TEORÍA DE LA CONTABILIDAD Y EL CONTROL: SHYAM SUNDER

CAPÍTULO 4: LOS ADMINISTRADORES Y LAS DECISIONES CONTABLES

Los promotores de una empresa eligen una forma de organización, eligiendo el régimen legal y contable aplicable a esta y deciden si van a negociar en la
bolsa de valores. Los administradores de la empresa especifican los detalles de la contabilidad y el control y la elección buscará favorecer sus intereses y
esa decisión afectará a otros agentes.

1. La jerarquía de las 2. Ciertas 3. Las consecuencias 4. El comportamiento

decisiones contables características de los administrativas de las observable de los
sistemas de control decisiones contables administradores

Decisiones discrecionales La fijación de precios de El rompecabezas UEPS La preferencia por el

sobre los gastos y transferencia status quo
capitalización de costos
La reestructuración de La administración del
Las estimaciones Las asignaciones de préstamos problemáticos ingreso
contables costos
El costo de exploración, La predicción de métodos
Principios contables La presupuestación investigación y desarrollo contables según las
participativa características de la
empresa
El reconocimiento del
La política de revelación Las normas y la variación valor de la opción como
de la varianza gasto de compensación

Los controles internos

La racionalidad de
decisiones aparentemente
Las normas contables irracionales

CONCLUSIONES:
Los administradores desempeñan un papel importante en el diseño del sistema contable y operan los sistemas de contabilidad y control y
pueden realizar modificaciones en respuesta a cambios en el entorno. Las decisiones de los administradores sobre cambios en el método
contable afectan a los demás agentes de la empresa y pueden afectar su propia compensación. El ingreso es la cifra más importante y los
administradores buscarán controlar dicho ingreso a favor de sus intereses propios y para aumentar su compensación económica. Los
accionistas contratan a auditores independientes para disminuir el riesgo.
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CAPÍTULO 5: EL INGRESO Y SU ADMINISTRACIÓN

El ingreso de los accionistas es especial porque:

a) Los accionistas tienen derecho a los recursos que quedan después de que han sido pagados o reservados los derechos de todos los
demás agentes, b) Los derechos de los demás agentes se transfieren de acuerdo a un programa especificado contractualmente y en
cambio, la riqueza que corresponde a los accionistas no se les transfiere habitualmente. Sólo una parte de estos derechos se
distribuyen como dividendos y la diferencia es retenida dentro de la empresa para reinversión, de tal modo que se aumenta el
compromiso del agente con el capital accionario de la empresa, y c) El ingreso para el capital accionario no puede ser medido tan
cuidadosa y confiablemente como se mide el ingreso de los otros factores de la producción.

La Ley de Conservación del Ingreso: Para los informes financieros, el ingreso total durante la existencia de una empresa es invariable ante
el cambio de los métodos contables. Mientras estos cambios no tengan efectos en los flujos de caja, los cambios en los métodos contables
desplazan el ingreso de un período a otro sin alterar el total que será reconocido durante la existencia de la empresa. Esta Ley de
Conservación del Ingreso siempre se mantiene, mientras el ingreso es calculado utilizando una regla precisa de excedente: todos los cambios
en el capital accionario de los propietarios deben pasar por el estado de resultados. Este ingreso contable se mide sin descontar el costo del
capital accionario

Funciones del ingreso en una empresa: 1. Determinación de la viabilidad de la empresa, 2. La evaluación administrativa y la
renegociación del contrato

Las actitudes de los agentes hacia el ingreso:

• Los accionistas: El ingreso medido en unidades monetarias es una estimación de los derechos periódicos de los accionistas de la
empresa; no es el derecho en sí mismo.
• Los administradores: Se puede esperar que los administradores elijan y operen un sistema contable que aumente su bienestar vinculado a
un mayor ingreso corporativo. Si los administradores tienen aversión al riesgo logran una mayor satisfacción al suavizar los ingresos ya
que se resisten a divulgar los cambios abruptos en el ingreso.
• La determinación de los derechos: El ingreso mide los derechos de los accionistas y ayuda a determinar los derechos de los
administradores de la alta gerencia.

La administración del ingreso:

• Las medidas estadísticas de suavizamiento: Se puede medir el suavizamiento de las series de ingreso.
• Los procesos del ingreso: suavizamiento frente a suavizado: Los intentos de suavizar una serie temporal de ingresos no siempre tienen
éxito, ya que el ingreso anual de las empresas incluye un componente significativo de caminata aleatoria, donde una observación actual
es la mejor alternativa para predecir la observación siguiente. Entonces, manipular la observación actual para acercarla a la observación
precedente también aumenta la diferencia esperada entre la observación actual y la observación siguiente.
• El ingreso suavizado frente a la hipótesis del “gran baño”: El gran baño es el tratamiento discrecional de los ítems contables para
disminuir el ingreso y para evitar que un año aparezca con pobres resultados. El motivo del suavizado está implícito en la acción del gran
baño y el gran baño es la consecuencia probable del suavizado en un entorno de caminata aleatoria.
• Los instrumentos para la administración del ingreso: Los instrumentos para la administración del ingreso pueden dividirse en cinco
clases:
i. El tratamiento contable discrecional de las transacciones,
ii. La selección de principios contables,
iii. el ajuste de las estimaciones contables,
iv. el ajuste de los precios de transferencia
v. el ajuste de las decisiones económicas substantivas.

100
Ingreso
90

80

70

60

50

40

30

20

10

0 Año
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Figura 5.1. Suavizamiento y variabilidad alrededor de una media constante. Sunder, Shyam. Pág. 126