TALLER IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE

TRIBUTACIÓN.

Docente:
Carlos Mario Vargas

Nombres:

Alejandra Ocampo
Gloria Quintero
Yenifer Morales
Mateo Escudero

Universidad Católica De Oriente

Facultad de ciencias económicas y administrativas

Rionegro Antioquia

2019
1. ¿Qué es el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación y cuál fue la
motivación de su creación?
El régimen simple de tributación es un modelo de tributación opcional de determinación
integral, se creó con la ley 1943 llamada ley de financiamiento, reemplazo el modelo del
Monotributo que se había creado con la ley 1819 de 2016. Su principal motivación de
creación es impulsar la formalidad y en general simplificar y facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes que voluntariamente se acojan a este
régimen, además de reducir las cargas formales y sustanciales.

2. ¿Qué impuestos se integran dentro del impuesto unificado bajo el régimen

simple de tributación?
Artículo 907 establece del estatuto tributario establece:

 Impuesto sobre la renta

 Impuesto nacional al consumo
 Impuesto industria y comercio (avisos y tableros y sobretasa bomberil)
 Impuesto sobre las ventas
 También integra los aportes del empleador a pensiones, mediante mecanismo de
crédito voluntario.

3. ¿Qué beneficios fiscales ofrece el impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación?
Una de las quejas más comunes de las empresas pequeñas y medianas es que deben
pagar muchos impuestos y la carga impositiva es demasiado alta, además de presentar
varios formularios dentro del año corriente fiscal, lo que genera más trabajo para los
contadores públicos y por ende aumentaría también el costo de este. Por tal razón el
beneficio que ofrece este sistema de tributación simple es simplificar tantas cargas
tributarias para las personas naturales y jurídicas dando además una opción de escoger
entre la declaración de impuestos ordinaria o simple.

4. Identifique el hecho generador y la base gravable del impuesto unificado bajo el

régimen simple de tributación.
Artículo 904 de la ley de financiamiento:

El hecho generador del impuesto simple es la obtención de ingresos susceptibles de

producir un incremento en el patrimonio, y su base gravable está integrada por la
totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios percibidos en el respetivo
periodo.
 5. ¿Cuál es el periodo fiscal y el mecanismo de declaración y pago del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación?
El periodo gravable es anual, pero se deben realizar anticipos bimestralmente.
Recientemente se prescribió el formulario 2593 con el decreto 1468 donde se realizarán
los anticipos de pago del régimen simple.

6. En los siguientes supuestos, justifique si los sujetos pueden hacer parte del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación:

6.1. Beta SAS es una sociedad colombiana en la que dos de sus accionistas son
extranjeros sin residencia fiscal en Colombia.
Artículo 906, punto 1. Nos dice que las personas naturales o jurídicas extranjeras con
establecimiento permanente no pueden optar por el régimen de tributación simple.

6.2. Don Pedro Manrique, propietario de un minimercado, cuyos ingresos brutos en

el año anterior ascendieron a $800 millones.
Si puede estar en el régimen simple de tributación por tres razones.

1) es una persona natural

2) tiene mini mercado y esta actividad aplica según los requisitos
3) Tiene ingresos del año anterior que no ascienden a los 2.741.600.000 (80.000 uvt)

6.3. Alfa SAS es una sociedad proveedora de Omega SA. Juan Pérez es accionista de
Alfa y a la vez es el representante legal, bajo contrato laboral, de Omega.
No puede hacer parte de impuesto unificado régimen simple. Artículo 906, punto 4: las
sociedades que cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral
con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y
subordinación.

7. ¿Cómo es la depuración de la renta presuntiva en el impuesto unificado bajo el

régimen simple de tributación?
En el régimen simple los contribuyentes No están sometidos a renta presuntiva: (Gran
ventaja para los que se puedan acoger y que tengan patrimonios altos que estén
generando que se venga tributando por este sistema de renta presuntiva).
8. Describa brevemente como opera la retención en la fuente en el impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación y en operaciones con
responsables del régimen simple.
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación NO
estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar
retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción con los responsables a pagos
laborales. En los pagos por compras de bienes y servicios realizados por los contribuyentes
del impuesto unificado, el tercero receptor del pago, contribuyente del régimen ordinario
y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente
autorretenedor del impuesto.

9. Describa brevemente como opera el IVA y el INC en el impuesto unificado bajo

el régimen simple de tributación
Artículo 915. Régimen de IVA y de impuesto al consumo. Los contribuyentes del impuesto
unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple) son responsables del Impuesto
sobre las Ventas (IVA) o del impuesto nacional al consumo.

En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de

Tributación (Simple) que sean responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA),
presentarán una declaración anual consolidada del Impuesto sobre las Ventas (IVA), sin
perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del
recibo electrónico Simple. En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el
Régimen Simple de Tributación (Simple) que desarrollen actividades de expendio de
comidas y bebidas, el impuesto al consumo se declara y paga mediante el Simple.
Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple)
están obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas o documento
equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según las normas generales
consagradas en el marco tributario.

Parágrafo. Cuando un contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de

Tributación (Simple) sea responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA), en virtud del
desarrollo de una o más actividades descritas en el numeral 1 del artículo 908 de este
Estatuto, no tienen derecho a solicitar impuestos descontables.

10. “Minimercado Conguito” es un negocio propiedad de Mateo Saldarriaga quien se

acogió al Régimen Simple de tributación. La información derivada de su
actividad económica durante el año 2019 es:
Ingresos: Observaciones:
Ventas de mercancías 90,000,000
Rendimientos financieros 4,000,000
Fue recibida de Seguros Suramericana por el hurto de un vehículo. Lo
Indemnización 20,000,000 recibido se destinó a la reposición del bien
Herencia recibida del padre 60,000,000 Se trata de una vivienda situada en zona urbana del Municipio de Guarne

Costos y gastos:
Costo de ventas 55,000,000
Salarios y prestaciones sociales 8,000,000
Impuesto predial 500,000
Impuesto de registro 700,000
Impuesto de vehículos 400,000
Otros gastos deducibles 4,000,000

Se pide: Calcular el valor del impuesto anual bajo el Régimen Simple.

Solución:

El artículo 908 del estatuto tributario clasifica el valor a pagar en ingresos y actividad
económica; se aplicará la tarifa 2.0% ingresos. Como se muestra en la tabla.

Ingresos Anuales: 90.000.000

Impuesto Renta "33%": 0
Ica (4*1.000): 360.000
Avisos Y Tableros "15%": 130.410
Total, Impuesto Simple: 1.800.000 (90kk * 2,0%)

NOTA: En el artículo 904 de la ley de financiamiento (Parágrafo)

 Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE. Tampoco integran la base
gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

11. Restaurante “El Buen Sabor Paisa S.A.S.” se inscribió en el Régimen Simple de
Tributación. La información del año 2019 es:

Ingresos:
Ingresos (expendio de comidas y bebidas) 342,568,700
Rendimientos financieros 7,652,430
Arrendamientos 12,000,000
Total ingresos 362,221,130

Costos y gastos:
Costos 165,234,950
Salarios y prestaciones sociales 33,567,200
Impuesto predial 1,000,000
Impuesto de vehículos 963,210
Depreciación 6,987,120
Financieros 4,890,000
Otros gastos deducibles 12,569,800
Gastos no deducibles 3,987,000
Total costos y gastos 229,199,280

Se pide: Calcular el valor del impuesto anual bajo el Régimen Simple.

Solución:

El artículo 908 del estatuto tributario clasifica el valor a pagar en ingresos y actividad
económica; se aplicará la tarifa 3.8% ingresos. Como se muestra en la tabla.

Ingresos Anuales: 362,221,130

Impuesto Renta "33%":
Ica (4*1.000):
Avisos Y Tableros "15%":
Total Impuesto Simple: