Ejercicio Resuelto de Libros - Diario, Caja y Mayor

CASO PRÁCTICO RESUELTO
CONTABILIDAD APLICADA
CPC ANGELICA URQUIZO SOLIS
Con fecha 01 de Setiembre la Señorita Juliana Chávez inicia sus operaciones con
los siguientes valores:
Letras por pagar S/. 13560.0

Dinero en efectivo S/. 42700.0
Cuenta corriente S/. 50420.0
Mercaderias por S/. 95000.0
Muebles y enseres S/. 84000.0
Seguros contra incendios (6 meses) S/. 4800.0
Factura por cobrar S/. 28650.0
Cuentas por pagar S/. 25430.0
IGV por pagar S/. 2450.0
Factura por pagar S/. 28630.0
Letras por cobrar S/. 12000.0
Operaciones:
Vendo por S/94,000.00 + IGV, cobro y deposito el 70%, nos aceptan letra.
Compro por S/32,000.00 + IGV, cancelo el 50% con cheque y saldo acepto letra
Gastos de limpieza por S7.17,500 + IGV. Se cancela
Cierre al 31 diciembre:
existencia final S/65,800.00
depreciaciòn 10%
Elaborar:
- Libro Diario
- Libro Caja
- Libro Mayor
DESARROLLO
1. Lo primero que debemos hacer es clasificar la relación de recursos y

obligaciones y codificar de acuerdo al PCGE.
CONCEPTO PILAR CUENTA MONTO

Letras por pagar PASIVO 42.3 S/. 13560.0
Dinero en efectivo ACTIVO 10.1 S/. 42700.0
Cuenta corriente ACTIVO 10.4 S/. 50420.0
Mercaderías por ACTIVO 20.1 S/. 95000.0
Muebles y enseres ACTIVO 33.5 S/. 84000.0
Seguros contra incendios (6
meses) ACTIVO 18.2 S/. 4800.0
Factura por cobrar ACTIVO 12.1 S/. 28650.0
Cuentas por pagar PASIVO 46.9 S/. 25430.0
IGV por pagar PASIVO 40.11 S/. 2450.0
Factura por pagar PASIVO 42.1 S/. 28630.0
letras por cobrar ACTIVO 12.3 S/. 12000.0
2. Luego se debe cumplir que:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
CONCEPTO CUENTA ACTIVO PASIVO

Letras por pagar 42.3 S/. 13,560.00
Dinero en efectivo 10.1 S/. 42,700.00
Cuenta corriente 10.4 S/. 50,420.00
Mercaderías por 20.1 S/. 95,000.00
Muebles y enseres 33.5 S/. 84,000.00
Seguros contra incendios (6
meses) 18.2 S/. 4,800.00
Factura por cobrar 12.1 S/. 28,650.00
Cuentas por pagar 46.9 S/. 25,430.00
IGV por pagar 40.11 S/. 2,450.00
Factura por pagar 42.1 S/. 28,630.00
letras por cobrar 12.3 S/. 12,000.00
TOTAL S/. 317,570.00 S/. 70,070.00
Por lo que:
CAPITAL = S/.317,570.00 – S/.70,070.00 = S/. 247,500
3. Debemos registrar el asiento de apertura en el libro diario, las cuentas del activo
en el debe y las cuentas del pasivo y capital en el haber.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
NÚMERO DEL GLOSA O DESCRIPCION

FECHA
ASIENTO OPERACIÓN CÓDIGO DEL NÚMERO NÚMERO DEL
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
LIBRO (tabla 8) CORRELATIVO DOC.
01 01/09 Al inicio de 10 Efectivo y eq efectivo 93120
operaciones 10.1 caja 42700
10.4 cta cte 50420
12 Cuentas x cobrar comerciales 40650
12.1 facturas x cobrar 28650
12.3 letras x cobrar 12000
18 Serv contrat x adelantado . 4800
18.2 seguros 4800
20 mercaderias 95000
20.1 mercaderias 95000
33 Inmuebles,maq y equipo 84000
33.5 muebles y enseres 84000
40 tributos xPagar 2450
4011 IGV 2450
42 Cuentas x pagar comerciales 42190
42.1 facturas x pagar 28630
42.3 letras x pagar 13560
46 Cuentas x pagar diversas 25430
46.9 otras cuentas x pagar 25430
50 capital 247500
50.1 capital social 247500
4. Vendo por S/94,000.00 + IGV, cobro y deposito el 70%, nos aceptan letra.
Hay 03 momentos:
- Reconocimiento de la cobranza por la venta (libro diario)
ganancia (haber) 70 Venta 94000
= que la 70 (haber) 40 IGV (18%) 16920
activo (debe) 12 Fact. x cobrar 110920
- Cobranza que se registra en el libro caja y el canje de factura por letra (diario)
12.1 Fact x cobrar 110920 sale (haber)
70% 30%
letra x
10 efectivo cobrar 12.3
ingresa ingresa
CAJA DIARIO
Libro diario
FECHA
02 2/x por la venta 12 Cuentas x cobrar comerciales 110920
12.1 facturas x cobrar
40 tributos x pagar 16920
40.11 IGV
70 ventas 94000
70.1 mercaderias
03 3/x canje del 30% de 12 Cuentas x cobrar comerciales 33276
factura x letra 12.3 letras x cobrar
Libro caja
Como estamos iniciando el libro Caja primero tomamos el saldo del asiento inicial
en lo que corresponde a la subcuenta 10.1 caja
Formato 1.1 Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de Efectivo
Cuenta contable asociada Saldos y Movimientos

N° Fecha de
correlativo la Descripción de la operación
Código Subcuenta Denominación Deudor Acreedor
del registro Operación
1 01/09 Saldo inicial 10 10.1 caja 42700
Luego como está ingresando dinero por la cobranza se registra en el debe el 70% de
la factura con movimiento en la cuenta que da origen a la cobranza 12, y como
estamos depositando se registra en el haber (salida de dinero) en la cuenta que da
origen que es la 10.4
N° Fecha de Cuenta contable asociada Saldos y Movimientos

2 02/x Cobro 70% 12 12.1 Facturas x cobrar 77644
3 02/x deposito 10 10.4 Cuenta corriente 77644
5. Compro por S/32,000.00 + IGV, cancelo el 50% con cheque y saldo acepto letra
Aquí nuevamente tenemos 03 momentos:
- Reconocimiento de la deuda (libro diario) y su destino a almacén
gasto (debe) 60 Compra 32000

= que la 60 (debe) 40 IGV (18%) 5760
pasivo (haber) 42 Fact x pagar 37760
- El pago que se registra en el libro caja y el canje de factura por letra (diario)
42.1 Fact x pagar 37760 sale (debe)
50% 50%
10 efectivo letra x pagar 42.3

sale ingresa
CAJA DIARIO
Libro diario

FECHA
01
02 01/09
2/x Alpor
inicio de
la venta 10 Cuentas
12 Efectivo yx eq efectivo
cobrar comerciales 93120
110920
04 04/x por la compra 60 Compras 32000
60.1 mercaderias
40.11 IGV
42.1 facturas x pagar
05 04/x destino de la 20.1 mercaderias
compra 61 variación deexistencias 32000
61.1 mercaderias
06 04/x canje del 50% de 42 Cuentas x pagar comerciales 18880
la factura por 42.1 facturas x pagar
letra 42 Cuentas x pagar comerciales 18880
42.3 letras x pagar
Libro caja
Como se está pagando con cheque, hay doble movimiento:
En el haber el motivo por el que giramos el cheque pago de la factura 42.1 y en
debe el movimiento en la cuenta corriente por el giro del cheque

4 04/x Pago 50% 42 42.1 Facturas x pagar 18880
Giro cheque 10 10.4 Cuenta corriente 18880
6. Gastos de limpieza por S7.17,500 + IGV. Se cancela

Aquí tenemos 02 momentos:
- El reconocimiento del gasto y la deuda. Como estamos utilizando una cuenta del
elemento 6, tenemos que registrar el destino a una cuenta de función.
gasto (debe) 60 Gasto 17500
= que la 60 (debe) 40 IGV (18%) 3150
pasivo (haber) 42 Fact x pagar 20650
El destino se debe prorratear entre las cuentas 94 G administrativos y 95 G de
ventas, en este caso 50% y 50%.
haber
60 gasto 17500 CICC y G 79
50% 50%
94 G Administrativos G ventas 95
debe debe
Libro diario

FECHA
07 07/x por el gasto de 63 Gastos de servicios prest x terceros 17500
limpieza 63.9 otros servicios
40 Tributos x pagar 3150
40.11 IGV
42 cuentas x pagar comerciales 20650
08 07/x destino del gasto 94 G administrativos 8750
95 G de ventas 8750
79 CICC yG 17500
- El pago se registra en el libro caja, y solo en el haber ya que es salida de dinero.

5 7/x Pago servicio 42 42.1 Facturas x pagar 20650
7. Como se han terminado de registrar las operaciones debemos de cerrar nuestro

libro Caja y trasladar los movimientos que han generado ingreso y salida de
dinero al libro diario.
8. Para ello debemos sumar las columnas de debe y del haber para poder
determinar el saldo.


139224 117174
9. Para determinar el saldo, calculamos:
Saldo inicial 42700

mas ingresos 96524
Disponible total 139224
menos egresos -117174
saldo próximo mes 22050
10. Luego debo de realizar el cierre de caja, donde vemos que el debe y el haber
muestran el mismo total.


139224 117174
139224 139224
11. Para realizar el registro en el libro diario, debo preparar los resúmenes de caja
(ingresos y egresos)
LIBRO CAJA

139224 117174
139224 139224
Resumen Ingresos Resumen Egresos

Fact x cobrar 77644 Ctas x pag comerc 39530
Cuenta corriente 18880 Cuenta corriente 77644
ingreso a caja 96524 salida de caja 117174
12. Debemos registrar en el libro diario: un asiento para los ingresos por S/.96.524
que se han originado por el giro de cheque (cuenta corriente) y cobranza.
Así como un asiento por las salidas de dinero por S/.117,174 que se han
originado por el depósito en cuenta corriente y el pago de facturas.
FECHA
09 30/x por losingresos 10 Efectivo y eq efectivo 96524
de caja 10.1 caja
10 Efectivo y eq efectivo 18880
10.4 cuenta corriente 18880
12 ctas x cobrar comerciales 77644
10 30/x por los egresos 10 Efectivo y eq efectivo 77644
de caja 10.4 cuenta corriente 77644
42 ctas x pagar comerciales 39530
10.1 caja
13. Ahora debemos calcular el costo de la mercadería vendida, para ello nos han
dado el dato de la existencia final = S/.65,800.00
Utilizamos la fórmula: Costo de venta = saldo inicial + compras – saldo final
Entonces tenemos:
Saldo inicial 95000 asiento inicial cuenta 20

+ compras 32000 la suma de todas las 60.1
- saldo final -65800 dato existencia final
COSTO DE VENTAS 61200
14. El asiento corresponde en el libro diario, ingresa el gasto 69 Costo de venta y en

el haber sale la cuenta 20 - mercadería

FECHA
11 30/x por el calculo 69 costo de ventas 61200
delcosto de 69.1 mercaderias
ventas 20 mercaderias 61200
20.1 mercaderias
15. Debemos calcular la depreciación del ejercicio, es decir la pérdida de valor del
activo fijo.
Tenemos: Base = Inmuebles, maquinaria y equipo = S/.84,000.00
Tasa = 10% anual
Pero necesitamos la depreciación para 4 meses desde el 01 setiembre al 31
diciembre, por consiguiente el cálculo es:
Base x tasa x 4
depreciación = = 2800
12
16. El asiento corresponde al libro diario, ingresa el gasto 68 Valuación y deterioro
de activos y en el haber la cuenta acreedora 39 Depreciación, amortización y
agotamiento de activos.
17. Como estamos usando una cuenta del elemento 6 no debemos olvidar el destino.

FECHA
12 30/x calculo de la 68 Valuación y deterioro de activos 2800
depreciación 68.1 depreciación
39 Depreciación, amortización y desv.. 2800
39.1 depreciación acumulada
94 G administrativos 1400
95 G de ventas 1400
79 CICC yG 2800
18. Antes de mayorizar, debemos verificar si tenemos registrado operaciones en la

cuenta 18 – servicios contratados por adelantado, ya que corresponde por el
tiempo transcurrido reconocer el consumo del derecho de protección o uso que
nos brinda esta cuenta.
19. Al igual que en la depreciación debemos calcular por los 4 meses que tenemos
entre el 01setiembre al 31 diciembre. Aquí vemos que el derecho de protección
es por 6 meses.
Poliza x 4
seguro = = 3200
6
20. El asiento corresponde al libro diario, ingresa el gasto 65 Otros gastos diversos
de gestión y en el haber la disminución del derecho cuenta 18 servicios
contratados por adelantado.
Como estamos usando una cuenta del elemento 6 no debemos olvidar el destino.

FECHA
13 30/x consumo del 65 Gastos diversos de gestión 3200
seguro 65.1 seguros
18 Serv contrat x adelantado 3200
18.2 seguros
95 G de ventas 1600
79 CICC yG 3200
LIBRO DIARIO
FECHA
operaciones 10.1 caja 42700
10.4 cta cte 50420
12.3 letras x cobrar 12000
18 Serv contrat x adelantado . 4800
18.2 seguros 4800
20.1 mercaderias 95000
33 Inmuebles,maq y equipo 84000
33.5 muebles y enseres 84000
40 tributos xPagar 2450
4011 IGV 2450
42.3 letras x pagar 13560
46 Cuentas x pagar diversas 25430
46.9 otras cuentas x pagar 25430
50 capital 247500
50.1 capital social 247500
02 2/x por la venta 12 Cuentas x cobrar comerciales 110920
40.11 IGV
70 ventas 94000
70.1 mercaderias
03 3/x canje del 30% de 12 Cuentas x cobrar comerciales 33276
factura x letra 12.3 letras x cobrar
04 04/x por la compra 60 Compras 32000
60.1 mercaderias
40.11 IGV
05 04/x destino de la 20.1 mercaderias
compra 61 variación deexistencias 32000
61.1 mercaderias
FECHA
06 04/x canje del 50% de 42 Cuentas x pagar comerciales 18880
la factura por 42.1 facturas x pagar
letra 42 Cuentas x pagar comerciales 18880
42.3 letras x pagar

07 07/x por el gasto de 63 Gastos de servicios prest x terceros 17500
limpieza 63.9 otros servicios
40 Tributos x pagar 3150
40.11 IGV
42 cuentas x pagar comerciales 20650
95 G de ventas 8750
79 CICC yG 17500
09 30/x por losingresos 10 Efectivo y eq efectivo 96524
de caja 10.1 caja
10.4 cuenta corriente 18880
12 ctas x cobrar comerciales 77644
10 30/x por los egresos 10 Efectivo y eq efectivo 77644
de caja 10.4 cuenta corriente 77644
42 ctas x pagar comerciales 39530
10.1 caja
delcosto de 69.1 mercaderias
ventas 20 mercaderias 61200
20.1 mercaderias
12 30/x calculo de la 68 Valuación y deterioro de activos 2800
depreciación 68.1 depreciación
39 Depreciación, amortización y desv.. 2800
39.1 depreciación acumulada
94 G administrativos 1400
95 G de ventas 1400
79 CICC yG 2800
13 30/x consumo del 65 Gastos diversos de gestión 3200
seguro 65.1 seguros
18 Serv contrat x adelantado 3200
18.2 seguros
95 G de ventas 1600
79 CICC yG 3200
21. Procedemos a mayorizar, en cada folio del mayor colocamos el nombre de la
cuenta y registramos en la posición en que se encuentra en el libro diario (debe o
haber)
Se traslada desde el asiento 1 hasta el último que hemos registrado
10 Efectivo y eq efect 12 Ctas x cobr comerc 18 Serv contrat x adel 20 Mercaderias 33 inmuebles, maq y eq
93120 18880 35650 33276 4800 3200 95000 61200 84000 0
96524 117174 110920 77644 0 32000
77644 33276 4800 3200 127000 61200
267288 136054 179846 110920
40 Tributos x pagar 42 Ctas x pagar comerc 46 Ctas x pagar div 50 Capital 70 Ventas
5760 2450 18880 42190 25430 242500 0 94000
3150 16920 39530 37760
8910 19370 18880
20650
58410 119480
60 Compras 61 Var deexistencias 63 G. serv prest x terc 94 G administrativos 95 G ventas

32000 0 0 32000 17500 0 8750 8750
0 1400 1400
0 1600 1600
11750 11750
79 CICCyG 69 Costo de ventas 68 Val y det activos 39 Dep, amort y agot 65 G divers de gest
17500 61200 2800 2800 3200
2800
3200
23500

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CASO PRÁCTICO RESUELTO

Letras por pagar S/. 13560.0

1. Lo primero que debemos hacer es clasificar la relación de recursos y

CONCEPTO PILAR CUENTA MONTO

2. Luego se debe cumplir que:

CONCEPTO CUENTA ACTIVO PASIVO

CAPITAL = S/.317,570.00 – S/.70,070.00 = S/. 247,500

NÚMERO DEL GLOSA O DESCRIPCION

01 01/09 Al inicio de 10 Efectivo y eq efectivo 93120

operaciones 10.1 caja 42700

10.4 cta cte 50420

12 Cuentas x cobrar comerciales 40650

12.1 facturas x cobrar 28650

12.3 letras x cobrar 12000

18 Serv contrat x adelantado . 4800

18.2 seguros 4800

20.1 mercaderias 95000

33 Inmuebles,maq y equipo 84000

33.5 muebles y enseres 84000

40 tributos xPagar 2450

4011 IGV 2450

42 Cuentas x pagar comerciales 42190

42.1 facturas x pagar 28630

42.3 letras x pagar 13560

46 Cuentas x pagar diversas 25430

46.9 otras cuentas x pagar 25430

50.1 capital social 247500

= que la 70 (haber) 40 IGV (18%) 16920

activo (debe) 12 Fact. x cobrar 110920

02 2/x por la venta 12 Cuentas x cobrar comerciales 110920

12.1 facturas x cobrar

40 tributos x pagar 16920

03 3/x canje del 30% de 12 Cuentas x cobrar comerciales 33276

factura x letra 12.3 letras x cobrar

12 Cuentas x cobrar comerciales 33276

12.1 facturas x cobrar

Formato 1.1 Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de Efectivo

Cuenta contable asociada Saldos y Movimientos

1 01/09 Saldo inicial 10 10.1 caja 42700

N° Fecha de Cuenta contable asociada Saldos y Movimientos

gasto (debe) 60 Compra 32000

10 efectivo letra x pagar 42.3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

04 04/x por la compra 60 Compras 32000

40 tributos x pagar 5760

42 Cuentas x pagar comerciales 37760

42.1 facturas x pagar

05 04/x destino de la 20.1 mercaderias

compra 61 variación deexistencias 32000

06 04/x canje del 50% de 42 Cuentas x pagar comerciales 18880

la factura por 42.1 facturas x pagar

letra 42 Cuentas x pagar comerciales 18880

42.3 letras x pagar

N° Fecha de Cuenta contable asociada Saldos y Movimientos

6. Gastos de limpieza por S7.17,500 + IGV. Se cancela

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

07 07/x por el gasto de 63 Gastos de servicios prest x terceros 17500

limpieza 63.9 otros servicios

40 Tributos x pagar 3150

42 cuentas x pagar comerciales 20650

42.1 facturas x pagar

08 07/x destino del gasto 94 G administrativos 8750

- El pago se registra en el libro caja, y solo en el haber ya que es salida de dinero.