Asignatura:

Legislación Tributaria/10205

Título del trabajo Derechos de Autor

Extinción de la obligación tributaria.

Presenta
Katherin Tatiana Dulce Andrade / 645971

Docente
Byron Helmer Maigual Riascos

Colombia San Juan de Pasto. Octubre, 20/2019

 TABLA DE CONTENIDO
Introducción……………………………………………………………………………………...3
1. Informe
1.1 Actividad……………………………………………………………………………..4
1.2 Impuesto sobre las ventas……………………………………………………,5,6,7
2. Conclusiones…………………………………………………………………………….8
3. Bibliografía ………………………………………………………………………………9

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 INTRODUCCIÓN

En el siguiente informe se determinará un análisis de acción de cobro

solicitada por la Dian, determinando el impuesto sobre las ventas dando a
conocer las posibles fallas para la prescripción de dicho cobro y estrategias que
se deben implementar para mitigar las consecuencias económicas y legales de
la problemática identificada según la normatividad vigente para las obligaciones
tributarias de la ley 57 de 1887 (código civil colombiano).
Una prescripción de la acción de cobro de los impuestos solicitada por la
Dian o cualquier administración de los impuestos territorial, tiene un término de 5
años para cobrar los impuestos que les adeuden los contribuyentes, se cuentan
el termino desde la fecha de vencimiento del termino para declarar, fijado por el
Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente, la fecha
de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma
extemporánea, la fecha de presentación de la declaración de corrección, en la
relación con los mayores valores y la fecha de ejecutoria del respectivo acto
administrativo de determinación o discusión; también se interrumpe el termino
de prescripción de los impuestos en el artículo 818 del estatuto tributario por: la
notificación del mandamiento de pago, el otorgamiento de facilitadas de pago
(acuerdo de pago), por la admisión de la solicitud de concordato y por la
declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
La suspensión del término cuando se admite una demanda de nulidad y
restablecimiento del derecho hasta tanto sea resuelta y quede ejecutoriada la
sentencia correspondiente.
Por último, la prescripción del impuesto cuando el contribuyente no
declara no existe deuda ni título ejecutivo que este sujeto o prescripción, por lo
tanto, la deuda solo existirá si la Dian profiere una liquidación de aforo, si el
contribuyente no declara y la Dian no lo afora, sencillamente no hay deuda que
pagar que puede prescribir.
https://www.gerencie.com/prescripcion-de-la-accion-de-cobro-de-los-impuestos.html

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 ACTIVIDAD
1. Inicialmente consiga una acción de cobro que haya sido solicitada por la Dian o
un ente regulador a una persona natural o jurídica. Con base en este, elabore
un informe detallado en el que determine, mediante un análisis crítico, cuáles
fueron las posibles fallas para la prescripción de dicho cobro y defina que
estrategias o cursos de acción se debe implementar para mitigar las
consecuencias económicas y legales de problemática identificada. Tenga en
cuenta la normatividad vigente para las obligaciones tributarias.

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 DESARROLLO

Un oficio solicitado al señor Simón Alberto Pedraza Vargas, de un tema de impuesto

sobre las ventas, donde se trata los siguientes temas para vencimiento para declarar,
termino para solicitar compensación y una acción penal, dando solución de acuerdo al
artículo 339, 817, 823, 828 y 855 del estatuto tributario como supuesta falla ¿Qué
procedimiento establecido en la ley de la DIAN no inicie un proceso de cobro contra la
empresa? En este caso la DIAN por disposición legal tiene facultades de cobro
coactivo, es decir cobrar de manera directa como el artículo 823 “Procedimiento
administrativo coactivo, de las deudas fiscales por concepto de impuesto, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones de competencia de la Dirección General de
Impuestos” Este proceso tiene por objetivo el pago de las obligaciones pendientes a
cargo del contribuyente responsable o agente retenedor además de ello suma los
intereses respectivos según el artículo 828 “las liquidaciones privadas y sus
correcciones, contenidas en las declaraciones tributarias presentadas desde el
vencimiento de la fecha para su cancelación” de esta manera el contribuyente tiene a
cargo obligaciones por concepto de los impuestos que administra la DIAN que conste
entre otros, en liquidaciones privadas que no se hayan pagado dentro de los plazos
que señala el gobierno nacional, las mismas prestan merito ejecutivo y por
consiguientes son susceptibles de cobro coactivo.

La entidad puede abordar una etapa persuasiva, de modo que atraves de oficios,
requerimientos o llamadas puede invitar al contribuyente, responsable o agente
retenedor a cancelar las obligaciones a su cargo que estén pendientes de pago, de otra
manera si el contribuyente efectivamente las debe y no procede a su pago o a si aduce
que se encuentra al dia y no aporta las pruebas correspondientes (declaraciones y/o
recibos oficiales de pago en bancos), acorde con las disposiciones mencionada,
procede el cobro coactivo profiriendo mandamiento de pago y las actuaciones
subsiguientes tendientes al respectivo pago, este proceso de cobro atiende unos
tiempos según el artículo 817 TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE
COBRO. La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de
cinco (5) años, contados a partir de:

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1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional,
para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma
extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los
mayores valores” (Estatuto tributario).
De acuerdo a esto puede ser objeto de la suspensión en los eventos mencionados
anteriormente, la DIAN procede adelantar un proceso de cobro, ya que él se encuentra
en mora de obligaciones tributarias a su cargo y, por el contrario, se abstiene la DIAN y
el contribuyente demuestra el pago correspondiente o si el proceso de cobro avanza a
una etapa coactiva, el mismo será objeto de archivo, hay formas de extinción de las
obligaciones tributarias se encuentra el pago directo el cual debe realizarte según las
fechas de vencimiento establecidas en los lugares señalados, la declaración de renta
de las personas jurídicas del año 2016 debe presentarse en el año 2017 debido a que
pueda utilizarse un saldo a favor con esos fines, debe reflejarse en una declaración
privada, el contribuyente que presenta un valor a pagar en una declaración impuesto
sobre las ventas, puede utilizar un saldo a favor ya existente para compensar y al pago
no oportuno genera intereses de mora y en toda caso la DIAN puede ejercer
legalmente sus facultades de cobro, en todo caso la ley otorga al contribuyente un
término para solicitar la respectiva devolución y/o compensación de dudas pendientes
de pago, así mismo la ley prevé un plazo a la DIAN para efectos de la devolución toda
vez que es necesario verificar y asegurar la existencia de saldo y la procedencia de la
devolución en estos términos otorga a la DIAN un término de cincuenta (50) días para
devolver, que puede ser suspendido hasta por noventa (90) días si decide adelantar la
correspondiente investigación, en los siguientes términos el artículo 339 de la ley 1819
de 2016 modifico el articulo 402 omisión del agente retenedor o recaudador “ que no
consigne las sumas retenidas o autor retenidas por concepto de retención en la fuente
dentro de los (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la
presentación y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien
encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del

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término legal, incurra en prisión de (48) a ciento (108) meses y multa equivalente al
doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT

Debido a que los términos propios de proceso de devolución y/o compensación no

modifica los plazos, son anualmente según el gobierno nacional mediante decreto , la
ley 1819 de 2017 cita un límite para efectos del inicio de la acción penal, de tal modo
que si no se consiga el valor del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al
consumo o el valor de las retenciones en la fuente recaudado (a más tardar dentro de
los de meses siguientes a la fecha fijada por el gobierno nacional para la respectiva
presentación y pago, se dispara el procedimiento tendiente a la sanción
correspondiente que es de carácter penal e implica pena privativa de la libertad y multa,
penaliza al responsable del recaudo del impuesto sobre las ventas o del impuesto
nacional al consumo, y al agente retenedor, por retener indebidamente el valor de los
impuestos que recauda a nombre del estado, en todo caso los términos para efectos de
la presentación y pago de las declaraciones del impuesto sobre las ventas, impuesto
nacional al consumo y/o retención en la fuente y trascurridos en todo caso dos meses
adicionales al vencimiento sin que el contribuyente o agente retenedor proceda al
respectivo pago, tiene lugar el proceso de cobro como antecede para el inicio de la
acción penal, acorde con la nueva disposición legal, sin perjuicio de la resolución
inhibitoria, preclusión de investigación o cesación de procedimiento dentro del proceso
penal que se hubiere iniciado por tal motivo, en el evento de la extinción de la
obligación en este caso; los retenedores y/o los responsables del impuesto sobre las
ventas cuyas declaraciones de retención y/o IVA hayan sido consideradas ineficaces
por la Dian, pueden resolver esta situación en los artículos 272 y 273 de la ley 1819 de
diciembre 29 de 2016 donde en el artículo 272 declara la retención en la fuente
ineficaces dentro de los 4 meses siguientes de la fecha de entrada en vigencia según la
ley 1430 2010 se imputaran de manera automática y directa al impuesto y periodo
gravable de la declaración de retención en la fuente que se considera ineficaz y, pague
la diferencia de haber lugar a ella, igual en el artículo 273 declaraciones de IVA sin
efecto legal alguno dice que los valores efectivamente pagados con las declaraciones
iniciales podrán ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaración del
impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.

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 CONCLUSIONES

De acuerdo al anterior informe podemos concluir el impuesto a las ventas es un

proceso que se encuentra tarifas de igual forma productos que pueden ser gravables,
causación, bienes exentos, excluidos y demás de acuerdo a ello es el impuesto que se
paga sobre el mayor valor agregado ósea, que se aplica al precio de venta del bien o
del servicio, quien paga la totalidad del IVA es el consumidor final, conociendo como el
IVA un impuesto indirecto e inequitativo donde se paga sin considerar la capacidad
económica del contribuyente según el artículo 420 del estatuto tributario donde expresa
los hechos generados del IVA, en conclusión se genera siempre que se realice una
operación que está sujeta a este impuesto o por el contario no se cobra siempre y
cuando sea un régimen simplificado; los responsables al impuesto de ventas son los
comerciantes y los importadores quienes presten servicios gravados con el IVA en si
personas jurídicas y naturales, presenta una tarifa general que es del 19% excepto las
que tienen una tarifa diferente como la canasta familiar y primera necedad que son del
5% la declaración de IVA como persona del régimen común debe presentarla donde
son bimestral contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores y
contribuyentes que produzcan y comercialicen bienes exentos con derecho a
devolución y cuatrimestral contribuyentes con ingresos en el año a menores.

“No se debe presentar la declaración de IVA cuando en el periodo respectivo no se

hayan efectuado operaciones gravadas ni que den lugar a impuestos descontables
como devoluciones, es decir, que no se presenten una declaración en ceros a la
ausencia de operaciones generadores de IVA o de descuentos”. Gerencie, declaración
de IVA, impuesto a las ventas.

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 BIBLIOGRAFIA

 CIJUF, 2017 – 06 – 09 Oficio 014893

https://cijuf.org.co/normatividad/oficio/2017/oficio-014893.html

 Impuesto a las ventas, gerencie 24 agosto, 2019 https://www.gerencie.com/impuesto-a-

las-ventas.html

 Solución para declaraciones de retención y/o impuestos sobre las ventas catalogadas
ineficaces por la DIAN https://mgiviaconsultoria.com/solucion-para-declaraciones-de-
retencion-yo-de-impuesto-sobre-las-ventas-catalogadas-como-ineficaces-por-la-dian/

 De los modos de extinguirse las obligaciones y primeramente de la solución o pago

efectivo capítulo 14 ley 57 de 1887 (código civil colombiano)
https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=39535