ARTÍCULO DE OPINIÓN

AUDITORIA

 PROCEDIMIENTOS DE CONOCIMIENTO DE CLIENTES

 EVALUACION DE RIESGOS DEL NEGOCIO

 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PRELIMINARES

Yenifer Sánchez

ID. 623111

Corporación universitaria Minuto De Dios.

CONTADURÍA PÚBLICA

VI SEMESTRE
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AUDITORIA.

La auditoría es un proceso que fortalece cada evidencia histórica, financiera,

estratégica, visionaria de una entidad; ya que es de gran importante a la hora de dar fe

y entregar a terceros la información requerida, teniendo en cuenta que el

procedimiento analítico copera en las evaluaciones de información financiera y no

financiera en la auditoria, identificando las inconsistencias con la información

relevante o que difiera de manera significativa en los valores esperados.

para lograr con éxito cada procedimiento en la auditoria de cualquier empresa, se debe

conocer la identidad de los clientes actuales o potenciales, la actividad comercial a la

cual se dedica, características, montos y procedimientos de los ingresos, dicha

información debe ser suministrada por el mismo cliente.

Teniendo en cuenta que el desarrollo del plan de auditoria, la evaluación de riesgos es

la parte mas importante, ya que, determina la relevancia de las cuentas en el

procedimiento de revisión realizado, se deben tener en cuenta los factores de riesgos

cualitativos y cuantitativos.
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La auditoría como ya se ha dicho es un proceso fundamental para la evaluación y

conocimiento de la información financiera de cualquier entidad, cumpliendo los

protocolos, lo cual hace que se apliquen los procedimientos correctamente; de la

misma forma impulsa la relevancia de la información pertinente a la hora de auditar,

ya que la persona encargada debe tener conocimientos previos de la organización y de

las actividades económicas y financieras de la misma. Se implementa una parte

fundamental para la auditoria como lo es el conocimiento de los clientes y la

información adecuada para poder sustentar cada evaluación y de la misma manera las

conclusiones de las decisiones tomadas a la hora de dar su dictamen.

Los individuos que empiezan a tener una relación con determinado negocio o

institución financiera, pueden tener una actividad políticamente expuesta o estar

relacionados con empresas que pertenecen al gobierno, ante esto, se deben de

implementar controles adicionales alrededor de los movimientos financieros de estas

personas, los cuales monitorean toda actividad de negocio o bienes a lo largo del

tiempo y confirmar si éstas son anormales o no esperados para empezar una relación.

La auditoría es líder en el suministro de información esencial y soluciones para la

gestión de riesgo, cumplimiento y prevención de lavado de dinero ayuda a sus clientes

de todas las industrias y gobierno a predecir, evaluar y administrar riesgos, por medio

de la combinación de tecnología de punta, datos únicos y analíticos avanzados,

recomienda que se tenga una fuerte identificación de identidad que permita fortalecer

el cumplimiento del “Conocimiento del Cliente” mediante los siguientes pasos:

Verificar identidades nacionales e internacionales.

Cotejar contra listas de vigilancia.

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Implementar una Debida Diligencia Aumentada (si el cliente conlleva un a un riesgo

mayor) finalmente, es importante destacar que por medio del “Conocimiento del

Cliente”, se tiene la oportunidad de tener relaciones más profundas, importantes,

duraderas y rentables con todos sus clientes, empleados o proveedores y esto le da un

valor importante a cualquier actividad de negocio (LexisNexis, 2016).

La evaluación del riesgo de auditoría es el requisito básico para verificar qué y

cuándo deben medirse los procesos y productos de calidad para obtener los máximos

beneficios para la organización. No obstante, con frecuencia, saber la respuesta a ese

‘qué’ y ‘cuándo’ puede ser un gran desafío.

Algunos conceptos clave

Para efectos de un buen entendimiento del tema de gestión de riesgos, es conveniente

precisar algunos conceptos.

Riesgo: Un riesgo es un evento que, al materializarse, puede hacer que una compañía

o un proceso no cumplan con sus objetivos.

Tipos de objetivos: De acuerdo con COSO, existen tres tipos de objetivos a los que las

compañías deben apuntar en el desarrollo de sus actividades:

1. Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una

organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)

2. Información financiera: preparación y publicación de estados financieros

fiables.

3. Cumplimiento: todo lo referente al cumplimiento de las leyes y normas

aplicables.
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Fraude: Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información

financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones

que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a

examen.

Error: Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un

importe o revelación.

Aseveraciones: La NIA 315 define a las aseveraciones como: representación o

declaración de la administración de una entidad, explícita o de otra índole,

incorporada en los estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para

considerar los distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir.

Categorías de las aseveraciones

 Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al

periodo sujeto a auditoría:

Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y

están relacionadas con la entidad.

Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han

sido registradas.

Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos

registrados han sido registrados adecuadamente.

Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable

correspondiente.
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Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas

contables apropiadas.

 Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los

activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la

entidad.

Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido

registrados se han registrado.

Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados

financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuación está

debidamente registrado.

 Aseveraciones sobre presentación y revelación:

Ocurrencia y derechos y obligaciones. La revelación de eventos, transacciones y otros

asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.

Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros,

se han incluido.

Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra,

apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están expresadas con

claridad.

Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que

concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados

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apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada

por la compañía.

Tipos de riesgos que se identifican en la planeación de una auditoría de

información financiera

Riesgos de negocio: Se refiere a aquellos factores que pueden generar que la

compañía no logre sus objetivos. Los riesgos del negocio se pueden generar en tres

ambientes: Ambiente externo de la organización, Ambiente de la industria de la

organización, Ambiente interno de la organización. Ejemplo: En un país la

revaluación de la moneda puede poner en riesgo la continuidad del negocio de una

compañía que exporta flores.

Riesgos de fraude: Factores que pueden generar que se presenten fraudes dentro de la

organización. Ejemplo: Una segregación de funciones no adecuada puede generar

fraudes para la compañía.

Riesgos de procesos: Se refiere a aquellos factores que pueden generar que los

procesos de la de la compañía no cumplan sus objetivos. Ejemplo: Personal nuevo o

poco capacitado pude generar errores en las cifras de los estados financieros.

Los riesgos identificados los calificamos según su probabilidad de ocurrencia y su

impacto en los estados financieros, seleccionando los riesgos significativos. Para cada

uno de los riesgos significativos debe existir una respuesta de la administración de la

compañía para mitigarlo. Las acciones que puede tomar la compañía para mitigar los

riesgos pueden ser:

Aceptar el riesgo (asume el impacto)

Intentar reducir el riesgo (implementa controles)

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Transferir el riesgo (utiliza seguros)

Evitar el riesgo (se retira del ambiente que le genera el riesgo)

El auditor debe diseñar e implementar respuestas a los riesgos materiales, probando

los controles y/o diseñando procedimientos sustantivos para probar las cifras de los

estados financieros.

Hay 6 fases sobre cómo realizar una Evaluación del Riesgo de Auditoría

1. Producción de una lista de auditoría adecuada

Para realizar el Plan de Auditoría, se puede comenzar elaborando una lista amplia de

procesos y procedimientos a revisar que siga una perspectiva sistemática de

evaluación y una vez en la práctica, identificar donde se llevan a cabo las auditorías

más específicas.

A continuación, podemos reducir esta lista mediante la unión de procesos que se

podrían desglosar más adelante si fuera necesario.

Por ejemplo, “control de costes”, utilizando este concepto como asunto de auditoría

para desglosarlo en facturas entrantes, registro del trabajo realizado, generación de

facturas o procesos de pago.

2. Identificación de los factores de evaluación

Necesitamos reconocer los factores importantes en el proceso de evaluación

del riesgo de auditoría. Estos factores de evaluación se basan en la

probabilidad y las consecuencias.

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3. Criterios de clasificación para cada factor

Para que nuestra evaluación del riesgo de auditoría resulte exitosa, los factores de

evaluación identificados deben compararse entre sí.

4. Establecimiento del criterio de calificación del factor de evaluación

Este es el momento de asignar descripciones y calificaciones a cada uno de los

factores de evaluación y numerarlos.

5. Aplicación de las calificaciones

Con el sistema ya establecido, debemos aplicar los factores para la evaluación del

riesgo de auditoría. Es importante examinar cada tema individualmente en relación

con todos los factores de evaluación y determinar qué valor es más apropiado para el

tema de la auditoría en los criterios de evaluación.

6. Ponderar la importancia de cada factor

Aplicar esta visión sistemática es de gran ayuda para estandarizar los parámetros de

evaluación y evitar pérdidas de tiempo habituales cuando se establecen los criterios de

evaluación.

La NIA 520 define los “procedimientos analíticos” como las evaluaciones de

información financiera, por medio del análisis de las relaciones razonables entre datos

financieros y no financieros. Asimismo, la NIA 520 señala que los procedimientos

analíticos también incluyen la investigación que sea necesaria sobre variaciones o

relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra información relevante, o que

difieran de manera significativa de los valores esperados. Por lo anterior, la aplicación

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de estos procedimientos no termina con la evaluación, sino que implica la

investigación sobre conclusiones inconsistentes con la expectativa del auditor.

De acuerdo con la NIA 520, los objetivos del auditor son:

Obtener evidencia de auditoría relevante y confiable cuando use procedimientos

analíticos sustantivos; y

Diseñar y efectuar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría que ayuden

al auditor cuando forme una conclusión general en cuanto a si los estados financieros

son consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor.

La NIA 520 define los siguientes requisitos a la hora de ejecutar procedimientos

analíticos:

Comparación de la información financiera con la no financiera.

Determinar el importe de diferencias aceptables.

Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los porcentajes y evaluar

si es precisa para identificar errores.

Evaluar la confiabilidad de la información (fuente, comparabilidad, naturaleza y

relevancia).

Determinar qué tan adecuados son los procedimientos analíticos sustantivos.

¿Qué son?

Los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados

financieros y que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

Tipos de procedimientos analíticos

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Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas

del auditor, que pueden ser las siguientes:

Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar

información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el

cliente desarrolla su objeto y/o con compañías similares.

Ejemplo: el auditor puede comparar los indicadores claves de desempeño de su cliente

(liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la

industria del cliente. De este análisis el auditor puede identificar información útil

acerca del desempeño de su cliente.

Expectativa del cliente

Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que

prepara el cliente (presupuesto).

Ejemplo: el auditor puede realizar una comparación de los gastos presupuestados

contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas pueden dar

indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.

Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es necesario

que evalúe el proceso de preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior,

debido a que en algunas ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto no

asegura su razonabilidad.

Ejemplo: presupuestos que son preparados con la información contable del año

anterior, incrementada por la inflación, sin tener en cuenta factores internos y externos
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que van a afectar las cifras (nuevos productos, nuevos competidores, crisis

económica, etc.)

Expectativa del auditor

Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una

cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar

información operacional o financiera.

Ejemplo: en una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los

ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (información

operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el

resultado compararlo con las ventas registradas.

Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados

entre dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de

indicadores claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad)

del periodo corriente con periodos anteriores.

Ejemplo 1: el auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del año

corriente con la tendencia mensual de los gastos del año anterior.

A la hora de analizar esta parte de la auditoria, puedo afirmar que, aunque tiene un

control para manejar las falencias y los fraudes que se reflejan en las entidades para

evadir un cierto porcentaje de obstáculos y adversidades, hay procesos que se omiten,

ya que las entidades no cumplen con todos los requisitos exigidos por la ley, lo cual

hace que el auditor de una opinión de salvedad, una opinión desfavorable o una

opinión denegada. Llegando a un análisis muy personal y conociendo lo que implica

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acoger cada procedimiento para evaluar y conocer en gran parte la empresa que

tenemos a cargo o a la cual se maneja la información, se debe manejar cada pauta

como auditor y contador para tomar las mejores decisiones.

En conclusión, una auditoria ayuda a la entidad a crecer y mejorar el manejo contable

y financiero, ya que de manera concisa evita el fraude y el lavado de dinero lo cual

establece el verdadero riesgo que afecta la toma de decisiones y el cumplimiento de la

objetividad de la empresa.

Los riesgos, la falta de información y conocimiento de la auditoria hace que pierda la

esencia de confiabilidad ante la sociedad y afecta su desarrollo financiero como

empresa.