UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
CIENCIAS FISCALES

Tributación Municipal

Docente: Alumna:
Richard Tovar Fabiola Hernández CI: 26.444.033

Ciudad Guayana, noviembre del 2019.

 Introducción

Las políticas fiscales, especialmente las municipales, en Venezuela cada vez

más se convierten en mejores instrumentos para crear y estimular el desarrollo local,
por lo que se hace de gran importancia la participación e integración del pueblo y el
gobierno en estos ámbitos territoriales y de poder, para desde adentro gestar juntos
el desarrollo de las localidades del país. Así pues, la administración tributaria
municipal dentro del proceso de modernización tributaria que se vive actualmente
en el país debe perfeccionarse para aumentar la recaudación de sus ingresos
propios y de esta manera promover, facilitar e incentivar a través de la asistencia
ciudadana el pago voluntario y oportuno de los impuestos por parte de los
contribuyentes, de este modo dicho nivel territorial tendrá indudablemente más
recursos económicos para invertir en proyectos de desarrollo local.

La asistencia ciudadana en materia fiscal municipal como función de la

administración tributaria municipal forma parte de la nueva visión de estas
instituciones a nivel mundial enmarcada en la modernidad, donde el cumplimiento
voluntario y la concepción del contribuyente como cliente, juegan un papel relevante
a la hora de ejercer sus funciones. Así pues, la administración tributaria municipal
venezolana no debe escapar de esta situación y para ser cada día más eficiente y
eficaz en la ejecución de sus funciones debe incluir la asistencia ciudadana como
eje central de su funcionamiento para de este modo mejorar sus niveles de
recaudación y poder contar con más recursos económicos no solo para cubrir sus
gastos de funcionamiento, sino también para invertir en proyectos que desarrollen
la localidad a la cual representan.

Mediante este Ensayo realizado con el mayor interés y mejor de los éxitos se
quiere llegar a aclarar alguna de esas dudas con respecto a la tributación municipal
esperando que esta información sea de relevancia que sirva para instruir al
ciudadano venezolano.
 Tributación municipal

La tributación municipal constituye la génesis y el patrón de evaluación del

sistema tributario venezolano, también es la más cercana al ciudadano, cuya
afectación económica y aplicación legal, debe tender a una eficaz y suficiente
provisión de recursos para la satisfacción de las necesidades del Municipio,
basándose entre otros conceptos, en la autonomía, descentralización,
competencias, poder público, potestad tributaria municipal y los diferentes
impuestos de naturaleza local, dentro de las limitaciones establecidas en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela que rigen el ámbito
municipal.

Entre Los ingresos tributarios municipales de mayor fuente son los provenientes
del impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio y servicios y
demás ramos conexos, a pesar de la desactualización del catastro urbano y del
registro de contribuyentes comerciales, que conlleva a que los pagos del impuesto
sólo lo realicen los grandes comercios o los que tienen cierta antigüedad. En cuanto
al impuesto de inmuebles urbanos, este solo es cobrado cuando se realizan
transacciones de compraventa o traspasos de inmuebles. En definitiva, se puede
concluir que se tiene un potencial recaudatorio no aprovechado, lo que en la práctica
significa la necesidad de que también a nivel municipal se establezcan planes
similares a los aplicados por el SENIAT a nivel nacional.

La autonomía del Municipio comprende:

1. La elección de sus autoridades

2. libre gestión en las materias de su competencia; y
3. creación, recaudación e inversión de sus ingresos.
4. Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino por ante los
órganos jurisdiccionales, de conformidad con esta Constitución y las leyes

El Poder Público Municipal se ejerce a través de cuatro funciones:

1. La función ejecutiva, desarrollada por el alcalde a quien corresponde el

gobierno y la administración;
 2. La función deliberante que corresponde al Concejo Municipal.
3. La función de control fiscal que corresponde a la Contraloría Municipal, y
4. La función de planificación, que será ejercida en corresponsabilidad con
el Consejo Local de Planificación Pública.

Las Ordenanzas

Tienen el carácter de Leyes Obligatorias para todos, en todo el ámbito territorial

del correspondiente Municipio; sirven para establecer normas de aplicación general,
sobre materia de competencia municipal, tales como Aseo Urbano, Ejidos,
Hacienda, Catastro, Espectáculos Públicos y otras áreas. Las Ordenanzas son
actos municipales de efectos generales. En el Ordenamiento Constitucional
Venezolano, dada la consagración de la autonomía del Municipio, que implica “la
libre gestión en materia de su competencia (Art. 175 CNRBV), la cámara local que
sea necesaria. - Las Ordenanzas Municipales, por tanto, son las “Leyes Locales”
por excelencia, ya que mediante ellas es que la Autoridad Municipal estatuye con
carácter general a través de un procedimiento específico de formación de las leyes
locales, sobre las materias propias de la vida local. Sobre este carácter de Leyes
Locales de las Ordenanzas Municipales, la jurisprudencia de la Corte Suprema de
Justicia, ha sido reiterativa al decir que las “Ordenanzas tiene el carácter de Leyes,
puesto que se los da originariamente la Constitución Nacional y la misma del
Estado, al erigir las municipalidades en poder y atribuyéndoles el ejercicio de una
parte del Poder Público.

La ley orgánica del poder público Municipal (LOPPM) nos establece:

El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o suprimir los tributos

que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley
nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrán establecer los supuestos de
exoneración o rebajas de esos tributos.

Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener:

1. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos.

 2. La base imponible, los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles,
así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda
tributaria.
3. Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible.
4. El régimen de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones
tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código
Orgánico Tributario.
5. Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia. 6. Las demás
particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que transfieran
tributos.

Los impuestos, tasas y contribuciones especiales no podrán tener como base

imponible el monto a pagar por concepto de otro tributo.

La fecha de aprobación y comienzo de vigencia de la Ordenanza tributaria.

Esta exigencia de la LOPPM se vincula con lo dispuesto en el artículo 159,

según el cual: La ordenanza que cree un tributo, fijará un lapso para su entrada en
vigencia. Si no lo estableciera, se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta
días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal. La norma adquiere
mayor importancia cuando se trata de impuestos que se determinen, liquiden y
calculen por períodos. En estos casos, será necesario tener en cuenta que para
evitar tanto una aplicación retroactiva de la Ordenanza como un posible perjuicio al
Fisco Municipal, en la Ordenanza deberá instrumentarse un régimen transitorio
preciso y detallado que permita al obligado al tributo y a la administración tributaria
tener claridad sobre el paso del sistema anterior al de las modificaciones aprobadas.
A ello se agrega, según la autora citada, que toda Ordenanza que tenga por objeto
la modificación de tributos calculados por períodos y que, eventualmente, vaya a
entrar en vigencia antes de la finalización del período para el cual fue calculado el
tributo que modifica tiene que prever un cuerpo de disposiciones transitorias que
facilite su aplicación.

El incumplimiento de las normas establecidas en la Ordenanza tributaria

acarrea medidas penales denominadas sanciones que, generalmente, se
reducen a multas, inhabilitaciones, privación de patente o cierre del
establecimiento en el caso del impuesto sobre actividades económicas.

De acuerdo con el ordinal 4° del artículo 162 de la LOPPM, las multas por
infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía de aquellas contempladas en
el Código Orgánico Tributario. Estas multas serán impuestas en virtud de la
resolución motivada que dicte el funcionario competente de acuerdo con lo
establecido en la ordenanza correspondiente (artículo 144 de la LOPPM).

El incumplimiento de las obligaciones relativas a las acreencias no tributarias y

tributarias de los Municipios, genera intereses moratorios. En el primer caso, dichos
intereses serán calculados a la tasa mensual que fije la ordenanza correspondiente,
conforme a la legislación nacional vigente y se causarán desde la fecha en que se
haya hecho exigible el pago; en el segundo caso, la tasa aplicable para el cálculo
de los intereses moratorios, tanto los que se causen a favor del Tesoro Municipal
como a favor de los contribuyentes por pagos indebidos de tributos, será como
máximo, la prevista en el Código Orgánico Tributario. Esta restricción a los
Municipios sobre el monto máximo de las multas, tiene como fundamento impedir
que éstos establezcan sanciones total y absolutamente desproporcionadas en
relación con las que por idénticos ilícitos prevé el COT. En esta forma, opina FRAGA
PITTALUGA, se protegen las garantías fundamentales de la proporcionalidad o
razonabilidad y de no confiscatoriedad, quebrantadas muy frecuentemente por las
Ordenanzas municipales al momento de establecer las sanciones por ilícitos
tributarios.

Las demás particularidades que señalen las leyes nacionales y estadales que
transfieran tributos al Municipio:

Toda ley nacional o estadal que, conformidad con la Constitución, transfiera

tributos al Municipio, deberá especificar, entre otros elementos, las condiciones en
las cuales se transfieren dichos tributos, así como la forma de su recaudación y
control.
 Es importante resaltar que las Ordenanzas tributarias deberán establecer, otros
elementos adicionales a los enunciados en el artículo 162 de la LOPPM, como son:

1. Las obligaciones a cargo de los contribuyentes. Son las obligaciones

accesorias a la obligación tributaria, tales como la de presentar
declaraciones juradas, llevar libros y registros contables -artículo 221 de la
LOPPM, permitir la fiscalización por parte de funcionarios de Hacienda,
notificar a la Administración cambios que se produzcan en el objeto del
gravamen, colocar avisos, cooperar con el Registro Fiscal, entre otras.
2. Los recursos de que gozan los contribuyentes. Las Ordenanzas tributarias
deben establecer el sistema que garantice el derecho de defensa que
constitucionalmente tiene toda persona para proteger sus derechos e
intereses frente a los actos contrarios a derecho de la administración. Los
recursos van a constituir el instrumento de que se vale el contribuyente para
impugnar las resoluciones o Actos Administrativos que considere contrarios
a sus derechos o que lesionan su interés legítimo. De conformidad con lo
establecido en el artículo 242 del COT.
 Conclusión

A los Municipios se les dio autonomía, y, según se indica en la Carta Magna, tiene
el gobierno y administración de sus intereses y la gestión de las materias que le
sean asignadas por nuestra Constitución y las otras leyes que rigen sobre la materia
municipal. Algunas de sus atribuciones son: Ordenación territorial y urbanística,
Vivienda de interés social, Turismo local, Vialidad urbana, Circulación y ordenación
del tránsito de vehículos y personas en las vías municipales, Servicios de transporte
público urbano de pasajeros, Espectáculos públicos y publicidad comercial, en
cuanto concierne a los intereses y fines específicos municipales, entre otros

Sin duda hay otros impuestos y formas de tributos que recaudan por ley las
municipalidades, pero es necesario que reflexionemos sobre el impacto tributario y
cultural de las amnistías tributarias y administrativas promovidas, y a veces
ampliadas, por la mayoría de municipalidades que tienen el reto de hacer gestión
tributaria municipal de manera coordinada con los demás actores sociales y
económicos del país.
 Bibliografía

 Ley organica del poder púbico municipal (LOPPM)

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

 Código orgánico tributario (COT)

 http://pcc.faces.ula.ve/congreso_tributario

 http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ve/2008/ccdg2.htm