Docente: CPC Walter Estuco M.

RPC 982-252960
wecsa_conta@hotmail.com
1
 CONCEPTO

La Contabilidad Gubernamental es un
Sistema de Información que muestra la
Situación Financiera, Patrimonial y
Presupuestaria de las Entidades Publicas,
a un periodo determinado.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La Contabilidad Gubernamental es el procedimiento que sirve

para registrar ordenadamente las operaciones que realizan las
entidades de la administración Pública, además de brindar
información presupuestal, financiera y contable con el fin de
ayudar a realizar tomas de decisiones adecuadas en las
entidades.

Según el Art. 22º de la Ley Nº 28708,

La Contabilidad en el Sector Público se configura como un

sistema de información económica, financiera y
presupuestaria de las entidades publicas.
Objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación
financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto.

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 OBJETIVOS
La Contabilidad Gubernamental tiene 2
principales objetivos:

• Contribuir a la mejora permanente en la toma

de decisiones de los Funcionarios que laboran
en las Entidades del Sector Publico.

• Permitir la presentación oportuna de la

Rendición de Cuentas para la elaboración de la
Cuenta General de la Republica.

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CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA
Y PROCESO CONTABLE

❖ Unidad de Almacén.- Consiste en el registro de

todos los bienes que ingresan a los organismos
públicos.
❖ Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se
refiere al control centralizado de los recursos
financieros.
❖ Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las
operaciones realizadas por los organismos públicos
son registrados en la Contabilidad Patrimonial y en la
Contabilidad Presupuestaria.
❖ Obligatoriedad de Compromiso.- previo al pago,
debe existir el compromiso.

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 ALCANCE DEL SISTEMA
La contabilidad Gubernamental esta Estructurado
en tres niveles de Gobierno, debidamente
relacionados entre si.
 DELIMITACION EN AREAS CONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de operaciones homogéneas
en campos definidos.

▪ Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u obtención,

almacenamiento y distribución de los bienes muebles del gobierno.

▪ Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y

egresos de fondos en los diferentes niveles de la administración pública.

▪ Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del

presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,
modificación, ejecución del gasto e ingreso, así como el análisis y cierre
presupuestario.

▪ Área Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas en las

áreas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura, asientos de
cierre, asuntos de regularización, así como los asientos referidos a las
cuentas de control y son registrados en las notas de contabilidad.
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 DOCUMENTOS FUENTES

Área de Bienes
Documentos Fuente
▪ Orden de Compra-Guía de Internamiento
▪ Orden de Servicio
▪ Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
▪ Nota de Entrada al Almacén (NEA)
▪ Otros

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Área de Fondos
Documentos Fuente
▪ Recibo de Ingresos
▪ Papeleta de Depósitos T-6
▪ Nota de Cargo
▪ Nota de Abono
▪ Comprobante de Pago
▪ Planillas de Haberes y Pensiones
▪ Valorización de Obra
▪ Otros

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Área de Presupuesto

Documentos Fuente

Los documentos que sustenten las

Operaciones Contables de bienes,
servicios y de fondos servirán para la
afectación presupuestaria, en lo que
corresponda.
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Área de Operaciones Complementarias

Documentos Fuente

Los documentos que se utilizan en las

áreas antes referidas también son
documentos fuente de esta área,
además otros documentos tales como
resoluciones, declaraciones juradas,
contratos, cartas fianza, etc

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Principios Aplicables Contab. Gubernamental.

1. Legalidad
2. Universalidad, Integridad y Unidad
3. Devengado
4. Equilibrio Presupuestario
5. Ente
6. Bienes Económicos
7. Entidad en Marcha
8. Equidad
9. Exposición
10. Ejercicio
11. Unidad Monetaria
12. Objetividad
13. Prudencia
14. Uniformidad
15. Valuación al Costo
16. Importancia Relativa.
CONTABILIZACION OPERACIONES DE
INGRESOS Y GASTOS

Registros
administrati
vos
 DOCUMENTOS HOJA DE Estados INFORMACIÓN
LIBROS TRABAJO Financieros
FUENTE CONTABLE

ORDEN DE PRINCIPALES
COMPRAS Y DE
SERVICIOS
DIARIO
GENERAL

RECIBOS
INGRESOS,
BALANCE DE
ETC.. COMPROBACIÓN

Mayor,
etc... ESTADOS
CONTRATOS Registro
FINANCIE-
contable
AUXILIARES ROS
BALANCE
CONSTRUCTIVO
PLANILLAS

SOLICITUD TOMAR
DE DECISIONES
VIÁTICOS

ETC..
Etc..
OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES

Titular de la Entidad

Director General de
Administración

Jefe de la Oficina de
Contabilidad
Jefe de la Oficina de
Presupuesto
Base Legal: Articulo 36 de la Ley N° 28708
 PLAZO DE
PRESENTACION

✓ El Cierre y Transmisión Financiero y Presupuestal es

mensual

✓ El plazo de presentación de la información financiera y

presupuestaria trimestral y semestral, será dentro de los
treinta (30) días hábiles siguientes a la finalización del período
que se informa . (Transmisión y Carpeta).

✓ Anual = A partir de Febrero Directiva Cierre

Directiva 003-2016-EF.51.01
 Tipos de Contabilidad

A) Contabilidad
Patrimonial o
Financiera.

Destinada dentro de su
concepto a registrar las
operaciones propias del
movimiento económico-
financiero, que debe
repercutir en las
fluctuaciones de
patrimonio.

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 Tipos de Contabilidad

B) Contabilidad Presupuestal

Es el sistema de información que registra y muestra la ejecución presupuestal

a través de las diferentes etapas del proceso sirve de apoyo al Estado, para
cumplir con los planes y programas que debe desarrollar en el corto plazo.

Tiene por finalidad sustentar la elaboración de los estados presupuestarios

que forman parte de la información para la cuenta general de la república y a
su vez sirve para hacer seguimiento a la ejecución de ingresos y gastos
respecto a los niveles programados.

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20
 TIPOS DE CONTABILIDAD
Utiliza las cuentas:
Activo : 1
CONTABILIDAD Pasivo : 2
PATRIMONIAL O
Patrimonio : 3
FINANCIERA
Gestión : 4 , 5
Resultado : 6
.
Orden :9

CONTABILIDAD Utiliza las cuentas:

PRESUPUESTARIA Presupuestarias : 8
 Estado de Estado de
Situación Financiera Gestión

Elemento Clase Elemento Clase

1 Activos 4 Ingresos
2 Pasivos 5 Gastos
3 Patrimonio 6 Resultados
Cuentas de
9
Orden

Estados Presupuestales
Elemento Clase
8 Presupuesto 22
Genérica DENOMINACION Clasificación

2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES

2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES

GASTO CORRIENTE
2.3 BIENES Y SERVICIOS

2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

2.5 OTROS GASTOS

2.6 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

GASTO DE CAPITAL
2.7 ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS

SERVICIO DE
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
LA DEUDA
 CLASIFICADOR
PRESUPUESTAL
2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseñanza
2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos
Material didactico, accesorios y utiles de
2 3 1 9 1 2 enseñanza
2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseñanza
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
1 3 01 09 Materiales y útiles de enseñanza
1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos
Material didactico, accesorios y utiles de
1 3 01 09 02 enseñanza
1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseñanza

Suministros para uso agropecuario, Suministros para uso agropecuario,

2 3 1 10 1 forestal y veterinario 1 3 01 10 forestal y veterinario
2 3 1 10 1 1 Suministros y equipo de uso zootécnico 1 3 01 10 01 Suministros de uso zootécnico
2 3 1 10 1 2 Material biológico 1 3 01 10 02 Material biológico
2 3 1 10 1 3 Animales para estudio 1 3 01 10 03 Animales para estudio
Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y
2 3 1 10 1 4 similares 1 3 01 10 04 similares
Suministros, accesorios y/omateriales de
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 1 3 01 10 05 uso forestal
2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal 1 3 01 10 06 Productos farmacéuticos de uso animal24
 ESTRUCTURA PLAN CONTABLE GUBERNAMENAL

G C
SC-
SC-2
1 SC-3

SUB CTA 3
1101.030102 RDR

1101.0301 Ctas Ctes

SUB CTA 2

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

SUB CTA1

1101 Caja y Bancos

CUENTA

11 Activo Disponible
GRUPO

1 Activo

ELEMENTO
CÓDIGO ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de bienes y derechos sobre los cuales las unidades de
gobierno ejercen derechos de propiedad y proporcionan
1 ACTIVOS
beneficios económicos, con tenencia o utilización durante cierto
período.
Conjunto de obligaciones que proporcionan beneficios
2 PASIVOS económicos a las unidades que poseen los correspondientes
derechos financieros.
El valor total de todos los activos menos el valor total de todos
3 PATRIMONIO
los pasivos.
Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de
4 INGRESOS
una unidad gubernamental.
Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de
5 GASTOS
una unidad gubernamental.

6 RESULTADOS Resultado de Operación y Resultado del Ejercicio

CUENTAS Marco Presupuestal (PIA y PIM), Cuentas de Ejecución de

8
PPTALES. Ingresos y Gastos
Registros de los derechos y responsabilidades contingentes
susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden
CUENTAS DE
9 afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental.
ORDEN
Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios
26
pendientes, entre otros.
Sistema Integrado de
Administración
Financiera - SP
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EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO – SIAF-SP
DEFINICION
Es el medio informático oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, de acuerdo a la normatividad
establecida por los Órganos Rectores de los Sistemas
Administrativos que lo integran. Es administrado por el MEF.

A partir de enero de 1999, el SIAF se

constituye en el Sistema Oficial de Registro
de las operaciones de gasto e ingreso del
GN, GR y GL.

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 Normatividad

Ley Marco de la Administración Financiera del Sector público

LEY Nº 28112 - (Publicado el 28/11/2003)

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto

LEY Nº 28411 - (Publicado el 08/12/2004)

Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento

LEY Nº 28563 - (Publicado el 01/07/2005)

Ley General del Sistema Nacional de Tesorería

LEY Nº 28693 - (Publicado el 22/03/2006)

Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad

LEY Nº 28708 - (Publicado el 12/04/2006)

29
DGPP DGCP DGTP DGEP

OSCE
PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL REGISTRO

Jefe de La Unidad Sectorista SIAF

Ejecutora

Funcionario /
Coordinador banco de la nación
local

Residente
Ámbito de Aplicación
Cobertura Nacional

GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO

NACIONAL REGIONAL LOCAL

GN GR GL

269 UEs 415 UEs 1,838 GLs

Ministerios, 26 Gob. Regionales 195 Provinciales
Universidades,
Hospitales 389 Dir. Regionales 1,643 Distritales

SIAF SP

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 Cobertura Moquegua

GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO

NACIONAL REGIONAL LOCAL

GN GR GL

13 Ues 20 GLs
01 UEs GOBIERNO
REGIONAL MUNICIPALIDADES
UNAM MOQUEGUA 03 Provinciales
(Educación, Salud, 17 Distritales
Agricultura, etc.)

SIAF SP

34
 CIERRE ANUAL INFORMACION FINANCIERA – PRESUPUESTAL Y ANEXOS
D.G.P.P.
MARCO PRESUPUESTAL
Presupuesto Inicial EF - 3 OA - 1
Modificaciones Estado Cambios Obligaciones
Presupuestarias Patrimonio Neto Previsionales
EF - 4 OA – 2
Estado Flujos Contingencias
de Efectivo
PP- 1 Registro OA – 3
Progr. Ingresos Registro AF - 1
Contable Inversiones Recíprocas
PP- 2 Presupuestario Registro Notas Activo
Program. Gastos Contables AF - 2 OA – 3A
• Libro Diario Inmueb. Maquin. Recíprocas Pasivo
EP - 3 • Libro Mayor y Equipo y Patrimonio
Clasificación
Funcional Gasto Libros • Auxiliar Estàndar AF - 2A OA - 3B
Principales y • Otros libros Infraest. Pública Recíprocas
EP - 4 Auxiliares Gestión
Distribución AF - 3
Geográfica Gasto Depreciación y OA -4
Agotamiento Gastos de
HT – 1 Personal
Balance de Balance AF - 4 OA – 5
Hoja de Trabajo
Comprobación Constructivo Otra Ctas. Activo Estadística
AF - 5 del Personal
Provisión OA - 6
Benefic. Sociales Trabaj. y Pens.
PI - 1 19990 y 20530
Invers. Ejec. y AF - 6
Metas OA – 7
EF – 2 EF – 1 Ingr. Diferidos Registro de
EP - 1 PI - 2 Estado ESTADO SITUAC. AF - 7 Contadores
Ejecución del Invers.Clasif.Func. FINANCIERA Hacienda
Presupuesto de Gestión
Adicional
EP - 2
Fuentes y Usos PI - 3 AF - 10
Invers. Distr.Geogr. Declarac. Jurada
AF - 9 GS - 1 AF - 11
Fondos Tesoro G. Soc. Meta Física Funcionarios
Autorizados
G2 - 2
G.Soc. Clasif.Func. AF - 12
GS - 3 Transfer. Ctes.
Gto.Soc. Distrib. Recibidas
Geográfica
NOTAS A AF - 13
GS – 4 LOS EE.FF. INFORME DE Transfer. Ctes.
Program. Espec. Y ANEXOS AUDITORÍA Y Otorgadas
de Desarollo. MEMORIA

Actas de
Conciliaciones RENDICIÓN DE CUENTAS
Y SUS REPORTES