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Sánchez Carrión
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
CURSO:
DOCENTE:
HUACHO - 2019
Dedicatoria
El presente trabajo que
realizamos con mucho esfuerzo
va dedicado a nuestros padres
por ser ellos quienes nos
brindan su cariño y apoyo
incondicional.
INTRODUCCIÓN
El Perú es uno de los países más ricos en biodiversidad a nivel mundial; el mar
peruano está considerado hoy en día, como una de las fuentes más ricas en lo
que a variedad de peces se refiere. Millones de toneladas de peces son extraídas
de nuestros mares y para ser transformadas y luego comercializadas, y muchas
de estas empresas son peruanas. Partiendo de este hecho es que se nos pidió
realiza un informe del como está organizada la empresa pesquera y que sistemas
contables utiliza.
Por ello el presente trabajo tiene por finalidad brindar información sobre las
actividades y la organización de una empresa pesquera. Pero centrándose
básicamente en la parte contable y la función que realiza esta dentro de una
empresa pesquera, además de permitir nos ver cuáles son los métodos y
sistemas contables que se utilizan para al registro de las actividades realizadas.
Partiremos del enfoque general que caracteriza a este tipo de empresas,
su diseño, estructura y organización; de esta manera al momento de realizar
nuestro caso práctico podremos comparar e identificar si es que realmente se
organiza a una empresa pesquera tomando en cuenta sus principales
características.
El trabajo concluye con la presentación de un caso práctico de las
actividades más comunes realizadas por una empresa pesquera y la manera
cómo es que se registra en los libros contables.
ÍNDICE DE CONTENIDO
I
ASPECTO
TRIBUTARIO
ASPECTO TRIBUTARIO EN LA EMPRESA PESQUERA
IMPUESTO A LA RENTA
Por definición del art 28 de la LIR, el desarrollo de esta actividad pesquera genera
renta de la 3ra Categoría tantas para las empresas o personas jurídicas señaladas
en el art 14 de la precitada Norma legal, así como las personas naturales que en
forma individual se dediquen a esta actividad.El desarrollo de esta la actividad pesquera
genera rentas de tercera categoría, tanto para las empresas como para las personas naturales
que en forma individual se dediquen a esta actividad.
De conformidad con lo establecido en enciso a) del articulo 28º son rentas de tercera
categoría las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización y en general
de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y
venta, permuta o disposición de bienes.
De lo expuesto en este punto, debemos señalar que los ingresos obtenidos por las
personas naturales o jurídicas por la venta de bienes derivada de la actividad
pesquera artesanal o procesadora artesanal, se encuentran afectos al Impuesto a la
Renta.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el
Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACIÓN O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicomitidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa
Dentro del marco antes detallado, resulta importante mencionar que tanto la
Ley de Pesquería como su Reglamento no han establecido algún régimen o
tratamiento especial en materia de impuestos, es decir que sus actividades
se regulan por la legislación general aplicable a dicha clase de tributos (6)
EXONERACIONES
La renta generada por las empresas que se hayan constituido en los centros de
exportación, transformación, industria, comercialización y servicios (CETICOS) de
Ilo, Mararani y Paita. En principio, 0% de impuesto a la renta; los bienes
importados ingresan con suspensión de impuestos; permanencia ilimitada de
bienes; exportaciones con 0% de IGV y recuperación de impuesto a las
exportaciones. Las manufacturas de la ZED se acogen a los TLC y son puntos de
llegada de mercancías que podrían generar cadenas de eslabonamiento
productivo. Sorprende que el Perú esté a la saga en este proceso. A priori, se
puede concluir que el fracaso de las ZED en el Perú obedece a una falta de
gestión en política tributaria. En Paraguay y Colombia, por cada dólar exonerado
por impuestos, en promedio, se generan de 3 a 4 dólares en recaudación
tributaria por el consumo en establecimientos y negocios que se circunscriben a
las ZED. Otro factor del caso peruano es el escaso capital humano, la
incapacidad en la operatividad aduanera y la limitada infraestructura para su
desarrollo. Precisó que las operaciones de las empresas usuarias de los
CETICOS gozan de un tratamiento preferencial a las exportaciones por lo que
todo ingreso de mercancías provenientes del resto del país, constituye una
exportación, con los beneficios inherentes como son la exoneración del Impuesto
a la renta, impuesto predial, impuesto General a las ventas (IGV), y el impuesto
selectivo al consumo (ISC). Añadió que tampoco se afectan los impuestos a la
renta de trabajadores dependientes o sea 5ta. Categoría ni la locación de
servicios (4ta. Categoría)
RENTAS EXTRANJEROS QUE
INGRESAN AL PAÍS
ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Mediante la suscripción de contratos ley, el Estado puede otorgar a los titulares de
los mismos, la garantía de estabilidad tributaria.
Existe un régimen de estabilidad jurídica de carácter general, que incluye la
estabilidad del régimen de impuesto a la renta y al cual puedan acceder
inversionistas, tanto nacionales como extranjeros, y las empresas receptoras de
sus inversiones en la medida que cumplan con requisitos mínimos de inversión ..
DEPRECIACIÓN DE REDES Y EMBARCACIONES PESQUERAS.
Los bienes en el sector pesquero se deprecian con forme al art.22 del reglamento de la
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. De especial interés resulta las redes de pesca; estas
se deprecian a razón de un 25% anual y tratándose de las embarcaciones pesqueras, al ser
otros bienes del activo fijo, se deprecian a razón de un máximo del 10% anual
La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables,
siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla
para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación
aplicado por el contribuyente. En
ningún caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas en un
ejercicio gravable, una vez cerrado éste, sin perjuicio de la facultad del
contribuyente de modificar el porcentaje de depreciación aplicable a ejercicios
gravables futuros. Tratándose de maquinaria y equipo, incluyendo los cedidos en
arrendamiento, procederá la aplicación del porcentaje previsto en el numeral 3 de
la tabla contenida en el primer párrafo cuando la maquinaria y equipo haya sido
utilizada durante ese ejercicio exclusivamente para las actividades minera,
petrolera y de construcción
Las depreciaciones que resulten por aplicación de lo dispuesto en los
incisos anteriores se computarán a partir del mes en que los bienes sean
utilizados en la generación de rentas gravadas.
La SUNAT podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los que
resulten por aplicación de lo dispuesto en el inciso , a solicitud del
interesado y siempre que éste demuestre fehacientemente que en virtud
de la naturaleza y
características de
la explotación o
del uso dado al
bien, la vida útil
real del mismo es
distinta a la
asignada por el
inciso del presente
artículo.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Articulo 5
Artículos 1º, 5º y apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 005-99-EF (en adelante “TUO del
IGV”).
Esta exonerado del IGV el pescado salpreso y sellado al vacío comprendido en
las Partidas Arancelarias 0301.10.00.00/0307.99.90.90, excepto el destinado para
el uso industrial. INFORME Nº 087-2001-SUNAT/K00000
Materia:
TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF (en
adelante TUO de la Ley del IGV) y modificatorias.
1) Los armadores pesqueros artesanales deben efectuar su suscripción en el
RUC, no solo por cuanto tienen la calidad de contribuyentes de tributos
Base legal:
TUO del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y
modificaciones (en adelante TUO del IGV).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0301.10.00.00/
Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
0307.99.90.90 acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de
harina de pescado y aceite de pescado.
Operaciones excluidas
Operaciones de venta de Bienes sujetos al Sistema por la que se
emitan las liquidaciones de compra y póliza de adjudicación.
deuda a SUNAT.
la publicación fuese inhábil, este se publicará el día hábil siguiente. Para la para
la elaboración de la referida lista se
inscripción en el RUC.
DEVOLUCIONES
“Los exportadores tienen derecho a solicitar la devolución del IGV que haya grabado
la adquisición de bienes o servicios empleados como insumos de los bienes
exportados.
REINTEGRO TRIBUTARIO
El presente régimen consiste en la devolución del IGV que gravo las
importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes
intermedios nuevos, servicios que se
destinen al abastecimiento de embarcaciones pesqueras con la finalidad de
realizar la carga y descarga a los establecimientos pesqueros de procesamiento
según ley Nº 27608, que se destine a la realización de operaciones gravadas con
el IGV o a exportaciones.
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
a) Suscriban un contrato de inversión con pre-inversión y el sector
correspondiente, por un monto no menor de US$ 5000000.00 (CINCO
MILLONES Y 00/100 DÓLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) dicho
MONTO no incluye IGV.
b) que el proyecto que requiera de una etapa pre productiva igual o mayor a dos
años, contado a partir de la fecha de inicio del cronograma de inversiones
contenido en el contrato de inversión.
c) Obtenga La Resolución Suprema Refrenda por el ministerio de economía y el
titular del sector correspondiente, aprobando las personas que califiquen para
el goce del régimen.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Este impuesto grava la venta en el país a nivel del productor y la importación.
EXONERACIONES
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y madree
de dios ´por las ventas que realicen en la actividad pesquera , en dichos
departamentos para el consumo en estos.
Las empresas que se constituyan o se establezcan en los centros de
exportación, transformación, industria, comercialización y servicios céticos
de Ilo, Matarani, Tacna y Paita.
II
ASPECTO
LABORAL
RÉGIMEN LABORAL DEL
SECTOR PESQUERO
SEGURIDAD SOCIAL
La ley N.º 27056 creó el seguro social de salud (ESSALUD) como un organismo
público descentralizado con personería jurídica de derecho público interno, cuya
finalidad es brindar cobertura a los aseguradores y derechohabientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al régimen contributivo de la seguridad
social en salud. Los afiliados al ESSALUD pagan el 9% de las remuneraciones.
ESSALUD
se encuentra a cargo de las prestaciones de salud de los trabajadores pesqueros
y pensionistas de la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador -
CBSSP, considerándoseles como asegurados regulares. El régimen pensionario
se mantiene a cargo de la CBSSP.
Prestaciones de Salud
Prestaciones Económicas: Subsidios por incapacidad
temporal, maternidad, lactancia y sepelio.
Prestaciones de Bienestar y Promoción Social
Tasa a aplicar = 9%
Base Imponible = No podrá ser inferior a 4.4 RMV (S/ 3,300)
Remuneración = S/ 1,900
BIM = S/ 3,300
Para efectos del cálculo del aporte se toma la mayor.
Aporte = 9% * S/ 3,300
= S/ 297.00
Remuneraciones
REMUNERACIÓN COMPUTABLE
PERIODO COMPUTABLE
El tiempo computable son los periodos efectivamente laborados.
RETIRO DE LA CTS
El CTS solo pondrá ser retirado por
el trabajador cuando se produzca un cese definitivo de la actividad pesquera.
Para ello deberá cumplir con presentar a la institución bancaria respectiva la
constancia emitida por CBSSP certificando dicha autorización para requerir la
documentación que a su criterio acredite el cese definitivo en la actividad
pesquera.
RETIROS PARCIALES
El trabajador podrá realizar retiros parciales con cargo de su CTS e intereses
acumulados siempre que no excedan en conjunto del 50% de estos,
computados desde el inicio de los depósitos. El cálculo se realizara a la fecha
en que el trabajador solicite a la institución bancaria el retiro parcial de la CTS.
GRATIFICACIONES
VACACIONES
ORGANIZACIÓN SOCIAL
Es la responsable de declarar
mensualmente los aportes de cada pescador y procesador pesquero artesanal
independiente. Debe realizar:
Inscripción en el ministerio de pesquería presentando el RUC y los documentos
establecidos por el ministerio.
Abrir una cuenta en el Banco de la Nación.
Declarar y pagar mensualmente los aportes de cada pescador y procesador
atraves del PDT establecidos por la SUNAT.
Registrar y consolidar mensualmente los aportes de cada pescador y
procesador pesquero artesanal independiente.
Declarar mensualmente a los derechohabientes de cada pescador y
procesador en el PDT.
– Armador artesanal;
– Pescador artesanal propiamente tal;
– Buzo; y
– Recolector de orilla, alguero o buzo apnea.
ARMADOR ARTESANAL
PESCADOR ARTESANAL
Es una contribución asumida por el trabajador y esta cargo de las AFPs, las
cuales se encargan de administrar los aportes de sus empleados bajo la
modalidad de cuentas de capitalización individual, así como de otorgar
pensiones por jubilación, invalidez y sobrevivencia.
BALANCE INICIAL
OPERACIONES
2. El 03ENE2017, se adquiere 110 litros de aceite vegetal a la empresa El Dorado por la suma
de S/2,300 + IGV. Se paga con cheque
Costos de Producción el 100 %
3 El 06 ENE2017, La empresa adquiere 600 latas para conserva por un importe total de
S/ 650.00 + IGV que se paga en efectivo.
4 El 09 ENE2017, La empresa compra 135 galones de petróleo a la empresa Grifos Meza por
S/ 850.00 + IGV que se paga 50% con cheque.
5 El 14 ENE2017,se retiran del almacén los sgtes. bienes para destinarlos al proceso
productivo :
7. 26ENE2017, Se contrata los servicios para mantenimiento de planta por el monto de:
S/. 1,600.00, según R/H al Sr, Benito Silva, lo cual es pagado en efectivo.
11. El 30ENE2017, el área de producción informa que luego de haber efectuado el proceso
productivo se han obtenido 10,500 conservas que se encuentran listas para su venta
.Asimismo nos señala que como resultado del proceso se han obtenido desechos
valorizados en S/1,500
12. El 30 ENE2017, Se efectúa la venta al crédito de 3,000 conservas a la empresa Mundo Raiz
Por la suma de S/ 9,500 mas IGV
El costo de venta asciende a S/ 2,500 y el costo de venta unitario de S/ 2.50
DATOS ADICIONALES:
1. En los primeros días del mes se han vencido varias facturas por cobrar por S/ 15,000,
pese a que la empresa ha realizado las gestiones correspondientes, no ha podido hacerlas
efectiva, por lo que de acuerdo a la política de la empresa debe realizar el registro de
provisión para cobranza dudosa.
2. El 10 de Enero la empresa logra
cobrar S/ 5,000 ,cobrando un monto adicional de S/ 750 Enero por intereses y moras.
3. El 30 de Enero pese al ofrecimiento de pago la empresa no cumple su co0mpromiso por lo
que la empresa decide realizar el castigo correspondiente sobre el saldo adeudado
4. Al cierre del mes, se tiene productos terminados en stock por S/. 143,550. No obstante, al
efectuar el análisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/.
12,000.
5. El 30 de Enero ha realizado la adquisición de una maquina para su planta
procesadora mediante un contrato de leasing financiero con Leasing BDP S:A: en las
siguientes condiciones.
-El capital financiado es de S/ 80,956.91 más un interés de S/ 41,043.09 haciendo un
total de S/ 122,000.
-Se paga una comisión de estructuración del contrato leasing de S/ 1,200 + IGV
-Se reconoce y paga la primera cuota del leasing que según el cronograma
establecido es de S/ 15,000 siendo el capital de S/ 6,904.31 y los intereses de S/
8,095.39 +igv
6. Calcular, provisionar y pagar el CTS del personal si se tiene los sgtes. datos :
-Se cuenta con 20 trabajadores de los cuales 05 ganan el sueldo mínimo actual y su
Fecha de ingreso fue en Enero del 2017.y cuentan con hijos.
-10 trabajadores ganan 1,400 mensuales e ingresaros en Enero del 2017 y solamente
5 tienen hijos y los otros no.
7.-La empresa tiene dentro de sus activos una camioneta la cual se encuentra
totalmente depreciada y que debido a la renovación de su flota se ha decidido
venderlo determinándose que el valor de mercado de dicho bien es de 18,000 mas
IGV.
Datos Adicionales :
Camioneta valor de mercado
Costo de adquisición S/35,000.00
Depreciación S/35,000.00
Importe en Libros 00.00 S/ 18,000.00
Vida útil estimada 5 años
DESARROLLO
CASO PRACTICO INTEGRAL - EMPRESA PESQUERA
----- 2 -----
60 COMPRAS 8,000.00
602 Materias primas
6021.-Mat.primas prod. Manufacturada
----- 3 -----
24 MATERIAS PRIMAS 8,000.00
241 Materías Primas prod. Manufacturadas
2411.-Mat.Primas prod. Manufacturada
20111. Costo
61 A VARIACIÓN DE EXISTENCIA 8,000.00
611 Materías Primas prod. Manufacturadas
6111.-Mat.Primas prod. Manufacturada
02/1 Por el ingreso a almacén de las materias
primas adquiridas
----- 04 -----
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 8,000.00
421 Facturas, boletas y otros Comp. Pagar
4212.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 8,000.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
02/1 Por la cancelación de la Fact. N°
2.El 03ENE2017, se adquiere 110 litros de aceite vegetal a la empresa El Dorado por la
suma de S/2,300 + IGV. Se paga con cheque
Costos de Producción el 100 %
----- 5 -----
60 COMPRAS 2,300.00
603 Materiales Auxiliares, suminist. y repuest.
6031.-Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA. 414.00
Y AP ORT., AL SIST. P. S x P
401 Gobierno Central
----- 6 -----
25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINIS. Y REPUESTOS 2,300.00
251 Materíales auxiliares
61 A VARIACIÓN DE EXISTENCIA 2,300.00
613 Materiales auxiliares,suministros y repuest
6131.- Materiales auxiliares.
03/1 Por el ingreso a almacén de los materiales
auxiliares
----- 07 -----
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 2,714.00
421 Facturas, boletas y otros Comp. Pagar
4212.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 2,714.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
03/1 Por la cancelación de la Fact. N°
3 El 06 ENE2017, La empresa adquiere 600 latas para conserva por un importe total de
S/ 650.00 + IGV que se paga en efectivo
----- 8 -----
60 COMPRAS 650.00
604 Envases y embalajes.
6041.-Envases
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 117.00
, AL SISTEMA DE PENSION Y SALUD x PAG.
401 Gobierno Central
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 767.00
421 Fact, Bol. otros C. x Pagar
4212.-Emitidas
06/1 Por la provisión de las compras de
Latas para las conservas
----- 9 -----
26 ENVASES 650.00
261 Envases
61 A VARIACIÓN DE
EXISTENCIA 650.00
614 Envases y embalajes.
6041.-Envases
06/1 Por el ingreso a almacén de los envases
Para las conservas
----- 10 -----
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 767.00
421 Facturas, boletas y otros Comp. Pagar
4212.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 767.00
101 Caja
02/1 Por la cancelación de la Fact. N°
4 El 09 ENE2017, La empresa compra 135 galones de petróleo a la empresa Grifos Meza por
S/ 850.00 + IGV que se paga 50% con cheque
----- 11 -----
60 COMPRAS 850.00
603 Materiales Auxiliares, suminist. y repuest.
6032.-Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APOR. 153.00
AL SIST. PENS.Y SALUD x PAGAR
401 Gobierno Central
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
42 A CTAS. POR PAGAR 1,003.00
COMERC.- TERCEROS
421 Fact, Bol. otros C. x Pagar
4212.-Emitidas
09/1 Por las compras de combustible para las
maquinarias
----- 12 -----
25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINIS. Y REPUESTOS 850.00
252 Suministros
2521 Combustibles
61 A VARIACIÓN DE EXISTENCIA
613 Materiales auxiliares,suministros y repuest
6132.-Suministros 850.00
09/1 Por el ingreso a almacén de los suministros
combustibles
----- 13 -----
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 501.50
421 Facturas, boletas y otros Comp.
Pagar
4212.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 501.50
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
02/1 Por la cancelación de la Fact. N°
5 El 14 ENE2017,se retiran del almacén los sgtes. bienes para destinarlos al proceso
productivo :
----- 14 -----
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 8,000.00
611 Materías Primas prod. Manufacturadas
6111.-Mat.Primas prod. Manufacturada
20111. Costo
24 A MATERIAS PRIMAS 8,000.00
241 Materías Primas prod. Manufacturadas
2411.-Mat.Primas prod. Manufacturada
14/1 Por la salida de almacén de las materias
primas adquiridas-sardinas
ASIENTO DESTINO:
----- 15 -----
92 COSTO DE PRODUCCION 8,000.00
921 Costos directos de Produccion
9211.- Materias primas
79 A CARGAS IMPUTABLES A CTA,COST.Y GAS 8,000.00
791 Cargas Imputables a cta. De costos y gastos
14/1 Por la incorporación de las sardinas al
Proceso productivo
----- 16 -----
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,300.00
613 Materiales auxiliares,suministros y repuest
6131.- Materiales auxiliares.
20111. Costo
25 A MATERIAS PRIMAS 2,300.00
251 Materíales auxiliares
14/1 Por la salida de almacén del aceite veguetal
Al proceso productivo
ASIENTO DESTINO:
----- 17 -----
92 COSTO DE PRODUCCION
2,300.00
921 Costos directos de Produccion
9212.- Materialess auxiliares
79 A CARGAS IMPUTABLES A CTA,COST.Y GAS 2,300.00
791 Cargas Imputables a cta. De costos y gastos
14/1 Por la incorporación del aceite veguetal al
Proceso productivo
ASIENTO POR SALIDA DE LOS ENVASES AL PROCESO PRODUCTIVO:
----- 18 -----
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 650.00
614 Envases y embalajes
6141.- Envases.
26 A ENVASES 650.00
261 Envases
14/1 Por la salida de almacén de los envases
Al proceso productivo
ASIENTO DESTINO:
----- 19 -----
92 COSTO DE PRODUCCION 650.00
921 Costos directos de Produccion
9213.- Envases
79 A CARGAS IMPUTABLES A CTA,COST.Y GAS 650.00
791 Cargas Imputables a cta. De costos y gastos
14/1 Por la incorporación de los envases al
Proceso productivo
----- 20 -----
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 850.00
613 Materiales auxiliares,suminist.y repuestos
6132.- Suministros.
25 A MATER. AUXILIAR,SUMIN.Y REPUEST. 850.00
252 Suministros
14/1 Por la salida de almacén del combustible
Al proceso productivo
ASIENTO DESTINO:
----- 21 -----
92 COSTO DE PRODUCCION 850.00
921 Costos directos de Produccion
9212.- Materiales auxiliares
79 A CARGAS IMPUTABLES A CTA,COST.Y GAS 850.00
791 Cargas Imputables a cta. De costos y gastos
14/1 Por la incorporación de los combustibles al
Proceso productivo
----- 22 -----
63 GASTOS DE SERV. PREST. POR TERCEROS 1,400.00
636 Servicios Básicos
6361 Energía Eléctrica 600
6363 Agua 500
6364.Telefono 300
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA. 252.00
Y AP ORT., AL SIST. P. S x P
401 Gobierno Central
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
40111.- Cuenta Propia
42 A CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 1,652.00
421 Fact, Bol. otros C. x Pagar
4212.-Emitidas
23/1 Por la contabilizacion de los Servicios
publicos
----- 23 -----
92 COSTO DE PRODUCCION 980.00
922 Costos indirectos de fabricacion
9221 servicios publicos
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 280.00
941 Gastos Generales
95 GASTOS DE VENTAS 140.00
954 Servicios Contratados
79 A CARGAS IMPUTABLES A 1,400.00
CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
23/1 Por la transferencia de los gastos por servicios
Públicos a su centro de costo
----- 24 -----
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 1,652.00
421 Facturas, boletas y otros Comp. Pagar
4212.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 1,652.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
23/1 Por la cancelación de la Fact. N°
6. 26ENE2017, Se contrata los servicios
para mantenimiento de planta por el monto de:
S/. 1,600.00, según R/H al Sr, Benito Silva, lo cual es pagado en efectivo.
----- 25 -----
63 GASTOS DE SERV. PREST. POR TERCEROS 1,600.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles,Maquinaria y equipo
42 A CTAS. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 1,600.00
424 Honorarios po Pagar
4242.-Emitidas
26/1 Por la contabilizacion de los Servicios
publicos
----- 26 -----
92 COSTO DE PRODUCCION 1,600.00
922 Costos indirectos de fabricacion
9222 Mantenimiento
79 A CARGAS IMPUTABLES A 1,600.00
CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
23/1 Por la transferencia de los gastos de manteni-
Miento a su centro de costo
----- 27 -----
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 1,600.00
424 Honorarios por Pagar
4242.- Emitidas
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 1,600.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
23/1 Por el pago efectuado de los honorarios.
----- 28 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 28,000.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
12 A CUENTAS POR COBRAR COMERC.TERC. 28,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprob.x cobrar
1212.- Emitidas en cartera
23/1 Por la cobranza de las facturas.
----- 29 -----
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. - TERCEROS 5,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654.- Inmuebles Maquinaria y Equipo
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 5,000.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
23/1 Por pago pendiente de compra activo fijo
12.88
13 % %
9%
Remuneración Asignación Sueldo Descuento de Ley Sueldo a Aport.
TRABAJADOR
Básica Familiar Bruto SNP-ONP AFP Pagar EsSalud
A 17,000.00 17,000.00 2,210.00 14,790.00 1,530.00
B
TOTAL 17,000.00 17,000.00 2,210.00 14,790.00 1,530.00
----- 30 -----
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 18,530.00
621 Remuneraciones 17,000,00
6211.- Sueldos y Salarios
622 Otras Remuneraciones
6221.- Asignación Familiar
627 Seguridad, previsión social y Otras 1,530.00
Contrib.
6271.-Regimen Pens.de Salud (EsSalud)
40 A TRIBUTOS, CONTR. Y APORTACIONES 3,740
SISTEMA DE PENS. Y SALUD Por PAGAR
403 Instituciones Públicas por Pagar 3,740
4031.- EsSALUD 1,530
4032.-ONP 2,210
407 Administr. Fondos de Pensiones
4072.- AFP Profuturo
41 A REMUNERACIONES Y 14,790
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
4111.Sueldos y Salarios x Pagar
30/1 Provisión de Planillas de
Remuneraciones
----- 31 -----
92 COSTO DE PRODUCCION 12,971.00
921 Costo directos de produccion
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,706.00
941 Gastos Generales
95 GASTOS DE VENTAS 1,853.00
951 Gastos de publicidad
79 A CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE 18,530.00
COSTOS Y GASTOS
----- 32 -----
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 14,790.00
411 Remuneraciones por Pagar
4111.Sueldos y Salarios x Pagar
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 14,790.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
30/3 Por la cancelación de la planillas
----- 33 -----
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORT. AL S. DE P. Y S. x PAGAR 3,740.00
403 Instituciones Públicas por Pagar
4031.- EsSALUD
4032.-ONP
10 A EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 3,740.00
104 Ctas. Ctes. En Instit. Financieras
1041.- Ctas. Ctes. Operativas
30/3 Por la cancelación de la planillas
DE LA REGISTRO DEPRECIACION
----- 34 -----
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 2,800.00
681 Depreciación 2500
6814.- Depreciación de Inm. Maq. Eq.
682 Amortizacion de Intangible 300
6821 amortizacion
39 A DEPR. AMOR. Y AGOT. ACUMUL. 2,800.00
391 Depreciación Acumulada 2500
392 Amortizacion acumulada 300
30/1 Por el registro de la depreciación
----- 35 -----
92 COSTO DE PRODUCCION 1,960.00
922 Costo indirectos de produccion
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
560.00
941 Gastos Generales
95 GASTOS DE VENTAS 280.00
951 Gastos de publicidad
79 A CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE 2,800.00
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas Imp. A Ctas. de Costos y Gastos
30/3 Por el destino de la planillas de Remuneraciones
11.El 30ENE2017, el área de producción informa que luego de haber efectuado el proceso
productivo se han obtenido 10,500 conservas que se encuentran listas para su venta
.Asimismo nos señala que como resultado del proceso se han obtenido desechos valorizados
en S/1,500
----- 36 -----
21 PRODUCTOS TERMINADOS 26,250.00
211 Productos manufacturados
2111 Conservas de pescado
22 SUBPRODUCTOS, DESHECHOS Y DESPERDICIOS 1,500.00
222 Desechos y desperdicios
71 A VARIACION DE LA PRODUCCION 27,750.00
ALMACENADA
711 Variación de productos terminados
7111 Productos manufacturados
30/1 Por reconocimiento del produc.termi.
----- 37 -----
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 11,210.00
121 Facturas, boletas y otros comprob.x cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTE 1,710.00
AL SISTEMA DE PENSION Y SALUD X PAGAR
401 Gobierno Central
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
40111.- Cuenta Propia
70 VENTAS 9,500.00
702 Productos Terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
30/1 Por la venta de conservas del mes
----- 38 -----
69 COSTO DE VENTAS 2,500.00
692 Productos terminados
1. En los primeros días del mes se han vencido varias facturas por cobrar por S/
15,000,pese a que la empresa ha realizado las gestiones correspondientes, no ha podido
hacerlas efectiva, por lo que de acuerdo a la política de la empresa debe realizar el
registro de provisión para cobranza dudosa.
----- 39 -----
68 VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES 15,000.00
684 Valuacion de activos
6841 Cuentas de cobranza dudosa
19 A ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBR.DUDOSA 15,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros
1911 facturas,boletas y otros comp. X cobrar
30/01 Por la estimación de las cuentas de cobranza
Dudosa de los clientes morosos.
----- 40 -----
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 15,000.00
941 Gastos generales
9411 Cuentas de cobranza dudosa
----- 41 -----
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 15,000.00
129 Cobranza dudosa
1291 facturas ,boletas y otros comp. X cobrar
12 A CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC 15,000.00
121 Facturas ,boletas y otros comp. X cobrar
1211 Emitidas
30/01 Por la reclasificación de las sub-cuentas por
La estimación de Cobranza Dudosa .
----- 42 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,750.00
104 Cta. Ctes.instituciones financieras
1041 Ctas. operativas
12 A CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC 5,000.00
129 Cobranza dudosa
1291 facturas ,boletas y otros comp. X cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS 750.00
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
30/01 Por la cobranza de una parte de la deuda mas
Los intereses .
----- 43 -----
19 ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBR.DUDOSA 5,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
1911 facturas, boletas y otros comp. X cobrar
59 A RESULTADOS ACUMULADOS 5,000.00
592 Pérdidas acumuladas
30/01 Por la anulación de la estimación de cobranza
Dudosa, por la cobranza efectuada
----- 44 -----
19 ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBR.DUDOSA 10,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales terceros
1911 facturas, boletas y otros comp. X cobrar
12 A CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERC 10,000.00
129 Cobranza dudosa
1291 facturas ,boletas y otros comp. X cobrar
30/01 Por el castigo de deuda pendiente por decla-
arlo incobrable.
1. Al cierre del mes, se tiene productos terminados en stock por S/. 143,550. No obstante, al
efectuar el análisis correspondiente, se ha determinado una baja en su valor de S/.
12,000.
----- 45 -----
69 COSTO DE VENTAS 12,000.00
695 Gastos por desvalorización de existencias
6952 Productos terminados
CONDICIONES :
0 S/80,956.91 80,956.91
----- 46 -----
32 ACTIVOS ADQUIRID EN ARRENDAMIENTO. 80,956.91
FINANCIERO
322 Inmueble ,Maquinaria y Equipo
3223 Maquinarias y equipo de
explotación
37 ACTIVO DIFERIDO 41,043.09
373 Intereses diferidos
45 A OBLIGACIONES FINANCIERAS 122,000.00
452 Contratos de arrendamiento financiero 80,956.91
455 Costos de financiación por pagar 41,043.09
30/01 Por registro de contrato d arrendamien-
To ,según valor actual de pagos minimos.
----- 47 -----
32 ACTIVOS ADQUIRID EN ARRENDAMIENTO. 1,200.00
FINANCIERO
322 Inmueble ,Maquinaria y Equipo
3223 Maquinarias y equipo de explotación
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES 216.00
AL SIST. DE PENSION Y SALUD X PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
10 A EFECT. Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,416.00
104 Ctas. Ctes. De instituciones financieras
30/01 Por registro de contrato d arrendamien-
To ,según valor actual de pagos minimos.
----- 48 -----
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 15,000.00
452 Contratos d arrendamiento financ. 6904.31
455 Costos de financiación por pagar 8095.69
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES 2,700.00
AL SIST. DE PENSION Y SALUD X PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
46 A CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 17,700.00
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
30/01 Por la facturación de la primera cuota
Capital + interés + igv
----- 49 -----
67 GASTOS FINANCIEROS 8,095.69
671 Gastos en operaciones de endeud. Y otros
6712 Contratos de arrendamiento financiero
37 ACTIVO DIFERIDO 8,095.69
373 Intereses diferidos
----- 50 -----
97 GASTOS FINANCIEROS 8,095.69
971 Gastos en operaciones de endeud. Y otros
9712 Contratos de arrendamiento financiero
79 CARGAS IMPUTAB. A CTA. DE COSTOS Y GAST. 8,095.69
791 Cargas imputables a cta. De costos y gastos
30/01 Por destino de los gastos financieros
6. Calcular, provisionar y pagar el CTS del personal si se tiene los sgtes. datos :
-Se cuenta con 15 trabajadores de los cuales 05 ganan el sueldo mínimo actual y su
Fecha de ingreso fue en Enero del 2017.y cuentan con hijos.
-10 trabajadores ganan 1,400 mensuales e ingresaros en Enero del 2017 y solamente
5 tienen hijos y los otros no
----- 51 -----
62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y GERENTES 11,524.95
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES X PAG 11,524.95
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS
----- 52 -----
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 11,524.95
941 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. COSTOS Y GAST. 11,524.95
791 791 Cargas imputables a cta.de costos y gast.
x/ destino de provision de CTS mes de Mayo
----- 53 -----
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES X PAGAR 11,524.95
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 11,524.95
104 Cta. Cte. Instituciones financieras
7. La empresa pesquera compra un lote de materiales auxiliares por S/3,500 los cuales
se mantienen en stock habiéndose determinado su valor neto de realización en
S/3,800. Cuando se elaboran los estados financieros se determina que su valor
Neto a descendido a 3,200
----- 54 -----
60 COMPRAS 3,500.00
603 Materiales Auxiliares, suminist. y repuest.
6031.-Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA. 630.00
Y AP ORT., AL SIST. P. S x P
401 Gobierno Central
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 4,130.00
421 Fact, Bol. otros C. x Pagar
4212.-Emitidas
03/1 Por la provisión de las compras de
mercaderías
----- 55 -----
25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINIS. Y REPUESTOS 3,500.00
251 Materíales auxiliares
61 A VARIACIÓN DE EXISTENCIA 3,500.00
613 Materiales auxiliares,suministros y repuest
6131.- Materiales auxiliares.
03/1 Por el ingreso a almacén de los
materiales
auxiliares
----- 56 -----
68 VALUACION Y DETERIORO D ACTIVOS Y PROVISIONES 300.00
689 Otras provisiones del ejercicio
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIA 300.00
292 Materiales auxiliares,suminist.y repuestos
x/la provision dela desvalorización de los
Materiales auxiliares
----- 57 -----
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 300.00
941 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. COSTOS Y GAST. 300.00
791 791 Cargas imputables a cta.de costos y gast.
x/ destino de provision de CTS mes de Mayo
----- 58 -----
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 35,000.00
391 Depreciacion Acumulada
3913.Inm. Maq. y Equipo
33 INMUEBLES ,MAQUINARIA Y EQUIPO 35,000.00
334 Unidades de transporte
3341 vehiculos motorizados
03/1 Por la baja del vehiculo.
----- 59 -----
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 21,240.00
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmueble, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAP.y APORT.XPAGAR 3,240.00
401 Gobierno Central
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
18,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
75641 vehículos
x/la transferencia del vehículo (venta)
ASIENTO POR COBRO DE LA VENTA DE ACTIVO
----- 60 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 21,240.00
104 Cta.Cte.instituciones financieras
1041 cuentas operativas
16 CUENTAS X COBRAR DIVERSAS TERCEROS 21,240.00
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmueble, maquinaria y equipo
03/1 Por el cobro de la venta de vehiculo.
1. La empresa cuenta con una maquina computarizada, que por avance tecnológico ha
quedado obsoleto, la empresa ha decidido darle de baja y reemplazarlo por otra de
mejor tecnología. El costo de dicha maquinaria es de de S/100,000 y su valor en libros
es de 40,000, resultando su depreciación acumulada de s/ 60,000.
----- 61 -----
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 40,000.00
681 Depreciacion
6813 Maquinaria y Equipo
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 60,000.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
393 Agotamiento Acumulado
3933 Inmueble, maquinaria y equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 100,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotacion
03/1 Por baja de la maquinaria.
----- 62 -----
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 40,000.00
941 Gastos Generales
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. COSTOS Y GAST. 40,000.00
791 791 Cargas imputables a cta.de costos y gast.
x/ destino de provision de baja de activos
----- 63 -----
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 150,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotacion
3331.-Costo de adquisicion
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA.
27,000.00
Y AP ORT., AL SIST. P. S x P
401 Gobierno Central
4011.-Impuesto Gral a las Ventas
42 CTA. POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 177,000.00
421 Fact, Bol. otros C. x Pagar
4212.-Emitidas
03/1 Por la provisión de las compras de
mercaderías
----- 64 -----
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 200,000.00
104 Cta, Cte. Instituciones financieras
1041.-Ctas. operativas
37 ACTIVOS DIFERIDOS 50,000.00
373 intereses
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 250,000.00
451 Ptamos d instituc. Financ. 200,000
455 Costos de financiación x pagar 50,000
03/1 Por el registro del préstamo bancario mas
Sus intereses de financiacion.
LIBRO MAYOR
104 121.-
1 26,000 X 4 8,000 1 62,000 X 28 28,000
28 28,000 7 2,714 37 11,210 41 15,000
42 5,750 10 767
10 21,240 13 501.50
64 200,000 24 1652
_ 27 1600
29 5000
32 14790
x 33 3740
x
47 1,416
53 11,524.95
129 165
41 15,000 x 42 5,000
44 10,000 59 21,240 60 21,240
168
1 5200 x
5200
191 211.-
++ 5000 39 15000 1 117,300 X 38 2500
+4 10,000 36 26,250
3
44
15,000 15,000 143,550 2,500
222 241
36 1500 2 8,000 14 8000
251 252
6 2,300 16 2,300 12 850 20 850
55 3,500
261
9 650 18 650
650 650
292 322
45 12000 46 80,956.91
56 300 47 1,200
12,300 82,156.91
373-
46 41,043.09 X 49 8,095.69
64 50,000
91,043.09 8,095.69
391 392-393
58 35,000 x 1 32,000
34 2,500 61 60,000 X 1 5,000
34 300
421.- 455.-
4 8,000 x 1 110,000 48 8095.69 X 1 102,000
7 2,714 2 8,000 46 41,043.09
10 767 x 5 2,714 x 64 50,000
13 501.50 8 767
24 1652 11 1003
27 1600 22 1652
25 1600
54 4,130
63 177,000
15,234.50 306,866 8,095.69 193,043.09
451 452
64 200,000 48 6904.31 46 80,956.91
200,000 6,904.31 80,956.91
465
29 5,000
5,000
469 501.-
x 1 12,000 X 1 40,000
48 17,700
29,700 40,000
591.- 592.-
x 1 85,400 X 43 5,000
85,400 5,000
602.-
2 8,000 X
8,000
603 604
5 2,300 x 8 650 X
11 850
54 3,500
6,650 650
611 613.-
14 8000 x 3 8,000 16 2,300 X 6 2300
20 850 12 850
x x 55 3500
8,000 8,000 3,150 6,650
614 621.-Remuneraciones
18 650 9 650 30 17000 X
x
650 650 17,000
x x
1,530 11,524.95
671 681.-
49 8,095.69 x 34 2,500
61 40,000
x
8,095.69 42,500
682 684
34 300 39 15,000 x
x
300 15,000
689 692
56 300 38 2500 x
x
300 2,500
711.- 79.-
x 36 27750 15 8,000
17 2300
x 19 650
21 850
23 1400
26 1600
31 18530
35 2800
40 15000
50 8,095.69
52 11,524.95
57 300
62 40,000
27,750 111,050.64
772- 756
x 42 750 X 59 18,000
x x
750 18,000
92
15 8,000 x
17 2300
19 650 x
21 850
23 980
26 1600
31 12971
35 1960
29,311
94.- 95.-
23 280 x 23 140 X
31 3706 31 1853
35 560 x 35 280 x
40 15000
52 11,524.95
57 300
62 40,000
71,370.95 2,273
971-
50 8,095.69 x X
x x
8,095.69
PROCESO DE CIERRE CONTABLE
DESARROLLO :
LIBRO MAYOR
691.- Mercaderías
------ 35------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
654,700
611 Mercaderías
69 A COSTOS DE VENTAS
691 Mercaderías
31/12 Por la cancelación del costo de la
Mercaderías vendidas
LIBRO MAYOR
601.- Mercaderías
------ 37------
80 MARGEN COMERCIAL
580,000
60 A COMPRAS
601 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA
611 Mercaderías
611.-Mercaderías654,700580,000 31/12 Cierre compras de mercaderías
y su variación, para determinar
el margen comercial
LIBRO MAYOR
------ 38------
70 VENTAS
701 Mercaderías
701.-Mercadería870,000 MARGEN COMERCIAL
80
31/12 Cierre de las cuentas
------ 53------
80 MARGEN COMERCIAL
82 A VALOR AGREGADO
31/12 Transferencia del margen
Comercial a la segunda cuenta
LIBRO MAYOR
30,600
------ 54------
82 VALOR AGREGADO
63 A GAST, DE SERV. PREST. TERC.
636 Servicios Básicos
31/12 Cierre del saldo de la cuentas
63 para determinar el valor
agregado
------ 55------
82 VALOR AGREGADO
83 A EXCED. BRUTO DE EXPLOTAC.
31/12 Transferencia del valor agregado
A la segunda cuenta.
LIBRO MAYOR
621.- Remuneraciones ------ 56------
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN
142,800 62 A GASTOS DE PERS., D. y G.
621 Remuneraciones
31/12 Cierre de las cuenta 62
Para determinar el excedente
Bruto de explotación.
------ 57------
83 EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN
84 A RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
31/12 Transferencia del excedente
65.- Otros Gastos de
Gestión Bruto de explotación a la
segunda cuenta
30,800
681.- Depreciación
9,000
------ 58------
LIBRO MAYOR
84
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
65 A OTROS GASTOS DE GESTIÓN
65
68 A VALUAC. y DET. ACT, y PROV.
681 Depreciación
31/12 Cierre de las cuenta 65 y 68
Para determinar el resultado
de explotación.
------ 57------
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
84 A RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
31/12 Transferencia del excedente
Bruto de explotación a la
segunda cuenta
------ 60------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 A RESULTADO ANTES DE PART.
E IMPUESTOS
31/12 Transferencia del resultado de
explotación a la segunda cuenta
LIBRO MAYOR
------ 61------
77 INGRESOS FINANCIEROS
771
85 A RESULT. A. P. E IMP.
LIBRO MAYOR
------ 62------
85 RESULTADO ANT. PART. E IMPUESTO
671.- Gastos Financieros
67 A GASTOS FINANCIEROS
671
4,000
31/12 Cierre de las cuenta 67 para
Determinar el resultado antes
de participaciones e impuestos
------ 63------
85 RESULTADO ANT. PART. E IMPUESTO
89 A DETERMINACIÓN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO
31/12 Transferencia del resultado antes
De participación e impuesto
NOTA :
Luego de Determinar el Resultado del Ejercicio, que en este caso es el importe de S/.28,100
(Base Imponible) o (Utilidad Contable); se aplica la participación de los trabajadores (Siempre
que la empresa tenga más de 20 trabajadores) y el impuesto a la renta, obteniéndose la
utilidad.
De la Base Imponible de S/. 28,100 se calcula el 30% del Impuesto a la Renta; obteniéndose lo
siguiente:
------ 66------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERC.
88 A IMPUESTO A LA RENTA
881 Imp. a la Renta - Corriente
31/12 Cálculo del Impuesto a la renta
------ 67------
88 IMPUESTO A LA RENTA.
881 Imp. a la Renta - Corriente
40 A TRIB. C. A. S. P. S. . x PAGAR
401 Gobierno Central
4017.- Imp. a la Renta
40171.- Renta 3ra. Categ.
31/12 Obligación derivada del Impuesto
A la renta
------ 68------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULT. DEL EJERC.
59 A RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no Distribuidas
5911.- Utilidades Acumuladas
31/12 Transferencia de la utilidad neta
A la segunda cuenta
BALANCE DE COMPROBACION
AL …………………... 201
2.- La actividad pesquera al ser una actividad muy rentable, si es bien administrada,
ha producido mucha inquietud y a la vez ha generado muchos problemas a lo largo
de toda la historia republicana, por la sobreexplotación de los recursos pesqueros, y
es por ello que se ha intentado regular esta actividad por los mecanismos
correspondientes, sin embargo recién en 1991 entró en vigencia la Ley General de
Pesca y Acuicultura, que puso un poco de orden al caos que existía en esta
actividad.
3.- La ley general de pesca y acuicultura ha sido una herramienta útil para progresar
en el ordenamiento de la actividad pesquera en nuestro país, manteniendo su
vigencia en el tiempo y constituyendo un instrumento de regulación, que permite
avanzar y garantizar, aunque no de manera suficiente, la sustentabilidad de la
actividad pesquera y sus recursos hidrobiológicos.