Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Practica de Specialitate SC Private Construct SRL
Practica de Specialitate SC Private Construct SRL
AN: I
CUPRINS
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii............................................................................................3
1.1 Date de identificare firmă.....................................................................................................3
1.2 Delimitarea obiectului de activitate.....................................................................................4
1.3 Regimul juridic al proprietăţii..............................................................................................4
1.4 Obiectivele de organizare a contabilităţii.............................................................................6
1.5 Organigrama firmei..............................................................................................................6
1.6 Grafic de prezentare a formei de contabilitate.....................................................................6
1.7 Atribuţii şi răspunderi legale în organizarea contabilităţii...................................................7
2
Capitolul 1 - Prezentarea societăţii
Proiecte case
Certificate de urbanism
Autorizaţii de construire
Avize
Studii geotehnice
b. execuţie
3
acelasi fel de comert ori altul concurent pe cont propriu sau pe contul altei persoane fizice sau
juridice, sub sanctiunea revocării si răspunderii pentru daune.
Societatea trebuie să tină, prin grija administratorului, un registru al asociatilor în care
se vor înscrie după caz numele si prenumele, denumirea, domiciliul sau sediul fiecărui
asociat, partea acestuia din capitalul social, transferul părtilor sociale sau orice altă
modificare privitoare la acestea. Administratorul răspunde solidar si personal pentru orice
daună pricinuită prin nerespectarea prevederilor prezentate mai sus.
De asemenea pentru societătile cu răspundere limitată se aplică si prevederile art. 160
din Legea societătilor comerciale referitor la situatiile financiare ale societătilor comerciale,
acestea fiinf supuse obligatiei legale de auditare, în cnditiile prevăzute de lege, de către
auditori financiari, persoane fizice sau juridice. La art. 160, alin. 2 este prevăzut si faptul că
societătile comerciale ale căror situatii financiare anuale sunt supuse auditului financiar,
potrivit legii sau hotărârii actionarilor, vor organiza auditul intern potrivit normelor elaborate
de Camera Auditorilor Financiari din România.
Pentru situatia în care situatiile financiare anuale ale societătilor comerciale nu sunt
supuse auditului financiar, adunarea generală a actionarilor va hotărî contractarea auditului
financiar sau nuirea cenzorilor, după caz .
Societatea cu răspundere limitată nu poate emite obligatiuni, iar situatiile financiare
vor fi întocmite după normele prevăzute pentru societatea pe actiuni. În urma aprobării lor de
către adunarea generală a actionarilor, administratorii vor depune la registrul comertului, în
termen de 15 zile de la data adunării generale, copii ale situatiilor financiare anuale, în
conformitate cu revederile Legii contabilitătii nr. 82/1991, republicată, spre a fi publicate în
conformitate cu art. 185 care prevede următoarele:
Consiliul de administratie, respectiv directoratul, este obligat ca, în termen de 15 zile
de la data adunării generale, să depună la registrul comertului copii pe suport hârtie si în
formă electronică sau numai în formă electronică, având atasată o semnatură electronică
extinsă, ale situatiilor financiare anuale, însotite de raportul lor, raportul cenzorilor sau
raportul auditorilor financiari, precum si de procesul-verbal al adunării generale, în conditiile
prevăzute de Legea contabilitătii nr. 82/1991, republicată.
Un anunt prin care se confirmă depunerea acestor acte va fi publicat in Monitorul
Oficial al României, Partea a IV-a, pe cheltuiala societătii si prin grija oficiului registrului
comertului, pentru societătile comerciale care au o cifră anuală de afaceri de peste 10
milioane lei.
Pentru societătile comerciale a căror cifră anuală de afaceri nu depăseste 10 milioane
lei, anuntul va fi publicat, pentru acces gratuit, pe pagina de internet a oficiului registrului
comertului.
Datele cuprinse în situatiile financiare anuale sunt transmise în formă electronică de
către oficiile registrului comertului către Ministerul Finantelor Publice, în conditiile stabilite
prin norme metodologice aprobate prin hotărâre a Guvernului.
Consiliul de administratie, respectiv directoratul societătii-mamă, definite astfel de
reglementările contabile aplicabile, este obligat ca, în termen de 15 zile de la data aprobării
acestora, să depună la oficiul registrului comertului copii ale situatiilor financiare anuale
consolidate.
Potrivit art. 194 din Legea societătilor comerciale, adunarea generală a asociatilor are
următoarele obligatii principale:
Să aprobe situatia financiară anuală si să stabilească repartizarea profitului net;
Să desemneze administratorii si cenzorii, să îi revoce/demită si să le dea descărcare de
activitate, precum si să decidă contractarea auditului financiar, atunci când acesta nu are
caracter obligatoriu, potrivit legii;
Să decidă urmărirea administratorilor si cenzorilor pentru daunele pricinuite societătii,
desemnând si persoana însărcinată să o exercite;
Să modifice actul constitutiv.
4
Conform art. 195 din Legea societătilor comerciale administratorii sunt obligati să
convoace adunarea asociatilor la sediul social, cel putin o dată pe an sau de câte ori este
necesar. Un asociat sau un număr de asociati, ce reprezintă cel putin o pătrime din capitalul
social, va putea cere convocarea adunării generale, arătând scopul acestei convocări.
Convocarea adunării se va face în forma prevazută în actul constitutiv, iar în lipsa unei
dispozitii speciale, prin scrisoare recomandată, cu cel putin 10 zile înainte de ziua fixată
pentru tinerea acesteia, arătându-se ordinea de zi.
5
1.6 Grafic de prezentare a formei de contabilitate
Contabilitatea urmăreste evidenţa veniturilor şi a cheltuielilor astfel:
7
centralizatorul listă de inventariere.
9
„Jurnal pentru cumpărări”;
„Balanţa analitică” a contului 401( furnizori);
„Situaţia comenzilor din luna ...”;
„Centralizator contracte de vânzare-cumpărare”;
„Centralizatorul facturilor primite în luna ...”;
„Registru de plăţi prin bancă”;
„Jurnal privind decontările în numerar cu furnizorii”;
„Centralizatorul compensărilor pe luna ...”;
„Jurnal pentru cumpărări”;
„Centralizatorul NRCD-urilor pe luna...”;
„Fişa analitică”;
„Fişa sintetică”.
11
b) Registrul ,,Cartea-mare" este un document contabil obligatoriu în care se înscriu
lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, înregistrările efectuate în registrul-
jurnal, stabilindu-se situaţia fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele
creditoare şi soldurile finale. Formularele folosite drept registru ,,Cartea-mare" pot îmbrăca
diverse forme, cum ar fi: fişe de cont pentru operaţiuni diverse, fişe de cont şah sau pe conturi
corespondente,forma ,,Cartea-mare" centralizatoare.
12
d) Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe feicare pagina si va
purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul
are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca.
Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii
contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea
contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit
Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului,
data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si
semnatura persoanei care face inscrierea.
In cazul firmei noastre , Registrul se completeaza si se pastreaza la sediul central al
angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane.
e) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la
contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal,
inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia
consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .
f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat
la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia
privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de
evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si
cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul
general consolidat.
14
Planul de conturi patrimoniale poate fi expresia unei eventuale standardizări.
Structura sa acoperă cele trei reprezentări ale investiţiei (surse, mijloace, destinaţii) pentru
fiecare din acestea existând de asemenea o subclasificare pe câte trei grupe de bază: surse
proprii, surse împrumutate şi surse atrase – pentru clasa surselor; active fixe, active circulante
şi active lichide – pentru clasa mijloacelor şi fond disponibil, fond productiv şi fond
neproductiv – pentru clasa destinaţiilor.
De asemenea, structura planului de conturi patrimoniale are în vedere modul de
structurare a posturilor în trilanţul contabil care va fi alcătuit la sfarşitul monografiei
contabile.
Acest plan de conturi este unul de tip ierarhic. În acest sens, utilizarea unui cont
sintetic de ultim nivel presupune excluderea posibilităţii de utilizare a contului sintetic de
nivel superior din grupa din care face parte.
Planul de conturi derivate are doua părţi: conturi derivate de structură şi conturi
derivate de rezultate.
În funcţie de necesităţile fiecărei firme, în cadrul planului de conturi derivate de
structură se pot configura conturi „alternative” la conturile patrimoniale, care vor opera cu
aceleaşi valori, dar privite din puncte de vedere diferite. Aceste conturi vor funcţiona în
partidă simplă. Ca exemplu, am presupus că firma doreşte să-şi urmărească împrumuturile pe
care le primeşte ca împrumuturi în lei sau valută.
Pentru conturile derivate de rezultate am conceput o structură care să acopere
simultan trei puncte de vedere: cheltuieli, venituri şi profituri de exploatare sau financiare;
cheltuieli, venituri şi adaos la mijloce (ca suport concret al tranzacţiilor) şi cheltuieli, venituri
şi profituri pe activităţile firmei. De asemenea, pentru cheltuieli există încă două structuri
paralele, şi anume: cheltuieli directe / indirecte şi cheltuieli variabile / fixe. Şi aceste conturi
vor funcţiona în partidă simplă (de fapt în mai multe partide simple paralele).
301 97
4426 23,28
O.P
plata factura din
2. 07.11.2010 378/07.11. 401 5121 120,28 120,28
01.11.2010
2010
701 43
4427 10,32
15
N.C. scoatere din
4. 10.11.2010 10/10.11.2 evidentă produse 711 345 35 35
010 vândute
transferul capitalului
N.C.
social nevarsat in
6. 11.11.2010 102/11.11. 1011 1012 250 250
capital social
2010
subscris varsat
Bon de
dare in consum
consum
7. 11.11.2010 materii prime 90 de 601 301 90 90
453/11.11.
lei
2010
N.C
Amortizare
8. 11.11.2010 103/11.11. 6811 2812 19 19
constructii
2010
605 98
4426 23,52
302 87
4426 20,88
O.P.
Plata factura energie
11. 12.11.2010 2042/12.1 401 5121 121,52 121,52
electrica
1.2010
N.C
Achizitie constructie
12. 12.11.2010 844/12.11. % 462 3000
c.a. 2000 lei
2010
212 2000
4426 100
N.C
Schimb de terenuri
13. 12.11.2010 845/12.11. 2111 % 2295
cu SC ALEXA SRL
2010
2111 1800
7583 305
5121 190
N.C Incorporare de
14. 13.11.2010 846/13.11. rezerve in capitalul 1068 1012 45 45
2010 social 45 lei
16
N.C.847/1 Receptie produse
15. 13.11.2010 345 711 983 983
3.11.2010 finite 983 lei
701 783
4427 187,92
S.P/14.11. Inregistrare fond de
17. 14.11.2010 641 421 1700 1700
2010 salarii brut
S.P/14.11. Contributiile
18. 14.11.2010 % % 450,5 450,5
2010 entitatii
6451 4311 353,6 353,6
6452 4371 8,5 8,5
6453 4313 88,4 88,4
S.P/14.11. Contributiile
19. 14.11.2010 421 % 507,62
2010 angajatului
4312 178,5
4372 8,5
4314 93,5
444 227,12
S.P/14.11. Achitarea salariilor
20. 14.11.2010 421 5121 1192,38 1192,38
2010 catre angajati
N.C
Amortizare alte
22. 15.11.2010 849/15.11. 6811 2814 40 40
imobilizari 40 de lei
2010
O.P. Achitarea
23. 16.11.2010 2043/16.1 contributiilor % 5121 958,12
1.2010 datorate catre buget
4311 353,6
4371 8,5
4313 88,4
4312 178,5
4372 8,5
4314 93,5
444 227,12
N.C Subscrierea la
24. 17.11.2010 850/17.11. capitalul social de 456 1011 3000 3000
2010 catre actionari 300
Factura nr
Achizitie marfuri
25. 20.11.2010 590/20.11. % 401 719,2
580 lei, TVA 24%
2010
371 580
4426 139,2
17
NC
Acordare avans
26. 21.11.2010 851/21.11. 542 5311 49,6 49,6
pentru benzina 49,6
2010
NC
Inregistrare bon
27. 21.11.2010 852/21.11. % 401 49,6
benzina
2010
3022 40
4426 9,6
NC
28 22.11.2010 89/22.11.2 Inchidere avans 401 542 49,6 49,6
010
N.C
29 22.11.2010 853/22.11. Primire aport 5121 456 3000 3000
2010
Transferul cap
22.11.2010 N.C nesubscris la cap 1011 1012 3000 3000
subscris varsat
BC
Dare in consum
30. 22.11.2010 89/22.11.2 602 3022 40 40
benzina
010
Decont
31. 25.11.2010 Regularizare TVA 4427 % 198,24
TVA
4426 153,76
4423 44,48
32 25.11.2010 Chitanta Incasare c/v m. 5311 4111 100 100
18
5.2 Transpunerea datelor în bilanţ
19
Bibliografie
Documentele financiar-contabile (editia ianuarie 2010), Editura Monitorul Oficial,
2010
Legea 571/2003 coroborată cu Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 privind Codul Fiscal
cu normele metodologice de aplicare (ultima actualizare: conform cu Hotărârea
Guvernului nr. 296 din 31 martie 2010)
Hotărârea Guvernului nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor
fixe, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.103 din 12 februarie
2007
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 454 din
18 iunie 2008
Reglementări contabile conforme cu directivele europene (în vigoare de la 1 ianuarie
2010), Editura Monitorul Oficial, Bucuresti, 2010
O.G. nr. 119/1999 privind auditul public intern si controlul financiar preventiv,
republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 799/2003 modificată prin
O.U.G. nr. 145/2007 publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 877 din 20 decembrie
2007; O.U.G. nr. 35/2009 publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 248 din 14
aprilie 2009; O.G. nr. 8/2009 publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 480 din 10
iulie 2009.
O.M.E.F. nr. 3512/2008, privind privind documentele financiar-contabile, publicat în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 870 din 23 decembrie 2008
O.M.F.P. nr. 3055/2009, pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu
directivele europene, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 766 din
10 noiembrie 2009.
O.M.F.P. nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, publicat
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 704 din 20 octombrie 2009
20
Anexe
Chitanta
Factura
21
Bon de consum
Bilet la ordin
22