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Contabilidad Unidad 3 Contabilidad de las operaciones de gestión 161

SOLUCION
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CASO PRACTICO TELEAFONICA

LIBRO MAYOR.

Bancos 572 Valores a c/p 541 Hacienda retenciones 473


2) 207.950 1) 2.000.000 1) 2.000.000 2) 200.000 3) 19.440
3) 88.560 5) 18.000
1) 88.560 4) 54.000 5) 1.836.000 1) 19.440
2) 54.000 2) 19.440
5) 1.890.000

Intereses a c/p en valores 546


4) 54.000
3) 54.000 1) 54.000
5) 54.000

Ingresos valores representativos Beneficios valores Perdidas por valoración


deuda 761 representativos deuda 766 razonable 663
2) 6.000 7) 1.950 2) 1.950 5) 18.000 6) 18.000
3) 108.000
7) 168.000 4) 54.000
1) 54.000
2) 108.000
6) 216.000 3) 54.000

Beneficios valoración razonable


763
6) 54.000 4) 54.000
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Libro diario
Cantidades Código cuenta Código cuenta Cantidades
deudoras acreedoras
A 1 ____________________________ 30/03/20xx
2.000.000 541 Valores representativos a corto plazo
A Bancos 572 2.000.000
Por la adquisición de obligaciones a corto plazo
B 2_______________________________________30/06/20xx
207.950 572 Bancos
A valores representativos a corto plazo 541 200.000
A ingresos de valores representativos de deuda 761 6.000
(2.000*100*12%*3/12)
A Beneficios en valores representativos de deuda 766 1.950
Por la venta de obligaciones e ingresos de intereses
C 3_______________________________________30/09/20xx
88.560 572 Bancos
19.440 473 Hacienda, retenciones y pagos a cuenta (18% de retención)
A ingresos en valores representativos de deuda 761 108.000
(18.000*100*12%/6/12)
Devengo de intereses semestrales
D 4______________________________________31/12/20xx
54.000 546 Intereses a c/p en valores representativos
. A ingresos en valores representativos de deuda 761 54.000
(18.000*100*12%*3/12)
Devengo de intereses
5___________________________________31/12/20xx
(Valor contable = 18.000*100+54.000= 1.854.000)
18.000 663 Perdidas por valoración razonable (1.854.000 – 1.836.000)
Valores representativos de deudas a c/p 541 18.000
Por la valoración de las obligaciones
6________________________________31/12/20xx
18.000 129 Resultado de ejercicio
A Perdidas por valoración razonable 663 18.000
Asiento de regularización
7__________________________________31/12/20xx
168.000 761 Ingresos valores representativos deudas
1.950 766 Beneficios valores representativos deuda
A Resultado de ejercicio 129 169.950
Asiento de regularización
E - año 20xx+1 1______________________________________30/03/20xx+1
88.560 572 Bancos
19.440 473 Hacienda, retenciones y pagos a cuenta (18% de retención)
A ingresos en valores representativos de deuda 761 54.000
(18.000*100*12%/3/12)
A Intereses a coto plazo en valores 546 54.000
Devengo de intereses semestrales
2______________________________________30/09/20xx+1
88.560 572 Bancos
19.440 473 Hacienda, retenciones y pagos a cuenta (18% de retención)
A ingresos en valores representativos de deuda 761 108.000
(18.000*100*12%/6/12)
Devengo de intereses semestrales
F 3________________________________31/12/20xx+1
54.000 546 Intereses a corto plazo en valores
A Ingresos valores representativos de deuda 761 54.000
Por el devengo de intereses (3 meses)
4_________________________________________31/12/20xx+1
54.000 541 Valores representativos de deuda
(18.000*105 = 1890000)-(18000*100-18000+54000= 1836000)
A Beneficios por valoración razonable 763 54.000
Por valoración de las obligaciones
G 5____________________________________31/12/20xx+1
1.890.000 572 Bancos
Valores representativos deuda a corto plazo 541 1.836.000
Intereses a corto plazo de valores representativos 546 54.000
Por la venta de los valores
6_______________________________________31/12/20xx+1
216.000 761 Ingresos valores representativos deuda
54.000 763 Beneficios valoración razonable
A resultado de ejercicio 129 270.000
Asiento de regularización
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CASO PRACTICO SOBRAFONSA: SOLUCION


LIBRO MAYOR.
Bancos 572 Créditos personal c/p 254 Créditos personal l/p 544
1) 10.000 1) 4.852 2) 2.390 1) 5.148 4) 5.148
2) 2.690.27 4) 5.148 3) 2.462
3)2.690.27
1) 2.690.27 1) 2.536
2) 2.690.27 2) 2.612

Ingresos de créditos 762


2) 300
5) 528 3) 228
1) 157
3) 232 2) 78

Interés = 3% semestral; 10.000 = a (1-1´03-4)/0´03; a= 2.690´27;


Cuadro de amortización
anualidad Interes A M C
0 10.000
1 2690,27 300 2.390 2.390 7.610
2 2690,27 228 2.462 4.852 5.148
3 2690,27 154 2.536 7.388 2.612
4 2690,27 78 2.612 10.000 0

Cantidades Código cuenta Código cuenta Cantidades


deudoras acreedoras
1 _________________________________01/01/20XX
4.852 544 Créditos a corto plazo al personal
5.148 254 Créditos a largo plazo al personal
A bancos 572 10.000
Por la concesión del crédito
2_______________________________________01/06/20xx
2690.27 572 Bancos
Créditos a corto plazo al personal 544 2.390
Ingresos de créditos 762 300
Por el pago del primer plazo
3______________________________________31/12/20xx
2690.27 572 Bancos
Créditos a corto plazo al personal 544 2.462
Ingresos de créditos 762 228
Por el pago del segundo plazo
4___________________________________31/12/20xx
5.148 544 Créditos a corto plazo al personal
Créditos a largo plazo al personal 254 5.148
Por el traspaso de largo a corto plazo
5________________________________31/12/20xx
528.29 762 Ingresos de créditos
A resultado de ejercicio 129 528.29
Asiento de regularización
1_________________________________01/06/20xx+1
2690.27 572 Bancos
Créditos a corto plazo al personal 544 2.536
Ingresos de créditos 762 154
Por el pago del tercer plazo
2______________________________________31/12/20xx
2690.27 572 Bancos
Créditos a corto plazo al personal 544 2.612
Ingresos de créditos 762 78
Por el pago del cuarto plazo
3___________________________________31/12/20xx
232 762 Ingresos de créditos
A resultado de ejercicio 129 232
Asiento de regularización
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SOLUCION
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CASO PRACTICO PELEFRINSA: SOLUCION

LIBRO MAYOR.
Imposiciones a largo plazo
Bancos 572 Imposiciones a corto plazo 548
258
6) 6.405 1) 6.000 1) 6.000 4) 6.337´5
5) 67´5 6) 6.405
2) 67´5
3) 270 4)6.337´5

Otros ingresos financieros 769


2) 67´5
3) 270
5) 67´5

Cantidades Código cuenta Código cuenta Cantidades


deudoras acreedoras
1 _________________________________01/10/20xx
6.000 258 Imposiciones a largo plazo
A bancos 572 6.000
Por la imposición a plazo fijo
2__________________________________31/10/20xx
67´5 258 Imposiciones a largo plazo (6.000*0.045*3/12=
A otros ingresos financieros 769 67´5
Por el cobro de intereses a fin de año
3___________________________________31/12/20xx+1
270 258 Imposiciones a largo plazo (6.000*0.045= 270)
A otros ingresos financieros 769 270
Por el cobro de intereses a fin de año
4_________________________________31/12/20xx+1
6.337´5 548 Imposiciones a corto plazo
A imposiciones a largo plazo 258 6.337´5
Por el traspaso de largo a corto plazo
5_______________________________31/003/20xx+2
67´5 548 Imposiciones a corto plazo (6.000*0.045*3/12=67´5)
A otros ingresos financieros 769 67´5
Por el cobro de intereses a fin de plazo fijo
6_________________________________31/03/20xx+2
6.405 572 Bancos
A imposiciones a corto plazo 548 6.405
Por el cobro del total
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SOLUCION
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CASO PRACTICO PELEFRINSA: SOLUCION

LIBRO MAYOR.
Valores representativos de
Bancos 572
deudas 541
4) 5.000 1) 4.843´50 1) 4.837´50
2) 54´17
3) 108´33 4) 5.000

Ingresos valores
Servicios bancarios 626
representativos deudas 761
1) 6 2) 54´17
3) 108´33

La adquisición de Letras del Tesoro figura en la cartera primera: Activos Financieros a coste amortizado,
ya que son valores representativos de deudas y además, por el enunciado entendemos que no existe la
intención de vender esta inversión.
No hay intereses explícitos, sólo los implícitos, que se cobran al cancelar la inversión.

Calculamos el precio de compra de cada Letra del Tesoro: 1.000 * 0.0325 * 12/12 = 32,50 € son los
intereses a cobrar en cada título.
Como estos intereses se descuentan al comprar cada letra, el precio de compra será:
1000 – 32,50 = 967,50 €.
El coste de las 5 letras: 5* 967,50 = 4.837,50 €.

Cantidades Código cuenta Código cuenta Cantidades


deudoras acreedoras
1 ______________________________________01/09/20xx
4.837´50 541 Valores representativos de deudas (5 Letras a 967´5 cada)
6 626 Servicios bancarios
A bancos 572 4.843´50
Por la compra de las letras del tesoro
2_______________________________________31/12/20xx
54´17 541 Valores representativos de deudas (5*1000*0.0325*4/12)
A Ingresos de valores representativos de deudas 761 54´17
Por el interés obtenido a fin de año
3___________________________________30/08/20xx+1
108´33 541 Valores representativos de deudas(5*1000*0.0325*8/12)
A Ingresos de valores representativos de deudas 761 108´33
Por el interés obtenido a fin de año
4_____________________________________30/08/20xx+1
5.000 572 Bancos
A Valores representativos de deudas 541 5.000
Por el cumplimiento del plazo de la Letra
5__________________________________