572 Bancos
19.440 473 Hacienda, retenciones y pagos a cuenta (18% de retención)
A ingresos en valores representativos de deuda 761 108.000
(18.000*100*12%/6/12)
Devengo de intereses semestrales
D 4______________________________________31/12/20xx
54.000 546 Intereses a c/p en valores representativos
. A ingresos en valores representativos de deuda 761 54.000
(18.000*100*12%*3/12)
Devengo de intereses
5___________________________________31/12/20xx
(Valor contable = 18.000*100+54.000= 1.854.000)
18.000 663 Perdidas por valoración razonable (1.854.000 – 1.836.000)
Valores representativos de deudas a c/p 541 18.000
Por la valoración de las obligaciones
6________________________________31/12/20xx
18.000 129 Resultado de ejercicio
A Perdidas por valoración razonable 663 18.000
Asiento de regularización
7__________________________________31/12/20xx
168.000 761 Ingresos valores representativos deudas
1.950 766 Beneficios valores representativos deuda
A Resultado de ejercicio 129 169.950
Asiento de regularización
E - año 20xx+1 1______________________________________30/03/20xx+1
88.560 572 Bancos
19.440 473 Hacienda, retenciones y pagos a cuenta (18% de retención)
A ingresos en valores representativos de deuda 761 54.000
(18.000*100*12%/3/12)
A Intereses a coto plazo en valores 546 54.000
Devengo de intereses semestrales
2______________________________________30/09/20xx+1
88.560 572 Bancos
19.440 473 Hacienda, retenciones y pagos a cuenta (18% de retención)
A ingresos en valores representativos de deuda 761 108.000
(18.000*100*12%/6/12)
Devengo de intereses semestrales
F 3________________________________31/12/20xx+1
54.000 546 Intereses a corto plazo en valores
A Ingresos valores representativos de deuda 761 54.000
Por el devengo de intereses (3 meses)
4_________________________________________31/12/20xx+1
54.000 541 Valores representativos de deuda
(18.000*105 = 1890000)-(18000*100-18000+54000= 1836000)
A Beneficios por valoración razonable 763 54.000
Por valoración de las obligaciones
G 5____________________________________31/12/20xx+1
1.890.000 572 Bancos
Valores representativos deuda a corto plazo 541 1.836.000
Intereses a corto plazo de valores representativos 546 54.000
Por la venta de los valores
6_______________________________________31/12/20xx+1
216.000 761 Ingresos valores representativos deuda
54.000 763 Beneficios valoración razonable
A resultado de ejercicio 129 270.000
Asiento de regularización
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 167
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 168
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 169
SOLUCION
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 171
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 172
LIBRO MAYOR.
Imposiciones a largo plazo
Bancos 572 Imposiciones a corto plazo 548
258
6) 6.405 1) 6.000 1) 6.000 4) 6.337´5
5) 67´5 6) 6.405
2) 67´5
3) 270 4)6.337´5
SOLUCION
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 174
Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 175
LIBRO MAYOR.
Valores representativos de
Bancos 572
deudas 541
4) 5.000 1) 4.843´50 1) 4.837´50
2) 54´17
3) 108´33 4) 5.000
Ingresos valores
Servicios bancarios 626
representativos deudas 761
1) 6 2) 54´17
3) 108´33
La adquisición de Letras del Tesoro figura en la cartera primera: Activos Financieros a coste amortizado,
ya que son valores representativos de deudas y además, por el enunciado entendemos que no existe la
intención de vender esta inversión.
No hay intereses explícitos, sólo los implícitos, que se cobran al cancelar la inversión.
Calculamos el precio de compra de cada Letra del Tesoro: 1.000 * 0.0325 * 12/12 = 32,50 € son los
intereses a cobrar en cada título.
Como estos intereses se descuentan al comprar cada letra, el precio de compra será:
1000 – 32,50 = 967,50 €.
El coste de las 5 letras: 5* 967,50 = 4.837,50 €.