Extincion Del Contrato de Trabajo, Liquidacion de Beneficios Sociales CPT

& EMPRESAS 9 786123 110543 & EMPRESAS 9 786123 110543
CONTADORES CONTADORES
UNA PUBLICACIÓN DEL GRUPO UNA PUBLICACIÓN DEL GRUPO
ISBN: 978-612-311-054-3 ISBN: 978-612-311-054-3
GUÍA OPERATIVA DEL CONTADOR

al régimen PYME? al régimen PYME?
ciones truncas en una empresa que pertenece ciones truncas en una empresa que pertenece
calcular el importe por vacaciones y gratifica- calcular el importe por vacaciones y gratifica-
¿Cuáles son los lineamientos a seguir para ¿Cuáles son los lineamientos a seguir para
Jorge Castillo Chihuán do fue retenido en exceso? Jorge Castillo Chihuán do fue retenido en exceso?
Impuesto a la Renta de quinta categoría cuan- Impuesto a la Renta de quinta categoría cuan-
Incidencia contable y tributaria ¿Cómo debemos proceder para reintegrar el Incidencia contable y tributaria ¿Cómo debemos proceder para reintegrar el
sociales de un servidor? sociales de un servidor?
y remunerativos ración para la liquidación de los beneficios
¿Qué elementos deben tomarse en conside-
y remunerativos ración para la liquidación de los beneficios
de beneficios sociales deba seguir para el despido de un trabajador?
¿Existe algún procedimiento que el empleador
de beneficios sociales deba seguir para el despido de un trabajador?
de trabajo, liquidación Incidencia contable y tributaria
Extinción del contrato sociales y remunerativos Extinción del contrato sociales y remunerativos
liquidación de beneficios liquidación de beneficios
Extinción del contrato de trabajo, Extinción del contrato de trabajo,

Extinción del contrato de trabajo, Extinción del contrato de trabajo,
liquidación de beneficios liquidación de beneficios
sociales y remunerativos Extinción del contrato sociales y remunerativos Extinción del contrato
Incidencia contable y tributaria
de trabajo, liquidación
deba seguir para el despido de un trabajador? de beneficios sociales ¿Existe algún procedimiento que el empleador
deba seguir para el despido de un trabajador? de beneficios sociales
ración para la liquidación de los beneficios y remunerativos ¿Qué elementos deben tomarse en conside-
ración para la liquidación de los beneficios y remunerativos
sociales de un servidor? sociales de un servidor?
¿Cómo debemos proceder para reintegrar el Incidencia contable y tributaria ¿Cómo debemos proceder para reintegrar el Incidencia contable y tributaria
Impuesto a la Renta de quinta categoría cuan- Impuesto a la Renta de quinta categoría cuan-
do fue retenido en exceso? Jorge Castillo Chihuán do fue retenido en exceso? Jorge Castillo Chihuán
¿Cuáles son los lineamientos a seguir para ¿Cuáles son los lineamientos a seguir para
calcular el importe por vacaciones y gratifica- calcular el importe por vacaciones y gratifica-
ciones truncas en una empresa que pertenece ciones truncas en una empresa que pertenece
al régimen PYME? al régimen PYME?
ISBN: 978-612-311-054-3 ISBN: 978-612-311-054-3
UNA PUBLICACIÓN DEL GRUPO UNA PUBLICACIÓN DEL GRUPO

CONTADORES CONTADORES
9 786123 110543 & EMPRESAS 9 786123 110543 & EMPRESAS
www.ContabilidadParaTodos.com es un blog dedicado a fortalecer la
enseñanza-aprendizaje de la contabilidad dirigido a estudiantes,
profesionales, emprendedores, y público en general que desee ampliar
sus conocimientos.
Encontrarás una amplia variedad de libros, apuntes, manuales, tesis,

ejercicios prácticos y mucho más, para descargar en forma sencilla,
de tal forma que pueda entenderse cómo funciona la Contabilidad.
CONTADORES
& EMPRESAS
EXTINCIÓN DEL CONTRATO

DE TRABAJO, LIQUIDACIÓN
DE BENEFICIOS SOCIALES Y
REMUNERATIVOS: INCIDENCIA
CONTABLE Y TRIBUTARIA ÍNDICE
PRIMERA EDICIÓN
MAYO 2013 PRESENTACIÓN ....................................................................................... 3
7,530 EJEMPLARES
CAPÍTULO I
PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN
TOTAL O PARCIAL EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO
DERECHOS RESERVADOS
D. LEG. Nº 822
INTRODUCCIÓN........................................................................................ 4
© Jorge Castillo Chiuán I. EXTINCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO............................................ 4
© Gaceta Jurídica S.A.
CAPÍTULO II
HECHO EL DEPÓSITO LEGAL EN LA LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES POR EXTINCIÓN
BIBLIOTECA NACIONAL DEL PERÚ DEL CONTRATO DE TRABAJO
2013-06869
LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
ISBN: 978-612-311-054-3 1. LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES.................................... 10

REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL 2. VACACIONES .................................................................................... 15
31501221300387
3. GRATIFICACIONES ........................................................................... 20
4. LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES EN SECTORES
DISEÑO DE CARÁTULA
Martha Hidalgo Rivero ECONÓMICOS ................................................................................... 23
DIAGRAMACIÓN DE INTERIORES 5. CÁLCULO DE RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA
Rosa Alarcón Romero CATEGORÍA....................................................................................... 34
6. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES ...................................................................................... 38
GACETA JURÍDICA S.A.
7. EPS .................................................................................................... 46
ANGAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES
LIMA 18 - PERÚ
CENTRAL TELEFÓNICA: (01)710-8900
FAX: 241-2323
E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pe
www.contadoresyempresas.com.pe
Impreso en:
Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L.
San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Perú
PRESENTACIÓN
La renuncia a un empleo por una mejor oportunidad, el cese de un trabaja-

dor por falta grave o rendimiento deficiente, la decisión de jubilarse o la muer-
te del trabajador, son situaciones que, al igual que otras, guardan un denomi-
nador común: se extingue la relación laboral. ¿Y qué consecuencias genera la
extinción?
El trabajador, por mandato legal, tiene derecho a una serie de beneficios so-
ciales, tales como gratificaciones legales, compensación por tiempo de servi-
cios, participación en las utilidades, vacaciones; los cuales deben ser pagados
por el empleador en la oportunidad que la ley establece. Cuando se extingue
la relación laboral, dichos beneficios deben ser pagados dentro de las 48 horas
del cese, con prescindencia de la causa de retiro: despido, renuncia, mutuo di-
senso, etc. En todos los casos se debe abonar la liquidación de beneficios so-
ciales en el plazo señalado.
Corresponde al empleador, por lo tanto, elaborar la liquidación de beneficios

sociales inmediatamente de ocurrido el cese y siguiendo estrictamente las re-
glas establecidas para cada beneficio. El empleador debe tener claro qué remu-
neración debe considerar para la liquidación, saber a ciencia cierta si el pago
por horas extras se incluye o no en la remuneración computable, cómo se cal-
cula el promedio de las comisiones, entre otros aspectos de suma relevancia.
Una correcta liquidación de beneficios sociales evitará que la empresa en-

frente inspecciones o procesos judiciales, pues representa el punto culminan-
te de la relación laboral con un extrabajador. Se hace imprescindible, entonces,
conocer con exactitud las reglas para su elaboración, todo lo cual es abordado
en la presente guía operativa de forma didáctica, con casos prácticos que ayu-
darán a una mejor comprensión.
Esperamos que la presente obra sea de ayuda al suscriptor de Contadores

& Empresas.
EL AUTOR
3
CONTADORES & EMPRESAS
CAPÍTULO I
EXTINCIÓN DEL
CONTRATO DE TRABAJO
INTRODUCCIÓN Siguiendo estas pautas, desarrollaremos

los aspectos laborales derivados de la extin-
ción del vínculo.
La extinción de la relación jurídica
laboral supone el término definitivo que liga-
I. EXTINCIÓN DEL CONTRATO
ba jurídicamente a las partes, en un víncu- DE TRABAJO
lo obligacional entre empleador y trabajador.
Teniendo como efecto jurídico inmediato la En cuanto a las causas de extinción del
cesación efectiva de prestaciones laborales. contrato de trabajo:
Bajo esta perspectiva, identificamos tres La Ley de Productividad y Competitivi-

tipos de causas de la extinción de la relación dad Laboral señala como causas de la extin-
laboral, para lo cual se esboza el siguiente ción del contrato de trabajo a las siguientes:
esquema doctrinal: 1. El fallecimiento del trabajador o del
a) Causas derivadas de la voluntad unilate- empleador si es persona natural: Se
extingue por el fallecimiento del trabaja-
ral de las partes.
dor, así como por la muerte del emplea-
b) Causas comunes a la voluntad de las dor, si este es una persona natural, sin
partes. perjuicio de que, por común acuerdo con
c) Causas ajenas a la voluntad de las partes. los herederos, el trabajador convenga en
permanecer por un breve plazo a efectos
Según dicha clasificación las causas de- de la liquidación del negocio.
rivadas de la voluntad unilateral de las par-
tes no sería otra que el retiro o renuncia y el 2. La renuncia o retiro voluntario del tra-
despido. En el siguiente supuesto, las cau- bajador: La renuncia es el acto jurídico
sas comunes a la voluntad de las partes pue- unilateral a través del cual el trabajador
den ser antecedentes o sobrevivientes a la manifiesta en forma libre y voluntaria su
decisión de dar por resuelto o extinguido
celebración del contrato laboral. Al respecto,
el contrato de trabajo. Debe presentarse
sería antecedente el pacto de un contrato la-
por escrito con una antelación de treinta
boral a plazo fijo, y sobreviviente el acuerdo
(30) días calendario, a menos que el em-
de las partes que interrumpe la ejecución de
pleador lo exonere de este por iniciativa
la relación jurídica.
propia o a solicitud del trabajador.
El tercer supuesto vienen a ser las cau- 3. La terminación de la obra o servicio,
sas ajenas a la voluntad de las partes que el incumplimiento de la condición re-
en puridad son el caso fortuito y la fuerza solutoria y el vencimiento del plazo en
mayor. los contratos legalmente celebrados
4
Extinción del contrato de trabajo, liquidación de beneficios sociales y remunerativos
bajo modalidad: Se extingue el contra- fiscalía de ser el caso, la inobser-

to de trabajo cuando se ejecuta su obje- vancia del Reglamento Interno de
to en su totalidad (contratos para obras Trabajo o del Reglamento de Se-
o servicios completos) o cuando deja de guridad e Higiene Industrial.
surtir efectos por cumplimiento de la con- ii) La disminución en el rendimiento
dición prevista para su término, o cuando de las labores, las que serán veri-
vence el plazo estipulado en el contrato. ficadas fehacientemente o con el
4. El mutuo disenso entre trabajador y concurso de los servicios inspec-
empleador: Conocido también como tivos del Ministerio de Trabajo.
“mutuo consentimiento”, viene a ser el iii) La apropiación consumada o frus-
acto jurídico bilateral a través del cual trada de bienes o servicios que se
el empleador y el trabajador deciden dar encuentren bajo la custodia del
por resuelto el contrato de trabajo. empleador, así como la retención
5. La invalidez absoluta permanente: o utilización indebida de estos,
Esta causal extingue de pleno derecho y en beneficio propio o de terceros,
de forma automática la relación laboral, con prescindencia de su valor.
siempre que sea declarada por EsSalud iv) El uso o entrega a terceros de
o el Ministerio de Salud o la Junta de Mé- información reservada del em-
dicos designada por el Colegio Médico pleador; falta referida a la sustrac-
del Perú, a solicitud del empleador. ción o utilización no autorizada de
6. La jubilación: Que se sujeta a ciertos re- documentos de la empresa, la in-
quisitos si el trabajador cumple 65 o 70 formación falsa proporcionada
años de edad. al empleador con la intención de
causarle perjuicio u obtener una
7. Despido, en los casos y formas per- ventaja, y la competencia desleal.
mitidos por ley: Es una decisión unila-
teral del empleador de la cual se da por v) La concurrencia reiterada en es-
resuelto o extinguido el vínculo laboral. tado de embriaguez o bajo la in-
fluencia de drogas o sustancias
Puede ser justificado, arbitrario, nulo o
estupefacientes, en este caso no
indirecto (hostilidad).
se requiere que exista reiterancia,
a) Despido justificado: siempre que el hecho revista ex-
Relacionado con la capacidad o con- cepcional gravedad por la naturale-
ducta del trabajador. za de la función o del trabajo. La ne-
gativa del trabajador a someterse a
Se consideran como faltas graves la prueba correspondiente se consi-
que ocasionan el despido justificado dera como reconocimiento de dicho
de un trabajador las siguientes: estado, lo que se hará constar en el
i) El incumplimiento de las obliga- atestado policial respectivo.
ciones de trabajo que supongan vi) Los actos de violencia, grave in-
el quebrantamiento de la buena fe disciplina, injuria y faltamiento de
laboral, la reiterada resistencia a palabra verbal o escrita en agravio
las órdenes relacionadas con las del empleador o de sus represen-
labores, la reiterada paralización tantes. También se configura cuan-
intempestiva de labores verifica- do dichos actos se dirijan contra el
da con el apoyo de la Autoridad personal jerárquico u otros trabaja-
Administrativa del Trabajo (AAT) dores, sea que se cometan dentro o
o en su defecto de la Policía o fuera del centro de trabajo, siempre
5
que se deriven directamente de la o más de quince (15) días en un

relación laboral. periodo de 180 días calendario,
vii) El daño intencional a los bienes hayan sido o no sancionadas dis-
ciplinariamente en cada caso.
de propiedad de la empresa, tales
como, los edificios, instalaciones, ix) El hostigamiento sexual cometido
obras, maquinarias, instrumentos, por los representantes del emplea-
documentación, materias primas y dor o quien ejerza autoridad sobre
demás bienes de propiedad de la el trabajador, así como el cometido
empresa o en posesión de esta. por un trabajador cualquiera sea la
ubicación de la víctima del hostiga-
viii) El abandono de trabajo por más miento en la estructura jerárquica
de tres (3) días consecutivos: se del centro de trabajo.
configura esta falta cuando el tra-
bajador no comunica su ausencia En cuanto a la imputación de la falta
directamente o a través de sus fa- grave, esta debe de realizarse por es-
miliares, las ausencias injustifica- crito y de forma expresa, conforme al
das por más de cinco (5) días en ejemplo que presentamos a continua-
un periodo de 30 días calendario ción.
Carta de imputación de falta grave

(Preaviso de despido)
Lima, ….. de ……………. de 20….

Señor
……………………………..
Presente.-
De nuestra consideración:
Por medio del presente documento, tengo a bien indicarle que Ud. ha incurrido en la Comisión de falta grave contemplada en el
inciso …..del artículo 25 del TUO del Decreto Legislativo Nº 728, Ley del Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por
el Decreto Supremo Nº 003-97-TR (en adelante, LPCL), referido al incumplimiento injustificado de sus obligaciones laborales.
En cumplimiento de lo establecido en el artículo 31 de la LPCL, a partir de la recepción de la presente comunicación, se le otorga

el plazo de Ley de seis (6) días para que Ud. tenga la posibilidad de defenderse de los cargos formulados, sobre la falta a la que se
ha hecho referencia y que a continuación se expone:
1) Se ha podido verificar que Ud. no cumplió con ………………………..

2) La situación antes descrita, ha motivado un perjuicio de tipo ……………. para la empresa.
3) Por tanto, la falta en mención, constituye una grave transgresión a la LPCL, referida a la obligación del empleado de ………
En función de lo expuesto, la empresa estima que Ud. habría incurrido sin justificación legal alguna de sus obligaciones labora-
les, y por tanto, se ha producido el quebrantamiento de la buena fe laboral. En el caso de no realizar los descargos pertinentes
en el plazo de ley que se le otorga, procederemos a ejercitar nuestro derecho de acuerdo a lo establecido en el artículo 31 de la
LPCL y en el artículo 42 del Decreto Supremo Nº 001-96-TR, Reglamento de la Ley de Fomento al Empleo.
Finalmente, durante el tiempo que dure el procedimiento de despido, Ud. se encuentra exonerado de asistir a prestar servicios
al centro de trabajo, lo cual no afectará sus remuneraciones y los beneficios sociales que se generen.
Atentamente,
……………………………………..
Firma del representante legal
6
Modelo de carta de despido
Carta de despido
Lima, .....de…........... de 20.....
Señor
……………….........................……….
(Domicilio)
Presente.-
De nuestra consideración:
Por medio de la presente, acusamos recibo de su carta de descargos de fecha …..de .................. del año 20..... contra las
faltas graves que le imputáramos a través de nuestra carta de preaviso de despido del día ….. de …………. de 20…., y a
la vez cumplimos con indicarle que, luego de haber revisado los descargos realizados en dicha carta, nuestra empresa ha
decidido extinguir la relación laboral que venía manteniendo con usted, debido a que luego de una exhaustiva y minuciosa
investigación, hemos determinado que ha cometido las faltas graves tipificadas en los incisos ……. y ……. del artículo 25
del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobada por el De-
creto Supremo N° 003-97-TR (en adelante, LPCL).
Asimismo, debemos indicarle que la empresa ha cumplido con las disposiciones legales que exigen que en un procedimien-
to de despido, el empleador realice un exhaustivo y pormenorizado análisis de los hechos a fin de no violentar el derecho de
defensa del trabajador. De este modo, la empresa se ha visto en la necesidad de efectuar un minucioso recuento de los su-
cesos acontecidos.
Así pues, con la finalidad de demostrar que la imputación de las faltas graves señaladas anteriormente no constituye una ac-
titud antojadiza ni arbitraria de nuestra empresa hacia su persona, consideramos necesario hacer un breve recuento de los
hechos ocurridos para luego analizar y desvirtuar uno por uno los argumentos de su defensa.
I. Análisis de los hechos ocurridos:
…………………………………….…………………………………….
…………………………………….…………………………………….
II. Incumplimiento de sus obligaciones laborales:
…………………………………….…………………………………….
…………………………………….…………………………………….
En tal sentido, el incumplimiento de esta obligación laboral ocasiona un grave y evidente perjuicio económico para nues-
tra empresa.
Por este motivo, podemos concluir que usted ha incumplido con la obligación de …………………………. Por lo que con-
sideramos que su conducta laboral se encuentra tipificada de acuerdo al inciso …... del artículo 25 de la LPCL y en virtud
de este artículo es causal de despido justificado. De esta manera, hemos cumplido con desvirtuar los descargos planteados
en vuestra carta del día …..de ……………. del año 20.......
Por tales motivos, la empresa ha decidido extinguir el contrato de trabajo que mantenía con usted, para tal efecto, conside-
raremos el día de hoy …., como el último día de labores.
Asimismo, solicitamos se sirva apersonarse a nuestra oficina de recursos humanos con la finalidad de recoger su certifica-
do de trabajo y liquidación de beneficios sociales.
Atentamente,
.........................................................................
Firma del representante de la empresa
7
El empleador deberá cursar al trabaja- si el empleador no acredita en

dor una carta de preaviso imputándo- este caso la existencia de causa
le la falta grave, concediéndole un pla- justa para despedir.
zo no menor a 6 días naturales para vi) Que el trabajador sea portador del
que efectúe sus descargos por escri- VIH/SIDA; estas personas pueden
tos, luego de lo cual cursará la carta seguir laborando mientras se en-
de despido. En todas las etapas de cuentren aptas para desempeñar
este procedimiento, el empleador de- sus obligaciones. Es nulo el despi-
berá tener en cuenta al principio de in- do laboral cuando la causa es ser
mediatez, por cuya aplicación se exige portador del VIH/SIDA.
que actúe en lapsos de tiempo que no
exceda lo razonable ni pueda reflejar La consecuencia del despido nulo es
que la empresa olvidó y/o perdonó la la reposición.
falta cometida. c) Despido indirecto (hostilidad):
b) Despido nulo: En nuestra legislación se consideran
Las causales o supuestos en virtud actos de hostilidad equiparables al
de los cuales procede impugnar el despido, conforme así lo establece el
despido vía nulidad son taxativos, los artículo 30 del TUO de la Ley de Pro-
que se contemplan en el artículo 29 ductividad y Competitividad Laboral,
del TUO de la Ley de Productividad los siguientes:
y Competitividad Laboral, en conse-
cuencia, es nulo el despido que ten- Actos de hostilidad
ga por motivo:
i) La falta de pago de la remuneración en la opor-
i) La afiliación a un sindicato o la tunidad correspondiente, salvo razones de fuerza
participación en actividades simi- mayor o caso fortuito debidamente comprobados
lares; por el empleador.
ii) Ser candidato a representante de
los trabajadores o actuar o haber ii) La reducción inmotivada de la remuneración o
actuado en esta calidad. de la categoría; es aquella dispuesta por de-
cisión unilateral del empleador que carece de
iii) Presentar una queja o participar motivación objetiva o legal, salvo que el pago
en un proceso contra el empleador se encuentre sujeto a condiciones expresa-
ante las autoridades competentes, mente acordadas.
salvo que configure la falta grave.
iv) La discriminación por razón de iii) El traslado del trabajador a lugar distinto de aquel
sexo, raza, religión, opinión o en el que preste habitualmente servicios, con el
propósito de ocasionarle perjuicio; se entiende
idioma; ya sea por una notoria
que este cambio geográfico, no es por efecto de
desigualdad no sustentada en
un acuerdo entre partes, más bien se debe a una
razones objetivas y por el trato
acción unilateral de parte del empleador.
marcadamente diferenciado entre
varios trabajadores. iv) La inobservancia de medidas de higiene y seguri-
v) El embarazo, si el despido se pro- dad que pueda afectar o poner en riesgo la vida y
la salud del trabajador; se debe a la falta de un am-
duce en cualquier momento del
biente adecuado para tener un clima que sea pro-
periodo de gestación o dentro de
picio para el desarrollo de las funciones del traba-
los noventa (90) días posteriores
jador, sin tratar de incomodar y/o afectar la salud
al parto. Se presume que el despi- del trabajador.
do tiene por motivo el embarazo,
8
Si el despido es arbitrario por no ha-

v) El acto de violencia o el faltamiento grave de pala-
berse expresado causa o no poder-
bra en agravio del trabajador o de su familia; cuan-
do se exceden en la llamada de atención con pa- se demostrar esta en juicio, nos en-
labras no propias de las costumbres, por alguna contramos ante un despido causado
acción leve cometida, lo que no amerita una lla- y no acreditado, y el trabajador tie-
mada de atención. ne derecho al pago de una indemni-
zación, como una reparación por el
vi) Los actos de discriminación por razón de sexo, daño sufrido, asimismo, podrá de-
raza, religión, opinión o idioma; siendo notoria la mandar cualquier otro derecho o be-
desigualdad no sustentada en razones objetivas y
neficio social pendiente.
por el trato marcadamente diferenciado entre va-
rios trabajadores. No obstante, según reiterada juris-
prudencia del Tribunal Constitucio-
vii) Los actos contra la moral y todos aquellos que nal, los despidos para los que no se
afecten la dignidad del trabajador;
expresó causa (incausados) o esta
viii) La negativa injustificada del empleador de otorgar es inexistente con pruebas fabrica-
la licencia laboral por adopción. das por el empleador (fraudulento)
también pueden dar lugar a la repo-
sición si el trabajador lo demanda en
d) Despido arbitrario (injustificado): ese sentido.
Es el cese laboral cuando no exista
una causa justificatoria o no se pue- 8. La terminación de la relación laboral
de demostrar los hechos que motiva- por causa objetiva, en los casos y for-
ron la extinción del trabajo. Las prue- mas permitidos por la Ley.
bas del despido, ni el motivo alegado
Son causas objetivas para la terminación
se deducen o presumen, quien acu-
colectiva de los contratos de trabajo:
sa debe probarlos.
a) El caso fortuito y la fuerza mayor,
Asimismo, se configura como despi-
do arbitrario, cuando: b) Los motivos económicos, tecnológi-
cos, estructurales o análogos,
i) Se trata de un despido por una
causal no prevista en las normas c) La disolución y liquidación de la
legales vigentes, empresa, y la quiebra,
ii) Cuando no se cumplen con las for- d) La restructuración patrimonial sujeta a
malidades establecidas (en este la Ley General del Sistema Concursal.
caso será la comunicación por es-
crito), Habiendo expuesto los principales moti-
iii) Cuando se imputa alguna causa, vos o causales que conllevan o derivan en
pero judicialmente se demuestra la extinción del vínculo laboral, según la nor-
que esta no existe o no era de tal mativa laboral vigente, a continuación pro-
magnitud que permitiera la confi- fundizaremos en la liquidación de beneficios
guración de una falta grave. sociales a favor del trabajador cesado.
9
CAPÍTULO II
LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS
SOCIALES POR EXTINCIÓN
DEL CONTRATO DE TRABAJO
Con la finalidad de ejemplificar la aplica- El caso puede resumirse en los siguien-

ción de la normativa laboral, presentamos tes datos:
los siguientes casos prácticos de liquidación - Remuneración : S/. 3,000
de beneficios sociales, vinculados a trabaja-
dores que pertenecen al Sector Privado, ha- - Asignación familiar : S/. 75
ciendo énfasis en su incidencia tributaria y - Fecha de ingreso : 01/01/2013
contable.
- Fecha del cese : 05/04/2013
1. LIQUIDACIÓN DE - Tiempo laborado : 3 meses y
BENEFICIOS SOCIALES 5 días
- Tiempo rescindido : 2 meses y
25 días
APLICACIÓN PRÁCTICA
- Motivo del cese : arbitrario
Liquidación de beneficios sociales de Tomando en cuenta que nos encon-
trabajador contratado a plazo fijo, des- tramos ante un cese laboral unilateral,
pedido en forma arbitraria y que a efectos de la legislación labo-
Caso Nº 1 ral, se considera como un despido ar-
bitrario, la liquidación de beneficios so-
Un trabajador con carga familiar labo-
ró mediante una modalidad de contrato, ciales debería contemplar el pago de la
desde el 1 de enero 2013 hasta el 30 de indemnización previsto en esta situación.
junio 2013, percibiendo una remunera- A continuación, desarrollamos cómo se
ción fija de S/. 3,000 en forma mensual. determinaría esta última:
Por motivos injustificados, la empresa • Remuneración computable a la fe-
rescindió el contrato en forma unilateral cha del cese (05/04/2013)
el día 5 de abril 2013, por lo que nos con- - Remuneración
sulta qué implicancias conlleva la acción mensual : S/. 3,000
de la empresa y qué derechos le asisten
al trabajador contratado a plazo fijo ante - Asignación familiar : 75
esta eventualidad. Total mensual : S/. 3,075
Solución: =====
Los trabajadores contratados bajo modali- a) Remuneración del mes de abril
dad tienen derecho a percibir los mismos 2013 (05 días)
beneficios que por Ley, pacto o costum-
bre tuvieran los trabajadores vinculados - S/. 3,000 ÷ 30 x 5 : S/. 500.00
a un contrato de duración indeterminado, - Asignación familiar : 75.00
y a la estabilidad laboral durante el tiem-
po que dure el contrato, una vez supera- Total del mes : S/. 575.00
do el periodo de prueba. ======
10
b) Vacaciones truncas Cálculo de la remuneración com-

Se consideran vacaciones truncas, cuan- putable
do el trabajador no ha devengado el de- - Remuneración afecta : S/. 3.000.00
recho del último año de servicio: - Asignación familiar : 75.00
- Por los 3 meses - 1/6 Gratif., F.Patrias : (*)
0.00
completos : S/. 768.75 ______
(S/. 3,075 ÷ 12 x 3) Total mensual : S/. 3,075.00
- Por los 5 días : 42.71 =======

(*) No percibió gratificaciones en el semestre requerido.
(S/. 3,075 ÷ 360 x 5)
- Por 3 meses completos : S/. 768.75
Total : S/. 811.46
(S/. 3,075 ÷ 12 x 3)
=======
- Por 11 días de julio : 42.71
______
c) Gratificaciones por Fiestas Patrias (S/. 3,075 ÷ 360 x 5)
El importe de la gratificación se Total CTS : S/. 811.46
determina de manera proporcional
======
a los meses calendario completos
laborados en el semestre del be- f) Indemnización por despido arbi-
neficio al que corresponde la fe- trario
cha del pago del beneficio, por lo De acuerdo al caso planteado, al produ-
que al haber laborado desde el 1 de cirse un cese laboral sin causa justifica-
enero, le corresponde lo siguiente: da, por un despido arbitrario en perjuicio
- Por los 3 meses del trabajador.
completos : S/. 1,537.50 Se obtiene el derecho al pago de
(S/. 3,075 ÷ 6 x 3) ========= una indemnización si el “empleador
vencido el periodo de prueba resol-
d) Bonificación extraordinaria (9%) viera arbitrariamente el contrato, y
Por aplicación de la Ley Nº 29351, se por consiguiente tendría que abo-
otorga al trabajador el 9% de la gra- nar al trabajador una indemnización
tificación bajo el concepto de “bonifi- equivalente a una remuneración y
cación extraordinaria”: media (1½) ordinaria mensualpor
cada mes dejado de laborar has-
- 9% de S/. 1,537.50 : S/. 138.38 ta el vencimiento del contrato, con
===== el límite de doce (12) remuneracio-
nes (artículo 76, Decreto Supremo
e) Compensación por Tiempo de Ser- Nº 003-97-TR).
vicio (del 01/01/2013 al 05/04/2013)
- Remuneración ordinaria: S/. 3,075.00
La CTS que se devengue al cese del
======
trabajador por periodo menor a un
semestre le será pagada directamen- - Base para
te por el empleador, dentro de las 48 indemnización: S/. 4,612.50
horas de producido el cese y con (S/. 3,075 x 1.5) ======
efecto cancelatorio. La remunera-
ción computable será la vigente a Cabe anotar que, se consideran dos
la fecha del cese. (2) meses y veinticinco (25) días
11
para el término del contrato, sin --------------------x ----------------

embargo, para el pago de la indem- 62 Gastos de personal, direc-
nización solo se consideran meses tores y gerentes 13,305
completos dejados de laborar: 621 Remuneraciones
6211 Sueldos y
- Por los 2 meses : S/. 9,225.00
salarios 575
(S/. 4,612.50 x 2) ======= 6214 Gratificaciones 1,538
6215 Vacaciones 811
Resumen de liquidación 622 Otras remuneraciones
de beneficios sociales 6223 Asignación
(al 05/04/2013) familiar 75
a) Remuneración, 5 días: S/. 575.00 6224 Bonif. extraor-
dinaria 138
Asignación familiar: 75.00 623 Indemniz. al personal
b) Vacaciones truncas: 811.46 6231 Despido
arbitrario 9,225
c) Gratificaciones
627 Seguridad, previsión
(*)
F. Patrias : 1,537.50 social y otras contri-
d) Bonif. extraordinaria: (*)
138.38 buciones
6271 EsSalud 132
(**)
e) CTS : 811.46
_______ 629 Beneficios sociales
Subtotal : 5,714.33 de los trabajadores
6291 CTS 811
f) Indemnización por 40 Tributos, contraprestaciones
(**)
despido arbitrario : 9,225.00
_______ y aportes al sistema de pen-
Total : S/. 14,939.33 siones y de salud por pagar 322
401 Gobierno central
Menos: 4017 Impuesto a la Renta
- SNP (13% de S/. 1,461.46): 189.99 40173 IR de quinta categoría --
403 Instituciones públicas
- 5ta. Categ. - No procede: -.-
4031 EsSalud 132
Neto a recibir : S/. 14,749.34 4032 ONP 190
======= 41 Remuneraciones y participa-
ciones por pagar 12,983
Aportaciones del empleador:
411 Remuneraciones por
- EsSalud pagar
(9% de S/.1,461.46) : S/. 131.53 4111 Sueldos y salarios
por pagar 500
===== 4114 Gratificaciones
(*) Solo afecto a la retención de rentas de quinta categoría
(de corresponder). por pagar 1,538
(**) No afecto a retención, ni aportación de leyes sociales. 4115 Vacaciones
por pagar 706
Asiento contable: 415 Beneficios sociales
de los trabajadores
• Provisión de la liquidación de be-
por pagar
neficios sociales
4155 CTS 811
Con los datos obtenidos, debería de 4159 Indemnización
registrarse el siguiente asiento con- por despido
table: arbitrario 9,225
12
419 Otras remuneraciones servicios, así como, dozavas y treinta-

y participaciones por vas partes, según corresponda, y según
pagar el caso presentado, laboró tres (3) me-
4193 Asignación ses y cinco (5) días:
familiar 65
- Por los 3 meses : S/. 1,153.13
4194 Bonif. extraordi-
naria 138 (S/. 4,612.50 ÷ 12 x 3)
x/x Provisión de beneficios sociales - Por los 5 días : 64.06
______
y la indemniz. por despido arbi-
trario de trabajador contratado. (S/. 4,612.50 ÷ 360 x 5) S/. 1,217.19
--------------------x ---------------- =======
Como se observa, cuando se trata del
Otro supuesto: pago de indemnización por despido arbi-
Solo a efectos de realizar una compara- trario del trabajador que tienen el mismo
ción con relación al despido arbitrario, en tiempo laborado, pero bajo dos modali-
el supuesto de tratarse de un trabajador dades de trabajo, a plazo fijo y en forma
que labora en forma indefinida, aplica- indefinida, tenemos lo siguiente:
mos los mismos datos del caso anterior, - Contrato a plazo fijo : S/. 9,225.00
considerando que la única variación
- Forma indefinida : 1,217.19
__________
con relación a la liquidación de bene-
ficios sociales de un trabajador con- Diferencia : S/. 8,007.81
tratado a plazo fijo, es la cuantía de la
======
“indemnización por despido arbitrario”.
• Indemnización por despido arbitrario Liquidación de beneficios sociales de
El despedido que no expresa una cau- un trabajador a tiempo parcial
sal que justifique el cese laboral tiene Caso Nº 2:
derecho al pago de una indemnización,
la que “es el equivalente a una remune- Un padre de familia ingresó a laborar el
ración y media (1½) ordinaria mensual 1 de julio de 2012 bajo la modalidad a
por cada año completo de servicios tiempo parcial por menos de cuatro ho-
con un máximo de doce (12) remunera- ras diarias (3 horas y 35 minutos), per-
ciones. Las fracciones de año se abo- cibiendo una remuneración de S/. 450
nan por dozavos y treintavos, según mensual, y afiliándose a la ONP.
corresponda. Su abono procede supera- El 31 de marzo de 2013 presenta su car-
do el periodo de prueba” (artículo 38, De- ta de renuncia en forma voluntaria, y de-
creto Supremo Nº 003-97-TR). bido a su gran desempeño, su emplea-
Siendo así, tenemos lo siguiente: dor le otorga una bonificación por cese
de S/. 500.
- Remuneración
ordinaria: S/. 3,075.00 Al respecto, el empleador nos consul-
ta cómo debe realizar la liquidación de
====== beneficios sociales de dicho trabajador.
- Base para indemni- Solución:
zación : S/. 4,612.50
A efectos de elaborar la liquidación de
(S/. 3,075 x 1.5) ====== beneficios sociales del trabajador a tiem-
Corresponde una remuneración y me- po parcial, debemos tener en cuenta los
dia ordinaria mensual por cada año de siguientes datos:
13
- Remuneración mensual : S/. 450.00 bajo el concepto de “bonificación extraor-

- Asignación familiar : S/. 75.00 dinaria”:
- Bonificación al cese : S/. 500.00 - 9% de S/. 225.00 : S/. 20.25
- Fecha de ingreso : 1 de julio =====
de 2012
Ahora bien, una vez determinado el pago
- Fecha de cese : 31 de mar- de los beneficios que le corresponde
zo de 2013 al trabajador a tiempo parcial, respec-
- Tiempo de servicios : nueve (9) to al pago de los aportes a la seguri-
meses dad social deberá realizarse la siguiente
- Motivo de cese : renuncia liquidación:
voluntaria - Remuneración mensual: S/. 450.00
De acuerdo al caso planteado y teniendo - Asignación familiar : 75.00
en cuenta la normativa laboral vigente, - Bonificación al cese : (*)
500.00
los únicos beneficios sociales a los que (*)
tendría derecho el trabajador a tiempo - Gratificación truncas: 225.00
(*)
parcial serían la gratificación trunca y - Bonif. extraordinaria : 20.25
al pago de utilidades (de corresponder) _______
mas no tendría derecho a la CTS ni a va- Total del mes : S/. 1,270.25
caciones truncas por cumplir una jornada
inferior a las cuatro (4) horas diarias. Menos:
a) Remuneración del mes de marzo - Retención de 5ta. categoría: 0.00
de 2013 - ONP, 13% de S/. 525.00: 75.40
- Mes completo : S/. 450.00 _______
- Asignación familiar : 75.00 Neto a recibir : S/. 1,004.60
Total del mes : S/. 525.00 ======
====== Aporte del empleador:

b) Bonificación voluntaria al cese laboral - EsSalud, 9% de
- Incentivo voluntario : S/. 500.00 S/. 750.00(**) : S/. 67.50
===== =====
c) Gratificaciones truncas (*) Solo se encuentran afectos a la retención de 5ta. Categoría
(de corresponder).
Se determinan de manera proporcional a (**) La base computable NO puede ser menor a una RMV.
los meses calendario completos labo-
rados en el semestre del beneficio al Asiento contable:
que corresponde:
• Provisión de la remuneración de
- Gratificaciones truncas: S/. 225.00
marzo 2013 (al cese), consideran-
(S/. 450 ÷ 6 x 3 meses) ===== do las gratificaciones truncas
Por tratarse de una liquidación de bene-
d) Bonificación extraordinaria (9%) ficios sociales, el Registro contable es si-
Por aplicación de la Ley Nº 29351, se otor- milar al realizado en el caso anterior, se
ga al trabajador el 9% de la gratificación sigue el mismo procedimiento.
14
2. VACACIONES tendrá que laborar y, por consiguiente,

deberá percibir una remuneración equi-
valente a la parte proporcional de los días
Cálculo para determinar efectos y trabajados:
declarar venta de vacaciones por par- - Remuneración
te de un trabajador vacacional : S/. 2,000.00
Caso Nº 1 ======
Un trabajador viene percibiendo una re- - 15 días negociados : S/. 1,000.00
muneración de S/. 2,000 mensual, y al (S/. 2,000 ÷ 30 x 15) =====
cumplir su récord vacacional, decide
vender 15 días de sus vacaciones en el
2. Cálculo de las remuneraciones
periodo abril 2013, mediante un acuerdo
percibidas en abril 2013
con la empresa.
Nos consulta si es posible celebrar este - Importe vacacional : S/. 2,000.00
acuerdo, y de ser así cuál sería el pro- - 15 días negociados : 1,000.00
cedimiento y como se reflejará ello en el
Total del mes : S/. 3,000.00
PDT 0601.
Menos:
Solución:
- Ret. 5ta. Categ. - IR.: S/. 38.00
De acuerdo a los datos proporcionados,
los trabajadores pueden reducir sus va- - ONP, 13% : 390.00
caciones de 30 a 15 días, con la respec- _______
tiva compensación remunerativa, pre- Neto a recibir : S/. 2,572.00
vio acuerdo entre ambas partes, las
que deberán constar por escrito (artículo =======
19 del Decreto Legislativo Nº 713). Aporte del empleador:
Datos: - EsSalud, 9% : S/. 270.00
- Periodo a declarar : abril 2013 =====
- Situación del trabajador : Continua
3. Registro en la planilla mensual -
- Remuneración mensual : S/. 2,000 Plame
- Vacaciones vendidas : 15 días Una vez calculado el ingreso que percibi-
- Vacaciones no gozadas : 15 días rá el trabajador en el periodo correspon-
diente y por efecto de la venta de quince
1. Determinación de las vacaciones a (15) días de vacaciones, el llenado en la
percibir en abril 2013 Plame será de acuerdo a lo siguiente:
Dado que ambas partes llegaron a un Paso 1: Se ingresa en la Plame y nos
acuerdo y se determinó la reducción de ubicamos en la ventana de “detalle de
las vacaciones, el trabajador solo tendrá días no laborados y no subsidiados”, y se
un descanso físico de 15 días. detallan los días físicos reales a descan-
Ahora bien, respecto a los días de sar, bajo el código “23 - descanso vaca-
vacaciones vendidos, el trabajador cional”:
15
Foto Nº 1
Paso 2: Una vez registrados los 15 restantes del mes de enero 2011, se ten-
días realmente de descanso vaca- drá que laborar, tal como se muestra a
cional, se determina que los 16 días continuación:
Foto Nº 2
16
Paso 3 (ver foto Nº 3): Luego proce- - 0117 / Compensación

demos a ingresar la remuneración del vacacional: S/. 1,000.00
trabajador, bajo el concepto de “0100 - - 0118 / Remuneración
Ingresos” y lo registramos bajo los con- vacacional: S/. 2,000.00
ceptos y códigos siguientes:
Foto Nº 3
Paso 4: Por último, debemos advertir que --------------------x ----------------

los importes remunerativos ingresados 62 Gastos de personal, direc-
bajo los conceptos de compensación y toresy gerentes 3,270
remuneración vacacional, se encuentran 621 Remuneraciones
gravado para todos los efectos de apor- 6215 Vacaciones
tes y/o retenciones de leyes sociales. 62151 Vacaciones
del ejercicio 2,000
Tratamiento contable: 62152 Vacaciones
• Provisión de las vacaciones co- negociadas 1,000
rrespondientes y la venta de los 627 Seguridad, prev. social
15 días de labor en el mes de abril y otras contribuciones
2013 6271 EsSalud 270
40 Tributos, contraprestaciones
La remuneración vacacional tendría que
y aportes al sistema de
abonarse antes del inicio del descanso y
pensiones y de salud por
deberá constar expresamente en el libro
pagar 695
de planillas.
El importe de las vacaciones negociadas 4017 Impuesto a la Renta
de (15) días debe figurar en la planilla de 40173 Renta de quinta
remuneraciones en el mes en que las tra- categoría (*)
35
baja (abril 2013) conjuntamente con el 403 Instituciones públicas
importe de las vacaciones por dere- 4031 EsSalud 270
cho adquirido. 4032 ONP 390
17
41 Remuneraciones y partici- perciben una remuneración imprecisa,

paciones por pagar 2,575 la remuneración computable se establece
411 Remuneraciones con base en el promedio de las comisio-
por pagar nes percibidas por el trabajador en el se-
4115 Vacaciones por pagar mestre respectivo, y si el periodo a liqui-
41151 Vacac. del ejercicio darse fuera inferior a los seis (6) meses,
por pagar 1,717 la remuneración computable se estable-
41152 Vacac. negociadas cerá sobre la base del promedio diario de
por pagar 858 lo percibido en dicho periodo (artículo 17
x/x Provisión de vacaciones deven- del Decreto Legislativo Nº 650).
gadas y las que fueron negocia-
das por 15 días, trabajador xxx. Datos:
--------------------x ---------------- - Fecha de ingreso : 1 de enero de 2013
(*) Importe supuesto para fines didácticos. - Fecha de retiro : 15 de abril de 2013
- Tiempo de servicio : 3 meses y 15 días
Determinación de las vacaciones trun-
cas de trabajador que percibe comi- • Promedio de las Comisiones de los
siones como remuneración principal últimos 3 meses y 15 días, al cese
laboral:
Caso Nº 2:
- Enero 2013 : S/. 1,125.00
Un trabajador de una empresa comercial
con carga familiar ingresó a laborar el 1 - Febrero : 1,598.00
de enero de 2013 y renunció en forma vo- - Marzo : 1,672.00
luntaria el 15 de abril 2013. Tiene una re-
- Abril : 920.00
muneración imprecisa o variable mensual
por conceptos de comisiones por ventas Total : S/. 5,315.00
realizadas. Sus últimas comisiones perci- - Promedio ÷ 105 días: S/. 50.62
bidas fueron de S/. 1,125, 1,598, 1,672 y
920 durante el tiempo que estuvo labo- - Mensual: 30 días : S/. 1,518.60
rando. =======
Se solicita que determinemos a cuánto
ascienden sus vacaciones truncas. • Remuneración computable para la
compensación de sus vacaciones
Solución: truncas:
Para obtener derecho a las vacaciones - Promedio de
truncas, el trabajador debe acreditar un comisiones : S/. 1,518.60
mes de servicio a su empleador, cumpli-
do este requisito, procede las vacaciones - Asignación familiar : 75.00
_______
truncas, y será compensado a razón de Total : S/. 1,593.60
tantos dozavos y treintavos de la remu-
neración como meses y días computa- ======
bles hubiera laborado, respectivamente • Determinación de las vacaciones
(artículo 23 del Decreto Supremo Nº 012- truncas del comisionista:
92-TR).
- Por los 3 meses
Con relación a la remuneración vaca- laborados : S/. 398.40
cional de los comisionistas, los comisio-
nistas, destajeros y todos aquellos que (S/. 1,593.60 ÷ 12 x 3)
18
- Por los 15 días ingresó a laborar el 16 de julio de 2012 y

laborados : 66.40 renunció en forma voluntaria el 30 de abril
(S/. 1,593.60 ÷ 360 x 15) de 2013. Su remuneración principal es
imprecisa y está constituida por comisio-
Total vacaciones nes sobre ventas realizadas. Las comi-
truncas : S/. 464.80 siones y comisiones percibidas en el últi-
===== mo semestre, así como las horas extras
realizadas fueron las siguientes:
Registro contable:
Concepto Concepto
• Por la provisión de las vacaciones
Meses H. Meses H.
truncas al cese laboral del comisio- Comisión
extras
Comisión
extras
nista: Nov 2012 1,100 176 Feb 904 140
--------------------x ---------------- Dic 848 0 Mar 1,212 0
62 Gastos de personal, direc- Ene 2013 797 0 Abr 1,149 198
tores y gerentes 507 Total : S/. 6,010 514
621 Remuneraciones
Sobre el particular, nos consultan a cuánto
6215 Vacaciones
asciende el monto por vacaciones trun-
62152 Vacaciones
cas, a la fecha del cese.
truncas 465
627 Seguridad, prev. Solución:
Social y otras Para gozar del descanso vacacional,
contribuciones el trabajador debe de acreditar un mes
6271 EsSalud 42 de servicio a su empleador, cumplido
40 Tributos contraprestaciones este requisito, proceden las vacacio-
y aportes al sistema de nes truncas, y será compensado a ra-
pensiones y de salud por zón de tantos dozavos y treintavos de
pagar 102 la remuneración como meses y días
403 Instituciones públicas computables hubiera laborado, res-
4031 EsSalud 42 pectivamente.
4032 ONP 60
41 Remuneraciones y partici- Cabe anotar que, tratándose de los co-
paciones por pagar 405 misionistas, destajeros y todos aquellos
411 Remuneraciones por que perciben una remuneración impre-
pagar cisa, la remuneración computable se es-
4115 Vacaciones por pagar tablece con base en el promedio de las
41153 Vacaciones truncas comisiones percibidas por el trabajador
por pagar en el semestre respectivo, y si el perio-
x/x Provisión de las vacaciones do a liquidarse fuera inferior a los seis
truncas, al cese laboral. (6) meses, la remuneración computable
--------------------x ---------------- se establecerá sobre la base del prome-
dio diario de lo percibido en dicho perio-
do (artículo 17 del Decreto Legislativo
Procedimiento para determinar las va-
Nº 650).
caciones truncas de un trabajador que
percibe comisiones y horas extras Datos:
Caso Nº 3: - Fecha de ingreso : 16/07/2012
Una trabajadora de una empresa indus- - Fecha de retiro : 30/04/2013

trial con carga familiar y afiliada a una AFP - Tiempo de servicio: 9 meses, 16 días
19
• Promedio de comisiones de los últi- - Por los 16 días laborados: 51.67

______
mos seis (6) meses al cese laboral:
(S/. 1,162.64 ÷ 360 x 16)
- Total comisiones en el
último semestre al cese: S/. 6,010.00 Total vacaciones
truncas : S/. 913.43
- Promedio ÷ 6 : S/. 1,001.67 ======
• Promedio de las horas extras de Asiento contable:
los últimos seis (6) meses: • Para provisionar las vacaciones
Por excepción se considera remunera- truncas al cese laboral del comi-
ción a las de naturaleza variable o impre- sionista con horas extras:
cisa, siempre que el trabajador la haya Nótese que el registro contable es simi-
percibido cuando menos 3 meses en lar a las vacaciones truncas de trabaja-
cada periodo de 6 meses, se suman y dor con remuneración principal con base
su resultado se divide entre 6. Si el perío- en comisiones, según se muestra en el
do a liquidarse es inferior a seis meses, caso anterior.
deberá cumplirse el mismo requisito (se-
gundo párrafo del artículo 16).
- Noviembre 2012 : S/. 176.00 3. GRATIFICACIONES
- Diciembre : 0.00
- Enero 2013 : 0.00 Pago de gratificación a trabajador
con descanso temporal durante el
- Febrero : 140.00 semestre
- Marzo : 0.00 Caso Nº 1
- Abril 2013 : 198.00
______ Un trabajador con carga familiar que la-
Total : S/.______
514.00 bora desde el 1 de enero de 2013 perci-
be una remuneración de S/. 2,200 men-
- Promedio ÷ 6 : S/. 85.67 sual. Es el caso de que por riesgo propio
===== de sus funciones tuvo un accidente con
fecha 24 de enero, y de acuerdo al trata-
• Remuneración computable para la miento y magnitud del accidente, EsSa-
compensación de sus vacaciones lud le otorgó descanso médico hasta el 7
truncas: de mayo de 2013.
- Promedio de comisiones : S/. 1,001.67 El empleador nos pregunta si le corres-
ponde el pago de gratificación de Fiestas
- Promedio de horas extras: 85.67
Patrias 2013, considerando los días sub-
- Asignación familiar : 75.00
______ sidiados durante todo el semestre.
Total : S/. 1,162.34 Solución:
====== Nos encontramos ante un subsidio por
incapacidad temporal, reconocido por
• Determinación de las vacaciones EsSalud, a través del Certificado por
truncas del comisionista: Incapacidad Temporal para el Trabajo
(CITT).
- Por los 9 meses
laborados : S/. 871.76 Datos:
(S/. 1,162.34 ÷ 12 x 9) - Remuneración básica : S/. 2,200
20
- Fecha de ingreso : 01/01/2013 Más:

- Descanso médico (CITT): Del - Bonifi. extraordinaria, 9%: 204.75
24/01/2013 al 07/05/2013 Total gratificación : S/. 2,479.75
- Tiempo de descanso: 3 meses y 13 días =======
- Condición laboral : Continua Registro contable:
• Procedimiento para considerar --------------------x ----------------
el cómputo de tiempo realmente 62 Gastos de personal, direc-
laborado tores y gerentes 2,480
Según los datos alcanzados, el trabaja- 621 Remuneraciones
dor se encuentra con descanso por in- 6214 Gratificaciones 2,275
capacidad temporal durante ciento 622 Otras remuneraciones
cuatro (104) días durante el semestre 6224 Bonif. extraor-
requerido para el pago de la gratifica- dinaria 205
ción de Fiestas Patrias. 627 Seguridad, prev. social
y otras contribuciones
Este tipo de situación se encuentra pre- 6271 EsSalud (*)
00
vista en la norma que regula el pago de 40 Tributos, contraprestaciones
este beneficio, en la que se precisa que y aportes al sistema de pen-
“los días computables para el pago de la siones y de salud por pagar 63
(**)
gratificaciones son los efectivamente la- 401 Gobierno central

borados y excepcionalmente se consi- 4017 Impuesto a la Renta
deran como tales (entre otros) al des- 40173 Renta de quinta
canso por accidente de trabajo que categoría 63
esté remunerado o pagado con subsi- 41 Remuneraciones y partici-
dios de la seguridad social” (artículo 2, paciones por pagar 2,417
Decreto Supremo Nº 005-2002-TR). 411 Remuneraciones por
Por lo tanto, a efectos del cómputo de pagar
días efectivamente laborados, debemos 4114 Gratificaciones por
considerar a los días subsidiados como pagar
efectivamente laborados. x/x Provisión de las gratificaciones
ordinarias de Fiestas Patrias
• Cálculo de la gratificación del per- 2013.
sonal con subsidio --------------------x ----------------
Por lo expresado en el párrafo anterior,
(*) No afecto al sistema de salud, ni al régimen pensionario.
al personal subsidiado le corresponde la (**) Solo afecto a la retención de quinta categoría. Monto
gratificación completa, por aplicación estimado.
de la excepción en los días efectivos
laborados:
Determinación de pago de gratifica-
- Remuneración ción a trabajador que ingresó y cesó
al 30/06/2013 : S/. 2,200.00 en sus labores, dentro del semestre
correspondiente
- Asignación familiar : 75.00
______
Caso Nº 2
Total : S/. 2,275.00
Trabajador con carga familiar, afiliado a
======
una AFP, ingresó a laborar el 16 de enero
- S/. 2,275 ÷ 6 x 6 meses: S/. 2,275.00 de 2013 y renunció en forma voluntaria el
21
24 de mayo de 2013. Al cese de sus la- Asiento contable:

bores, venía percibiendo una remunera- --------------------x --------------------
ción de S/. 1,500. 62 Gastos de personal, direc-
¿Qué importe le corresponde como grati- tores y gerentes 859
ficación por el tiempo laborado? 621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
Solución: 62141 Gratificaciones
Es un trabajador que no llegó a laborar truncas 788
el semestre completo (ene/oct), ingresó 622 Otras remuneraciones
el quince de enero y renunció en mayo, 6224 Bonif. extraor-
de tal manera, se produce el concepto de dinaria 71
“gratificaciones truncas”. 627 Seguridad, prev.
social y otras
Datos: contribuciones
6271 EsSalud 00
- Remuneración mensual: S/. 1,500
- Asignación familiar : S/. 75 y aportes al sistema de
- Fecha de ingreso : 16/enero/2013 pensiones y de salud por
pagar 0(*)
- Fecha de cese : 24/mayo/2013 401 Gobierno central
- Meses completos laborados 4017 Impuesto a la Renta
en el semestre : tres (3) 40173 Renta de quinta
categoría 0
• Determinación de la base 41 Remuneraciones y participa-
computable ciones por pagar 859
pagar
- Asignación familiar : 75 4114 Gratificaciones por
Base imponible : S/. 1,575 pagar
41144 Gratificaciones truncas
===== por pagar
x/x Provisión de las gratificaciones
• Cálculo del pago de la “gratifica- truncas al cese laboral.
ción trunca” --------------------x --------------------
Cuando un trabajador cesa antes de ha- (*) Al cese laboral, no llega al límite de las 7 UIT.
ber completado el semestre correspon-
diente, se produce el pago de “gratifica- Horas extras no consideradas para el
ciones truncas”, y al respecto, esta se cómputo de gratificaciones
determina de manera proporcional a los
meses calendario completos laborados Caso Nº 3
en el periodo en el que se produzca el Un trabajador con carga familiar, que vie-
cese. ne laborando en una empresa desde el 1
- S/. 1,575 ÷ 6 x 3 meses : S/. 787.50 de enero de 2013, percibe una remune-
ración fija de S/. 1,700. Por motivos per-
Más:
sonales renuncia en forma voluntaria el
- 9% de S/. 787.50 : 70.88 30 de abril de 2013.
Total : S/. 858.38 En forma adicional percibió horas extras
====== en los meses de enero y marzo del 2013
22
por los importes de S/. 320 y S/. 295, res- • Gratificación trunca al 30 de abril
pectivamente. del 2013
¿Se considera las horas extras para el - Gratificación trunca : S/. 1,183.33
pago de sus gratificaciones? (S/. 1,775 ÷ 6 x 4 mes)
Solución: Más:
Según los datos del caso planteado, se - Bonificación extra-
encuentran pendientes de pago las grati- ordinaria: 106.50
ficaciones truncas de Fiestas Patrias del ______
2013, en proporción a los meses comple- (9% de S/. 1,183.33)
tos durante el periodo requerido. Total gratificación : S/. 1,289.83
Datos: ======
- Fecha de ingreso : 01/enero/2013 Registro contable:
- Fecha de cese : 30/abril/2013 • Por tratarse de un caso similar al
anterior, se aplica el mismo proce-
- Remuneración del mes: S/. 1,700
dimiento para su registro contable.
- Asignación familiar : S/. 75
- Meses en el periodo : cuatro (4)
(Enero/abril) 4. LIQUIDACIÓN DE BENEFI-
CIOS SOCIALES EN SECTO-
- Horas extras en
el periodo : S/. 320 (enero) RES ECONÓMICOS
S/. 295 (marzo)
Para determinar si las horas extras for- A) Mypes (micro y pequeña)
man parte del cómputo de las gratifica-
ciones, se precisa que en el caso de las Cálculo de liquidación de beneficios
remuneraciones complementarias de na- sociales de un trabajador de una
turaleza imprecisa o invariable se consi- microempresa a su renuncia voluntaria
derará regular cuando el trabajador lo
ha recibido cuando menos tres (3) me- Caso Nº 1
ses en el periodo de seis (6) meses,
Un trabajador afiliado a la ONP ingre-
computable para el cálculo de la gratifi-
só a trabajar a una microempresa el
cación correspondiente (numeral 3.1),
01/09/2012 y renunció en forma volunta-
artículo 3 del Decreto Supremo Nº 005-
ria el 17 de abril de 2013. Su remunera-
2002-TR).
ción al cese era de S/. 900.00 mensuales
• Determinación de la remuneración y el promedio de sus horas extras en los
computable últimos 6 meses, fue de S/. 384.
- Remuneración fija : S/. 1,700.00 ¿Se solicita preparar la liquidación de
- Asignación familiar : 75.00 sus beneficios sociales al cese del traba-
jador?
(*)
- Promedio, horas extras: ______0.00
Solución:
Base imponible : S/. 1,775.00
Los trabajadores del régimen laboral es-
====== pecial deben sujetarse a las particulari-
(*) No corresponde, solo percibió en dos (2) oportunidad en
el último semestre al que corresponde realizar el cálculo de dades de este: es de naturaleza tem-
gratificación trunca. poral y se extenderá por un periodo de
23
cinco (5) años desde la entrada en vigen- - Por los 17 días laborados: 30.32
cia de la presente Ley, según estable- (S/. 642 ÷ 360 x 17)
ce el artículo 43 de la norma que regula
la Promoción de las Microempresa (Ley Total : S/. 404.82
Nº 28015). =====
Datos: • Gratificaciones truncas
- Mes a liquidar : Abril 2013 Los trabajadores bajo este régimen labo-
ral especial, no se encuentran compren-
- Remuneración mensual: S/. 900.00
didos para las gratificaciones ordinarias.
- Promedio de horas extras: 384.00
• Compensación por Tiempo de Ser-
- Fecha de ingreso : 01/09/2012 vicio (CTS)
- Fecha de cese : 17/04/2013 En igual forma, no tienen derecho a per-
- Tiempo de servicio: 7 mesesy 17 días cibir la CTS correspondiente.
- Motivo de cese : A su solicitud • Indemnización por despido arbi-
trario
• Determinación de su remunera-
Se contempla el despido arbitrario, pero
ción de febrero 2006
el caso presentado fue por renuncia
Los trabajadores de una microempresa voluntaria.
tienen derecho a percibir por lo menos
Resumen
la remuneración mínima vital, y en ma-
(al 17/04/2013)
teria laboral, se aplica la norma general
prevista por el Decreto Supremo Nº 007- - Remuneración,
2002-TR, o norma que lo sustituya. abril 2013 : S/. 510.00
Se debe considerar los 17 días labora- - Vacaciones truncas : 402.82
dos, como remuneración del mes: - Gratificación y CTS : ---
______
- S/. 900 ÷ 30 x 17 : S/. 510.00
Total a pagar : S/. 912.82
=====
======
• Determinación de las vacaciones
truncas Asiento contable:
El derecho es de 15 días por año com- • Provisión de la remuneración de
pleto, por los demás conceptos rela- abril 2013 y la liquidación de sus
cionados rige lo dispuesto en el Decreto beneficios sociales al cese laboral
Legislativo Nº 713 (descansos remunera- --------------------x ----------------
dos) en lo que sea aplicable, entendién- 62 Gastos de personal, direc-
dose por lo tanto, las vacaciones truncas, tores y gerentes 995
que se consideran por los meses com- 621 Remuneraciones
pletos y días laborados, incluido el pro- 6211 Sueldos y
medio de las horas extras, de corres- salarios 510
ponder. 6215 Vacaciones
62151 Vacaciones
- (S/. 900 + 384) ÷ 30 x 15 = S/. 642.00
truncas 403
===== 627 Seguridad, previ-
- Por los 7 meses sión social y otras
laborados : S/. 374.50 contribuciones
(S/. 642 ÷ 12 x 7) 6271 EsSalud 82
24
40 Tributos, contrapresta- movilidad de libre disposición de S/. 300

ciones y aportes al sistema en forma mensual.
de pensiones y de salud
El 20 de abril de 2013 el trabajador pre-
por pagar 201
sentó su renuncia en forma voluntaria.
4017 Impuesto a la Renta ¿Cómo se determinará el cálculo de su li-
40173 IR de quinta categoría -- quidación de beneficios sociales a un tra-
403 Instituciones públicas bajador bajo el sistema de pequeña em-
4031 EsSalud 82 presa?
4032 ONP 119 Solución:
41 Remuneraciones y participa-
ciones por pagar 794 Como es de conocimiento, a la entra-
411 Remuneraciones da de vigencia del Decreto Legislativo
por pagar Nº 1086 (norma que regula la Ley de la
4111 Sueldos y salarios Micro y Pequeña empresa), los trabaja-
por pagar 444 dores que laboran en las empresas ins-
4115 Vacaciones por pagar critos como “pequeñas empresas” man-
41151 Vacaciones truncas tienen un régimen laboral especial.
por pagar 350 La que denota diferencias sustantivas
x/x Provisión de beneficios sociales con relación a los beneficios de los tra-
de trabajador registrado en una bajadores del régimen laboral del Sector
microempresa. Privado.
--------------------x ----------------
Datos:
Es necesario tener en cuenta que la se- - Mes a liquidar : Abril 2013

guridad social en las microempresas per- - Remuneración mensual: S/. 750
mite a los trabajadores y conductores a
- Movilidad disponible : S/. 300
ser considerados como regulares, con-
forme al artículo 1 de la Ley Nº 26790, - Fecha de ingreso : 01/06/2012
Ley de Modernización de la Seguridad - Fecha de cese : 20/04/2013
Social en Salud.
- Tiempo de servicio : 10 meses
En cuanto al régimen pensionario, los
comprendidos en el presente régimen y 20 días
podrán afiliarse a cualquiera de los regí- - Motivo de cese : A su solicitud
menes previsionales, siendo opción del
Según el caso presentado, realizare-
trabajador y del conductor su incorpora-
mos la liquidación de beneficios sociales,
ción o permanencia en estos.
aplicando el procedimiento que se deta-
lla en el TUO de la Ley de Promoción de
Liquidación de beneficios sociales de la Micro y Pequeña Empresa, aprobada
un trabajador de la pequeña empresa por Decreto Supremo Nº 007-2008-TR,
Caso Nº 2 la que dispone en sus artículos 37 y si-
guientes el régimen laboral especial para
Una empresa inscrita en el Remype y re- las empresas consideradas como tal.
conocida como pequeña empresa, tie-
ne registrado a un trabajador afiliado a i) Determinación de la remuneración
la ONP desde el 1 de julio de 2012, sien- de abril 2013
do sus ingresos una remuneración mí- Se consideran los ingresos por los ser-
nima vital (RMV). Recibe además una vicios prestados por el periodo en que
25
se realiza la liquidación, considerando la Más:

RMV vigente a la fecha del cese laboral: - Bonifi. Extraordinaria (9%): 31.50
- Remuneración básica: S/. 500.00 Total : S/. 381.50
(S/. 750 ÷ 30 x 20) =====
(*) Se consideran solo los cuatro meses completos laborados
- Movilidad disponible: 200.00
______ en el semestre Ene/Jun 2013.
(S/. 300 ÷ 30 x 20) iv) Compensación por Tiempo de Ser-
Total del mes : S/. 900.00 vicio (CTS)
====== Asimismo, el artículo 41 otorga el dere-
cho a los trabajadores de la “pequeña
ii) Determinación de las vacaciones empresa”, a percibir una CTS, con arre-
truncas glo a las normas del régimen común,
El artículo 46 del TUO de la Ley estable- computadas a razón de 15 remunera-
ce que los trabajadores de dicho régimen ciones diarias por año completo de
tendrán derecho como mínimo a 15 días servicios, hasta alcanzar un máximo de
calendario de descanso por cada año 90 remuneraciones diarias:
completo de servicios, aplicándose los - Remuneración básica: S/. 750.00
criterios del régimen general en lo que
- Movilidad disponible: 300.00
_______
concierne:
Base computable: Total gravable : S/. _______
1,050.00
S/. 1,050 ÷ 30 x 15 días = S/. 525.00 Base computable : S/. (*)525.00
====== ======
(*) Base: 15 remuneraciones diarias por año: S/. 1,050 ÷ 30 x
- Por los 10 meses 15 días.
laborados : S/. 437.50
Se entiende que la CTS del semestre an-
(S/. 525 ÷ 12 x 10) terior al cese (may/oct 2012) fue deposi-
- Por los 20 días laborados: 29.17 tada en su oportunidad, queda pendiente
solo el semestre de Nov. a Abr. 2013, por
(S/. 525 ÷ 360 x 20) lo tanto, en la liquidación de Beneficios
Total : S/. 466.67 Sociales calcularemos solo este periodo.
===== - CTS del periodo nov./abr. 2013:
iii) Importe de las gratificaciones trun- - Por los 5 meses laborados : S/. 218.75
cas (F. Patrias) (S/. 525 ÷ 12 x 5)
El penúltimo párrafo del artículo 41 del - Por los 20 días laborados: 29.17
TUO de la Ley establece que los trabaja-
(S/. 525 ÷ 360 x 20)
dores de la “pequeña empresa” tendrán
derecho a percibir dos gratificaciones en Total : S/. 247.92
el año, siempre que cumplan con lo dis- =====
puesto en la normativa, en que sea apli- Resumen
cable. El monto de las gratificaciones
Liquidación de beneficios sociales
es equivalente a media remuneración
cada una: (al 20/04/2013)
- 50% de S/. 1,050 ÷ i) Remuneración, abril 2013: S/. 500.00
6 x 4 meses : S/. (*)350.00 - Movilidad disponible: 200.00
26
ii) Vacaciones truncas : 466.67 4017 Impuesto a la Renta

40173 IR de quinta
iii) Gratificación trunca : 350.00
categoría ---
- Bonif. Extraordinaria: 31.50 403 Instituciones públicas
4031 EsSalud 105
Subtotal : S/. 1,548.17
4032 ONP 152
iv) CTS 247.92 41 Remuneraciones y participa-
Total a pagar : S/. 1,796.09 ciones por pagar 1,645
411 Remuneraciones
=======
por pagar
Asiento contable: 4111 Sueldos y salarios
por pagar 435
• Provisión de la remuneración de
4114 Gratificaciones
abril 2013 y sus beneficios sociales
por pagar 350
Los trabajadores de la “pequeña empre- 4115 Vacaciones por
sa” son considerados como asegurado- pagar 406
res regulares de EsSalud y el emplea- 415 Beneficios sociales
dor aportará la tasa correspondiente de de los trabajadores
acuerdo a la Ley Nº 26790, y con relación por pagar
al Régimen Pensionario, deberán obliga- 4155 CTS 248
toriamente afiliarse a cualquiera de los re- 419 Otras remuneraciones
gímenes previsionales, privado o público y participaciones por
(arts. 48 y 49 del TUO de la Ley). pagar
--------------------x ---------------- 4193 Movilidad
62 Gastos de personal, direc- disponible 174
tores y gerentes 1,902 4194 Bonif. extraor-
621 Remuneraciones dinaria 32
6211 Sueldos y x/x Provisión de remuneraciones y
salarios 500 beneficios sociales de trabaja-
6214 Gratificaciones dor de la pequeña empresa.
62141 Gratificaciones --------------------x -----------------
truncas 350 Los trabajadores de la “pequeña empre-
6215 Vacaciones
sa” son considerados como asegurado-
62151 Vacaciones
res regulares de EsSalud y el emplea-
truncas 467
dor aportará la tasa correspondiente de
622 Otras remuneraciones
6223 Movilidad
acuerdo a la Ley Nº 26790, y con relación
disponible 200 al Régimen Pensionario, deberán obliga-
6224 Bonif. extraor- toriamente afiliarse a cualquiera de los
dinaria 32 regímenes previsionales, privado o públi-
627 Seguridad, previsión co (arts. 48 y 49 del TUO de la Ley).
social y otras contri-
buciones B) Agrario
6271 EsSalud 105
Cómo se determina la liquidación de be-
629 Beneficios sociales
de los trabajadores
neficios sociales de un trabajador del
6291 CTS 248 sector agrario por despido arbitrario
Caso Nº 1
y aportes al sistema de pen-
siones y de salud por pagar 257 Un trabajador ingresó a laborar en una
401 Gobierno central empresa del sector agrario desde el
27
01/01/2011 y sin motivo alguno, lo cesan El inciso b), numeral 7.2 del artículo 7 de
de sus labores el 15 de abril de 2013. la Ley precisa que “el descanso vacacio-
Su remuneración diaria al cese era de nal será de 15 (quince) días calendario
S/. 29.27. remunerados por año de servicio o la
fracción que corresponda, salvo acuer-
¿Cómo se determina la liquidación de do entre trabajador y empleador para un
beneficios sociales del trabajador al periodo mayor.
cese laboral, considerando su despido
arbitrario? - S/. 29.27 x 15 días = S/. 439.05
=====
Solución: - Por los 3 meses
Las empresas que se encuentran com- laborados : S/. 109.76
prendidas en el régimen laboral bajo (S/. 439.05 ÷ 12 x 3)
las normas de la Promoción del Sec-
- Por los 15 días
tor Agrario, aprobado por Ley Nº 27360
laborados : 18.29
(31/10/2000) podrán contratar a su per-
sonal por periodo determinado o inde- (S/. 439.05 ÷ 360 x 15)
terminado (dependiendo de la actividad Total : S/. 128.05
agraria por desarrollar). =====
Se establecen jornadas de trabajo en ra- • Importe de las gratificaciones trun-
zón de la naturaleza especial de las la- cas y CTS
bores, siempre que el número de horas
trabajadas durante el plazo del contrato Con relación a estos beneficios, el se-
no exceda en promedio los límites máxi- gundo párrafo del inciso a) de la Ley pre-
mos previstos por la Ley. Los pagos por cisa que la remuneración diaria de S/.
sobretiempo procederán solo cuando se 29.27 (a la fecha del cese) incluye a la
CTS y las gratificaciones de Fiestas Pa-
supere el referido promedio.
trias y Navidad.
Datos: • Indemnización por despido arbi-
- Remuneración diaria (RD): S/. 29.27 trario
- Fecha de ingreso : 01/01/2011 Se contempla el despido arbitrario en el
inciso c) del artículo 7 de la Ley, indican-
- Fecha de cese : 05/04/2013
do que “la indemnización es equivalente
- Tiempo de servicio : 2 años, 3 me- a 15 (quince) RD por cada año completo
ses y 15 días de servicios con un máximo de 180 (cien-
- Motivo de cese : Despido arbitrario to ochenta) RD. Las fracciones de años
se abonan por dozavos.
• Determinación de la remuneración - S/. 29.27 x 15 = S/. 439.05
del periodo abril 2013 (15 días) =====
- Remuneración del mes: S/. 439.05 - Por los 2 años
laborados : S/. 878.10
(S/. 29.27 ÷ 15 días) =====
(S/. 439.05 x 2)
• Determinación de las vacaciones - Por los 3 meses
truncas del tercer año laborados : 109.76
En el entendido de que el pago de sus (S/. 439.05 ÷ 12 x 3)
vacaciones de los dos (2) primeros años, Total : S/. 987.86
se realizaron en su oportunidad. ======
28
Resumen Datos:
(al 15/04/2013) - Fecha de ingreso : 14/11/2012
- Remuneración, - Fecha de cese : 23/04/2013
abril 2013 : S/. 439.05
- Días laborados : Ciento cuarenta
- Vacaciones truncas : 128.05 y cinco (145)
- Gratificación y CTS : --- - Categoría : Operario
Subtotal : S/. 567.10 - Jornal vigente : S/. 48.60
- Indemnización, arbitrario: 987.86 - Horas extras : S/. 1,489.50
Total : S/. 1,554.96 • Cálculo para la aplicación de la
======= base imponible
Asiento contable: - Jornales percibidos : S/. 7,047.00
• Por tratarse de un caso similar a (S/. 48.60 x 145)
las anteriores relacionadas con - Horas extras acumuladas: 1,489.50
despido arbitrario, le es aplicable
el mismo registro y procedimiento Total percibido : S/. 8,536.50
======
C) Construcción civil • Determinación de la Compensa-
ción Vacacional
¿Corresponde la CTS y vacaciones a
un trabajador de construcción civil, A efectos del pago de sus vacaciones, se
al cese laboral? considera como percibido a los jornales
simples de trabajo, se incluyen los días
Caso Nº 1 domingos y feriados pagados, con una
Un trabajador que labora en una empre- compensación vacacional del 10% del
sa del sector de construcción civil bajo el salario básico percibido:
cargo de “operario” ingresó a laborar el - Horas simples de trabajo: S/. 704.70
14 de noviembre de 2012 y cesó en sus
labores el día 23 de abril de 2013, du- (10% de S/. 7,047.00) =====
rante ese tiempo laboró 145 días (inclui-
• Liquidación de la Compensación
dos domingos y feriados), además de ho-
por Tiempo de Servicio (CTS)
ras extras acumuladas por el importe de
S/. 1,489.50. Con relación a la CTS equivale al 15% de
la remuneración computable, consideran-
¿Nos consulta a cuánto ascienden los
do el total de lo percibido por los días la-
beneficios sociales al cese laboral de
borados, aplicando el jornal vigente a la
este trabajador?
fecha. Y se encuentra conformado por un
Solución: 12% que corresponde a la Indemnización
Se trata de una empresa que pagará va- y un 3% como Participación de Utilidades:
caciones y la CTS al trabajador, al cese - Base computable : S/. 8,536.50
laboral y esta será en forma acumulada, =======
por lo que realmente corresponde.
- 12% de CTS : S/. 1,024.38
Frecuentemente, encontramos a empre-
- 3% de participación : 256.10
sas constructoras que optan por pagar es-
tos beneficios en forma semanal o men- Total : S/. 1,280.48
sual, es un criterio también aceptable. ======
29
Asiento contable: D) Trabajadores del hogar

• Para registrar la provisión de la li-
quidación de sus vacaciones y la Gratificación de una trabajadora del
CTS al cese laboral hogar al cese laboral
--------------------x ----------------- Caso Nº 1
62 Gastos de personal, directo-
res y gerentes 2,048 Una trabajadora del hogar afiliada a la
621 Remuneraciones ONP realiza sus labores domésticas
6215 Vacaciones desde el 16 de enero de 2013 y percibe
62151 Vacaciones una remuneración de S/. 500 mensuales.
truncas 705 Renuncia en forma voluntaria el 30 de
622 Otras remune- abril de 2013.
raciones
6221 Utilidades 256 ¿Cuánto le corresponde por la gratifica-
627 Seguridad, previsión ción al cese laboral y cuál sería el trata-
social y otras contri- miento tributario?
buciones Dato adicional:
6271 EsSalud (*)
63
629 Beneficios socia- - Estuvo 12 días con licencia sin goce
les de los de haber, y
trabajadores - 5 días con licencia con goce de
6291 CTS 1,024 haber
y aportes al sistema de pen- Solución:
siones y de salud por pagar 155 Según el artículo 13 de la norma que re-
gula a los Trabajadores del Hogar, apro-
4017 Impuesto a la Renta
bado por Ley Nº 27986, se precisa que
40173 IR de quinta ca-
tienen derecho a una gratificación por
tegoría
Fiestas Patrias y a otra por Navidad.
4031 EsSalud 63 Para obtener la base computable a efec-
4032 ONP 92 tos de realizar el pago de este beneficio,
41 Remuneraciones y participa- se toma en cuenta los mismos requisi-
ciones por pagar 1,893 tos, proporcionalidad, tiempo de ser-
411 Remuneraciones vicios, oportunidad de pago estable-
por pagar
cida en las normas generales para el
4115 Vacaciones por
Sector Privado.
pagar 613
413 Participación de los Datos:
trabajadores
- Remuneración mensual: S/. 500
por pagar 256
415 Beneficios sociales - Fecha de ingreso : 16/enero/2013
de los trabajadores
- Fecha de cese : 30/abril/2013
por pagar
4155 CTS 1,024 - Gratificación trunca : ene/abr
x/x Provisión de las vacaciones y la
- Meses completos laborados: tres (3)
CTS de trabajador de construc-
ción civil al cese laboral. (feb - abr)
--------------------x ----------------- - Días con goce de haber : cinco (5)
(*) De los conceptos a pagarse, solo se afecta al importe de las
vacaciones. - Días sin goce de haber : doce (12)
30
• Cálculo para determinar la gratifica- Asimismo, la empresa asignó a dicho tra-

ción trunca de Fiestas Patrias 2013 bajador un 7.5% por la participación en
Serán abonadas en la primera quince- la mencionada producción, por lo que
na de julio, siendo el importe de esta el nos consulta cuáles serían los benefi-
equivalente al 50% de la remuneración cios sociales que le corresponde a este
mensual, en proporción a los meses trabajador.
completos laborados en el periodo Solución:
requerido: La norma que regula el pago de los be-
- Remuneración al neficios compensatorios y sociales
30/04/2013 : S/. 500.00 de los trabajadores pescadores, cuya
====== supervisión corresponda a la Caja de Be-
- Importe de la gratifi- neficios y Seguridad Social del Pesca-
cación : S/. (*)125.00 dor (CBSSP), señala que el monto de
los beneficios compensatorios y socia-
(50% de S/. 500) ÷ 6 x 3 meses
les de los trabajadores pesqueros a car-
Menos: go de armadores o empresas pesqueras
- 12 días con licencia se determinará aplicando a la remunera-
sin pago : (**)
8.33 ción computable los siguientes porcenta-
_______ jes (artículo 2, Decreto Supremo Nº 014-
(S/. 125 ÷ 180 x 12 días) 2004-TR):
Total gratificación : S/. 116.67 - 8.33% por Compensación por Tiem-
===== po de Servicios.
(*) Solo por los 5 meses completos laborados (feb/jun) y la - 8.33% por Vacaciones.
base es el 50% de su remuneración mensual.
(**) Solo se descuentan las faltas (12) con licencia SIN goce de - 16.66% por Gratificaciones Legales.
haber, las otorgadas con licencias CON goce de haber (8),
se consideran como laboradas. La aplicación de estos beneficios será
solo por el tiempo efectivamente laborado.
Con la emisión de la Ley Nº 29351, las
gratificaciones de julio y diciembre, así Por su parte, el artículo 3 del referido
como la “bonificación extraordinaria” otor- decreto supremo establece como remu-
gada, se encuentran inafectas de toda re- neración computable a los efectos del
tención y/o aportación de leyes sociales cálculo de los indicados beneficios com-
(excepto la retención de quinta categoría). pensatorios y sociales, todo lo que perci-
be el trabajador pescador como contra-
prestación por los servicios prestados,
E) Pesquero
fijado de conformidad con la normativa
¿Cómo se efectúa el cálculo de los be- legal, convencional o consuetudinaria
neficios sociales a los trabajadores correspondiente.
pesqueros? Teniendo en cuenta lo antes dispuesto,
le corresponderá al trabajador pesque-
Caso Nº 1 ro el pago de los siguientes beneficios
El señor Vicente Alcántara es un traba- sociales:
jador pesquero independiente, que labo-
ra en la empresa “Mar Peruano” que co- • Base computable para el pago de
mercializa recursos hidrobiológicos, por sus beneficios sociales
el periodo de abril 2013 la producción de Según el acuerdo con la empresa, la par-
la empresa fue de S/. 120,875. ticipación del trabajador a efectos del
31
pago de sus beneficios, es aplicándose 403 Instituciones públicas

el 7% sobre el total de la comercializa- 4031 EsSalud 884
ción de recursos efectuada en setiembre: 41 Remuneraciones y participa-
- 7.5% de S/. 120,875 : S/. 9,065.63
====== pagar
En ese sentido, tenemos: 4111 Sueldos y salarios
por pagar 8,277
- CTS : 8.33% de 4114 Gratificaciones
S/. 9,065.63 : S/. 755.17 por pagar 1,379
- Vacaciones :8.33% 4115 Vacaciones por
de S/. 9,065.63 : 755.17 pagar 689
415 Beneficios sociales
- Gratificaciones:
de los trabajadores
16.66% de S/. 9,065.63: 1,510.33
por pagar
Total : S/. 3,020.67 4155 CTS 755
====== 419 Otras remuneraciones
y participaciones
Asiento contable: por pagar
• Provisión de los beneficios socia- 4194 Bonif. extraordi-
les del Sr. Tacza, a ser deposita- naria 124
dos en su cuenta personal de una x/x Provisión de la remuneración y
entidad financiera beneficios sociales del trabaja-
--------------------x ----------------- dor pesquero.
62 Gastos de personal, directores --------------------x -----------------
y gerentes 13,106 (*) Importe supuesto para el caso.
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y
salarios 9,066 • Presentación y registro en el
6214 Gratificaciones 1,510 T-Registro
6215 Vacaciones 755
Antes de ingresar los datos a la Planilla
622 Otras remuneraciones
Mensual (Plame), debemos registrar al
6224 Bonif. extraor-
trabajador en el T-Registro, y de acuerdo
dinaria 136
a su condición de trabajador del sector
pesquero, al momento de brindar la infor-
social y otras contri-
mación del “Tipo de Trabajador”, ingresa-
buciones
mos a la ventana de los “Datos laborales”
6271 EsSalud 884
y ubicamos el concepto “PESCADOR -
629 Beneficios sociales de
LEY Nº 28320”, como se evidencia en la
los trabajadores
foto Nº 4.
6291 CTS 755
40 Tributos, contraprestaciones Asimismo, observamos que, al ingresar-
y aportes al sistema de pen- lo bajo el concepto de trabajador del sec-
siones y de salud por pagar 1,882 tor pesquero, el sistema le asigna como
401 Gobierno central “Régimen Pensionario” el concepto de
4017 Impuesto a la Renta “Caja Benf. Seg. Social Pescador”, inha-
40173 IR de quinta bilitándose el concepto del régimen pen-
categoría (*)
998 sionario de la ONP.
32
Foto Nº 4
Asimismo, al ingresarlo bajo el concepto Pensionario” el concepto de “Caja Benf.

de trabajador del sector pesquero, en la Seg. Social Pescador”, inhabilitándose el
ventana de “Datos de Seguridad Social”, concepto del régimen pensionario de la
el sistema le asigna como “Régimen ONP, tal como se muestra en la foto Nº 5.
Foto Nº 5
33
5. CÁLCULO DE - Tiempo laborado : 3 meses, 15 días

RETENCIONES POR - Motivo de renuncia : A su solicitud
RENTAS DE QUINTA Como se ha determinado, la retención
CATEGORÍA del IR de quinta categoría, se produce
desde el primer mes en que existe víncu-
lo laboral, aplicándose el procedimiento
establecido en el artículo 40 del Regla-
Efectos de la devolución del exce-
mento del TUO de la LIR.
so por la retención del Impuesto a la
Renta de quinta categoría al producir-
a) Retención del IR de quinta catego-
se el cese laboral durante el ejercicio
ría (ene-mar)
económico
Teniendo en cuenta que el trabajador
Caso Nº 1 mantiene su vínculo laboral desde el mes
Trabajador con carga familiar ingresó a de enero 2013, es de aplicación el artícu-
lo 40 del Reglamento, a efectos de de-
laborar el 01/01/2013 percibiendo una
terminar a cuánto asciende las retencio-
remuneración de S/. 2,500 mensuales.
nes que se ha realizado, considerando el
El mencionado trabajador renunció en
procedimiento de retención hasta el mes
forma voluntaria, el 15 de abril de 2013.
de marzo, mes anterior al cese laboral, la
Datos adicionales: Periodo Abril 2013 que fue aplicada con la proyección del in-
greso anual:
- Remuneración total de
la planilla : S/. 58,792 Proyección: Enero a Diciembre 2013:
- Retención 5ta. Cat. - S/. 2,575 x 14 : S/. 36,050
(demás trabajadores) : S/. 2,876 Menos:
- Retención al trabajador - 7 UIT x S/.3,700 : 25,900
(ene-mar) : S/. 381
Renta neta : S/. 10,150
Según los datos alcanzados, ¿cómo se
realiza el procedimiento para su devolu- =====
ción del exceso retenido y cuáles serían - IR proyectado 15% : S/. 1,523
los efectos en cuanto a la aplicación de =====
esta?
(*)
- Retención, ene/mar : S/. 381
Solución:
(S/.1,523 ÷ 12 x 3) =====
Cuando se realizan retenciones del Im-
puesto a la Renta de quinta categoría, (*) Retención realizada hasta el mes anterior a la fecha del cese
estas deben efectuarse desde el inicio de laboral, por aplicación del inciso d, artículo 40 del Regla-
su relación laboral, siguiendo el procedi- mento del TUO de la LIR.
miento que las normas pertinentes han
establecido. b) Determinación de la devolución del
IR de quinta categoría al cese laboral
Datos:
De acuerdo al caso presentado, el tra-
- Remunera. mensual : S/. 2,500 bajador renuncia en forma voluntaria el
- Asignación familiar : S/. 75 15/04/2013, por lo tanto, se debe realizar
un recálculo de la retención efectua-
- Fecha de ingreso : 01/01/2013
da, considerando el íntegro de las re-
- Fecha de cese : 15/04/2013 muneración que percibió el trabajador
34
en los meses en que efectivamente la- retención en función de la proyección a

boró (enero a setiembre 2010). diciembre.
En forma adicional, se sumarán los in- Sin embargo, al cese laboral se realiza el
gresos que corresponden a sus benefi- recálculo de las retenciones y se visua-
cios y derechos sociales en su liquida- liza una retención en exceso del IR de
ción al cese laboral y que se encuentran quinta categoría, por tal motivo, el em-
afectos a la retención del Impuesto a la pleador devolverá al trabajador el im-
Renta de quinta categoría. porte retenido en demasía (S/. 381) y la
- Remuneración percibida: S/. 9,050 empresa compensará la devolución
efectuada con el monto de las reten-
(ene/mar: S/. 2,575 x 3) ciones que por el referido mes haya
(al 15 abr: S/. 1,250 + 75) practicado a otros trabajadores (inciso
- Vacaciones truncas : 751 a, artículo 42 del Reglamento del TUO de
la LIR).
(S/. 2,575 ÷ 12 x 3 meses)
Para fines didácticos, a continuación mos-
(S/. 2,575 ÷ 360 x 15 días) traremos el procedimiento para su aplica-
- Gratificación trunca (FP): 1,288 ción contra el pago de retención del IR
de los demás trabajadores que continúan
(S/. 2,575 ÷ 6 x 3)
con el vínculo laboral.
- Bonif. extraordinaria: 116
• Declaración jurada en la Planilla Men-
(9% de S/. 1,288) sual (Plame) - Planilla electrónica por
Renta total : S/. 11,205 el periodo abril 2013:
Menos: - Renta (base) imponible :S/. (*)58,792

- Retención IR, 5ta.
- 7 UIT x S/. 3,700 : ( 25,900)
categoría: S/. (*)2,876
Renta Neta Imponible : S/. 00 - Importe devuelto al
===== trabajador : S/. 381
- Impuesto calculado al
cese laboral (15%) : S/. 00 (*) Importes supuestos para el registro en la Plame.
- Impto. Retenido de ene/mar: ( 381)

Como se observa, el exceso fue utiliza-
Importe por devolver : S/. ( 381)
do como crédito con el IR de quinta catego-
===== ría que correspondía pagar de los demás tra-
bajadores, la empresa deberá registrar en la
c) Aplicación de la devolución en exce-
“casilla 605 - Otros descuentos permitidos
so, en la Plame (al cese laboral)
por Ley”, el importe de S/. 381 como crédito,
De acuerdo a la fecha de ingreso, se de tal forma, que del importe de S/. 2,876 de-
han realizado retenciones del IR de quin- clarado como retención de los demás traba-
ta categoría hasta el mes anterior del jadores (con vínculo laboral) del periodo abril
cese laboral (mar 2013) aplicándose la 2013, se pagará solo el saldo de S/. 2,535.
35
Foto Nº 6
Incidencia del pago de utilidades en la la retención del IR de quinta categoría,

determinación de la retención del Im- relacionados con los pagos adicionales
puesto a la Renta de quinta categoría de la participación de utilidades, rein-
por el primer trimestre 2013 tegros y cualquier otra suma extraordina-
ria que se produce por el mes en que se
Caso Nº 2 percibe estos conceptos.
Un trabajador labora desde hace un año
Datos:
y se encuentra afiliado a la ONP, perci-
biendo una remuneración fija de S/. 1,800 - Periodos a determinar: ene / mar 2013
mensual. En abril 2013 percibe el impor- - Periodo a declarar : abril 2013
te de S/. 2,000 por concepto de distribu-
ción de utilidades de los trabajadores co-
rrespondiente al ejercicio 2012. - Utilidades (ejercicio 2012): S/. 2,000
¿Cómo se realiza el cálculo a efectos de De acuerdo a lo expresado, el trabajador
la retención del IR de quinta categoría percibe una remuneración de S/. 1,800
del periodo abril 2013? mensual, por lo tanto, por los meses de
Solución: enero, febrero y marzo 2013 NO se rea-
lizó la retención del IR de quinta catego-
Como es de conocimiento, con la pro- ría, por aplicación de lo siguiente:
mulgación del Decreto Supremo Nº 136-
2011-EF, se modifica el artículo 40 del 1. Retención enero 2013:
Reglamento del TUO de la LIR, referi- Por este periodo, se aplica el procedi-
do al procedimiento para la retención miento del inciso a) y b), artículo 40 del
de renta de quinta categoría, siendo su Reglamento del TUO de la LIR, de modo
vigencia y aplicación a partir del 1 de que la remuneración ordinaria mensual
enero 2012. puesta a disposición del trabajador en el
Siendo así, veremos los efectos que se mes se multiplicará por el número de me-
producen a raíz de la modificación en ses que falte para terminar el ejercicio,
36
incluyendo el mes al que corresponda la Por tal motivo, el ingreso por las utilida-
retención, sumándose las gratificaciones des, se encontraría afecto solo a la reten-
ordinarias que correspondan al ejercicio ción de quinta categoría, en virtud del in-
y las remuneraciones ordinarias y demás ciso a) del artículo 34 del TUO de la LIR,
conceptos que hubieran sido puestos a dado que este incluye a todas las retri-
disposición del trabajador en los meses buciones que por cualquier concepto se
anteriores del mismo ejercicio, y al resul- hagan a favor de los servidores en virtud
tado obtenido se le restará siete (7) UIT, del vínculo laboral existente.
y al importe neto se le aplican las tasas Asimismo, aplicamos el inciso e) del ar-
correspondientes determinándose así el tículo 40 del Reglamento del TUO de la
impuesto anual. LIR, que precisa que en los meses en
- Remuneración de que se ponga a disposición del trabaja-
Enero 20123 : S/. 1,800 dor cualquier monto distinto a la remu-
neración y gratificación ordinaria, tales
Más: (Proyectado) como participación de los trabajadores en
- S/. 1,800 x 11 meses las utilidades o reintegros por servicios,
(Feb/Dic) : 19,800 gratificaciones o bonificaciones extraordi-
narias; el empleador calculará el monto a
- S/. 1,800 x 2 gratificaciones: 3,600
retener de la siguiente manera:
Subtotal : S/. 25,200 a) Aplicará lo descrito en los incisos
Menos: a) al d) determinándose el impues-
- 7 UIT x S/. 3,700 : (*)
25,900 to a retener en ese mes sobre la re-
muneración ordinaria:
Renta Neta :
S/. (700)
En este caso, siguiendo la misma
==== secuencia aplicado a los periodos ene-
- Impuesto calculado, 15%: S/. 0.00 ro a marzo, por el periodo abril 2013, la
==== retención resulta “0”, porque se obtiene
(*) La UIT por el ejercicio 2013 es de S/. 3,700, siendo las pri-
una renta negativa de S/. -700, de acuer-
meras 7 UIT (S/. 25,900) inafectas a la retención del IR de do al procedimiento indicado en los inci-
quinta categoría, sus ingresos proyectados no llegan a ese sos a) al d) de la norma antes precisada.
monto.
b) Al monto determinado en el nu-
meral 1, se sumará el monto que
2. Retención febrero y marzo 2013: se obtenga del siguiente procedi-
Se aplica el mismo procedimiento apli- miento:
cado para la retención del periodo enero i) Al resultado de aplicar lo estable-
2013, lo cual implicará que no se realice cido en los incisos a) y b), se su-
una retención. man el monto adicional por la par-
3. Retención abril 2013: ticipación de utilidades, percibido
en el periodo (marzo):
Ahora bien, por efecto de la modificación
del artículo 40 del Reglamento del TUO - Resultado incisos a) y b): S/. (700.00)
de la LIR, procedemos a determinar el - Importe adicional percibido: 2,000.00
importe a retener del Impuesto a la Ren-
Renta neta : S/. 1,300.00
ta de quinta categoría por el periodo abril
2013, considerando el “ingreso extraor- =======
dinario” percibido en el periodo, por con- ii) A la suma obtenida en el acápite (i)
cepto de la participación de utilidades de se le aplican las tasas previstas en
los trabajadores. el artículo 53 del TUO de la LIR:
37
- 15% de S/. 1,300 : S/. 195.00 40 Tributos, contraprestaciones

====== y aportes al sistema de pen-
siones y de salud por pagar 591
iii) Del resultado obtenido en el acá- 401 Gobierno central
pite (ii) se deducirá el monto 4017 Impuesto a la Renta
calculado en el inciso c). 40173 Renta de quinta
- Impuesto calculado : S/. 195.00 categoría 195
Menos: 4031 EsSalud 162
- Monto calculado, 4032 ONP 234
inciso c) : (0.00) 41 Remuneraciones y participa-
retención parcial : S/. 195.00 411 Remuneraciones por
====== pagar
4111 Sueldos y salarios
iv) Al impuesto a retener por el mes por pagar 1,566
de abril, por efectos de la remu- 413 Participaciones de
neración y participación de utilida- los trabajadores
des, se suma el monto determina- por pagar
do en el inciso iii). 4131 Utilidades 2012 por
- Retención (num. 1, inc. d): S/. 0.00 pagar 1,805
x/x Provisión de la planilla de abril
- Retención acápite (iii): 195.00 2013, incluida la participación
Retención, abril 2013: S/. 195.00 de utilidades.
--------------------x -----------------
====== (*) Solo afecto a retención de quinta categoría (de corresponder).
Finalmente, debemos retener por el perio-
do abril, el importe de S/. 195.00, de acuer-
do al procedimiento seguido por aplica- 6. PARTICIPACIÓN DE LOS
ción de la modificación realizada al artícu- TRABAJADORES EN LAS
lo 40 del Reglamento del TUO de la LIR. UTILIDADES
4. Asiento contable:
• Se provisiona la planilla de remune- Utilidades (caso integral) de empresa
ración de abril 2013, considerando con dos actividades
las utilidades percibidas y retención Caso Nº 1
efectuada en dicho periodo
La empresa Santa Isabel SAC es una em-
--------------------x -----------------
presa que desarrolla dos giros económicos:
62 Gastos de personal, directo-
la producción y comercialización de arte-
res y gerentes 3,962
factos eléctricos.
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Sus ingresos por las actividades que rea-
salarios 1,800 lizó por el ejercicio 2012 fueron de:
622 Otras remuneraciones - Actividad industrial : S/. 1´789,024
6221 Utilidades
- Actividad comercial : S/. 1´982,646
2012 (*)
2,000
627 Seguridad, previsión - Utilidad tributaria : S/. 495,586
social y otras contri- Nos consultan: ¿Se debe distribuir utili-
buciones dades a los trabajadores, de ser así, cuál
6271 EsSalud 162 sería el procedimiento a seguir?
38
Dato adicional: suma el número de trabajadores que han

- Total días laborados : 4,247 laborado en cada mes del ejercicio co-
rrespondiente y el resultado total se di-
- Remuneración anual : S/. 384,042 vide entre doce (12), cuando en un mes
- Número de varíe el número de trabajadores contra-
trabajadores : Veintidós (21) tados por la empresa, se tomará en con-
sideración el número mayor.
Solución:
Se consideran trabajadores a aquellos
Las empresas sujetas al régimen laboral que hayan cumplido las jornadas máxi-
de la actividad privada otorgan el bene- mas de trabajo establecidas, sea a plazo
ficio a participar de las utilidades a sus indeterminado, sujetos a modalidad o a
trabajadores, en mérito a su participación tiempo parcial (artículo 2, Decreto Supre-
en la gestión del resultado en la genera- mo Nº 009-98-TR).
ción de rentas de tercera categoría.
• Determinación del porcentaje a
Ahora bien, para determinar tal propósito, distribuir en una actividad mixta
tenemos los datos siguientes:
Al estar obligado al pago de utilidades a
Datos: los trabajadores, determinamos el por-
- Giro de la empresa: Industria/Comercio centaje de acuerdo al desarrollo de sus
actividades, y al realizar dos actividades
- Cantidad de con porcentajes diferentes, se aplica el
trabajadores : Veintiuno (21) que corresponde a la actividad principal,
- Periodo a distribuirse: 2,012 entendiéndose por esta a la que generó
- Utilidad del ejercicio : S/. 495,586 mayores ingresos brutos en el ejercicio:
- Porcentaje a Porcentaje Volumen

Actividad Ventas
considerar : Ocho por ciento (8 %) Participación de venta
(Comercio: mayor ingreso) Industrial 1’789,024 10 % Menor
Comercial 1’982,646 8% Mayor
- Importe a distribuirse: S/. 39,646.88
(8% de S/. 495,586)
Por lo tanto, la participación de utilidades
- Total días trabajados: 4,247 a los trabajadores, será aplicando el por-
- Remuneración anual: 384,042 centaje del ocho por ciento (8 %) de-
signado a la comercialización de ar-
Ahora bien, con los datos proporciona- tefactos eléctricos, por tener mayor
dos, determinaremos si la empresa San- volumen de ingresos en el periodo (ar-
ta Isabel SAC se encuentra obligada a tículo 3 de la Ley).
distribuir utilidades a los trabajadores por
• Cálculo de la base computable
las rentas generadas por la empresa co-
para aplicar la participación de uti-
rrespondiente al ejercicio 2012, por tal
lidades
motivo, tenemos que efectuar un análisis
según la información ofrecida. Una vez determinado el porcentaje a ser
aplicado (8% - Comercio), procedemos a
• Empresas obligadas a distribuir calcular el saldo de la renta imponible del
utilidades ejercicio gravable que resulte después
Si ha mantenido un promedio mensual de haber compensado pérdidas de ejer-
de más de veinte (20) trabajadores, cicios anteriores de acuerdo con las nor-
la empresa se obliga a distribuir utilida- mas del Impuesto a la Renta (artículo 4,
des, y para confirmar esta obligación, se Decreto Legislativo Nº 892).
39
- Utilidad / Pérdida 6 226 4.66763 1,054.89

contable : S/. 224,148 7 194 4.66763 905.52
- (+) Adiciones 8 184 4.66763 858.84
(reparos) : 348,008 9 165 4.66763 770.16
- (-) Deducciones : ( 44,074) 10 185 4.66763 863.51
11 185 4.66763 863.51
- (-) Pérdida, ejercicios
12 226 4.66763 1,054.89
anteriores : (32,496)
13 185 4.66763 863.51
Base computable : S/. 495,586 14 226 4.66763 1,054.89
====== 15 209 4.66763 975.54
- Importe a distribuir 16 167 4.66763 779.49
- Utilidad : S/. 39,646.88 17 228 4.66763 1,064.22
18 201 4.66763 938.19
(8% de S/. 495,586) =======
19 198 4.66763 924.19
• Cálculo y distribución de las utili- 20 184 4.66763 858.84
dades a los trabajadores 21 167 4.66763 779.49
El importe resultante a ser distribuido, se 4,247 19,823.44
realiza bajo dos conceptos:
- 50% en función de los días reales y 2. 50% en proporción a las remune-
efectivos trabajados, y raciones de cada trabajador
- 50% en proporción a las remunera- Se divide dicho monto entre la suma total
ciones de cada trabajador de la remuneración de todos los trabaja-
dores que corresponda al ejercicio y el
50% de S/. 39,646.88 : S/. 19,823.44 resultado obtenido se multiplicará por el
(por cada concepto) ======= total de las remuneraciones que corres-
1. 50% en función de los días reales ponda a cada trabajador en el ejercicio:
y efectivos trabajados - Importe a distribuir ÷ suma de remu-
Se divide dicho monto entre la suma neración de los trabajadores:
total de días laborados por todos los - S/. 19,823.44 ÷ S/. 384,042 = 0.05162
trabajadores, y el resultado obtenido se
multiplicará por el número de días labo- Nº de Remuneración Factor por re- Total de par-
rados por cada trabajador: Trab. percibida muneración ticipación
- Importe a distribuir ÷ suma de días S/.

de trabajadores: 1 50,148 0.05162 2,588.53
2 46,289 0.05162 2,389.34
- S/. 19,823.44 ÷ 4,247 = 4.66763
3 36,395 0.05162 1,878.63
Nº de Nº de Importe días efectivos Total de 4 31,022 0.05162 1,601.29
trab. días de trabajo participación 5 25,114 0.05162 1,296.33
6 21,024 0.05162 1,085.21
S/.
7 19,014 0.05162 981.46
1 235 4.66763 1,096.89
8 17,687 0.05162 912.97
2 238 4.66763 1,110.90
9 15,341 0.05162 791.87
3 224 4.66763 1,045.55 10 14,248 0.05162 735.45
4 219 4.66763 1,022.21 11 14,024 0.05162 723.89
5 201 4.66763 938.19 12 11,326 0.05162 584.62
40
13 10,179 0.05162 525.42 de la declaración jurada del Impuesto

a la Renta (efectos laborales, artículo
14 9,457 0.05162 488.15
6, D. Leg. Nº 892).
15 9,247 0.05162 477.31
• Procedimiento para el llenado de
16 9,369 0.05162 483.61 la Plame
17 9,478 0.05162 489.23
Para efectos didácticos, tomaremos los
18 9,022 0.05162 465.70 datos del trabajador Nº 5 y el pago se
19 8,984 0.05162 463.74 haya realizado antes de la presenta-
20 8,524 0.05162 439.99 ción de la DJ anual, siendo el registro
de sus utilidades, lo siguiente:
21 8,150 0.05162 420.69
384,042 19,823.44 - Por los días laborados: S/. 938.19
- Por su remuneración
Declaración en la Planilla Mensual - percibida : 1,296.33
Plame
Total utilidades 2011: S/. 2,234.52
Existen dos (2) casilleros para el registro
del pago de utilidades: Ingresamos al ru- =====
bro de “Ingresos, tributos y conceptos”, e Al existir dos casilleros para declarar el
ingresamos a la venta de “conceptos va- pago de la participación de utilidades al
rios”, ubicando los casilleros 910 y 911, trabajador, tomaremos en esta oportuni-
clasificándose en la forma siguiente: dad como referencia, la casilla que regis-
a) Casilla “0910”: Cuando el pago se tra el pago realizado antes de la presen-
realiza antes de la presentación de la tación de la DJ anual 2011, para cumplir
declaración jurada anual del impues- con lo dispuesto en las normas tributarias.
to a la renta (efectos tributarios, inci- Ubicamos el “Casillero 0910” en la ven-
so v, artículo 37 del TUO de la LIR). tana de “Conceptos varios” y registra-
b) Casilla “0911”: Cuando el pago se mos el importe de la utilidad pagado al
realiza después de la presentación trabajador:
Foto Nº 7
41
La participación de utilidades, al ser con- su distribución, las que tienen como lími-
siderado como un ingreso “no remunera- te máximo, el equivalente a 18 remune-
tivo”, se considera como renta gravable raciones mensuales que se encuentren
solo a efectos de retención de rentas vigentes al cierre del ejercicio (penúltimo
de quinta categoría, de corresponder párrafo, artículo 2, Decreto Legislativo
(inciso b, artículo 19, Decreto Supremo Nº 892).
Nº 001-97-TR). Datos:
Por lo tanto, por el concepto que tiene el - Actividad de la empresa : Minera
importe del pago de las utilidades, estas
- Porcentaje establecido : 8%
NO se encuentran afectas a las demás
aportaciones y/o retenciones de leyes - Trabajadores sujetos al
sociales. Siendo así, este importe NO límite : tres (3)
forma parte de la base computable, para Según el caso presentado, la empresa
sus derechos y beneficios sociales de los se encuentra obligada a efectuar el pago
trabajadores. de utilidades a los trabajadores, sin em-
bargo, debemos tener en cuenta que a
¿Cuál sería el destino del remanente tres (3) de ellos les corresponde una can-
en la distribución de la participación tidad mayor a sus dieciocho (18) remu-
de utilidades de los trabajadores? neraciones mensuales.
Caso Nº 2 Ante este hecho, se precisa que “de exis-
Una empresa de servicios, de acuerdo a tir un remanente entre el porcentaje que
las normas vigentes, se encuentra obliga- corresponde a la actividad de la empre-
da a distribuir utilidades por los resultados sa y el límite en la participación de las
del ejercicio 2012. Del total de trabajado- utilidades del trabajador, se aplicará a la
res que gozan de este beneficio, respecto capacitación de trabajadores y la promo-
de dos (2) de ellos tendrán que proceder ción de empleo, a través de la creación
de un fondo” (artículo 3 de la Ley).
a la distribución de utilidades del ejerci-
cio, de acuerdo a los datos siguientes: • Determinación del remanente a
ser destinado al Fondoempleo(*)
Remuneración Participación
Nº de Ahora bien, según la liquidación de las uti-
Mensual Utilidades
Trabaj. lidades a distribuirse, vemos el exceso de
S/. S/.
estas utilidades según el límite estableci-
1 3,275 60,482 do, la misma que será aplicado al Fon-
2 2,800 53,948 do Nacional de Capacitación Laboral y de
3 2,375 45,964 Promoción del Empleo (Fondoempleo):
Exceso
Nos preguntan: ¿Los tres trabajadores Remuneración Límite Participación
FONDOEM-
Nº de Mensual (mes x 18) Utilidades
pueden percibir el total del beneficio de Trabaj. PLEO
las utilidades puestas a su disposición? S/. S/. S/. S/.
1 3,275 58,950 60,482 1,532
Datos adicionales:
2 2,800 50,400 53,948 3,548
- Utilidad a distribuirse: S/. 524,154
3 2,375 42,750 45,964 3,214
- Tasa aplicada : ocho por ciento (8%)
Total: S/. 152,100 160,394 8,294
Solución:
Por aplicación de las normas pertinen- (*) Se comunicará al Ministerio de Trabajo el monto del rema-
nente, al vencimiento del plazo para la presentación de la DJ
tes, el pago de utilidades a los trabajado- Anual del Impuesto a la Renta (artículo 9, Decreto Supremo
res, se encuentra regulado en cuanto a Nº 009-98-TR).
42
• Cálculo de las utilidades reales a • Determinación del impuesto a la

ser distribuidas renta de un trabajador que perci-
De acuerdo a los datos proporcionados ba remuneración de dos empresas
y considerando que existe un remanen- (declaración en la Plame)
te que será destinado al fondo creado, Un trabajador afiliado a la ONP, labora en
tenemos lo siguiente: dos empresas como dependiente:
- 8 % de participación - Empresa “A” : S/. 8,800 mensual
(Servicios): S/. 524,154
- Empresa “B” : S/. 8,500 mensual
Menos:
- Remanente para ¿Cuál es el procedimiento a seguir
el fondo : 8,294 para realizar la retención de quinta
Utilidades a distribuir : S/. 515,860 categoría por el mes de junio 2013?
====== Caso Nº 3
Asiento contable: Solución:
• Provisión de la distribución de las Cuando un trabajador percibe dos o más

utilidades al cierre del ejercicio remuneraciones consideradas como ren-
ta de quinta categoría, el trabajador debe-
Se registran las utilidades que realmente rá comunicar al empleador dónde per-
van a ser distribuidas, así como la provi- cibe mayor importe, para que a su vez
sión del remanente alcanzado por aplica- este las acumule y procede a realizar
ción de los límites establecidos: la retención correspondiente” (inci-
so b, del artículo 44 del Reglamento de
---------------------x ------------------ la LIR).
62 Gastos de personal, directo- Bajo estas apreciaciones y de acuerdo
res y gerentes 524,154 al importe de las remuneraciones, la em-
622 Otras remuneraciones presa “A” realizará la retención, por ser
6223 Participación de los la empresa que realiza el mayor pago re-
trabajadores
munerativo (S/. 8,800).
ciones por pagar 515,860 Datos:
413 Participaciones de - Periodo a liquidarse : junio 2013
los trabajadores por
pagar
- Empresa “A” : S/. 8,800
46 Cuentas por pagar diversas - - Empresa “B” : 8,500
Terceros 8,294
Total mensual : S/. 17,300
469 Otras cuentas por pagar
diversas
=====
4699 Otras cuentas por pagar • Cálculo de la base computable
46993 Remanente al para la retención de quinta cate-
Fondoempleo
goría, determinada por la empresa
x/x Provisión de las utilidades de
“A” del periodo junio 2013
trabajadores, y del remanente,
del ejercicio 2012. - Remuneración,
---------------------x ------------------ junio 2013 : S/. 17,300
43
Más: - S/. 27,696 ÷ 8 = S/. 3,462.00

- Remuneración proyectada : 103,800 =======
Asiento contable:
S/. 17,300 x 6 (jul/dic)
• Provisión de la planilla de remunera-
- Gratificación proyectada: 34,600
ción del mes de junio 2013
(S/. 17,300 x 2)
El registro de la provisión mensual será
Más: realizado en forma independiente por
- Percibido, ene/may : 86,500 cada una de las dos empresas, afectán-
dose las demás aportaciones y/o reten-
Total ingresos : S/. 242,200
ciones de leyes sociales.
Menos:
Por tal motivo, la retención de quinta ca-
- 7 UIT x S/. 3,700 : ( 25,900) tegoría solo debe figurar en la empresa
Base computable : S/. 216,300 “A”, por ser la empresa donde se paga la
====== remuneración mayor, tal como se mues-
tra a continuación:
• Aplicación de las tasas correspon-
dientes para determinar el impuesto --------------------x -----------------
proyectado 62 Gastos de personal, directores
y gerentes 9,592
Renta neta global Tasa
Impuesto Impuesto 621 Remuneraciones
parcial acumulado
6211 Sueldos y
Hasta 27 UIT (S/. 99,900) 15% 14,985.00 14,985.00 salarios 8,800
Exceso 27 UIT hasta 54 UIT
27 UIT: S/. 99,900
21% 20,979.00 36,594.00 social y otras contri-
buciones
Exceso 54 UIT
S/. 216,300 - S/. 199,800
30% 4,950.00 41,544.00 6271 EsSalud 792
40 Tributos, contraprestaciones y
Impuesto anual proyectado : S/. 41,544.00 ----
aportes al sistema de pensio-
nes y de salud por pagar 5,398
Impuesto a retener por el periodo 401 Gobierno central
junio 2013 4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta
Una vez calculado el impuesto anual pro- categoría 3,462*
yectado, procedemos a determinar la re- 403 Instituciones públicas
tención que corresponde al periodo junio: 4031 EsSalud 792
- Impuesto proyectado: S/. 41,544.00 4032 ONP 1,144
Menos: ciones por pagar 4,194
- Retención de ene/abr : 13,848.00 411 Remuneraciones por
pagar
Saldo por retener : S/. 27,696.00 4111 Sueldos y salarios por
pagar
Cuando se trata de la retención por el pe-
riodo junio, al impuesto anual se le dedu- x/x Provisión de la remuneración
del trabajador que labora en
cirá las retenciones efectuadas en los
dos (2) empresas.
meses de enero a abril del mismo ejer-
--------------------x -----------------
cicio. El monto obtenido se dividirá entre
ocho (8) (numeral 3, inciso d, del artículo * Retención según cálculo, considerando las remuneracio-
40 del Reglamento del TUO de la LIR). nes de ambas empresas.
44
• Presentación en la Planilla Mensual de cuando ingrese como “Datos del traba-

Pagos - Plame jador”, registre “Sí” a la pregunta “¿Tie-
Al presentar la Plame, ambas empresas ne otros ingresos de 5ta. Categoría?”, tal
al ingresar a la ventana “Trabajadores”, como se muestra a continuación:
Foto Nº 8
De tal forma, cuando ingresa a la ven- categoría, figura el importe de S/. 17,300,
tana “Tributos y Aport.”, en el “casillero en los demás casilleros afectos a la re-
0605”, como “Base de Cálculo (S/.)”, in- tención y/o aportación de leyes sociales,
gresará los datos de la empresa “B” y el figura el importe que percibe realmen-
ingreso que percibe en ella. te en la empresa (A) que está decla-
Nótese que solo para efectos de la reten- rando la Plame, tal como se muestra a
ción del Impuesto a la Renta de quinta continuación:
Foto Nº 9
45
Finalmente, cuando la empresa “B” reali- De acuerdo al caso presentado, se trata

za la provisión y registro en la Plame de del contrato privado de una póliza de sa-
la planilla de remuneración, en la cuenta lud, siendo los beneficiarios un grupo de
que corresponda a la retención de quin- trabajadores, los que (previo acuerdo con
ta categoría (casillero 0605), deberá rela empresa) asumirán parte del costo.
gistrar el importe “cero”, y en todo lo de- a) Ahora bien, para efectos de absolver
más aportes y/o retenciones, se registra la consulta, en primer lugar, se debe
de acuerdo a la remuneración que perci- provisionar la planilla de remunera-
be en esa empresa, quiere decir, sobre el ciones, considerando el total de los
importe de S/. 8,500. ingresos del periodo junio.
Registro contable:
7. EPS ---------------------x ------------------
62 Gastos de personal, directores
y gerentes 97,751
• ¿Se puede contratar una póliza de 621 Remuneraciones
seguro con una EPS y asumir el costo 6211 Sueldos y
entre la empresa y los trabajadores? salarios 89,680
Se contrató una póliza de seguros de social y otras contribu-
salud con una EPS en junio 2013, para ciones
un grupo de 18 trabajadores, siendo la 6271 EsSalud 8,071
remuneración básica de los trabajado- 40 Tributos, contraprestaciones y
res integrantes en la EPS de S/. 41,850 aportes al sistema de pensio-
mensual. Asimismo, el valor de la factura nes por pagar 27,327
de la EPS del periodo es de S/. 948 más 401 Gobierno central
IGV. 4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta cate-
¿Cómo sería la aplicación del crédito goría 7,598 *
de la EPS por el mes de junio 2013, en 403 Instituciones públicas
estas condiciones? 4031 EsSalud 8,071
Dato adicional: 4032 ONP 11,658
- La empresa cubre el 60% del costo ciones por pagar 70,424
de la factura 411 Remuneraciones por
pagar
- Los trabajadores cubren el costo del
4111 Sueldos y salarios por
saldo del 40%
pagar
- Total planilla del periodo: S/. 89,680 x/x Provisión de la remuneración
del mes de junio 2013.
Solución: ---------------------x ------------------
Las Entidades Prestadoras de Salud * Importe supuesto, para el caso práctico.
(EPS) son empresas e instituciones pú-
blicas o privadas distintas de EsSalud, b) Al tratarse de un contrato voluntario e
por lo tanto, la contratación de un seguro independiente al solicitar la cobertu-
de salud a través de este medio es opcio- ra de una EPS, hubo un acuerdo en-
nal e independiente que tiene la empresa tre las partes, de tal forma que la em-
para con sus trabajadores (artículo 13 y presa asume el 60 % del costo y los
siguientes de la Ley de Modernización de trabajadores el 40 %, ante este he-
la Seguridad Social en Salud). cho veremos la incidencia en el pago
46
de la factura y la utilización del crédi- c) Una vez determinados los importes

to contra EsSalud: asumidos por cada parte, veremos la
- Cobertura : S/. 948.00 incidencia del crédito especial que se
otorga, contra el pago a EsSalud, y
- I.G.V. : 170.64 será equivalente al 25 % de los apor-
Total factura :
S/. 1,118.64 tes, correspondientes a los traba-
====== jadores que gocen de la cobertura
Condiciones establecidas: ofrecida por la entidad emplea-
dora, sin exceder de los siguientes
- 60% asume la empresa: S/. 671.18 montos:
- 40% asume el trabajador: 447.46
a. La suma efectivamente destina-
Total factura : S/. 1,118.64 da por la entidad empleadora al
====== financiamiento de la cobertura de
salud en el mes correspondiente.
Siendo así, se registra la provisión de la
factura emitida por la EPS del periodo, con- b. El 10 % de la UIT multiplicado por
siderando los importes hallados de acuer- el número de trabajadores que
do al convenio suscrito entre las partes: gocen de la cobertura.
---------------------x ------------------ Siendo así, y para efectos de determinar
14 Cuentas por cobrar al perso-
los límites requeridos, se toma como re-
nal, a los accionistas (socios),
ferencia el aporte determinado a EsSa-
directores y gerentes 448 *
141 Personal
lud solo por los trabajadores com-
1411 Préstamos prendidos en los beneficios de la EPS:
62 Gastos de personal, directores - Planilla de los 18 traba-
y gerentes 569 jadores comprendidos
627 Seguridad, previsión en la EPS : S/. 41,850.00
social y otras
contribuciones =======
6275 Seguros particulares - EsSalud, 9% : S/. 3,766.50
de prestaciones
de salud - EPS y otros =======
particulares - Límite del 25% : S/. 941.63
40 Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensio- (25% de S/.3,766.50) ========
nes por pagar 102**
- Factura, Póliza EPS : S/. 568.80 *
4011 Impuesto general a =======
las ventas
* Se considera solo el importe asumi-
40111 IGV - Cuenta propia
do por la empresa (sin IGV).
42 Cuentas por pagar comerciales
- terceros 1,119 Tenemos entonces dos cifras que
421 Facturas, boletas y otros comparar:
Comprobantes por pagar
4212 Emitidas a. El 25% obtenido sobre el monto de
x/x Provisión de la Factura Nº xxx EsSalud: S/.941.63, y
de fecha zzz, según lo asumido. b. El importe de la factura de la EPS de
---------------------x ------------------ junio 2013: S/.568.80
* Se descontará de la planilla de remuneraciones en forma
mensual. De las dos cifras, se debe tomar el menor
** IGV correspondiente al importe asumido por la empresa. (S/. 568.80), y será el crédito contra el
47
pago de EsSalud, el cual contabilizamos corresponda a la EPS para hacer uso del
de la siguiente manera. crédito especial (artículo 55, Decreto Su-
---------------------x ------------------ premo Nº 009-97-SA).
40 Tributos, contraprestaciones y Registro en la Planilla Mensual de
aportes al sistema de pensio- Pago - Plame
nes y de salud por pagar 569*
401 Gobierno central Para efectos del registro y la utilización
4011 Impuesto general a las del crédito especial aplicado al pago de
ventas EsSalud, esta se realiza a través de la
40111 IGV - Cuenta propia Plame.
62 Gastos de personal, directores Para tal efecto, ingresamos a la venta-
y gerentes 569 na de “determinación de la deuda” y en
627 Seguridad, previsión el “Casillero 602 / Crédito EPS - Ley
social y otras Nº 26790”, registramos el crédito contra
contribuciones el pago de EsSalud, que de acuerdo al
6271 EsSalud cálculo obtenido, resulta como crédito
x/x Aplicación del crédito por EPS. el importe de S/. 569, lo que finalmente
---------------------x ------------------ conlleva el pago a EsSalud, el importe de
* Se debe cumplir con el pago de las apor- S/. 7,502 (S/. 8,071-569), tal como se
taciones a EsSalud y la retribución que muestra a continuación:
Foto Nº 10
569
11,658 7,502
11,658 7,502
19,160
0252525
48

Extincion Del Contrato de Trabajo, Liquidacion de Beneficios Sociales CPT

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Extincion Del Contrato de Trabajo, Liquidacion de Beneficios Sociales CPT

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

& EMPRESAS 9 786123 110543 & EMPRESAS 9 786123 110543

ISBN: 978-612-311-054-3 ISBN: 978-612-311-054-3

GUÍA OPERATIVA DEL CONTADOR

GUÍA OPERATIVA DEL CONTADOR

GUÍA OPERATIVA DEL CONTADOR

GUÍA OPERATIVA DEL CONTADOR

ISBN: 978-612-311-054-3 ISBN: 978-612-311-054-3

UNA PUBLICACIÓN DEL GRUPO UNA PUBLICACIÓN DEL GRUPO

Encontrarás una amplia variedad de libros, apuntes, manuales, tesis,

EXTINCIÓN DEL CONTRATO

ISBN: 978-612-311-054-3 1. LIQUIDACIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES.................................... 10

La renuncia a un empleo por una mejor oportunidad, el cese de un trabaja-

Corresponde al empleador, por lo tanto, elaborar la liquidación de beneficios

Una correcta liquidación de beneficios sociales evitará que la empresa en-

Esperamos que la presente obra sea de ayuda al suscriptor de Contadores

INTRODUCCIÓN Siguiendo estas pautas, desarrollaremos

Bajo esta perspectiva, identificamos tres La Ley de Productividad y Competitivi-

bajo modalidad: Se extingue el contra- fiscalía de ser el caso, la inobser-

que se deriven directamente de la o más de quince (15) días en un

Carta de imputación de falta grave

Lima, ….. de ……………. de 20….

En cumplimiento de lo establecido en el artículo 31 de la LPCL, a partir de la recepción de la presente comunicación, se le otorga

1) Se ha podido verificar que Ud. no cumplió con ………………………..

Modelo de carta de despido

Lima, .....de…........... de 20.....

I. Análisis de los hechos ocurridos:

II. Incumplimiento de sus obligaciones laborales:

El empleador deberá cursar al trabaja- si el empleador no acredita en

Si el despido es arbitrario por no ha-

Con la finalidad de ejemplificar la aplica- El caso puede resumirse en los siguien-

b) Vacaciones truncas Cálculo de la remuneración com-

- Por los 5 días : 42.71 =======

para el término del contrato, sin --------------------x ----------------

419 Otras remuneraciones servicios, así como, dozavas y treinta-

- Remuneración mensual : S/. 450.00 bajo el concepto de “bonificación extraor-

Total del mes : S/. 525.00 ======

====== Aporte del empleador:

2. VACACIONES tendrá que laborar y, por consiguiente,

Paso 3 (ver foto Nº 3): Luego proce- - 0117 / Compensación

Paso 4: Por último, debemos advertir que --------------------x ----------------

41 Remuneraciones y partici- perciben una remuneración imprecisa,

- Por los 15 días ingresó a laborar el 16 de julio de 2012 y

--------------------x ---------------- Dic 848 0 Mar 1,212 0

62 Gastos de personal, direc- Ene 2013 797 0 Abr 1,149 198

tores y gerentes 507 Total : S/. 6,010 514

Caso Nº 3: - Fecha de ingreso : 16/07/2012

Una trabajadora de una empresa indus- - Fecha de retiro : 30/04/2013

• Promedio de comisiones de los últi- - Por los 16 días laborados: 51.67

- Fecha de ingreso : 01/01/2013 Más:

gratificaciones son los efectivamente la- 401 Gobierno central

24 de mayo de 2013. Al cese de sus la- Asiento contable:

40 Tributos, contrapresta- movilidad de libre disposición de S/. 300

Es necesario tener en cuenta que la se- - Mes a liquidar : Abril 2013

se realiza la liquidación, considerando la Más:

ii) Vacaciones truncas : 466.67 4017 Impuesto a la Renta

Asiento contable: D) Trabajadores del hogar

• Cálculo para determinar la gratifica- Asimismo, la empresa asignó a dicho tra-

pago de sus beneficios, es aplicándose 403 Instituciones públicas

Asimismo, al ingresarlo bajo el concepto Pensionario” el concepto de “Caja Benf.

5. CÁLCULO DE - Tiempo laborado : 3 meses, 15 días

en los meses en que efectivamente la- retención en función de la proyección a

Menos: - Renta (base) imponible :S/. (*)58,792

- Impto. Retenido de ene/mar: ( 381)

Incidencia del pago de utilidades en la la retención del IR de quinta categoría,