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PARTE I:

1. Un fabricante colombiano exporta totalmente sus productos a empresas


vinculadas del exterior para ser distribuidos en sus respectivos países. Para
evaluar sus precios de transferencia la empresa pudo identificar tres
empresas independientes A, B y C que si bien no producen los mismos
productos, estos resultan ser similares en prestaciones y funcionalidad. Las
funciones y riesgos de las comparables y la empresa analizada son los
mismos.

Exportación de productos.
TRANSACION A
ANALIZAR
COMPONENTE Venta a empresas vinculada del exterior.
VINCULADO
DONDE AFECTA Al precio de venta
EL COMPONENTE
VINCULADO
Asumimos que se venden productos con características
similares en evaluar utilidades netas en ventas, como
SELECCIÓN DEL por ejemplo internas (propias) y externas (locales o del
MÉTODO exterior).
Asimismo, respecto a la información del precio del
producto de las empresas independientes a la empresa
vinculada del exterior son similares en prestaciones y
funcionalidad. Dicho análisis de comparabilidad nos
remite a comparar utilidades bajo el método de
MARGEN NETO DE TRANSACCION (MMNT), esté
método podría variar en condiciones de mercado,
funciones y riesgos de las empresas comparables:
ventas, gastos, costos, flujos de efectivos, etc.
COMPARABLE Selección de comparables EXTERNOS LOCALES que
SELECCIONADO exportan productos y son distribuidos en sus respectivos
países.
TIPO DE PRECIOS FOB de exportación
COMPARABLE
BASE LEGAL.
PARTE II:
C. La empresa Rojo S.A. radicada en ZZ, elabora pinturas para exteriores y
vende ese producto a su vinculada del exterior Violeta Inc. Situada en el país XX
a $95.
Rojo S.A. también vende el producto a empresas no vinculadas situadas en los
países YY y XX a un precio unitario de $ 100.
Excepto por el volumen de cada transacción las ventas a Violeta Inc. Y a las
empresas no asociadas ocurren bajo condiciones económicas y contractuales
sustancialmente semejantes.
1. ¿Cuál es la operación a analizar?
El producto: pintura para exteriores

2. En primera instancia, ¿Cuál podría asumirse como el precio arm´s length


para Rojo S.A.?
$ 95 el precio de venta del producto a su vinculada del exterior.

Ahora bien, supongamos que las condiciones de venta cambian de acuerdo al


cliente, responda para cada una de ellas ¿Cuál sería el valor arm´s length de
la operación en cada uno de los casos y justifique la existencia de ajuste?

1. Rojo S.A. ofreció un descuento del 5% sobre el precio final por órdenes
de ventas iguales o superiores a 100 unidades. Violeta Inc. Es el mayor
cliente de Rojo S.A. en cuanto a cantidad, con un total de 100 unidades.
$ 95 x 5%= 4.75
$ 95-4.75 = $ 90.25
El valor arm´s length sería $ 90.25
Se realizó un ajuste primario autodeterminado por el contribuyente, es decir
por Rojo S.A. porque fue establecido en cualquier momento.

2. Rojo S.A. ofrece un descuento del 5% por pago al contado a las empresas
radicadas en YY.
$ 100 x 5% = $ 5.00
$ 100 – 5 = $ 95.00
El valor arm´s length sería $ 95.00
El ajuste primario se justifica, calculando de nuevo sobre la base del precio
ofreciendo un descuento, para demostrar al otro Estado que el ajuste refleja el
principio de plena competencia y que su cuantificación resulta correcta. y/o se
ubicara dentro del rango del mercado determinado.

3. En caso de ventas a vinculadas, la venta se realiza con entrega de los


productos en la puerta de fábrica, mientras que al resto se suma el flete
hasta un punto de entrega acordado, la valuación de este es de $5 por
unidad, que se encuentra incluido en el precio final.
Flete: $ 5 x unidad
Precio Final $ 95 + 5 = $ 100.00
El valor arm´s length sería $ 100.00
Se justifica un ajuste compensatorio, porque declaró un precio diferente
respecto al precio de plena competencia, con la finalidad de efectuar una
declaración exacta y los beneficios imponibles de las empresas asociadas en
ese Estado.
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