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2. PRESENTACION
¡Estimado aprendiz!
La Autoridad tributaria, aduanera y cambiaria, en virtud del ejercicio de su rol fiscalizador detecta
incumplimiento en las obligaciones de sus administrados o el cumplimiento de estas de manera equivoca,
por lo cual le notifican dichas inconsistencias por medio de actos administrativos a estos últimos.
Estos oficios, actos o requerimientos proferidos por la Administración, se le debe dar oportuna respuesta
atendiendo el procedimiento establecido para ello, surgiendo aquí la importancia de considerar las
formalidades existentes al momento de construir las respuestas de los mismos al interior de las
organizaciones.
Por tanto al finalizar esta guía estará en capacidad de analizar y responder los requerimientos de las
entidades de vigilancia y control en materia tributaria, aduanera y cambiaria.
GFPI-F-019 V3
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Imagen 1
En nuestra vida cotidiana hay muchas circunstancias a las que debemos darle respuestas y hacerlo sin
perder de vista el tiempo que nos dan para ejecutarla. No responder o hacerlo fuera de tiempo podría
traernos ciertas consecuencias o perjuicios acorde al caso.
CASO
Un bachiller busca ser benefactor de una beca internacional para sus estudios profesionales. Para
ello se sometió a un proceso de selección por parte de una ONG extranjera quien organiza la
convocatoria, intentando darle cumplimiento a todos los requisitos y condiciones solicitadas.
Este bachiller, en ocasión a la expectativa de tener tan cerca la realización de sus metas
profesionales, olvidó remitir en la fecha indicada los documentos requeridos para el proceso de
selección, haciéndolo un día después de la fecha de cierre de la convocatoria.
ANALICE
¿Qué pasaría con el futuro profesional de este bachiller, considerando las distintas consecuencias
de su incumplimiento en la entrega de la documentación?
Esta actividad se realizará de forma individual y el instructor escogerá 5 aprendices para que expongan sus
apreciaciones.
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Imagen 2
En la presente guía se observarán las causas para ser requeridos por las autoridades en el cumplimiento de
las obligaciones, los modos de requerir y sus términos de notificación, así como la manera de responder
dichos requerimientos emitidos por las autoridades, competencias que usted evidenciará dentro su
proyecto formativo.
Para iniciar este camino de aprendizaje, verifique en su entorno familiar acerca de qué impuestos deben
pagar ellos, cuál era su fecha de vencimiento y en qué fecha lo cancelaron. Considere impuestos como los
de: vehículos, predial, entre otros.
Por último, a través de un panel liderado por su instructor compartirán el resultado de su indagación y sus
conclusiones.
3.3.1 En Colombia el tema probatorio y su proceso hace parte del Código General del Proceso; en la cual
se estipula explícitamente cuales son los medios de prueba válidos en nuestro país. Apoyado en esta
norma y de forma individual, consulte cuáles de estos son válidos se pueden utilizar en procesos en
nuestro pías
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Exhibición Prueba
Testimonio Indicio Confesión
Documental Pericial
De igual forma El procedimiento tributario implica el uso de la prueba como elemento procesal (en el ámbito
jurídico compete a las partes probar sus argumentos) se debe tener claro el concepto de carga de la prueba.
La norma tributaria asegura que dicha carga recae sobre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN. De forma desescolarizada e individual consulte el alcance dicha afirmación y elabore un escrito de un
párrafo en el cual se explique este precepto de procedimiento tributario. Este atento a participar
activamente en la explicación que sobre este tema hará el instructor en sesión presencial.
El instructor técnico brindará en sesión una explicación adicional sobre el uso los medios de
prueba en el ámbito tributario, para lo cual ilustrará con ejemplos. Esté atento y participe
activamente
3.3.2. Con el ánimo de dar apertura al tema y de aclarar el panorama su instructor inicialmente socializará
al grupo en pleno lo siguiente:
Usted participará de forma activa con sus preguntas, aportes y toma de apuntes.
La socialización se hará en un panel donde participan todos los aprendices bajo la moderación del Instructor,
quien aclarará las dudas que se presenten para desarrollar con éxito el contenido de esta guía
3.3.3. Para realizar una buena planeación de los tributos en necesario tener en cuenta cuáles son los
requerimientos que las autoridades en la materia nos puede llegar a solicitar y bajo qué procedimientos
mediarían estas solicitudes y sus respectivas respuestas.
Por medio de un cuadro comparativo digital y en GAES, desarrolle los siguientes temas:
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Régimen probatorio
Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales
Requerimientos ordinarios y especiales
Alcances
Régimen probatorio
Secretaria de Impuestos
Cobro coactivo
Locales
Al final el instructor, dará los lineamientos para ser socializada esta evidencia.
3.3.4. Las declaraciones presentadas por los obligados tienen una oportunidad y modo de presentarse, las
cuales deben observarse para que se den por presentadas y puedan de esta manera adquirir términos de
firmeza. Le invitamos a abordar los anteriores aspectos atendiendo los cuestionamientos que se presentan
a continuación:
Firmeza Inspecciones
¿Cuando se dá por NO presentada una declaracion? ¿Cuantos tipos de inspecciones existen y cual es el
procedimiento para realizarce?
Declaraciones iniciales, extemporáneas, corrección de declaraciones, con saldo a favor, con liquidación de pérdidas, con compensación
de pérdidas, las e renta y las de IVA/ retefuente de un periodo, etc.
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Para resolver estos interrogantes tome, los artículos referenciados y demás normativas. Realice de forma
individual un escrito y compártalo con su GAES, luego el instructor dará los lineamientos para socializarlo
ante todos.
Estatuto tributario artículos: 147; 579; 579-2; 580; 580-1; 588; 589; 705; 706; 710; 714; 779; 782.
Estatuto aduanero artículos: 224; 230; 350; numeral 8 del 501; 560.
Decretos reglamentarios
3.3.5. La DIAN emite ACTOS ADMINISTRATIVOS; los cuales deben cumplir con los procedimientos
tributarios, aduaneros y cambiarios. Para que usted pueda asimilar los distintos tipos de actos, le invitamos
a diligenciar de forma individual la siguiente matriz en la que se presentan las diferentes actuaciones:
PREPARATORIOS MATERIA
Procedimiento donde se
(tributaria,
Términos utiliza: (omiso,
aduanera,
Acto Definición Propósito Contenido incorrectos, infractores,
Emitirse Responderse cambiaria)
Oficios persuasivos
Emplazamientos
Requerimientos
Ampliaciones
Pliego de cargos
Autos
Actos/Actas
DEFINITIVOS
Liquidaciones
Resolución sanción
3.3.6. En nuestro régimen sancionatorio colombiano existen una gran cantidad de infracciones en
correspondencia a un igual número de hechos sancionables, así que para abarcar cada una de estas es
necesario que en GAES completen la siguiente rejilla:
VALORACION
TIPO DE CARACTERISTICAS DE LA BASE LEGAL CAUSA (cualitativa o
SANCION SANCION cuantitativa)
Cuantitativa y la
sanción es del 5%
DECLARAR hasta el 100 del valor
Presentar fuera de del impuesto, y si hay
Extemporaneidad Art 641, 642 y 645 E.T.
la fecha establecida emplazamiento 10%
mensual y hasta un
200% del valor del
impuesto
20% de las
consignaciones que
No declarar/Omisos Art 643 E.T.
no se presentaron o
declararon
Corrección Art 644 y 646, E.T.
Inexactos Art 647, y 648, E.T.
TRIBUTARIAS
No envío información o
REPORTAR Art 651 E.T.
envió errado
Cedulas Art 650 E.T.
Art 652, 652-1, 653,
FACTURAR Facturación
657-1 E.T
CONTABILIDAD Hechos irregulares Art 654 y 655, E.T
RUT RUT Art 658-3, E.T
RETENER Retención Art 665 E.T.
EXPEDIR
Certificaciones Art 667 E.T.
CERTIFICADOS
EVADIR Evasión Art. 658-2, 669 E.T.
ESTABLECIM Establecimiento Art 657 E.T.
PERSONAS Representantes, Art. 658-1, 659, 659-1,
contadores y revisores 660,661 E.T.
EVIDENCIAS/
Art. 663, 664, 671
SOPORTES
OTROS Art. 647-1, 670, 671,
671-1 671-2 E.T.
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Los intereses
Las moratorios por
La gradualidad y El valor mínimo a
consecuencias incumplimiento
la reducción de cancelar por
de su no en obligaciones
las sanciones. estas,
liquidación y de impuestos y
retenciones.
Preparen en GAES una presentación interactiva de su preferencia para socializar este punto, el cual será
sustentado por aquellos que no fueron seleccionados en las actividades anteriores
Para resolver este numeral tome como referencia el articulado y demás normatividad vigente.
3.3.8. Para que se le pueda dar respuesta a cualquier acto u oficio, inicialmente, se debió haber recibido
dicha comunicación, que en términos procesales quiere decir que se ha notificado de la existencia y
contenido de la misma. Dichas notificaciones deben cumplir con unas formalidades para que se surtan
efecto alguno.
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Para que pueda comprender la notificación de los actos administrativos, le invitamos a que de manera
desescolarizada e individual complete la información solicitada en la matriz:
Contenido del
Agentes
TIPO RESPUESTA ACTO Términos para Destinatario de la Medio oficio
ADMINISTRATIVO responder/interponer respuesta/recurso presentación contestatario contestatarios
Emplazamientos
RESPUESTAS Requerimientos
ACTOS Ampliaciones
PREPARATORIOS
Pliego de cargos
Autos
Liquidaciones
RECURSOS ACTOS
DEFINITIVOS
Resoluciones
Esta evidencia será socializada bajo las directrices que establezca el instructor técnico.
3.3.9. La normativa creó el Tribunal Fiscal (1 Tribunal Central y 27 Tribunales Departamentales); el cual sirve
como instancia procedimental que está adscrito al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y tiene como
finalidad revisar los actos administrativos proferidos en materia de impuestos, tasas y contribuciones por
las Autoridades Nacionales. Para tal fin, ante dicho tribunal sólo se podrá interponer el recurso de revisión
como última instancia. De forma individual elabore un esquema en el cual se evidencia el proceso para
presentar el recurso de revisión ante dicha instancia. Se recomienda consultar el material de apoyo de la
Doctora Margarita Salas.
3.3.10. Las solicitudes y requerimientos deben analizarse en su conjunto para lograr responderlos con
oportunidad, calidad y pertinencia; inclusive para determinar si se responden o no y el efecto de la no
contestación.
Para considerar la trascendencia de estos aspectos se requiere que consulte y analice individualmente los
siguientes literales:
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El resultado de este análisis debe estar por escrito y debe ser sustentado en un foro de discusión organizado
por su instructor es sesión quién indicará los lineamientos del mismo. Tome como referencia normativa el
articulado tributario, aduanero y cambiario acerca de los actos administrativos visto hasta el momento.
3.3.11. En virtud de las actuaciones administrativas o por motivación propia se puede proceder a corregir
las declaraciones tributarias, presentándose entre otras los siguientes tipos de correcciones:
Corrección que aumenta valor a Corrección que disminuye valor a Corrección que modifican las
pagar o disminuye saldo a favor pagar o aumenta saldo a favor pérdidas fiscales
Para resolver este literal tome como referencia, lo siguientes artículos demás normatividad vigente que
incluya los decretos reglamentarios.
Estatuto tributario artículos: 588-590; 644; 647; 647-1; 705; 705-1; 709; 713-714.
Estatuto aduanero artículos: 593
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Participe activamente en la actividad liderada por su instructor con aportes, apuntes y toma de notas.
3.3.12. En Colombia se manejan procedimientos de oralidad en casi todas las disciplinas del derecho y el
tema tributario no podía ser la excepción; por lo cual, la normativa reivindica la adopción de este tipo de
procedimiento en tres casos específicos. Consulte este tema y de forma individual complete el esquema
propuesto; unifíquenlo en sesión presencial con su GAES y esté atento a la socialización que el instructor
realizará sobre el tema apoyado en los grupos.
Modificación de la
declaración tributaria,
Adelantamiento de
pruebas dentro de la
etapa del recurso de
reconsideración
Trámite de excepciones
Imagen 3.
Estimados aprendices:
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Después de haber desarrollado el presente instrumento junto a sus compañeros e instructor adquiriendo
competencias para responder requerimientos, de manera colaborativa, le animamos ahora a que logre
aplicar estas nuevas destrezas con el desarrollo del siguiente numeral:
3.4.1. Desarrolle el taller práctico propuesto por su instructor y consérvelo dentro de su portafolio de
evidencias. Este atento a la estrategia de revisión y valoración de esta actividad por parte de su instructor.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Duración de la actividad: 4 horas trabajo directo – 0 horas trabajo independiente- Total 4 Horas
5. GLOSARIO DE TERMINOS
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Acta de hechos. Es el acto administrativo de trámite, donde se consignan las circunstancias de tiempo, modo
y lugar en que se realiza la diligencia de control; las facultades del funcionario; el lugar, fecha, número y
hora de la diligencia; identificación del medio de transporte en que se moviliza la mercancía; identificación
de las personas que intervienen en la diligencia y de las que aparezcan como titulares de derechos o
responsables de las mercancías involucradas; descripción, cantidad y valor de las mercancías; los hallazgos
encontrados; relación de las objeciones del interesado, de las pruebas practicadas o aportadas con ocasión
de la diligencia.
Derechos aduana. Los derechos establecidos en el arancel de aduana a los cuales se encuentran sometidas
las mercancías, tanto a la entrada como a la salida del territorio aduanero nacional, cuando haya lugar a
ello.
Derechos e impuestos a la importación. los derechos de aduana y todos los otros derechos, impuestos o
recargos percibidos en la importación o con motivo de la importación de mercancías, salvo los recargos cuyo
monto se limite al costo aproximado de los servicios prestados o percibidos por la aduana por cuenta de
otra autoridad nacional.
El impuesto a las ventas causado por la importación de las mercancías al territorio aduanero nacional, está
comprendido dentro de esta definición.
No se consideran derechos e impuestos a la importación las sanciones, las multas y los recargos al precio
de los servicios prestados.
Emplazamiento para corregir: es una comunicación que puede entenderse como una conminación al
contribuyente para que determine correctamente las bases gravables y los impuestos se tasen
correctamente
Requerimiento especial: es un acto administrativo que profiere la Dian en el cual plantea las glosas que
considera que el contribuyente debe corregir en vista a las inconsistencias en que este presuntamente
incurrió al elaborar y presentar su declaración tributaria.
Requerimiento ordinario: oficio con el cual se exige al contribuyente, responsable, agente de retención o a
terceros la presentación de documentos que contengan el registro de sus operaciones las transacciones con
otras personas, ya sean clientes, proveedores, empleados, entidades financieras, socios o cualquier otra
circunstancias.
6. REFERENTES BILBIOGRÁFICOS
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Infografía
Imagen 1: https://www.conference.com.mx/web/image/product.template/2059/image?unique=0c82e86
Imagen 2 https://d2gg9evh47fn9z.cloudfront.net/800px_COLOURBOX4194212.jpg .
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Bibliografía
Estatuto Tributario
Ley 1819 de 2016-Nueva Reforma Tributaria
Estatuto Aduanero
Decreto 2245 del 2011
Resolución 41 mayo 11 del 2016
Defensa técnica del contribuyente del impuesto nacional en Colombia; Carvajal Castañeda Dufay,
Universidad del Externado 2015.
Procedimiento tributario; Cermeño C. Cesar Camilo & Oros; Legis ediciones S.A; 2016.
Procedimiento tributario nacional; Vasco Martínez Rubén; CIJUF, 2013
Web grafía
http://www.gerencie.com/contenido-de-un-requerimiento-especial.html
https://www.gerencie.com/la-ampliacion-al-requerimiento-especial-solo-es-procedente-cuando-el-
contribuyente-responsable-agente-retenedor-o-declarante-responde-el-requerimiento-especial.html
https://www.gerencie.com/plazo-para-responder-el-requerimiento-especial.html
http://www.banrep.gov.co/economia/sal_deu_x/pcebracs_5.pdf
http://www.banrep.gov.co/sites/default/files/publicaciones/archivos/dian-memorias-2015.pdf
http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2016/Decretos/PresentaNuevaRegulacionAduanera8de
marzo.pdf
http://www.dian.gov.co/descargas/novedades/2011/avisos/aviso_2.pdf
Autor (es) Sonia Liliana Tejedor Reyes Instructora Coordinación de Junio 2015
contabilidad, finanzas e
impuestos
CONTROL DE CAMBIOS
Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del Cambio