1

PROGRAMA DE AUDITORIA

PARA LA AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL DE LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LAS FLORES
EJERCICIO ECONOMICO 2015

El programa de Auditoria se ha elaborado de acuerdo a la evaluación preliminar de la información

Financiera y Administrativa obtenida de la Municipalidad Provincial de LAS FLORES, en el cual se
describen los procedimientos de Auditoria para cada objetivo, considerando las siguientes normas
vigentes:

- Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

- Normas Generales de Control Gubernamental
- Manual de Auditoria Financiera Gubernamental

I.- OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivos generales

A. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados presupuestales preparados por la Entidad
al 31 de diciembre de 2015, de acuerdo con las disposiciones presupuestales y legales
aplicables.

B. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la Entidad al
31 de diciembre de 2015, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.

Objetivos específicos de la auditoria a los estados presupuestales

a) Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de aprobación,

ejecución y evaluación del presupuesto institucional.

b) Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el presupuesto institucional,

concordante con las disposiciones legales vigentes.

Objetivos específicos de la auditoria a los estados financieros:

a) Determinar si los estados financieros preparados por el ente auditado presentan razonablemente
su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo
con el marco de información financiera aplicable.

b) Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al fortalecimiento

de la gestión pública y promover su eficiencia operativa y contable.

Objetivo Adicional

Efectuar el seguimiento a la implementación de las medidas correctivas contenidas en las

recomendaciones de los informes de auditoría anteriores. (RC Nº 309-2011-CG).
 2

Puntos de Atención a considerarse como parte de la Auditoría Financiera Gubernamental

1. Evaluar la integridad y suficiencia de los ingresos provenientes de las rentas prediales,

licencias, multas y otros de cargo de los contribuyentes.

2. Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con proceso licitario, con la finalidad
de verificar su sustento legal y contractual y si fueron efectuados en términos de transparencia,
economía y oportunidad y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se
encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

3. Evaluar y opinar sobre la Unidad de Tecnología Informática y de la administración adecuada

de los programas (Software) y de los equipos de cómputo (Harvard) con que cuenta la
Municipalidad Provincial de LAS FLORES .

4. Evaluar los proyectos de inversión u obras públicas efectuados directamente o a través de

contratistas.

5. Verificar el grado de avance de los procesos legales a favor y en contra de la Municipalidad

Provincial de LAS FLORES, que incluye procesos contenciosos administrativos, acciones de
amparo y otros que al 31 de diciembre del 2015 se encuentran en trámite, con indicación de los
procesos judiciales con primera sentencia judicial, verificando si se encuentran debidamente
provisionados.

II.- ALCANCE DEL EXAMEN.

El alcance del examen comprenderá la evaluación y análisis de las operaciones financieras,

presupuestarias y de otros aspectos de importancia realizadas por la Municipalidad Provincial de
LAS FLORES por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2015,
aplicando para el efecto las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), Normas Generales de
Control Gubernamental, criterios, metodología y orientaciones contenidas en el Manual de
Auditoría Financiera Gubernamental; así como Normas complementarias emitidas por la
Contraloría General de la Republica. Dicho examen se realizará en los ambientes de la Entidad
sito en Av. José Faustino Sánchez Carrión, Pariñas.

III.- PRECEDIMIENTOS A SER APLICADOS

Los Procedimientos para cada objetivo a ser aplicado en la Auditoria Financiera Gubernamental y
los puntos de atención considerados como parte de la auditoría financiera de la Municipalidad
Provincial de LAS FLORES, se presentan a continuación:
 3

AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

OBJETIVO Nº 1

Objetivos específicos de la auditoria a los estados presupuestales

a). Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de aprobación, ejecución
y evaluación del presupuesto institucional.

b). Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el presupuesto institucional,

concordante con las disposiciones legales vigentes.

Ref. Hecho Fecha.

PRECEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T por

Evaluación del marco Presupuestal a fin de determinar su consistencia y JIF

legalidad del presupuesto aprobado. JSV

1. Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional Presupuesto

Institucional de Apertura (PIA) acompañado de la resolución y formularios de
aprobación y exposición de motivos, y el presupuesto institucional
Modificado (PIM).
2. Solicite los formatos de cierre de conciliación del Presupuesto C-1 (Ejecución
de Ingresos a nivel pliego), C-3 (Presupuesto Institucional Modificado por
grupo genérico de gasto) y C-4 (ejecución de gastos por fuente de
financiamiento a las entidades del gobierno Central e instancias
Descentralizadas), los formatos Ev-2 (Evaluación Financiera del Ingreso) y
EV-4 (Evaluación Financiera del gasto) a los Gobiernos Locales.
3. Con la información obtenida elabore la cedula del “Marco Legal del
Presupuesto” por fuente de financiamiento partidas de ingreso, Categoría de
gasto y grupo Genérico de gasto, determinando con mayor incidencia la
situación de la programación, ejecución, evaluación y saldo del
FONCOMUN, de acuerdo al monto recibido por la Municipalidad
proporcionando por el área de Tesorería.
4. Compare el “Marco Legal del Presupuesto” con la información incluida en
los formatos de cierre y conciliación presupuestaria y/o evaluación
presupuestaria y determine, de ser el caso, las diferentes existentes.
5. Verifique que en la formulación presupuestal no se haya incorporado la
partida “Saldos del Balance”.
6. Evalué si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la
operatividad de la entidad Auditada, de acuerdo a las prioridades
establecidas por el Titular de la misma.

Evaluación de la ejecución presupuestal Institucional, mediante el análisis JIF

del comportamiento de los ingresos y gastos. JSV

7. Solicite la Programación de ingresos y gasto semestral y/o anual, y verifique

que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las
metas programadas a nivel de actividad y proyecto.
 4

8. Establezca si la oficina de Presupuesto verifica el cumplimiento de matas

respecto a su programación y a la ejecución presupuestaria del gasto.
9. Verifique si en la programación y ejecución de ingresos y egresos, por cada
fuente de financiamiento se han obtenido en cuenta las limitaciones
señaladas en los dispositivos legales vigentes para el periodo en evaluación
10. Verifique si la ejecución presupuestaria guarda relación con los calendarios
de compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categoría
del gasto y grupo genérico del gasto.
11. En el caso que la entidad haya obtenido recursos provenientes de
Operaciones de créditos Interno, Donaciones o transferencias, verifique que
la ejecución de gastos se subordine a los correspondientes convenios o
contratos.
12. Verifique si el área de Presupuesto cumplió con efectuar el proceso de cierre
y conciliación presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal
efecto.
13. Con la documentación sustentatoria de los gastos verifique que la naturaleza
de los mismos, este en relación directa con los grupos genéricos contenidos
en el Clasificador de gastos.
14. Realizar comparación y análisis de la información presupuestaria y
financiera emitida por la Municipalidad, en aspectos que reflejen el flujo de
ingresos y gastos durante el ejercicio, tales como:
- Ingresos del Ejercicio Vs captación
- Gastos de Personal Vs. Planilla
- Gastos de Inversiones y otros gastos de capital Vs Variación
Patrimonial.
- Detecte las diferencias y determine la explicación a las mismas.
15. Respecto a las metas comprendidas como gastos de inversión verifique que
este rubro considere los gastos orientados a obtener un activo tangible, que
incremente sustancialmente la oferta de bienes y servicios que presta la
entidad.
16. Verifique que los documentos sustentatorios evidencie la pertinencia del
pago y que los mismos hayan sido adecuadamente registrados.
17. Solicite al contador de la entidad la información presupuestal remitida
periódicamente a la Contaduría Pública de la Nación y verifique.
Oportunidad de la información remitida.
Compare los resultados con la información remitida al MEF:
Evalué las posibles observaciones emitidas por los entes rectores de la
misma.
18. Verifique si el Área de Presupuesto cumplió con efectuar el proceso de
cierre y conciliación presupuestal, conforme a las directivas vigentes.

Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de JIF

acuerdo a los dispositivos legales vigentes. JSV

19. Solicite los dispositivos que sustentan las modificaciones presupuestarias

efectuadas tanto a nivel institucional como funcional pragmático y verifique
su legalidad y si contienen la documentación sustentatoria correspondiente.
20. Verifique de la información anterior, si se efectuaron observando las
limitaciones establecidas en la Ley Anual de presupuesto o disposiciones
vigentes.
 5

21. Elabore la cedula de modificaciones presupuestarias a nivel de fuentes de

financiamiento, categoría del gasto grupo genérico de gasto y verifique si
dichas modificaciones se encuentran consideradas en el PIM.

Verificar si la evaluación presupuestaria, determina los indicadores de JIF

eficacia y desempeño en la ejecución del presupuesto Institucional. JSV

22. Para el caso de los Gobiernos Locales solicite el “informe final de la

Evaluación Institucional Semestral y/o Anual” y verifique que contenga las
partes señaladas en la Directiva Anual aprobada y constate o señalado
ejecutando los siguientes procedimientos.
23. Verifique si en la etapa de “Análisis y Explicación de la Gestión
Presupuestaria en términos de eficacia y Eficiencia” se ha comparado el PIA
y el PIM con la ejecución presupuestaria de los ingresos, egresos y metas
presupuestarias utilizando los indicadores presupuestarios correspondientes.
24. Verifique si en la etapa de “Identificación de problemas presentados”
durante el proceso de análisis y explicación de la gestión presupuestaria se
ha efectuado en términos de Eficacia y Eficiencia a nivel de actividad,
proyecto y pliego, según corresponda.
25. Verifique si las soluciones técnicas para superar las deficiencias observadas
en la etapa de “Determinación de la Medidas Correctivas y Sugerencias se
han aplicado considerando el grado de realismo de las metas presupuestarias
y de los gastos estimados para el cumplimiento de matas”.
26. Evalué los resultados obtenidos en el Plan Operativo y si estos reflejan los
resultados presupuestarios.

Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos JIF

pertinentes la información presupuestaria correspondiente. JSV

27. Verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos establecidos la

información presupuestal (PIA, ejecución presupuestaria, modificaciones
presupuestarias, evaluaciones y otras), a los organismos pertinentes.
 6

OBJETIVO N° 2.

Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el presupuesto institucional, concordante

con las disposiciones legales vigentes.

Ref. Hecho Fecha

PRECEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T por

1. Establezca si la Municipalidad ha implementado normas internas respecto a la

evaluación de metas y objetivos previstos.
2. Efectué pruebas apropiados en relación a determinar si la Municipalidad cumple
con los dispositivos legales relacionados con objetivos y metas previstas, de
acuerdo a las Directivas presupuestales para Gobiernos Locales, en concordancia
con la ley de Presupuesto para el periodo 2015.
3. Obtenga la relación de objetivos y metas del Plan operativo Anual y diseñe cedulas
de trabajo para su examen correspondiente.
4. determine la variación en cantidades y en forma porcentual de las metas y realice
pruebas apropiadas para determinar si las metas programadas fueron cumplidas por
la Municipalidad en el periodo bajo examen.
5. Determine las principales obras y/o servicios programados en el presente ejercicio y JIF
evalué su grado de ejecución. JSV
6. verifique las evaluaciones presupuestales realizadas por la Municipalidad en
concordancia con las normas establecidas para tal efecto
7. Verifique si la Municipalidad ha cumplido con las Normas de Austeridad, dictadas
por el Gobierno en la medida en que le sean aplicables.
8. Obtenga las variaciones presentadas en el presupuesto, relativas a lo programado y
ejecutado y establezca el grado de cumplimiento y/o desviaciones de las partidas de
ingresos, gastos e inversiones más significativas, examinando la consistencia de las
mismas.
9. Determinar si las metas y objetivos no logrados, se han identificado las razones del
caso y se han aplicado los correctivos necesarios.
10. Discuta con los funcionarios de la entidad los hallazgos sobre este objetivo de ser el
caso, para ser considerados en el informe largo.
11. Emita las conclusiones finales de los resultados de la evaluación d este objetivo al
igual que las recomendaciones pertinentes.
12. Aplique otros procedimientos de Auditoria según las circunstancias.
 7

OBJETIVO N° 3.

Objetivos específicos de la auditoria a los estados financieros:

a). Determinar si los estados financieros preparados por el ente auditado presentan razonablemente su
situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable.

b). Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al fortalecimiento de la

gestión pública y promover su eficiencia operativa y contable.

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.

Los procedimientos serán desarrollados teniendo en cuenta el periodo a

examinar, en los que las operaciones han sido registradas de acuerdo a lo
establecido por el Ministerio de Economía y Finanzas – MEF en el
Sistema Integrado de Administración Financiera para Gobiernos Locales –
SIAF-GL.

A. CAJA Y BANCOS: GVH

Objetivo:
Determinar el grado de consistencia de los fondos en Caja – Bancos,
estableciendo su correcta valuación y presentación en los Estados
Financieros de acuerdo a lo normado en el Plan Contable
Gubernamental.

1. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende

la cuenta Caja y Bancos, de acuerdo a la clasificación del plan
contable gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
2. Circularice a los bancos y/u otras Instituciones Financieras en las que
la Municipalidad Provincial de LAS FLORES mantiene depósitos,
para obtener la conformidad de saldos de las cuentas bancarias,
debiendo establecer la veracidad de los mismos a través de la
comparación en una cédula de trabajo del saldo según Balance, según
libro auxiliar de bancos, según extractos bancarios y saldo confirmado
por los Bancos; así como establecer las diferencias y conformidad de
los mismos.
3. Revise y evalúe las conciliaciones Bancarias, determinando que si al
31.DIC.2015 existen cheques y/o entregas pendientes de registro,
debiendo efectuar el seguimiento de su cancelación y/o depósito en el
periodo siguiente según los extractos bancarios
 8

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
4. Verifique la correcta valuación y presentación de la cuenta Caja
Bancos en los Estados Financieros, determinando que los documentos
provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se encuentren
como componentes del saldo de caja, ni el fondo para pagos en
efectivo.
5. Evalúe los montos coberturados con pólizas de seguro del efectivo.
Emita comentario.
6. Solicite la Resolución de Aprobación de los fondos de Caja Chica,
evalúe el monto máximo del fondo y el monto máximo de cada pago,
así como las autorizaciones para efectuar gastos y los registros de
control de los fondos.
7. Verifique selectivamente si todos los pagos con fondo de caja chica
están respaldados con documentos sustentatorios y no exceden del
monto máximo autorizado para el pago de Caja Chica.
8. Practique arqueos sorpresivos a los fondos y valores de la entidad.
Levante acta de los arqueos.
9. Revise una muestra selectiva de los comprobantes de pago y
establezca si están debidamente sustentados y ordenados en forma
correlativa y establezca si existen faltantes de comprobantes de pago.
10. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

B. CUENTAS POR COBRAR: GVH

Objetivo:
Determinar si las cuentas divisionarias que representan el derecho de
cobranzas de tributos, venta de bienes y servicios rentas de
propiedad y otros ingresos están debidamente sustentados y
valuados; así como correctamente presentadas en los Estados
Financieros.

1. Establezca si se han contabilizado correctamente los contribuyentes

que adeudan a la Municipalidad y determine una muestra selectiva
para evaluar el tratamiento contable y control que se lleva sobre los
mismos.
2. Evalúe los criterios utilizados para provisiones por concepto de
deudas incobrables, con incidencia en los conceptos de tributos
municipales de conformidad a las normas contables vigentes,
estableciendo si son acordes con los criterios establecidos en el
Instructivo Nº 03 sobre provisiones y castigos de las cuentas
incobrables.
 9

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
3. Verifique los registros auxiliares sobre el control del impuesto predial,
licencias de funcionamiento, relleno sanitario y otros si están acorde
con el Padrón de Contribuyentes.
4. Determine si existen identificados los saldos deudores de cada
contribuyente que permita circularizar una muestra selectiva de
cuentas por cobrar para establecer la conformidad de los saldos,
registrados por la Municipalidad.
5. Establezca selectivamente si se cuenta con la documentación fuente
que sustentan las deudas del contribuyente y determine, si están
correctamente clasificados y tienen valor para exigir su
recuperabilidad, con incidencia en los siguientes conceptos:
 Impuesto Predial.
 Relleno Sanitario.
 Limpieza Pública.
 Parques y Jardines.
 Préstamos a Terceros.
 Intereses por Cobrar.
 Multas.
 Cobranza Dudosa.
 Otros.
6. Seleccione algunas amortizaciones, fraccionamientos o amnistías de
documentos por cobrar para asegurarse que:
i. han sido debidamente autorizadas.
ii. Los intereses respectivos se contabilizan correctamente.
iii. Se consideran contablemente de acuerdo a la autorización.
7. Examine selectivamente los saldos de los funcionarios y empleados y
asegúrese que las partidas que los componen han sido aprobadas de
conformidad con los procedimientos de la Municipalidad y que no han
estado pendientes por un periodo largo de tiempo.
8. Evaluar la efectividad y eficiencia del procedimiento de recuperación
y castigo de las cuentas por cobrar implantado por la Alta Dirección.
9. Aplique otros procedimientos según las circunstancias.

C.- SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO: GVH

Objetivo:
Determinar que las erogaciones que representan gastos futuros,
como: alquileres, seguros y otros gastos; así como los anticipos
concedidos por viáticos y encargos con cargo a regularizar, están
correctamente valuados y presentados en los Estados Financieros.
 10

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
10. Examine los documentos de los conceptos pagados por adelantado a
efecto de determinar su autenticidad y vencimientos, así como el valor
de los mismos.
11. Solicite la relación detallada de las entregas a rendir cuenta y gastos
anticipados y establezca su grado de antigüedad, tratamiento contable,
gestiones de recuperaciones.
12. Determine la antigüedad de los anticipos concedidos o encargos
otorgados y cargas diversas.
13. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

D.- ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA: GVH

Objetivo:
Determinar el correcto tratamiento de las estimaciones de cuentas de
cobranza dudosa, su valuación y presentación en los Estados
Financieros.

14. Determine en cédula de trabajo los conceptos que han originado

cargos y abonos a la cuenta estimaciones de cuentas de cobranza
dudosa.
15. Determine los montos registrados por las provisiones del ejercicio y
establezca su correcto registro y presentación.
16. Verifique selectivamente el castigo de cuentas de cobranza dudosa
que devienen en incobrables jurídicamente demostradas.
17. Verifique si el recupero de una cuenta de cobranza dudosa, ha sido
ajustada la provisión correspondiente y su correcta contabilización.
18. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

E.BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO: GVH

Objetivo:
Determinar si los bienes adquiridos por la Municipalidad que se
encuentran en stock en el almacén para ser destinados al consumo
y/o producción al mantenimiento de sus servicios, han sido valuados
siguiendo el método PEPS o Promedio, y si al cierre del ejercicio se
ha tomado como base el costo de adquisición o mercado el más bajo.

19. Solicite el inventario físico de existencias al 31.DIC.2015 y verifique

si están correctamente valorizados, así como si el monto total de
 11

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
bienes inventariados es concordante con el valor en libros y el monto
consignado en los Estados Financieros.
20. Compare los totales valorizados de inventarios con los totales
según los registros auxiliares y cuentas de control del mayor.
21. De existir bajas de existencias, dañadas, obsoletas o de poco
movimiento, verifique que éstas estuvieron debidamente autorizadas.
22. Determine si las existencias de poca rotación, obsoletas, rezagadas
o deterioradas han sido identificadas mediante revisión de registros
detallados de inventario Binkard y/o remisión de informes periódicos a
las unidades con respecto a las existencias de lenta rotación.
23. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las
circunstancias.

F.EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS: GVH

Objetivo:
Determine si los edificios, estructuras y construcciones están
debidamente sustentados con documentación válida y si se han
utilizado criterios de valuación de los bienes del activo fijo, método y
porcentaje de depreciación y amortización de los mismos, contenidos
en el Instructivo Contable Nº 02.

24. Establezca selectivamente si los importes registrados en la cuenta

1501 Edificios y Estructuras, 1502 Activos no Producidos, 1503
Vehículos maquinarias y otros, 1504 inversiones Intangibles, 1505
Estudios y Proyectos, y 1507 otros Activos cuentan con una relación
detallada de las propiedades de la municipalidad con sus
correspondientes montos de depreciación al 31 de diciembre del 2015,
contrastado con la data del SIAF y los saldos de los estados
financieros.
25. Determinar si existen inventarios físicos valorizados de los
Inmuebles, Activos no producidos, vehículos, Maquinaria y Otros, las
adiciones y otros cambios en las cuentas del activo fijo y en las
respectivas cuentas de depreciación al cierre del ejercicio 2015, con la
evidencia de papeles de trabajo, actas de conciliación y normativa
sobre procedimientos de la toma de inventarios.
26. Compruebe selectivamente que los bienes estén adecuadamente
protegidos y asegurados.
 12

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
27. Verifique si en las notas a los estados financieros se consignan los
criterios de valuación de los activos fijos de acuerdo al instructivo
contable utilizados para los siguientes casos:
 Bienes adquiridos.
 Bienes construidos.
 Bienes donados, legados, etc.
 Bienes transferidos o adjudicados.
 Mejoras.
 Otros casos.
28. Verifique selectivamente que la depreciación se calcule sobre el
precio de compra o valor de adquisición, mas las mejoras agregadas
con la condición de permanente.
29. Verifique si se han considerado como unidades por recibir aquellas
adquisiciones firmes, cuyo ingreso al almacén no se han efectuado.
30. Revise selectivamente las construcciones e instalaciones en proceso
para registrar oportunamente las terminadas.
31. Determine selectivamente si existe registros individuales que permita
la identificación y localización de los bienes del activo fijo.
32. Verifique selectivamente si hay bienes dañados u obsoletos
tecnológicamente u otros factores, que amerite castigar el activo
reconociendo como gasto la reducción.
33. Establezca si la venta o alquiler de inmuebles o predios de propiedad
de la Municipalidad, están enmarcados dentro de la normatividad
vigente.
34. Evalúe si las cuentas 150107 “construcción de edificios no
residenciales” y 150108 “construcción de estructuras” efectivamente
están en proceso de ejecución (construcciones en curso) o si han sido
concluidas y no liquidadas técnica y financieramente.
35. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

G.- INVERSIONES INTANGIBLES: JSV

Objetivo:
Determinar si los conceptos contabilizados como inversiones
intangibles, están debidamente sustentados y tiene un tratamiento
adecuado de acuerdo a la NIC 38 “Intangibles” y a los Instructivos
Contables.
36. Verifique si se cuenta con una relación por los conceptos
contabilizados como inversiones intangibles, y si se viene
amortizando de acuerdo a normas contables.
 13

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
37. Elabore cedulas sumarias de las cuentas de mayor y sub cuentas de los
importes registrados como inversiones intangibles, contrastando con
saldos de balance.
38. Determine si las inversiones intangibles se exponen en el Balance
General, formando parte del concepto “Otras Cuentas del Activo”, de
tal forma que muestre el valor de desembolso o ingreso al patrimonio.
39. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

H.- ESTUDIOS Y PROYECTOS: JSV

44. Verifique en los registros principales y auxiliares los importes

contabilizados, comprobando con las cifras del Balance General.
45. Verifique que en el Balance General se presente formando parte del
rubro Otras Cuentas del Activo, neto de depreciación.
46. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

I.-DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO: GVH

Objetivo:
Determinar si las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación
por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes de activo
fijo (excepto terrenos), están debidamente sustentadas y presentadas
en el Balance General.

47. Solicite y examine los papeles de trabajo del Contador por concepto
de:
 Depreciación acumulada de edificios y/o otras construcciones.
 Depreciación acumulada de bienes muebles, equipos de
transportes.
 Amortización acumulada de inversiones intangibles.
 Y determine si los cálculos son correctos.
48. Establecer si la presentación en el balance general se muestra el valor
neto de las cuentas 1501, 1502, 1503, 1504, 1505, 1507, en la que la
cuenta 1508 se muestra como deducciones.
49. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.
 14

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.

J.- IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS, GVH

REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR
PAGAR:

Determinar si las cuentas divisionarias que representan las

obligaciones para con los trabajadores, están calculadas de acuerdo
a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.

50. Solicite la relación de Directores, Funcionarios y Jefes de Áreas,

desde la fecha de ingreso a la Municipalidad, que laboraron durante el
año 2015, con indicación de datos que se indica a continuación:
a. Apellidos y Nombres.
b. Cargo.
c. Fecha de inicio y termino en cada uno de los cargos desempeñados.
d. Tipo de Vínculo Contractual (Número de Resolución del
nombramiento, tipo de contrato laboral, servicios no personales)
e. DNI
f. Dirección Domiciliaria.
g. Teléfono.
51. De la relación obtenida del punto anterior, examine minuciosamente si
existe personal bajo la modalidad de servicios no personales
responsables de la gestión de la Municipalidad.
52. Revise las Declaraciones Juradas de los Funcionarios responsables de
la entidad, en la cual no debe tener relación alguna de parentesco con
funcionarios o servidores de la entidad, no incurriendo en actos de
nepotismo.
53. Evalúe el cumplimiento del Reglamento Interno de Trabajo y el
Cuadro de Asignación de Personal, debiendo obtener de la
Municipalidad la distribución de trabajadores por categorías de
acuerdo a la siguiente descripción:
Categorías: Gerentes, Ejecutivos, Profesionales, Técnicos y
Auxiliares, separando los trabajadores que están en
planilla de los trabajadores que están por locación de
servicios o CAS).
54. Verifique selectivamente el control de asistencias y determine si se
efectúan los descuentos por faltas y tardanzas no justificadas.
55. Verifique la existencia de los registros contables de acuerdo a Ley;
tales como Libro de Planillas, Registro de Retenciones de 4ta. y 5ta.
 15

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
categoría, entre otros.
56. Verifique la presentación del PDT y coteje los montos que figuran en
las planillas de remuneraciones y pago de aportes a las AFPs.
57. Determinar a través de la muestra selectiva establecida en el punto 3.,
si el cálculo de las retenciones mensuales de 5ta. categoría de los
trabajadores se realiza de acuerdo a la fórmula establecida por la
SUNAT, dependiendo del mes que corresponda.
58. Evalúe la aplicación de la normatividad vigente sobre Compensación
por Tiempo de Servicio.
59. Aperture cédulas analíticas para el análisis de la CTS y selectivamente
confirme el cálculo de la Compensación por Tiempo de Servicio de
los trabajadores cesados, durante el período examinado; así como
compruebe los cálculos de CTS al personal.
60. Verifique las provisiones y cancelaciones de CTS, en forma selectiva
61. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.
GVH
K. CUENTAS POR PAGAR:

Objetivo:
Determinar si las cuentas divisionarias que representan las
obligaciones contraídas por la compra de bienes, servicios, ejecución
de estudios y obras y otros gastos incurridos por la Municipalidad;
así como las obligaciones por devoluciones de tributos, están
debidamente sustentadas y presentadas en los Estados Financieros.

62. Determine los saldos por pagar a corto plazo y a largo plazo de bienes,
servicios, estudios, obras, reclamos por terceros, depósitos en garantía
y diversos.
63. Determine el grado de endeudamiento de la Entidad en relación a esta
cuenta.
64. Revise los Libros Principales y Auxiliares que sustentan las Cuentas
del Balance.
65. Circularice de ser el caso a los Acreedores más importantes para
conformidad de saldos.
66. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.
 16

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
JSV
L.- PASIVOS CONTINGENTES:

Objetivo:
Establecer si la Municipalidad, muestra en los Estados Financieros
las obligaciones que representan riesgos, de acuerdo a su estado
situacional debidamente sustentado.

67. Indague con la Jefatura de Contabilidad sobre las políticas

establecidas para la aplicación de la NIC 37 Provisiones, Pasivos
Contingentes y Activos Contingentes.
68. Verifique que las provisiones se hayan reconocido en los estados
financieros, presenta las siguientes características:
a. La entidad tiene una obligación actual (legal o implícita) como
resultado de un hecho pasado.
b. Es probable que para cancelar la obligación, la Entidad requiera un
flujo de salida de recursos que involucre beneficios económicos.
c. La Entidad haya podido hacer una estimación confiable del monto
de la obligación.
69. Solicite una relación pormenorizada del estado situacional de los
procesos legales, y si se vienen controlando en cuentas de orden, hasta
antes de la sentencia del proceso, así como si son provisionados los
procesos que han sido ya sentenciados.
70. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.
JSV
N.- HACIENDA NACIONAL:

Objetivo:
Determine si las cuentas divisionarias que acumula el patrimonio de
la Entidad, están correctamente contabilizadas y sustentadas, de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

71. Examine los importes que representan el patrimonio de la entidad.

72. Establezca los procedimientos de capitalización de Hacienda Nacional
Adicional, Reservas y Resultados Acumulados.
73. Revise y examine mediante cédulas sumarias y analíticas las demás
cuentas patrimoniales-
74. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.
 17

Ref. Hecho Fecha Horas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T. por de Total
Térm.
GVH
O.- INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADO DE GESTION. JSV

Objetivo
Determinar si los Ingresos y Gastos han sido contabilizados de
acuerdo a principios contables y si están documentados y
autorizados por las instancias pertinentes.

75. Elabore cedulas sumarias, analíticas de los ingresos de las diferentes

cuentas contrastando con los estados financieros
76. Revise y evalúe selectivamente los registros principales y analíticos de
los diferentes rubros de ingresos y gastos.
77. Establezca mediante cédulas auxiliares la cantidad de traspasos y
remesas, donaciones y transferencias recibidas durante el período
2012, contrastando con las cuentas bancarias receptoras de dichos
fondos.
78. Aplique otros procedimientos de Auditoria, según las circunstancias.
 18

PUNTOS DE ATENCIÓN A CONSIDERARSE COMO PARTE DE LA AUDITORIA

FINANCIERA GUBERNAMENTAL.

1. Evaluar la integridad y suficiencia de los ingresos provenientes de las rentas prediales, licencias,
multas y otros de cargo de los contribuyentes.

Ref. Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T por

1. Efectuar un arqueo sorpresivo a los fondos recaudados directamente en la

ventanilla de la Oficina de Administración Tributaria.

2. Verificar si los fondos directamente recaudados se encuentran centralizados

en la Unidad de Tesorería.

3. Verifique una muestra selectiva de los recursos directamente recaudados

contra las boletas de los depósitos bancarios, estableciendo si se realizan en
aplicación a las normas de tesorería. JVH
JSV
4. Solicite de Tesorería el registro de los documentos que sustenten ingresos
de fondos y determine si se encuentran pre numerados, y emitidos en forma
cronológica y secuencial.

5. Emita las conclusiones finales de los resultados de la evaluación de este

objetivo al igual que las recomendaciones pertinentes.

6. Aplique otros procedimientos de Auditoria, según las circunstancias.

 19

2. Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con proceso licitario, con la finalidad de
verificar su sustento legal y contractual y si fueron efectuados en términos de transparencia,
economía y oportunidad y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se
encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

Ref. Hecho Fecha

PRECEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T
1. Solicite el Manual de Organización y Funciones de la Municipalidad y
determine el órgano encargado de las contrataciones en la entidad y los
funcionarios responsables.
2. Determine si la Municipalidad ha elaborado su Plan Anual de Contrataciones y
efectúe las siguientes acciones:
 Verifique si se encuentra aprobado por la Municipalidad.
 Verificar si se encuentra incorporado al presupuesto del ejercicio.
 Verifique si la Entidad ha cumplido con publicar el documento que aprobó
el Plan Anual de Contrataciones en lo previsto por la Ley en el SEACE
 Verifique si los procesos de selección por licitaciones públicas, concursos
públicos y adjudicaciones directas están incluidas en el Plan Anual de
Contrataciones; así como aquellas adjudicaciones de Menor Cuantía que
puedan ser programables
 Verifique si el Plan Anual Aprobado se encuentra publicado en la Página
Web de la Municipalidad.
3. Aperture cédulas de trabajo y determine a través de una muestra que los
procesos de selección efectuados por la Entidad durante el periodo 2015 se
hayan realizado teniendo en cuenta la categoría establecida por Ley, en los
siguientes casos:
Licitación Pública. JIF
Concurso público.
Adjudicación directa pública.
Adjudicación directa selectiva.
Exoneraciones
 Verifique si la Entidad, cumple con lo normado en la Ley de
Contrataciones del Estado aprobado mediante Decreto Ley Nº 1017, y su
Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo Nº 184-2008-EF; para
lo cual determine una muestra representativa de los principales procesos
de contrataciones y proceda a solicitar los expedientes administrativos,
conteniendo la siguiente información relacionada:
a.- Etapa previa a la convocatoria del proceso.
b.- Proceso de convocatoria.
c.- Absolución de consultas.
d.- Recepción de propuestas.
e.- Evaluación de propuestas.
f.- Otorgamiento de buena pro.
g.- Contrato.
h.- Recepción.
i.- Liquidación.
4. Con la documentación de la muestra de procesos seleccionados determinada en
el numeral anterior, aplique la Guía de Evaluación establecida para cada
proceso de selección que se presenta como Anexo al presente procedimiento,
debidamente documentado.
 20

3. Evaluar y opinar sobre la Unidad de Tecnología Informática y de la administración adecuada de los

programas (Software) y de los equipos de cómputo (Harvard) con que cuenta la Municipalidad
Provincial de LAS FLORES .

Ref. Hecho Fecha

PRECEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T
01. Solicitar el listado de sistemas informáticos implementados y softwares con que
cuenta la Municipalidad en el periodo materia de examen, evalué si se adecuan a JAA
las necesidades reales de los usuarios.
02. Determinar los métodos y registros que se han establecido para registrar,
procesar, resumir e informar las operaciones de la Municipalidad Provincial de JAA
LAS FLORES .
03. Verificar la validez de la información que se reporta a la Gerencia Municipal
para adoptar las decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de JAA
la Entidad.
04. Comprobar si la elaboración de la información presupuestal y financiera es
confiable y válida y si es presentada en la oportunidad requerida por las JAA
instancias superiores correspondientes.
05. Revisar selectivamente si los reportes y anexos emitidos a la Contaduría
Pública de la Nación son válidos y confiables, cruzándolo con la documentación JAA
fuente.
06. Solicitar el Plan de Trabajo elaborado por la Jefatura de la Unidad de
Tecnologías, Información y Comunicaciones para el periodo 2015 y evaluar el JAA
grado de avance de su cumplimiento y del desarrollo de los sistemas
informáticos utilizado por la Municipalidad, determinando sus fortalezas y
debilidades.
08. Verificar si es que la Municipalidad ha dictado políticas de seguridad de la
información y de los equipos con que cuenta la entidad. JAA

09. Aplicar otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

JAA
 21

4. Determinar si los proyectos de inversión u Obras Públicas efectuadas a través de contratistas y por
administración directa, se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente, determinando sí:

Ref. Hecho Fecha

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T por
1. Solicite el Plan Operativo de Inversiones del año 2015; y determine los
objetivos y metas trazadas para el ejercicio bajo examen para su
correspondiente evaluación, en cuanto a los proyectos de inversión u obras
públicas ejecutados y no ejecutados, indague sobre las razones que no
permitieron su ejecución.
RGT
2. Solicite el listado de los Proyectos (Estudios) y obras programadas en el año
2015; y prepare mediante P/T la evaluación de su cumplimiento, calificando la
eficiencia y eficacia obtenida respecto a lo presupuestado.
3. Solicite y revise selectivamente, los expedientes técnicos de cada una de las
obras ejecutadas en el periodo y verifique: Especificaciones técnicas, memoria
descriptiva, planos, presupuestos de obras, metrados de la obra, contratos de
ejecución de obras.

4. Verificar si en la ejecución de las obras se han aplicado controles de calidad y

están debidamente sustentadas en los informes respectivos.

5. De la muestra seleccionada, solicite y revise los cuadernos de obras y tome

información de los eventos importantes; fecha de inicio, materiales recibidos
en obras, pérdida de materiales, paralización de las obras sin justificación,
fechas de las supervisiones efectuadas, y fecha de terminación.

6. Verificar que las obras con presupuestos adicionales cuentan con la respectiva
autorización, se sustentan con el expediente técnico correspondiente y si
cumplen con las normas técnicas de control de obras públicas.

7. Solicite las actas de recepción de obras, y tome información de la fecha que RGT
tuvo a cargo la recepción, observaciones efectuadas, observaciones levantadas
por el contratista y pruebas de calidad técnica y funcionamiento.

8. Solicite las actas de liquidación técnica-financiera de obras y tome información

de las pruebas efectuadas con relación a las especificaciones técnicas, y monto
gastado en materiales, mano de obras, gastos indirectos; importe total.

9. Verifique si las obras han contado con una permanente y eficiente supervisión
en su ejecución, estableciendo la relación de las obras no concluidas, en
abandono y/o destruidas.

10. Verificar con las liquidaciones técnicas financieras si las obras ejecutadas por
administración directa o contrata, son rentables para la entidad.

11. Incluya otros procedimientos que considere necesarios de acuerdo a las

circunstancias.
 22

5. Verificar el grado de avance de los procesos legales a favor y en contra de la Municipalidad

Provincial de LAS FLORES , que incluye procesos contenciosos administrativos, acciones de
amparo y otros que al 31 de diciembre del 2015 se encuentran en trámite, con indicación de los
procesos judiciales con primera sentencia judicial, verificando si se encuentran debidamente
provisionados.

Ref. Hecho Fecha

PRECEDIMIENTOS DE AUDITORIA P.T Por

1. Solicite una relación detallada de los procesos judiciales en materia civil,

penal y laboral y otros que se encuentren en trámite al 31 de diciembre del
2015, iniciados por la Municipalidad Provincial de LAS FLORES en
contra de Terceros, así como los iniciados por Terceros en Contra de la
municipalidad, con indicación de:.
- Nº de Expediente
- Demandante
- Demandado
- Fecha de inicio de la demanda
- Materia del proceso
- Monto de la demanda
- Fecha de la última diligencia realizada por la Municipalidad
- Estado actual del proceso MVV
- Grado de contingencia que representa para la Municipalidad

2. Efectúe una revisión selectiva de los falsos expedientes de los procesos en

giro y a la fecha, en poder de la Oficina de Asesoría Legal Interna y
Asesores Legales Externos.

3. Determine una relación de los procesos judiciales con primera sentencia

judicial en contra de la Municipalidad, estableciendo su necesidad de ser
provisionado contablemente.

4. Emita las conclusiones finales de los resultados de la evaluación de este

objetivo al igual que las recomendaciones pertinentes.

5. Aplique otros procedimientos de Auditoria, según las circunstancias.