Impuestos directos e indirectos: diferencia y ejemplos

En la definición de los impuestos, señalamos como uno de los elementos esenciales el hecho de que se exigen
atendiendo a la capacidad económica de los contribuyentes.

Pues bien, esta capacidad económica se puede poner de manifiesto de muy diversas maneras y esa es la clave
de la diferencia entre los impuestos directos y los indirectos: la forma en que se hace evidente la capacidad
contributiva.

Lo veremos por separado.

Impuestos directos: definición y ejemplos

Definición
Son impuestos directos los que gravan una manifestación directa o inmediata de capacidad económica, como
es la obtención de renta o la posesión de patrimonio.

El simple hecho de poseer dinero o bienes evidencia que la persona tiene capacidad económica para asumir el
pago de impuestos. Y lo mismo pasa con la obtención de ingresos.

El elemento que define a los impuestos directos es que gravan la obtención o tenencia de riqueza.

Ejemplos
En otro apartado veremos los impuestos directos que existen en España, per aqui voy a poner unos ejemplos
de impuestos hipotéticos para que te ayuden a entender el concepto:

El impuesto que recayera sobre el tener una cuenta con cierta cantidad de bitcoins sería un impuesto directo
porque gravaría la tenencia de riqueza.

Si hubiera que tributar por ganar un premio de belleza el impuesto sería directo, porque esa ganancia supone
una obtención de renta.

Si tuvieran que contribuir a las arcas públicas todas aquellas personas que son propietarias de un Seat Ibiza se
trataría de un impuesto directo porque recaería sobre la posesión de un bien.

El tributo que tengan que pagar los youtubers por lo que ganen con su trabajo será un impuesto directo porque
gravaría la obtención de ingresos.

Impuestos indirectos: definición y ejemplos

Definición
Los impuestos indirectos son los que gravan la capacidad económica que se pone de manifiesto de forma
indirecta como consecuencia de la circulación de la riqueza, ya sea mediante el consumo de bienes o a través
de su transmisión.

El hecho de realizar actos de consumo o de transmisión de bienes o derechos indica que la persona que lo
hace tiene una capacidad económica susceptible de ser gravada mediante un impuesto.

Y ese impuesto es indirecto porque nace cuando la riqueza circula.

Ejemplos
Al igual que en el apartado de los impuestos directos, aquí te propongo una serie de ejemplos generales
totalmente al margen de lo que pueda estar vigente en el ordenamiento jurídico:

Si compras unas entradas para ir a Eurovisión con tu churri tendrías que pagar un impuesto indirecto que
gravaría el consumo.

La venta de bicicletas de segunda mano por wallapop tributaría por un impuesto indirecto porque estarías
realizando la transmisión de un bien.

La compra de zumos para ir de botellón estaría gravada por un impuesto indirecto que recayera sobre el
consumo.

Si finalmente te deja tu churri y decides vender las entradas de Eurovisión se devengaría un impuesto indirecto
porque esa transmisión pone de manifiesto tu capacidad económica.

Diferencia entre ambos

Con lo visto hasta ahora creo que la diferencia entre los impuestos directos e indirectos ha quedado
suficientemente clara:

Los impuestos directos gravan la capacidad económica que se pone de manifiesto de una forma directa:
mediante la obtención o posesión de riqueza.

Los impuestos indirectos gravan la capacidad económica que se pone de manifiesto de una forma indirecta:
mediante el consumo o transmisión de riqueza.

El elemento diferenciador es obvio: mientras que los impuestos directos gravan la tenencia u obtención de
bienes o derechos y los indirectos gravan su circulación.

Contribución especial
Descripción Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios comunitarios.

Tipos de fiscalización

Existen dos tipos de fiscalización:

a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los
libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de manera definitiva el
monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario.

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en que el
contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer
requerimiento.

b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los
elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma electrónica.

Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista complejidad o evasión
fiscal, entre otros.
Elementos de los impuestos:

 El sujeto activo.
 El sujeto pasivo.
 La materia imponible u objeto de la imposición.
 El hecho generador del impuesto o hecho imponible.
 La base imponible.
 La tasa o cuota tributaria.
 La fuente del impuesto.

Sujeto Activo: es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo. La figura del sujeto activo
recae normalmente sobre el Estado, sin embargo la ley puede atribuir la condición de sujeto activo a otros
entes u organismos públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación tributaria.

Sujeto Pasivo: es la persona física o jurídica, que contrae la obligación.

La materia imponible u objeto de la imposición: es el elemento económico sobre el que se asienta el impuesto
y en el que directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto gravado por el impuesto y de donde
este por lo general, toma su nombre. La materia u objeto de la imposición puede ser:

Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).

Un producto.

Una renta.

Un capital.

Hecho Imponible: son aquellos actos o circunstancias que generan la obligación de pagar un impuesto.

Base Imponible: es la cuantificación económica del hecho imponible, es decir, es el valor sobre el cual se aplica
la tarifa para obtener el impuesto respectivo.

Tasa o Cuota Tributaria: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el impuesto.

La fuente del impuesto: se refiere a la fuente económica de donde el sujeto pasivo obtiene los medios para
hacer efectivo el impuesto al sujeto activo (Estado).

Incentivo: Un incentivo es un mecanismo que relaciona una recompensa o castigo a un determinado

desempeño o conducta.

 Flexibilidad en el horario. ...

 Elección de días libres y vacaciones. ...
 Reconocer los logros. ...
 Buen ambiente. ...
 Parte de la empresa. ...
 Expectativas de futuro. ...
 Interés por su vida.
Beneficio: Los beneficios son el conjunto de cosas positivas que uno obtiene a causa un suceso o proceso
determinado.

En el mundo empresarial, el concepto de beneficios de una empresa es fundamental para su funcionamiento y

su evaluación. El beneficio económico de una actividad es el dinero que se obtiene de ella.

Ejemplo 1:”Beber un litro y medio de agua al día produce muchos beneficios para la salud” (los médicos aseguran que a la
larga se obtienen mejoras en la salud de la persona que la bebe).

Ejemplo 2: “Me costó 12 euros y lo vendí por 20, fue una operación beneficiosa” (el resultado de la operación son unos
beneficios netos de 8 euros).

Administracion tributaria. ... Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y
fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del país.

Objetivo: La finalidad básica que fundamenta la imposición de tributos es la de obtener ingresos (finalidad recaudatoria)
para financiar las actividades del Estado

Objetivos y fines de la Administración Tributaria:

La Administración Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad para recaudar los tributos, fondos, intereses,
sanciones y accesorios según lo establezca la Ley, es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscalización y el cumplimiento
de las Leyes tributarias para adoptar normas administrativas conformes a lo establecido en el Código Orgánico Tributario,
así como establecer sistemas de información, análisis estadístico, económico y tributario

Deberes formales de los contribuyentes:

Cuáles son mis deberes formales como contribuyente?

• Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias

• Exhibir a los funcionarios competentes lo solicitado
• Inscribirse en los registros pertinentes RIF
• Colocar el número de inscripción en los documentos solicitados
• Solicitar al SENIAT permisos previos o habilitación de locales
• Presentar en el plazo establecido las declaraciones de Impuesto
• Contribuir en el proceso de fiscalización e inspección
• Exhibir y conservar los soportes contables
• Llevar Libros y Registros de acuerdo a los PCGA (Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados)
• Dar cumplimiento a las leyes Tributarias
• Comparecer a las Oficinas del SENIAT cuando le sea requerido

¿Qué deberes debo cumplir con respecto al ISLR?

 •Presentar la declaración de rentas a los tres (3) meses siguientes al cierre de su ejercicio económico.
 •Hacer el respectivo pago, en los casos que amerite.
 •Emisión de facturas.
 •Las facturas o comprobantes que soporten las operaciones de venta, deberán cumplir con las especificaciones
establecidas por la Administración Tributaria en materia de Impuesto al Valor Agregado.