6 Cargas Sociales y Fiscales

24/09/2008
UNIDAD 6 Componentes
Deudas por Remuneraciones y
Cargas Sociales. Deudas por z Remuneraciones
Cargas Fiscales. z Beneficios Sociales

z Aportes
A t P Patronales
t l C
Constituyen
tit
Bibliografía Básica: z Retenciones
PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información Obligación
Contable Básica. Personales
y algunos
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica.
de ellos
SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y costos
sus análisis Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Remuneraciones BENEFICIOS SOCIALES

Asignaciones no
Retribución del trabajador en relación de
remunerativas
dependencia.
Contraprestación de un servicio recibido por el A cargo del empleador
{ SERVICIOS DE COMEDOR
ente.
{ TICKET DE COMIDA R
Representan
t
{ SEGUROS DE VIDA O RETIRO costos para
Tipo de remuneraciones el ente
{ GUARDERIAS
9Sueldos 9Participación en las utilidades
{ SERVICIOS DE MEDICINA PRIVADA
9Jornales 9Propinas
9A destajo 9Horas extras A cargo del Estado
9Premios 9Remuneraciones de pago
diferido (S.A.C.- Vacaciones) { ASIGNACIONES O SUBSIDIOS FAMILIARES
9Comisiones
Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Beneficios sociales a cargo del

Tipo de asignaciones familiares
Estado
z Se denominan Asignaciones Familiares
z Rigen en función de: Eventuales Habituales
{El numero de hijos menores, Mensual

{Ciertos acontecimientos y Mensual
Prenatal
{El lugar donde se presta el servicio Por hijo
j
Por hijo
z Son incrementos de la retribución Pago único
z No constituyen incrementos de los costos del discapacitado
Nacimiento
ente.
z El empleador las abona por cuenta de una caja de Adopción
subsidios: ANSES (Administración Nacional de la Matrimonio Ayuda escolar
Seguridad Social), ó
z Directamente el ANSES
1
24/09/2008
Contribución unificada de la Otras contribuciones y aportes

seguridad social - C.U.S.S. APORTES PATRONALES APORTES PERSONALES
APORTES PATRONALES APORTES PERSONALES
z Fdo. Salud Pública - ATP z Fdo. Salud Pública - ATP
z S.I.J.P.
z S.I.J.P. z Seguro de vida z Cuotas sindicales
z Régimen de Subsidios obligatorio. z Seguros de vida
Familiares y Fondo Nacional z I.N.S.S.J.P. z Seguros de vida s/convenio colectivo de
de Empleo. trabajo.
s/convenio colectivo de
z I.N.S.S.J.P. z Superintendencia de z Seguros optativos o
trabajo.
Salud. Adm. Nac. de voluntarios
z Superintendencia de Salud. Seguro de Salud. z Seguros optativos o
Adm. Nac. de Seguro de z Mutuales, clubes del
voluntarios. personal
Salud. z Régimen Nacional de z Aportes sobre vales z AFIP- Impuesto a las
z Régimen Nacional de Obras Obras Sociales. alimentarios. ganancias
Sociales.
APORTES Partidas representativas

A cargo del empleador A cargo del trabajador
APORTES PATRONALES APORTES PERSONALES
No constituyen un • Remuneraciones a pagar
Constituyen un costo
para el ente costo para el ente • Subsidios a pagar
No afecta el importe a Reducen el importe a • Aportes y Retenciones a
cobrar por el cobrar por el
trabajador trabajador d
depositar
it
El empleador tiene la El empleador tiene la • Provisión para S.A.C.
obligación de obligación de
depositarlos depositarlos • Provisión para Cargas Sociales
sobre S.A.C.
PASIVO PASIVO
• ANSeS
Aportes a depositar Retenciones a depositar
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
z Escalas de remuneraciones s/convenios colectivos
Reconocimiento contable
de trabajo - legislación laboral
z Tarjetas - reloj o planillas de asistencia diaria z Hecho sustancial Æ Efectiva prestación
z Comprobante de pago de subsidios familiares del servicio
z Planillas de liquidación de remuneraciones y
z Variación patrimonial Æ Registración
retenciones diferida
z Recibos de haberes a ser firmados por el personal
z Datos sobre ventas y cobranzas para la z Son Costos para el ente (consumidos o no
determinación de comisiones. consumidos)
Remuneraciones
z Comprobantes de horas extras, justificación de
Aportes patronales
ausencias, licencias. Beneficios sociales no remunerativos
z Documentación que habilite retenciones optativas (excepto Asignaciones familiares)
2
24/09/2008
Contabilización Costos a imputar

Momentos 1 - Devengamiento
Reconocimiento de PASIVOS Consumidos
Gastos de administración
Reconocimiento Consumido Æ Gasto ÆV.P.M Gastos de comercialización
d COSTOS
de
No Consumido Æ Activo Æ V.P.P.
No consumidos
Servicios en ejecución
Momento 2 - Pago Costos de fabricación
Cancelación de PASIVOS Bienes de uso e intangibles en
construcción
Disminución de ACTIVOS
Devengamiento - Reconocimiento Devengamiento – Reconocimiento

de Costos NO Consumidos de Costos Consumidos
Por el importe total de
Gs de admin – Sueldos (G)
las remuneraciones Gs de comerc – Sueldos (G)
nominales
9 Servicios en ejecución (A)
Por el importe total de 9 Mano de obra o Costos de
las remuneraciones fabricación (M) Por el Importe total Gs de admin – Aportes
nominales 9 Obras en Curso (A) de los Aportes Patronales (G)
Gs de comerc – Aportes
Patronales Patronales(G)
Por el Importe total 9 Servicios en ejecución (A)
de los Aportes 9 Mano de obra o Costos de
Patronales fabricación (M)
9 Obras en Curso (A)
Devengamiento - Reconocimiento
Pago mensual
de Pasivos
Por la Cancelación de Remuneraciones y
Remuneraciones Subsidios a Pagar
Pasivos
Remuneraciones y Aportes a depositar
MAS Asignaciones Familiares
Subsidios a pagar Retenciones a depositar
MENOS Aportes Personales
A.N.Se.S.
Por Aportes Patronales
Compensables
Aportes Patronales NO Caja
Aportes a depositar Por la disminución de Banco XX cta cte.
Compensables ACTIVOS
Aportes Personales Retenciones a depositar
3
24/09/2008
Contabilización
Sueldo Anual Complementario
Momentos 1 – Devengamiento mensual
Devengamiento Mensual doceava parte de las Reconocimiento de PASIVOS CIERTOS NO EXIGIBLES (Diferidos)
(Diferidos)
remuneraciones del mes. Reconocimiento de Consumido Æ Gasto ÆV.P.M
Se imputan devengamientos mensuales a los COSTOS
No Consumido Æ Activo Æ V.P.P.
efectos de una adecuada correlación de ingresos
Momento 2 – Liquidación semestral
y costos y determinación de costos de bienes
Cómputos de diferencias entre los COSTOS DEVENGADOS y el
producidos. importe resultante de la liquidación
Liquidación y Pago Semestral:
Semestral el importe a abonar Reconocimiento de PASIVOS EXIGIBLES
debe ser el 50 % de la mejor remuneración del Momento 3 – Pago semestral
semestre. Cancelación de PASIVOS
Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo Disminución de ACTIVOS
Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Devengamiento - Reconocimiento Devengamiento – Reconocimiento

de Costos NO Consumidos de Costos Consumidos
Por LA DOCEAVA parte Gs de admin – SAC (G)
9 Servicios en ejecución (A)
de las remuneraciones Gs de comerc – SAC (G)
Por LA DOCEAVA parte 9 Mano de obra o Costos de
nominales
de las remuneraciones fabricación (M)
nominales 9 Obras en Curso (A)
Por Aportes Gs de admin – Aportes
Patronales sobre el Patronales s/ SAC(G)
Por Aportes 9 Servicios en ejecución (A) Gs de comerc – Aportes
SAC devengado
Patronales sobre el 9 Mano de obra o Costos de Patronales s/ SAC(G)
SAC devengado fabricación (M)
9 Obras en Curso (A)
Devengamiento – Reconocimiento Liquidación semestral –

de Pasivos Reconocim. de Costos Consumidos
Por la DIFERENCIA entre el
Por el importe del Provisión para monto acumulado en los Gs de admin – SAC (G)
SAC devengado SAC devengamientos mensuales y Gs de comerc – SAC (G)
el 50% de la mejor
remuneración del semestre
Por el total de Por la DIFERENCIA entre el Gs de admin – Aportes

Provisión para Patronales s/ SAC(G)
Aportes Patronales Aportes monto acumulado en los
devengamientos mensuales y Gs de comerc – Aportes
sobre SAC Patronales s/ SAC Patronales s/ SAC(G)
los aportes patronales sobre
el 50% de la mejor
4
24/09/2008
Liquidación semestral – Liquidación: Reconocimiento de

Reconocimiento de Pasivos Pasivos Exigibles
Por la DIFERENCIA entre el monto Por la Cancelación de Provisión para SAC
Provisión para Provisión para Ap. Pat.
acumulado en los Pasivos No Exigibles Sobre SAC
devengamientos mensuales y el SAC
50% de la mejor remuneración
del semestre
Por la DIFERENCIA entre el Provisión para
monto acumulado en los SAC a Pagar
Aportes Por el reconocimiento Aportes a depositar
devengamientos mensuales
Patronales s/ SAC de Pasivos Exigibles Retenciones a depositar
y los aportes patronales
sobre el 50% de la mejor
Pago semestral
Unidad 6
Por la Cancelación de
Pasivos
SAC a Pagar
Aportes a depositar DEUDAS FISCALES
Retenciones a depositar
Caja Bibliografía Básica:

Por la disminución de Banco XX cta cte. PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información
ACTIVOS Contable Básica.
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica.
SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y
sus análisis Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo
Deudas Fiscales Tipos de tributos

Impuestos: destinados a la financiación de servicios
Estado financia sus actividades
generales educación, salud, seguridad, defensa, justicia.
generales:
TRIBUTOS Impuestos Tasas: destinadas a retribuir prestaciones especificas:

especificas
alumbrado, barrido, limpieza de calles, derechos de
Tasas edificación y de habilitación comercial
comercial, Administración y de
Contribuciones especiales Justicia: inscripción en el Registro Público de
Automotores, de la Propiedad Intelectual, Civil y Comercial.
Capacidad
Contributiva Ingresos (Renta) Contribuciones: destinadas a retribuir beneficios o
Patrimonio mejoras en los bienes de su propiedad,
propiedad por obra o servicios
públicos generales (caminos, urbanizaciones, pavimento,
Consumo puente, etc.)
Ganancias
5
24/09/2008
Clasificación de los impuestos Aspectos a considerar

Activo Estado Æ Organismos recaudadores
z Según la posibilidad de su traslación:
SUJETO Deuda propia Æ Contribuyentes
{directos: no se trasladan a otros sujetos (Impuesto Pasivo
a las ganancias) Deuda ajena Æ Agentes de Retención
{indirectos. Se trasladan a otros sujetos (IVA). Æ Agentes de Percepción
z Según la exteriorización de la capacidad contributiva:
contributiva Es el hecho o conjunto de hechos de
{los que gravan exteriorizaciones inmediatas: HECHO naturaleza económica descriptos en la norma
IMPONIBLE legal, cuya ocurrencia da nacimiento a la
zganancias obligación
zingresos brutos
{los que gravan exteriorizaciones mediatas:
BASE Es el monto sobre el que se determina la
IMPONIBLE obligación tributaria
zconsumo
ztransferencias de bienes inmuebles. Es el porcentaje que se aplica sobre la base
ALICUOTA imponible para determinar la obligación
zciertas transacciones económicas.
tributaria
Organismos recaudadores HECHO IMPONIBLE

A nivel nacional A nivel Municipal - Dirección
AFIP (DGI - DGA) Tributaria Municipal Su configuración da nacimiento a la obligación tributaria
Impuesto a las ganancias
Impuesto inmobiliario urbano S/ el Principio de lo Devengado se debe reconocer el hecho
Impuesto al Valor Agregado Tasas de servicios públicos sustancial para reconocer la Variación Patrim que origina
Impuesto a los bienes Patentes (de vehículos)
personales Derecho de habilitación
Derechos Aduaneros comercial HECHO IMPONIBLE = HECHO SUSTANCIAL
Derecho de construcciones.
Variacion
A nivel Provincial - ATP Depende del Impuesto que se trate
Otros - Poder Judicial
Patrimonial
Impuesto a los ingresos brutos
Tasas de Justicia IVA Æ venta de bienes muebles, obras , locaciones y prestaciones
Impuesto de sellos
de servicios, importaciones definitivas de cosas muebles
Impuesto inmobiliario rural.
GANANCIAS Æ Obtención de Ganancias
Tasas de actuaciones
administrativas INGRESOS BRUTOS Æ Obtención de Ingresos
Fondo de salud pública.Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo Æ Mantener Activos a una fecha
BIENES PERSONALES
Situaciones contables a considerar Contabilización

zMomentos Momentos 1 – Devengamiento
{Devengamiento Reconocimiento de PASIVOS CIERTOS
Consumido Æ Gasto ÆV.P.M
{Presentación de la DDJJ Reconocimiento de
COSTOS No Consumido Æ Activo Æ V.P.P.
{Pago de la DDJJ
Momento 2 – Presentación de la Declaracion Jurada
zAnticipos
Reconocimiento de PASIVOS EXIGIBLES
zRetenciones y percepciones realizadas
zRetenciones y/ percepciones sufridas Momento 3 – Pago del Impuesto
zFinanciación de las deudas fiscales Cancelación de PASIVOS
Cras. Luciana Kuc - Sonia Sotelo Disminución de ACTIVOS
6
24/09/2008
Impuestos y tasas Impuestos y tasas
z Si se relacionan con ingresos

Constituyen un COSTO para el ente?? { Presentes Æ costos consumidos.
consumidos Ej. Impuesto a
los ingresos brutos.
{ Futuros Æ costos no consumidos:
consumidos Ej. Impuesto
Si son necesarios para la adquisición inmobiliario de un inmueble afectado a fábrica.
de bienes y además no recuperables z Los que se relacionan con un periodo
{se imputan al mismo. Ej. Impuesto inmobiliario
inmueble afectado a administración.
Se imputan al costo de los z Los restantes impuestos
mismos { se cargan como resultados tan pronto se los
conoce (Ej. impuestos por única vez.!!!).
Deudas Fiscales - Componentes Anticipos realizados

z Impuestos, tasas y contribuciones municipales a pagar
z Impuestos nacionales a pagar:
{ IVA a depositar Constituyen pagos a cuenta de
{ IVA Responsable No inscripto a depositar obligaciones tributarias
{ Impuesto a las Ganancias a pagar
{ Provisión Impuesto a las Ganancias
{ Retenciones y percepciones a depositar - Impuesto a las Representan
R t activos
ti h t que se
hasta
ganancias.
{ Retenciones y percepciones a depositar - IVA
determine la obligación tributaria
z Impuestos provinciales a pagar:
{ Impuesto a los Ingresos brutos a pagar Reducen el importe a pagar de la
{ Provisión impuesto a los ingresos brutos.
{ Retenciones y percepciones a depositar -Impuesto a los ingresos
obligación tributaria
brutos.
Retenciones y Percepciones Pautas de imputación

z Percepciones realizadas a clientes
Vende Vende { Incrementan el monto a cobrar al cliente e implican un
Percibe Percibe { Pasivo por percepciones impuesto xx a depositar
z Retenciones realizadas a proveedores
{ Disminuyen el monto pagado al proveedor e implican un
PROVEEDOR EMPRESA CLIENTE { Pasivo por la retenciones impuesto xx a depositar.
z Percepciones realizadas por proveedores
{ Incrementan el monto a pagar al proveedor e implican un
Paga Paga { Activo por percepciones sufridas impuesto xx
Retiene Retiene z Retenciones realizadas por clientes
{ Disminuyen el monto pagado por el cliente implican un
{ Activo por la retenciones sufridas impuesto xx
7
24/09/2008
Retenciones y Percepciones Documentacion respaldatoria

z Las retenciones y percepciones sufridas impuesto z Liquidaciones confeccionadas por el ente o emitidas
xx (-P) realizadas por terceros: por el organismo recaudador. DDJJ
{Disminuyen los importes cobrados y
{Los pasivos por impuestos relacionados. z IVA: debe corresponder con lo explicitado en
facturas, notas de debito y de credito y recibos de
caja. Recibo por pago al organismo fiscal.
z Las retenciones y percepciones sufridas impuesto
xx (-P) realizadas por terceros: z Pagos de anticipos: recibos emitidos por el
{Disminuyen los importes cobrados y organismo recaudador.
{Los pasivos por impuestos relacionados.
z Retenciones / percepciones: liquidaciones de cobro
o pago. Recibo emitido o recibido. Comprobante de
z Anticipos de impuesto xx (-p): deposito (pago al fisco)
{Regulan (DISMINUYEN) los pasivos relacionados.
Impuesto al Valor Agregado - IVA Impuesto al Valor Agregado - IVA

z Impuesto al consumo. Responsable
z Sujetos pasivos: todas las personas físicas y Inscripto
SI NO Constituye
un COSTO
jurídicas que realicen actividad gravada
z Periodicidad Æ Devengamiento
De
Devengamiento,
engamiento, presentación NO
de DDJJ y pago mensual
z Hecho imponible
z Venta de bienes muebles, obras Monotributistas
z Locaciones prestaciones de servicios Exentos Constituye un COSTO
Cons. Finales
z Importaciones definitivas de cosas muebles.
Tratamiento contable del IVA - RI Tratamiento contable del IVA - RI
z Por las compras y z IVA C.F. > IVA D.F.

z Por las devoluciones y bonificaciones de
ventas: IVA Saldo a favor (A)
{IVA CCrédito
éd to Fiscal
sca ((M))
z Por las ventas. z IVA D.F. > IVA C.F.

z Por las devoluciones y bonificaciones de
compras: IVA a depositar (P)
{IVA Débito Fiscal (M)
8
24/09/2008
Impuesto a las ganancias Impuesto a los Ingresos Brutos

z Sujetos pasivos Æ todas las personas físicas y jurídicas z Sujetos pasivos Æ Las personas físicas y jurídicas que
que persigan fines de lucro (con las excepciones hagan ejercicio habitual de alguna actividad a título
oneroso
específicamente establecidas por la ley del impuesto a
las ganancias): z Hecho imponible Æ Los ingresos brutos devengados
durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad
z Hecho imponible Æ Las ganancias obtenidas por los
gravada: venta de bienes y de servicios, locaciones,
sujetos pasivos, devengadas durante el año fiscal . intereses, etc.
z Periodicidad Æ Devengamiento y pago anual
z Periodicidad Æ Devengamiento y pago mensual
z Presentación DDJJ Æ 5º mes posterior al cierre del z Presentación DDJJ Æ liquidado s/DDJJ sobre la base de
ejercicio económico. los ingresos brutos devengados en los meses respectivos
z Pago del impuesto Æ Anticipos mensuales y saldo a la y saldo resultante de la liquidación final s/DDJJ.
presentación de la DDJJ
Mecanismos periódicos de control

Por lo menos una vez al mes
Controlar el devengamiento de remuneraciones e

impuestos y tasas.
Comprobación: suma de los saldos de las cuentas que
integran cada mayor auxiliar = el saldo de la
pertinente cuenta del mayor.
Comparación de los saldos contables con los
informados por terceros y conciliación de los
mismos.
Análisis de las partidas componentes de los saldos
contables; evaluación de su razonabilidad.
Control de vencimientos de deudas y devengamiento

de costos financieros.
financieros.

6 Cargas Sociales y Fiscales

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

6 Cargas Sociales y Fiscales

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

24/09/2008

Cargas Fiscales. z Beneficios Sociales

Remuneraciones BENEFICIOS SOCIALES

Beneficios sociales a cargo del

{El numero de hijos menores, Mensual

Contribución unificada de la Otras contribuciones y aportes

APORTES Partidas representativas

Contabilización Costos a imputar

Devengamiento - Reconocimiento Devengamiento – Reconocimiento

Devengamiento - Reconocimiento Devengamiento – Reconocimiento

Devengamiento – Reconocimiento Liquidación semestral –

Por el total de Por la DIFERENCIA entre el  Gs de admin – Aportes

Liquidación semestral – Liquidación: Reconocimiento de

 Caja Bibliografía Básica:

Deudas Fiscales Tipos de tributos

TRIBUTOS Impuestos Tasas: destinadas a retribuir prestaciones especificas:

Clasificación de los impuestos Aspectos a considerar

Organismos recaudadores HECHO IMPONIBLE

Situaciones contables a considerar Contabilización

Impuestos y tasas Impuestos y tasas

z Si se relacionan con ingresos

Deudas Fiscales - Componentes Anticipos realizados

Retenciones y Percepciones Pautas de imputación

Retenciones y Percepciones Documentacion respaldatoria

Impuesto al Valor Agregado - IVA Impuesto al Valor Agregado - IVA

Tratamiento contable del IVA - RI Tratamiento contable del IVA - RI

z Por las compras y z IVA C.F. > IVA D.F.

z Por las ventas. z IVA D.F. > IVA C.F.

Impuesto a las ganancias Impuesto a los Ingresos Brutos

Mecanismos periódicos de control

Controlar el devengamiento de remuneraciones e

Control de vencimientos de deudas y devengamiento

S-ar putea să vă placă și

Por el total de Por la DIFERENCIA entre el Gs de admin – Aportes

Caja Bibliografía Básica: