UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
FILIAL – AYACUCHO
TEMA:
“LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA, IMPUESTO Y RETENCIONES
MENSUALES Y OBTENCIÓN DE UTILIDAD TRIBUTARIA CUARTA Y
QUINTA CATEGORIA”.

ACTIVIDAD N° 8: INVESTIGACION FORMATIVA

CURSO : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE : MGTR. VILLANUEVA PERLACIOS EDGAR
INTEGRANTES : • CERVANTES TITO, MARIA ANGELICA

• ENRIQUEZ PACSI, LIZBETH EDITH

• SULCA APARICIO, JHON ANTHONY

• VARGAS CERVANTES, RICHARD SEONE

• YAULI PEREZ, CINTIA

CICLO : VIII – B
AYACUCHO – PERU

2019
LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Y OBTENCIÓN DE UTILIDAD
TRIBUTARIA

1.1 Renta neta:

(SUNAT , 2018) último se conoce como Renta Neta que viene a ser la base de cálculo
del Impuesto a la Renta del Ejercicio que ha concluido, por supuesto que siempre que
hay renta neta, por cuanto puede que también, habiéndose obtenido un resultado
positivo luego de realizado la conciliación, resulta que no hay renta neta (pérdida
tributaria), esto es, por la conciliación (contable vs. tributario) de la validez y/o
negativa temporal o permanente de las operaciones realizadas por la empresa, las
cuales forman parte de la contabilidad. Para una mejor apreciación de lo antes
expresado, vamos a desarrollar el caso de una empresa de comercialización en donde,
luego de la mencionada conciliación, vamos a determinar el resultado tributario, del
cual vamos a proceder a determinar el impuesto a la renta del ejercicio 2008; así
también la participación del trabajador en las utilidades del ejercicio, que de paso es
de comentar que tiene como base de cálculo a la Renta Neta, que es la misma base de
cálculo del Impuesto a la Renta (artículo 4º del Decreto Legislativo Nº 892).
La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta empresarial12, se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por la Ley.

RENTA RENTA GASTOS

NETA BRUTA NECESARIOS

Debe tenerse en consideración que existen deducciones sujetas a límites o condiciones

legales, así como deducciones no admitidas por la Ley. De esta manera aquellas
deducciones limitadas, condicionadas o no aceptadas legalmente incrementarán la base
imponible sobre la cual se calculará la tasa del impuesto anual

1.2. Determinación de la Renta Neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.

Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias
o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

• Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la

generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial.
El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que
los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que
sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el volumen de las
operaciones realizadas, entre otros.
• Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo
que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa,
al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los
trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos;

Gastos no sujetos a límite:

Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos
señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por
ejemplo:

• Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

• Pérdidas extraordinarias, (37º -d)
• Mermas y desmedros, (37º,f - 21º,c)
• Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)
• Provisiones y castigos, (37º,i - 21º,f)
 • Regalías, (Art. 11, Ley 28258)
• El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de
reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,(37º,f –
22°)

1.3 Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados

con las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

· Hasta el 2014 · 30%

· 2015-2016 · 28%

· 2017 en adelante · 29.5%

RENTAS DE CUARTACA TEGORÍA

Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de:
•Profesión, Arte, Ciencia u Oficio
•Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico,
Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.
•El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de dependencia alguno.
•No subordinación.
•Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

El carácter personal del servicio.

•RTF Nº 09236‐2‐2007: El locador debe prestar personalmente el servicio, pero puede
valerse, bajo su propia dirección y responsabilidad, de auxiliares y sustitutos si la
colaboración de otros está permitida por el contrato o por los usos y no es
incompatibleconlanaturalezadelaprestación.Así,porejemplo,nadaobstaqueun contador o
un abogado puedan tener un asistente o una secretaria como colaboradores. Sin embargo,
si conocedores del prestigio de un artista famoso se le encarga pintar un retrato, éste no
puede delegar tal labor a su discípulo.
Requisito de “individualidad”
•RTF 238‐2‐2001: La actividad artística de manera grupal no cumple tal condición, por
lo que constituye renta de tercera categoría.
•Solo aplicable a Personas Naturales.
•No se incluirán como rentas de cuarta categoría, aquellas obtenidas por personas
naturales no profesionales domiciliadas que perciban ingresos únicamente por actividades
de oficios y que se hubieran acogido al Nuevo RUS.
•En los casos en que las actividades de 4ta. Categoría se complementen con explotaciones
comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará renta de 3ra.
Categoría.

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos
de representación y, en general, toda retribución por servicios personales
Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
persona

• Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones

anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
• Ingresos de cuarta‐quinta sin relación de dependencia: Los ingreso obtenidos por
el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporciónelos
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
Lo dispuesto sólo es de aplicación para efectos del IR, mas no para efectos
laborales.

Retenciones y pagos a cuenta

Ejemplo: Si un abogado brinda asesoría laboral a la Empresa A y se pacta que el

total de sus honorarios es S/.1,600, la Empresa A le retendrá S/.128 (el 8% de
S/.1,600), por lo que el neto recibido será S/.1,472. En cambio, si el total de los
honorarios fuese S/.1,500, el abogado recibiría el íntegro, sin retención alguna. Si
 S/.1,600 fuese el único ingreso mensual del trabajador independiente, al final del
ejercicio no tendría renta imponible, por lo que al presentar su DDJJ anual podría
solicitar la devolución del saldo a favor del contribuyente por las retenciones que
le hubiesen efectuado. Pero, esta solución no es la más eficiente considerando el
costo de oportunidad del dinero en el tiempo, pues no es lo mismo tener liquidez
hoy que mañana. Por ello, se tiene la posibilidad de solicitar la suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta. Si los honorarios mensuales son por un monto
igual o menor a S/.2, 880ysepercibe12honorarios al año, al final del ejercicio no
tendremos renta imponible. Esto porque efectuada la proyección anual se tiene
una renta bruta de S/.34,560 (S/.2,880 por 12), a la que debemos aplicar la
deducción del 20% con lo que obtenemos una renta neta de cuarta categoría de
S/.27,648 (80% de S/.34,560) que es menor al monto de la deducción especial de
7 UIT (7 x S/.3,950 = S/.27,650, considerando que el valor de la UIT para el
Ejercicio 2016 es S/.3,950).•Si las dietas mensuales son por un monto igual o
menor a S/.2,304 y se percibe 12 dietas a laño, al final del ejercicio no tendremos
renta imponible. Esto porque efectuada la proyección anual se tiene una renta
bruta de S/.27, 648 (S/.2,304 por 12), a la que no corresponde aplicarla deducción
del 20%, por lo que la renta neta de cuarta categoría será S/.27,648 (100% de
S/.27,648) que es una cantidad aproximada al monto de la deducción especial de
7 UIT.

CONCLUSIONES

En este informe llegamos a las conclusiones que toda persona con negocio y que esta
acogidas a los regímenes tributarios necesariamente deben de declarar anualmente su
impuesto a la renta, pero no necesariamente todas la actividades o gastos están sujetos a
pagar el impuesto a la renta anual. La SUNAT podrá exigir al contribuyente el registro
de sus ingresos y operaciones en libros especiales, a fin de asegurar la verificación de su
situación económica. Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos estos tipos de renta están en
el ámbito de aplicación para la renta anual. Los contribuyentes de deben de acercar a la
sunat para hacer su declaración anual y luego pagar lo correspondiente, si es que no
superaría la tasa o el limité de la renta a pagar, el contribuyente no está obligado a pagar
 BIBLIOGRAFÍA

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. (2004). la Ley N.° 30532. Obtenido de SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm

SUNAT . (2018). Recuperado el 2018, de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-anual-del-
impuesto-a-la-renta-empresas/2899-02-determinacion-de-la-renta-neta