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EMPRESAS COOPERATIVAS
FELIPE FLORES
CONSULTORIO EMRPESARIAL II
IBAGUÉ
2019
1
CORRECIÓN
EMPRESAS COOPERATIVAS
FELIPE FLORES
Proyecto de Investigación
Presentado a
CONSULTORIO EMRPESARIAL II
IBAGUÉ
2019
2
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN......................................................................................................................... 5
2. JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................................... 6
3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................... 7
4. OBJETIVOS .................................................................................................................................. 8
4.1. GENERAL .............................................................................................................................. 8
4.2. ESPECÍFICOS ....................................................................................................................... 8
5. MARCO TEÓRICO ..................................................................................................................... 9
5.1. HISTORIA DEL COOPERATIVISMO EN EL MUNDO................................................. 9
Historia del Cooperativismo en el Mundo .................................................................................. 9
Alianza Cooperativa Internacional ............................................................................................... 10
Breve Reseña de los Antecedentes del Balance Social en el Mundo ....................................... 13
Experiencias de construcción de balance de identidad cooperativa ....................................... 15
La experiencia de Antioquia....................................................................................................... 16
5.2. FUNDAMENTACION DEL BALANCE SOCIAL............................................................... 18
Importancia e Implementación del Balance Social .................................................................. 18
¿Qué es el balance social? ........................................................................................................... 18
Funciones del Balance Social ...................................................................................................... 19
6. MARCO CONCEPTUAL .......................................................................................................... 20
Modelos de balance social ................................................................................................... 20
Método IBASE ..................................................................................................................... 20
Modelo ETHOS ................................................................................................................... 21
Modelo de la OIT................................................................................................................. 23
Modelo del Global Reporting Initiative (GRI) ................................................................. 24
Modelo de la ACI................................................................................................................. 24
7. MARCO LEGAL ........................................................................................................................ 25
Ley 79 de 1988 ..................................................................................................................... 25
• Ley 454 1998 ........................................................................................................................ 26
• Decreto 1482 de 1989........................................................................................................... 26
• Decreto 4588 del 2006 ......................................................................................................... 27
8. METODOLOGIA PARA LA IMPLANTACION DEL BALANCE SOCIAL ...................... 28
8.1. CONDICIONES BASICAS PARA LA IMPLANTACION DEL BALANCE SOCIAL 28
3
8.2. METODOLOGIA PARA LA IMPLANTACION DEL BALANCE SOCIAL ............... 29
8.3. CRITERIOS PARA DEFINIR EL BALANCE SOCIAL ................................................ 31
8.4. DETERMINACION DE LOS CRITERIOS PARA DEFINIR VS E IN DEL BS.......... 32
8.5. SEGUIMIENTO Y EVALUACION DEL BALANCE DE LA GESTION SOCIAL .... 33
8.6. EVALUACION DEL DESEMPEÑO SOCIAL ................................................................. 36
8.7. DIVULGACION DEL BALANCE SOCIAL..................................................................... 38
9. CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 39
10. RECOMENDACIONES ........................................................................................................... 40
11. BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................................... 41
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1. INTRODUCCIÓN
La labor social que desarrollan las cooperativas, abarca las necesidades y expectativas de sus
social, que correspondan a las necesidades y demandas reales del recurso humano, familia,
comunidad y sociedad.
Este tipo de asociaciones se caracteriza por fuertes interacciones sociales, tanto internas como
externas, relaciones interpersonales, por lo que su componente económico debe ser valorado
bajo una premisa diferente, que incluya una articulación de ambos criterios en un contexto
integral, de forma tal que se logre una armonía entre el componente social y el objetivo
metodología que posibilite registrar, medir y evaluar los resultados de su acción social, que
brinde junto al análisis de sus resultados financieros, una valoración integral de la gestión de
estas entidades.
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2. JUSTIFICACIÓN
desempeño o acción social con respecto a sus asociados y a los otros entes interrelacionados
con ella. El informe sobre el desempeño social de las cooperativas debe constituir un
En consecuencia la evaluación del impacto social, debe tener en cuenta la valoración del
evaluación del balance social en las áreas tanto internas como externas, de tal manera que se
6
3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Para las cooperativas, la significación del Balance Social Cooperativo encuentra su referente
en la función social que se le atribuye, frente al compromiso como pilar del desarrollo y la
Es de allí que el Balance Social Cooperativo, se puede inferir como el informe que surten las
cooperativas a fin de que sus acciones sean reconocidas, en pro de orientarse al servicio de
Es por ello que el presente trabajo tiene como propósito fundamental: LOGRAR PLENA
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4. OBJETIVOS
4.1. GENERAL
Establecer la importancia del balance social como instrumento de gestión para planear,
metas preestablecidas.
4.2. ESPECÍFICOS
las entidades.
Cooperativas.
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5. MARCO TEÓRICO
Los primeros registros de una cooperativa existentes proceden de Fenwick (Escocia), donde,
el 14 de marzo de 1761, en una casa apenas amueblada, las hilanderas empezaron a vender
Hay muchos datos que confirman que las cooperativas empezaron a funcionar como
mediados del siglo XIX. Pero los Pioneros de Rochdale son considerados generalmente los
cooperativista en 1844. Los Pioneros de Rochdale son considerados los precursores de las
(internacional, 2015)
9
Alianza Cooperativa Internacional
Francia, Holanda, India, Inglaterra, Italia, Serbia y Suiza. Los representantes establecieron
como objetivos de la ACI facilitar información, definir y defender los principios cooperativos
internacionales que sobrevivieron a las dos Guerras Mundiales. Superar todas las diferencias
políticas existentes entre sus miembros fue difícil, pero la ACI pervivió manteniendo su
2015)
Para hablar de cooperativismo en nuestro país y sus primeros vestigios, debemos remontarnos
a las antiguas sociedades indígenas, a los clanes chibchas, los cuales ignoraron la propiedad
individual de las tierras con el fin de aprovechar el colectivismo que sobre ellas tenían. Más
tarde en la colonia encontramos las Cajas de Comunidad, los Pósitos y también los Montepíos
y Montes de Piedad del siglo XVIII, con algunas referencias a las actuales cooperativas de
aparición de las sociedades de artesanos para la defensa de los intereses económicos de los
asociados que más tarde se transforman en las sociedades democráticas con un carácter
primordialmente político.
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Paralelo a esto y por influencia de las ideas cristianas, así como por la inspiración de la
iglesia, surgen las sociedades mutuarias. En las primeras décadas del siglo XX el General
Rafael Uribe Uribe planteó las ideas cooperativas como parte de su pensamiento sobre el
publicado en el primer número del diario "El Liberal" en el mes de abril de 1911.
Presbítero Adán Puerto, después de un viaje a Europa donde pudo apreciar directamente los
necesidad de unir la actividad sindical con las de las cooperativas. (colombia, 2000)
Las ideas de los precursores y el interés de otros políticos y estadistas tuvieron su culminación
preparación participaron juristas conocedores del sistema. A partir de los treinta el desarrollo
De acuerdo con datos estadísticos, en 1933 existían cuatro cooperativas cuyos asociados eran
1807; para 1962 el número de estas entidades llegaba a 759 con cerca de 450.000
se inicia en 1959 con la fundación de la Unión Cooperativa Nacional de Crédito, Ucona,l que
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como la Central de Cooperativas de Crédito y Desarrollo Social Coopdesarrollo, el Instituto
2000)
Con apoyo estatal de entidades como la Federación Nacional de Cafeteros y sus Comités
Cecora
Fecofin
Fedecoleche
Coopcentral
Asacoop
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Breve Reseña de los Antecedentes del Balance Social en el Mundo
capitalista por iniciativa de los propios empresarios, que reconocen la necesidad de informar
sobre su actuación en el medio social. Canadá cuenta también con una amplia experiencia en
Posteriormente esta postura se traslada a Europa en la década de 1970 con una visión
diferente, ya que los aportes consistían en la medición del accionar interno de la empresa
(clima laboral, ambiente de trabajo, situación social del trabajador y condiciones de trabajo
y salud laboral). En países como Inglaterra, Francia –que en 1965 se desarrolla una
social y a las condiciones de trabajo. También logra un desarrollo significativo este tema en
De otro modo y de acuerdo con Aitziber Mugarra, del Instituto de Estudios Cooperativos; de
Criterios”, varios países, como Francia y Portugal, cuentan con una legislación que establece
de trabajadores. Otras naciones, como Italia, Gran Bretaña, Holanda, Alemania y Noruega,
han elaborado proyectos y mantenido debates sobre el tema, pero no han llegado a una
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En el caso de América Latina, cabe destacar que en 1975 un grupo de estudio surgido de un
(ACDE), elaboró una fórmula para el medio argentino; de otro modo, en Brasil en 1997 se
creó por parte del Instituto Brasileño de Análisis Social y Económico, un modelo inspirado
en el formato de los balances financieros, pero para la presentación del Balance Social
Empresarial.
Sin embargo, en la mayoría de los países hay carencias de modelos oficiales para la
estándares y metodologías que pueden ser usadas por las empresas y que se encuentran
El más difundido y popular es el Modelo “Global Reporting Initiative” (GRI). GRI es una
red internacional creada en 1997 por el Programa de las Naciones Unidas para el Medio
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Experiencias de construcción de balance de identidad cooperativa
categorías generales que informan sobre la acción social cooperativa. Otro buen esfuerzo
finales del año 2000. El enfoque del modelo propuesto se caracteriza por la adopción de un
(colombia, 2000)
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La experiencia de Antioquia
Cooperativas desde el año 2003, demuestran una creciente vinculación de las cooperativas a
para el efecto por las respectivas asambleas generales anuales o definidas en los presupuestos
ordinarios de cada vigencia. Estas diferentes erogaciones pueden clasificarse en tres áreas:
familia a la cooperativa, así como para alcanzar una mayor comprensión de la doctrina y
ayuda mutua entre los propios asociados para responder a servicios de previsión social o
comunidades del entorno inmediato de las cooperativas. Otras actividades de gestión social
realizan tradicionalmente las cooperativas, las cuales pretenden principalmente integrar los
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Estos ámbitos, o líneas de gestión social, pueden definirse así:
del sector cooperativo a través de campañas que promuevan su modelo social, económico y
cultural. 10
2) Formación: Propende por el desarrollo del sentido de pertenencia del asociado hacia su
y manejo empresarial.
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5.2. FUNDAMENTACION DEL BALANCE SOCIAL
En el balance social, la empresa muestra lo que hace por sus profesionales, dependientes,
colaboradores y por la comunidad, dando transparencia a las actividades que buscan mejorar
cumplimiento del objeto social de las entidades de la economía solidaria, tanto en su área
interna como externa, durante un periodo determinado, comparado con metas de desempeño
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Funciones del Balance Social
amplía el dialogo con todos los públicos con los cuales la empresa se relaciona: accionistas,
y de los socios de la empresa sobre su desempeño. La publicación anual del balance social
es fundamental porque:
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6. MARCO CONCEPTUAL
Método IBASE
Este método se muestra como el gran catalizador y promotor de las iniciativas relativas al
balance social en Brasil que se inspira en el formato de los balances financieros y expone, de
forma de planilla, reúne informaciones sobre la ficha de pagos, los gastos con cargas sociales
ambiental y las inversiones sociales externas de las diversas áreas: educación, cultura, salud,
Dicho método fue propuesto por el sociólogo brasileño Herbert de Souza del instituto
necesidad de realizar el balance social de las empresas con un modelo único y simple. Para
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modelo que tiene la ventaja de estimular a todas las empresas a divulgar su balance social,
predominio de datos que puedan ser expresados en valores financieros o de forma cuantitativa
es fundamental para enriquecer este tipo demostrativo. Está claro que no es siempre tarea
fácil correlacionar los factores financieros con los sociales, por lo que los indicadores
través del tiempo y entre otras empresas del mismo sector. En el modelo sugerido por IBASE,
la sociedad y el mercado son los grandes auditores del proceso de resultados. Actualmente,
Empresas.
Modelo ETHOS
la planilla propuesta por el Ibase y sugiere un análisis mayor del contexto en la toma de
2003)
El Instituto ETHOS (Social, 2005) defiende la necesidad de que los balances sociales
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Relevancia: Las informaciones contenidas en los balances sociales serían útiles si fuesen
percibidas como tales por su público interesado. Por ello, la empresa debe conocer las
un tema específico.
Claridad: Para que el balance social sea comprendido por todos los públicos al que va
destinado, la inclusión de gráficos, términos técnicos y/o científicos debe ser hecha con
mucha cautela.
organizaciones o el mismo entre diferentes periodos debe tomarse en cuenta para que el
balance social pueda ser evaluado en relación a los años anteriores o siguientes.
Regularidad: La divulgación del balance social debe ser periódica para que pueda servir
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Modelo de la OIT
Según la Organización Internacional del Trabajo (OIT), el "balance social por sí sólo no
podrá conseguir transformar una empresa, pero si es aplicado en un ambiente favorable, será
Permite racionalizar los recursos sociales con que cuenta la empresa evaluando la
de la empresa y sectorial.
23
Modelo del Global Reporting Initiative (GRI)
aspectos económicos, los aspectos sociales y medioambientales. El modelo del GRI es una
guía que sirve de ayuda para describir los resultados de la adopción y aplicación de códigos,
Modelo de la ACI
la búsqueda de una sociedad más participativa y democrática, liderada por una ciudadanía
activa, y sustentada en principios éticos. Un balance social para las cooperativas debe ser un
Elorriaga, 2018)
24
7. MARCO LEGAL
Ley 79 de 1988
2. Promover el desarrollo del derecho cooperativo como rama especial del ordenamiento
jurídico general.
participación.
cooperativo.
diferentes manifestaciones.
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• Ley 454 1998
de lucro para el desarrollo con el fin de ayudar a tener una responsabilidad en conjunto para
ARTÍCULO 1 OBJETO DEL DECRETO: El objeto del presente Decreto es dotar a las
aquéllas.
26
• Decreto 4588 del 2006
Son organizaciones sin ánimo de lucro pertenecientes al sector solidario de la economía, que
bienes, ejecutar obras o prestar servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y
de la comunidad en general.
forma autónoma un grupo de personas naturales que han acordado asociarse solidariamente.
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8. METODOLOGIA PARA LA IMPLANTACION DEL BALANCE SOCIAL
SOCIAL
sociales y económicos.
En este plan debe estar explicita la política social que la entidad debe desarrollar.
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8.2. METODOLOGIA PARA LA IMPLANTACION DEL BALANCE SOCIAL
El inicial, referido al diseño e implantación del Balance Social y el otro, una vez definidas
o Personal de la entidad
y definición de:
o Las variables, corresponder a los aspectos sobre los cuales la entidad desea influir.
porcentuales.
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o Los estándares, son los niveles que deben tener los indicadores, determinador a la luz
Las variables y los indicadores no deben ser muchos, pues sería muy costoso y dispendioso
su procesamiento.
Una vez definidas las variables e indicadores, en esta fase se diseña el tipo de información
Evaluación
Se contemplan dos momentos para esta actividad: Uno el momento de diseño e implantación
en el cual se presenta la información recopilada y el nivel directivo definirá las variables, los
indicadores y las prioridades a desarrollar. El otro momento es cuando una vez implantado
Deben ser realistas, alcanzables pero que constituyan un verdadero reto y tiendan a lograr el
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8.3. CRITERIOS PARA DEFINIR EL BALANCE SOCIAL
Los stakeholders son grupos que tienen o presentan algún interés en la entidad y se ven
o Asociados
o Empleados
o Área externa
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8.4. DETERMINACION DE LOS CRITERIOS PARA DEFINIR VS E IN DEL BS
Teniendo en cuenta que el objeto social que cada entidad debe cumplir es diferente, será
necesario definir unas variables e indicadores que interpreten de manera particular la gestión
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8.5. SEGUIMIENTO Y EVALUACION DEL BALANCE DE LA GESTION SOCIAL
El seguimiento debe ser periódico para que sea oportuno en el sentido de tomar las acciones
decisiones.
al consejo de administración.
social, así como de las recomendaciones y decisiones que haya tomado la Asamblea
General de la entidad.
Social, pues a través de ese análisis puede dar cumplimiento a su función de velar por el
eficaz y eficiente desarrollo del objeto social. La junta es la veedora del Balance social,
el cual constituye la materia prima para conceptuar ante la asamblea de asociados. Para
esta función desarrolla una auditoria social, proceso mediante el cual se busca evaluar y
garantizar que los resultados finales sean fiel expresión del desempeño logrado en el
periodo analizado y que se ajusten a los objetivos sociales fijados en el nivel directivo.
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Periodicidad de los informes de seguimiento y la evaluación
Todas las variables tienen la misma importancia y estará en manos del Consejo a cuál de las
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Método de seguimiento del Balance Social sugerido por la ACI
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8.6. EVALUACION DEL DESEMPEÑO SOCIAL
El Balance social sin una evaluación y acciones de mejoramiento no tendría sentido. Una vez
que se tienen los informes anteriores, se procede, por tanto, al proceso de evaluación el cual,
para que sea eficaz, tiene que hacerse periódica y oportunamente por parte del nivel directivo
Evaluación interna
Debe hacerse por el consejo de administración para adoptar las decisiones pertinentes y
deberá compararse:
- Frente a las metas globales fijada para el periodo por el nivel directivo.
Variable/indicadores Trimestres Año
PRIMER PRINCIPIO
SEGUNDO PRINCIPIO
Dimensión 1. Participación en
eventos
Dimensión 2. Accesibilidad a
cargos sociales
Dimensión 3. Equilibrio real de
poder de asociados
Dimensión 4. Clima laboral
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Evaluación externa
Debe contemplar comparaciones y análisis con otras entidades afines del sector de la
información comparable de otras entidades. Esto se puede hacer para realizar el seguimiento
y la comparación, por ejemplo, de los principios cooperativos, que deben ser variables
entidad, en relación con los principios solidarios, con otras cooperativas afines y con los
promedios del sector, país y en un futuro, con el promedio establecido por la ACI.
PRIMER PRINCIPIO
SEGUNDO PRINCIPIO
Dimensión 1. Participación en
eventos
Dimensión 2. Accesibilidad a
cargos sociales
Dimensión 3. Equilibrio real de
poder de asociados
Dimensión 4. Clima laboral
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8.7. DIVULGACION DEL BALANCE SOCIAL
Los informes consolidades y desagregados del Balance Social sirven tanto para el proceso de
social de la entidad. Con este objetico, el Balance Social se debe dar a conocer a los siguientes
interesados:
A los asociados, al menos anualmente, para mostrarles el cumplimiento del objeto social.
Este informe permitirá general, entre otras cosas, el sentido de pertenencia hacia su
utilizado por todas las empresas para dar cuenta de su acción social y no solamente
financiera.
requisito presentar el Balance Social de cada entidad, junto con los informes financieros,
a estos organismos.
A la comunidad, en los niveles nacional, regional y local, para mostrar la gestión que la
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9. CONCLUSIONES
Para implantar la práctica del Balance Social se debe contar con unas condiciones
Es difícil crear un modelo de balance social debido a la poca información que se maneja
Es apropiado identificar el balance social porque identifica el fin principal que tiene la
empresa cooperativa. “Que todos sus asociados a través del servicio que brinda la
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10. RECOMENDACIONES
Los indicadores deben tener algunas características claves entre las cuales se destacan
las de simplicidad.
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11. BIBLIOGRAFIA
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12. ANEXOS
los beneficios que la organización - desde su misión- cree está retribuyendo a las personas
que asume bajo su responsabilidad social; así se empiezan a definir las categorías y
dimensiones, determinando, a su vez, los recursos que posee o requiere para el ejercicio
Para adelantar la formación del balance de identidad cooperativa, es importante clarificar los
componentes de la acción y la gestión social, así como los aspectos de responsabilidad social,
42
Como existen varios métodos de formación y clasificación del balance social, la entidad debe
optar por alguno de ellos. Además cada cooperativa presenta condiciones particulares -
identidad- que hace necesaria la construcción del propio modelo, de acuerdo a la filosofía
(principios y valores propios) de la organización. Este diseño o adaptación del modelo exige
adecuado. Para el caso que nos ocupa del cooperativismo antioqueño, el modelo que se
siguientes preguntas:
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Las preguntas definidas establecen los parámetros requeridos para producir una eficiente
administración del proceso. Para ello es necesario asegurar la existencia de un apoyo pleno
del nivel superior administrativo, mediante una concienciación entre sus miembros de la
importancia del ejercicio de información social. De acuerdo con ello, debe determinarse con
producción del balance de identidad cooperativa. Se sugiere que el área que administre este
proceso sea la que tenga la responsabilidad sobre la gestión del talento humano o la actividad
educativa, según el caso, pues allí se tiene acceso a la información más pertinente. Así mismo,
es necesario identificar los recursos necesarios, entre otros: tecnológicos, físicos (equipo,
información social
del presupuesto social, donde se definirán unas metas al inicio del período social. Esto
permitirá conocer las posibilidades y los compromisos que adquiere en torno a lo social. Las
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metas deben ser concretas, medibles, realistas, evaluables y alcanzables en el período
propuesto.
En el método previsto para este estudio, se ha partido de considerar los principios universales
del balance social. Este proceso implica definir las categorías de análisis y dimensiones por
acción social cooperativa, las cuales están resumidas en los principios cooperativos de
Manchester 1995. Se entiende por dimensiones las expresiones prácticas que asumen las
De acuerdo con cada una de las categorías y dimensiones adoptadas, deben construirse
índices que permitan interpretar el balance final. Estos índices pueden ser representados
buscando algún medio de ponderación. Una vez definidos los índices, es necesario realizar
una medición que permita comparar períodos sucesivos para, finalmente, realizar correctivos
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Paso 9: Seguimiento y evaluación
aquellas otras categorías que adopte la organización. Ello implica: definir calificaciones
previas, establecer ponderaciones para el indicador y los principios, así como producir una
calificación final.
Cada determinado período pero invariablemente cada año, hay que presentar los resultados
del balance social de identidad cooperativa. Los informes consolidados y desagregados del
balance sirven tanto para el proceso de seguimiento de la política social como para
redimensionar la planeación social. Además, como es lógico, los resultados se utilizarán para
sentido. Por eso, una vez producidos los informes, debe evaluarse la gestión realizada en el
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