CONTABILIDAD GERENCIAL

ALUMNOS: NICOLÁS CABRAL

FRANCO ARZA
SEBASTIAN DIGREGORI
La empresa con la cual desarrollamos el presente trabajo es Macromercado S.A.

Macromercado es un establecimiento comercial de venta al por mayor que ofrece bienes de

consumo en sistema de autoservicio, en donde encontramos ropa, artículos de higiene,
limpieza, perfumería, electrodomésticos, servicios de panaderia, confiteria, rotiseria,
fiambreria, carniceria y pizzeria.

La historia de Macro Mercado comenzó en 1922, donde Samuel Mejlovitz y Doña Sofía
Elbert establecieron un almacén de venta al por menor. El cual, estaba ubicado en la Calle
Porongos entre Blandengues e Independencia, barrio La Comercial.

En su inicio no denominada por el nombre que todos conocemos, si no por Almacén

Palestina en donde tenía a su costado del mencionado local un bar típico de la época.

Después de 14 años, se mudaron del local comercial a la calle Gualberto Méndez y Gral
Flores, en donde desarrollaron un nuevo mecanismo de ventas, tenían vendedores en la
calle, y entregaban los pedidos a domicilio, en esa época la empresa adquirió un vehículo
en el cual distribuía bebidas alcohólicas al por mayor.

En 1957, Mejlovitz mudó nuevamente la empresa para la calle Porongos, en donde le cedió
su lugar a sus hijos Jaime e Isaac, quienes fueron los fundadores de ALPASA S.A. Fue ahí
entonces que comenzaron a trabajar con mostrador para la atención a los clientes y la venta
al por mayor.

En 1990, crearon a lo que todos conocemos hoy, Macromercado Mayorista S.A, en la calle
San Martín y Pugnalini, con 8088 mts2, en donde comenzaban una nueva forma de
mercado, la venta al por mayor en un supermercado y en esa zona del Brazo Oriental.

Luego de establecida casa central, los Directores vieron posibilidad de desarrollo,

incorporando así más locales a lo que hoy en día es una cadena de supermercados.

Las diferentes Sucursales son: - Macro Casa Central, San Martín,

– En junio de 1998 se inauguró un Local en Carrasco con una superficie de 6176

mts2.

– En noviembre del 2001 se inauguró un tercer local en Paso de la Arena 2300 mts2.

– En marzo 2003 se sumó otra sucursal en Punta de Rieles con 2198 mts2.
– En octubre de 2003 se incorpora otra nueva sucursal en el barrio de La Teja. En la
calle Carlos Maria Ramirez 574, con 3727 mts2.

– En Julio del 2007 se suma otra sucursal en el departamento de Maldonado con

5300 mts2.
– La última incorporación se hace en mayo del 2014 en el departamento de Rivera
con una superficie de 7900 mts2.

La empresa busca buenos relacionamientos con sus proveedores, abarcando las firmas
más importantes en plaza. Como lo son: Unilever, Algorta, Montevideo Refrescos, FNC, San
Francisco, Pontyn entre otros.

El principal aspecto que la empresa prioriza en relación con estos últimos, es realizar
buenas negociaciones, en donde existan tres tipos de beneficiarios. Primero y principal el
cliente comprando productos a precios bajos, el proveedor vendiendo en cantidad, y la
empresa Macro Mercado obteniendo buenos precios por parte del proveedor a un costo
bajo.

Mencionando a los clientes, la compañía apunta a aquellos que prefieran comprar en

cantidades, si bien se da una venta al por menor pero su enfoque está en la venta al por
mayor.

La mision y vision de la compañía si bien no están definidas, la podemos crear, porque uno
de los integrante de nuestro equipo es Encargado de Local de Macromercado y tiene claro
cuál podría ser la misión y visión de esta compañía.

Misión​: Nuestro propósito es brindar el mejor precio de mercado en las compras

mayoristas, sin descuidar el servicio de la atención al público, y la calidad de los productos
que le proporcionamos a nuestros clientes. Contamos con un equipo calificado, para lograr
el mejor servicio y así satisfacer la necesidad de nuestro clientes.

Visión​: Queremos crecer como empresa, llegando a ser la cadena de supermercado líder en
el rubro, ofreciendo los mejores precios del mercado en la más amplia variedad de
productos y desarrollando nuestra relación con los clientes con un excelente satisfacción de
atencion al publico.
 ORGANIGRAMA DE MACROMERCADO S.A

Control Interno:

La empresa Macro Mercado se caracteriza por tener un buen sistema de control interno. En
cada local cuenta con una auditoría interna, compuesta por dos auditores, los cuales se
encargan de controlar el principal recurso, que es la mercadería. Además cuenta con un
grupo de contadores que se encuentran en la casa central.

Entorno de Control:

Dentro del entorno de control de la empresa Macromercado S.A., podemos destacar que
hay un buen ambiente dentro de lo que es el personal; ya que la empresa muestra
compromiso con la integridad y los valores éticos. Es de suma importancia dentro de cada
local el buen relacionamiento entre los pares y hacia los clientes.
Otro componente del entorno de control que se utiliza dentro de la empresa, es que cada
trabajador cumple con determina responsabilidad para lograr determinado objetivo, pero
está autorizado a utilizar su iniciativa propia como forma de llegar a tales objetivos (siempre
dentro de ciertos límites preestablecidos).
Por último, también existen lo que son incentivos, estos se dan respecto a los trabajadores
de las cajas. Cobrando un quebranto por la no diferencia de saldos.
Evaluación de Riesgos:

Macromercado al ser una empresa que vende productos al por mayor no cuenta con una
gran competencia, ya que en el ámbito local no hay muchas empresas que compitan con la
misma forma de venta.
Pero como todo local comercial cuenta con distintos tipos de riesgos dentro de la empresa,
ya sea con el personal, con los proveedores, con los clientes, etc. Por ese motivo es que
cuenta con varias actividades de control que le sirven para evaluar y controlar dichos
riesgos.
Una problemática que surgió dentro de la empresa era que las cajeras contaban con
impresoras de baja tecnología lo que hacía que los clientes tuvieran que esperar mucho su
ticket de compra. Lo que se hizo en este caso fue comunicar a los altos mandos sobre el
problema que se estaba dando y evaluaron el riesgo de cuantos clientes perderían si no
mejoraba este problema. Se llegó a la solución de que todos los locales comerciales de
Macromercado cambiaran sus impresoras antiguas por unas más modernas y más rápidas.
Lo mismo sucedió con las cintas transportadoras en las cajas, las cuales se implementaron
en todos los locales.

Actividades de Control:

Con respecto a las actividades de control la empresa cuenta con una auditoría interna
dentro de cada local, la cual se encarga de realizar los controles necesarios a efectos de
detectar cualquier falta inusual ya sea de mercadería, de dinero en las cajas, etc.
La auditoría controla como prioridad los inventarios;como ingresa al local, si esta en buen
estado,la calidad y, la integridad. En el caso de encontrar diferencias de stock,se buscan
las causas, y soluciones. Una de las actividades de control más frecuentes son los
recuentos físicos de mercadería.
También cuenta con actividades preventivas como arqueos de caja, los cuales se hacen
cada vez que cierra la caja y además actividades detectivas como arqueos sorpresas.

Información y Comunicación:

Dentro de la Empresa se puede observar que hay una fuerte comunicación en todas
direcciones. Cada local cuenta con un encargado que es el que comunica a todo el personal
cualquier información nueva o cambios que puedan surgir en el día a día. Ese encargado
es también el que le comunica a los altos mandos sobre cualquier problemática o situación
de los locales.

Monitoreo:

Como último factor a analizar del Control Interno tenemos el Monitoreo. Macromercado
cuenta con varios métodos de supervisión, para poder corroborar si se está cumpliendo con
las actividades del Control Interno. Los funcionarios están siendo monitoreados
constantemente para ver si cumplen con sus labores, si están respetando las normativas,
etc.
También se evalúan mucho los resultados, para corroborar si son eficientes los procesos
ya estipulados, y en el caso contrario comunican esas deficiencias para poder
solucionarlas y seguir con el trabajo lo más pronto posible.
ETAPA 3:
Proceso de venta al público:

El cliente ingresa al local y selecciona los productos a comprar, en caso de no haber stock
en las góndolas elige un producto similar o no lleva nada. Al completar su compra se dirige
a una de las cajas, ahí la cajera escanea los productos y los embolsa si pasan
correctamente, de lo contrario llama a una encargada de caja para que solucione el
problema.
Una vez escaneados todos los productos correctamente llega el momento de cobrarle al
cliente, en el cual pueden pagar al contado, en donde la cajera debe tener la precaución de
devolver el cambio correctamente, entregar el ticket de compra (ella se queda con otro de
respaldo) y se da el fin del proceso, o puede pagar con tarjeta. Si elige lo segundo la cajera
pasa la tarjeta por la máquina que analiza el crédito del cliente, si es correcto se autoriza la
venta, se le pide al cliente una firma y la cédula para control de la empresa, se le entrega el
ticket y es el fin del proceso o en caso contrario el cliente deberá utilizar otro medio de pago
o no se autorizará la venta.
Si todo el proceso se efectúa correctamente se finaliza la venta, se le entrega el bien al
cliente y se retira del local con su compra echa.
Con respecto a la registración de la venta es de forma electrónica y se realiza en las cajas
en el momento de las ventas. Al ser de forma electrónica todos los productos son
registrados al pasar por el scanner (integridad en las ventas), al vender la máquina guarda
el momento de venta para luego registrarlo en el periodo correcto (corte), al cliente se le
entrega un ticket y la empresa se queda con otro como comprobante de lo que se entregó
(validez) y por último la computadora también registra el precio de cada producto para que
luego se contabilice correctamente.
La etapa de control se da luego cuando cierra la caja y se le realiza un arqueo de la misma,
en ese momento los comprobantes de ventas deben ser iguales al dinero y facturas porque
de lo contrario surgió un error que debe ser solucionado.
 Matriz de Riesgo

Objetivos Riesgos Clasificació Probab Impacto Medidas Evalu Medidas

n ilidad Actuales ación propuestas
de
ocurren
cia

Brindar una buena Un Corte Operativa Bajo Medio / La empresa Suficie

Atención al público. eléctrico Bajo actualmente nte
que afecte implementa
a la el uso de
empresa generadores
eléctricos
para estos
casos

Asegurar que toda Un Fallo en Operativa Baja Medio -Se informa Parcial -En Caso de
facturación se el Sistema Informació al encargado suceder una
registre de forma de n de lo caída que
debida Registració Cumplimie sucedido afecte a la
n en Cajas nto -Se deriva el casa central
proceso de esta no
ventas a otra cuenta con
caja sistema de
-Se deriva a cobranza de
casa central respaldo sea
el pago manual o
externo al
existente

Asegurarse que los Entrega del Operativa Media/ Media -Controles Suficie
productos que están Producto Informació Baja diarios de la nte
en venta estén en en mal n mercadería
condiciones. Estado Cumplimie en góndolas
nto -Control de
mercadería
al momento
de la venta
por parte de
la cajera
Tener un personal La cajera Cumplimie Baja Alto -Se cuenta Suficie
eficiente que apunte se apropie nto con cámaras ntes
al buen desempeño con dinero Operativa -Hay
de la empresa de caja o Informació encargados
del cliente. n en la zona
de cobro
-Arqueos
sorpresivos.

Asegurar un buen Riesgo de Cumplimen Baja Alto -La empresa Suficie

control de seguridad un asalto to cuenta con ntes
en la empresa en la Operativa cámaras de
empresa Informació vigilancia
n -Seguridad
en el local
-Seguro ante
grandes
siniestros

Fuentes utilizadas en el desarrollo:

● La página web de la empresa: ​https://www.macromercado.com.uy/
● Nicolás Cabral que desempeña tareas como encargado en Macromercado
Anexo

1 ​Ambiente de Control
1.1​ ​Integridad y valores éticos

1.1.1​ ​Código de Conducta.- Existe un documento que recoja los códigos de

conducta y otras políticas con respecto a:
a) Práctica aceptable de negocios
b) Normas para evitar el lavado de dinero
c) Participación en otras empresas o intereses económicos que puedan originar conflicto de
intereses
d) Vínculos familiares y/o afectivos que puedan afectar estándares de ética y
comportamiento moral?
e)¿Está disponible para todos los funcionarios, acusaron recepción o se notificaron?
f) ¿Cómo se vigila su cumplimiento?

a) Si

b) Si las hay

c) No

e) Si está disponible

f) La Empresa cuenta con una auditoría interna, además cada local cuenta con un
encargado que se encarga del relacionamiento con el personal

1.1.2.a)Existe un reglamento de personal que prohíbe el fraude contra la entidad,

b)expone las penalidades correspondientes y las mismas son acorde a la magnitud de la
falta
c) El reglamento requiere a los empleados que informen sobre el fraude y establece los
canales correspondientes?
d)¿Se revisa periódicamente?¿Con qué frecuencia?
a) Si existe

b) Si las expone

d) No se revisa con frecuencia

1.1.3.¿Cuáles son a su juicio las mayores áreas de alto riesgo de fraude de la organización /
de su área de responsabilidad?
Las mayores áreas de alto riesgo son, el robo de mercadería y las ventas no registradas

1.1.4.a)¿Se capacita al personal para detectar posibles fraudes, (cartas informáticas,

reuniones, exposiciones,videos,etc.)?
b) ¿Se establecen los caminos correspondientes para su denuncia?
a) Se capacita una parte del personal, no a todos

b) Si se establecen los caminos correspondientes

Competencia profesional
1.2.5.¿Existen descripciones de funciones asociadas a los distintos cargos?
Si, cada funcionario tiene conocimiento de las funciones para las que fue contratado

1.2.6.¿Se hacen revisiones periódicas de las habilidades y los conocimientos necesarios

para desempeñar los trabajos?
Asumimos que se realizan, desconocemos la frecuencia con que se realizan

1.3.​Actividades del Directorio

1.3.7.¿Cómo se integra?
Por tres personas.

1.3.8.¿Con qué periodicidad se reúnen?

En forma trimestral

1.3.9.¿Se documentan los asuntos tratados en las reuniones?

Si, cada reunión es documentada en actas.

1.3.10.¿Qué información recibe de la entidad?

Reciben información acerca del rendimiento de la misma, igualmente en los casos en
que se presenta alguna problemática, cada encargado comunica a los mandos
superiores

1.4 ​Filosofìa y estilo de la dirección

1.4.11.Ante nuevos proyectos y productos

a)​ ​Se hace análisis o se consulta un analista de mercado
b)​ ​Se evalúan los efectos fiscales o se consulta un asesor tributario?
c)​ ​Se consulta un asesor legal con relación a consecuencias y formas?
a)​ ​Se realizan análisis para observar la viabilidad del proyecto

b)​ ​Si se evalúa la opinión de los profesionales

 c)​ ​Si se consulta al profesional correspondiente

1.4.12.¿Se mantienen reuniones con los responsables de cada àrea o sector?

a)​ ​Gerencia Financiera
b)​ ​Administración
c)​ ​Sucursales
d)​ ​Créditos
¿Con qué frecuencia?
Si, cada sucursal mantiene reuniones con el fin de informar luego a la Casa Central

1.4.13.a)¿Existen políticas establecidas en relación con la rotación del personal superior?

b) ¿Es obligatorio el uso de licencias por lo menos una vez al año diez días?
a)Si, existen

b) Si, la licencia debe ser gozada por el personal en el año que corresponda

1.4.14.¿La información contable es utilizada como base para la toma de decisiones?

Si en efecto, es el fin que tiene la información contable

1.5.​Estructura organizacional de entidad

1.5.15.¿Cuenta la entidad con un organigrama?¿Con qué periodicidad se revisa?

Si cuenta con organigrama, en forma anual.

1.5.16 ¿Cómo se monitorea lo adecualdo de la estructura de la entidad (necesidad de

nuevos recursos, reasignación de recursos?
No se posen datos.

1.5.17.a)¿Para la designación de un responsable de área se establecen las cualidades y

capacidades necesarias para el puesto, previamente?
b)¿Quién designa los responsables de cada àrea?
c)¿Cómo se autoriza la designación realizada?
a) Previo a asignar al responsable se analiza las cualidades que debe poseer el mismo
con el fin de llevar a cabo una buena labor

b)La Gerencia

c)Se autoriza desde RRHH, con un contarto donde establecen las competencias del
cargo.
1.5.18.¿Existen comunicaciones formales con los responsables de cada àrea?¿Con qué
periodicidad?
Si existen, en forma constante

1.​6Políticas y prácticas de recursos humanos

1.6.19.¿Existen políticas y procedimientos escritos para contratar, entrenar, promover y
compensar a los empleados?
Existen politicas que estan definidas por medio de un contrato por ejemplo aquellos que
desempeñan tareas como cajeros reciben compensaciones

1.6.20.¿Cómo se definen las tareas involucradas en cada una de las posiciones y el alcance
de la supervisión correspondiente?
A través de análisis que llevan a cabo los encargados de cada área

1.6.21.¿Se reúne el personal supervisor periódicamente con los funcionarios para una
revisión de desempeño y hacer sugerencias para mejorar?
Si se reúnen en casos en que sea necesario realizar alguna indicación respecto al
trabajo que desempeñan

1.6.22.¿Se cuenta con asesores en el àrea de seguridad social y normas laborales?

Si cuentan con profesionales que asesoran en esa área

2.Evaluación de riesgos
2.1.Identificación de riesgos

2.1.23.¿Con qué mecanismos cuenta la institución para identificar riesgos que surgen de
fuentes externas e internas?
Cuentan con los Análisis de Mercado y asesoramiento de profesionales internos.

2.1.24.¿Qué riesgos asociados al negocio ha identificado la gerencia,por ej.riesgo de

crédito,riesgo de tasa de interés,etc.?
El riesgo de inflación, tasas de cambio,etc

2.1.25.¿Cómo se monitorean cada uno de los riesgos identificados?¿Se evalúa la

probabilidad de ocurrencia de cada uno?
Se lleva a cabo un control constante y se evalúa cuánto de ese riego, en el caso, es
aceptable, asimismo se evalúa la posibilidad de que el mismo exista

2.1.26.¿Cómo monitorea Casa Matriz los riesgos asumidos por las sucursales?
A través de reuniones con los encargados de cada sucursal semanalmente

2.2.​Objetivos generados de la entidad

2.2.27.¿Cuáles son los objetivos de la entidad ?¿Están documentados ?¿Cómo se

transmiten al personal?
Poseen objetivos que se encuentran documentados y los mismos son transmitidos al
personal

2.2.28.¿Cómo se monitorea el cumplimiento de dichos objetivos?¿Con qué periodicidad?

A través de un control interno en forma constante

2.3​.Objetivos a nivel de actividad

2.3.29¿Se han fijado objetivos a nivel de actividad?¿Cómo se relacionan con los objetivos
generales de la institución?
Si se han fijado objetivos de actividad que se derivan de objetivos generales

2.3.30.¿Cómo se monitorea el cumplimiento de dichos objetivos?¿Con qué periodicidad?

A través de un control interno en forma constante

2.4.Administración del cambio

2.4.31.¿Existen mecanismos para identificar y responder a los cambios no rutinarios que

pueden tener un efecto significativo en la entidad, y requieren la atención de los niveles
altos de la gerencia?
Asumimos que existen dichos mecanismos

2.4.32.¿Existen mecanismos para prever, identificar y responder a los eventos o actividades

rutinarias que afectan al logro de los objetivos de la entidad,y pueden manejarlos los
empleados durante el curso normal del desempeño de sus obligaciones?
Si existen

3.​Actividades de control
3.33.¿Cómo se documentan las actividades y responsabilidades de control en las distintas
áreas de la Institución?

Se documentan en manuales de políticas y procedimientos

3.34.¿Se confecciona un presupuesto anual, y se realiza un seguimiento periódico del
mismo comparando los valores presupuestados con los valores reales y se explican en
forma escrita las variaciones?
El presupuesto anual se confecciona y a partir de allí se derivan metas mensuales que
sirven para explicar las variaciones existentes

3.35.¿Se hace un seguimiento inmediato de las partidas,errores,irregulares o tendencias no

usuales?
Si se realizan seguimientos hasta regularizar la situación que lo requirió

3.36.¿Se utilizan las comunicaciones de entes externos para corroborar la información

generada internamente o para identificar problemas? Desarolle ejemplos.
Asumimos que se utilizan

3.37.¿Cómo se verifica que el personal comprende y cumple con el código de conducta y

efectúa regularmente las actividades criticas de control?
Observando el cumplimiento de los objetivos de cada actividad

4​.Información y comunicación
4.38.¿Se tienen acceso a información externa,sobre eventos y condiciones que son
relevantes para la toma de decisiones, tales como publicaciones,o información brindada pos
organismos especializados?
Si la empresa cuenta con acceso a la información externa

4.39.¿El sistema de Información con que cuenta la Institución, permite obtener imformación
por
a)​ ​productos
b)​ ​ clientes
c)​ ​sucursal
d)​ ​Promotor/vendedor?
El sistema permite obtener información sobre los productos, los clientes, las
sucursales,etc

4.40.¿Qué información requiere Casa Matriz tanto Contable como de gestión de sus
afiliadas?
La información de los estados financieros y del rendimiento del personal
4.41.¿Qué información interna maneja la gerencia para la toma de decisiones?¿Qué
sector(es) la(s) emite(n)?¿Con qué periodicidad?
El rendimiento de cada Sucursal

4.42¿El sistema de información es desarrollado y revisado periódicamente?¿Está vinculado

a la estrategia general de la entidad y orientado a lograr los objetivos de la entidad y de las
actividades?
El sistema de información es desarrollado y revisado mensualmente. Si está vinculado a
la estrategia general de la entidad y orientado a lograr los objetivos de la entidad y de
las actividades

4.43.¿Cómo se comunican las funciones y responsabilidades de control de los empleados?

A través de los encargados de cada sector que se comunican directamente con sus
subordinados

4.44.¿Existen canales de comunicación para que el personal comunique acción indebida

que se sospeche?
Brindar la información al encargado correspondiente

4.45.¿Se reciben sugerencias de los empleados para aumentar la productividad, calidad u

otras mejoras similares?
Si, los encargados están dispuestos a recibir sugerencias

4.46.¿Cómo se desarrolla la comunicación a través de entidad?

Se realiza en toda dirección, partiendo de informar al Gerente y éste informa a sus
superiores quienes reparten la información a todo el resto

4.47.¿Existen canales de comunicación con los clientes, proveedores, corresponsales,

filiales, organismos internacionales y otros externos?
Si existen, los mismos están disponibles en la página web de la empresa

4.48¿Se informa a los entes externos sobre las normas de ética de la entidad?
Si informa

4.49.¿Existe un seguimiento por parte de gerencia a las comunicaciones recibidas de

clientes, proveedores, reguladores y otros entes externos?
¿Existe un registro de incidentes con proveedores y otros agentes?
Si existe un seguimiento por parte de la gerencia para toda comunicación o incidentes
existentes por parte de proveedores o clientes con el fin de subsanarlos
5.​Monitoreo
5.1.​Auditoria Interna
5.1.50.¿Con qué periodicidad estima debe visitar las sucursales?
Debe visitar las sucursales mensualmente o por los menos en forma bimestral

5.1.51.¿Cómo debe comunicar ésta los resultados de sus inspecciones?

En forma clara y escrita

5.1.52¿Realiza el seguimiento de las observaciones?

Si constantemente lleva un control de las áreas, independientemente de si existe o no
algún factor de riesgo