TRATAMIENTO DE CUENTAS DE ACTIVO ESPECÍFICAS

Introducción a la Contabilidad
Instituto IACC
Método de control Empresa DENTA
 Controles disponibles de acuerdo a la legislación vigente, importancia
de arqueos de caja, beneficios de los fondos fijos.
Gracias al control del disponible de una empresa, nos permite verificar el
funcionamiento de nuestra organización, es de suma importancia ya que con
esta herramienta nos permite optimizar y resguardar los recursos y así tener
un control exhaustivo del financiamiento de las operaciones que se realizan y
evitamos errores o fraudes y aumentamos en nivel de la gestión financiera, a
continuación detallamos actividades para este control interno: el arqueo de
cajas y fondos fijos.
Arqueo de cajas, se llama así al procedimiento con el cual se contabiliza todo
el efectivo ingresado a caja (dinero y cheques) este procedimiento lo realiza
otra persona por lo general de forma sorpresiva con el fin de cuadrar lo que
ingreso y lo que registra el sistema contable, en caso de registrar diferencias
el faltante se carga como perdida y en caso contrario al haber sobrante se
abona como ingresos.
Fondos fijos, es un recurso que entrega la empresa a los funcionarios para
imprevistos, también llamada en algunos lugares como “caja chica” en donde
se dispone de efectivo para afrontar imprevistos o gastos menores de forma
más rápida y sin pasar por la solicitud de firmas para cheques, la existencia de
este fondo fijo es normado por la empresa y se nombra a un titular o persona
responsable , la cual además debe rendir los gastos en una planilla , con la
especificación del dinero y adjuntado comprobantes o boletas para justificar
dichos gastos, dicha planilla a posterior debe der revisada por el personal
contable de la empresa.
 Proceso de la conciliación bancaria y las variables a considerar para su
ejecución.
Conciliación bancaria, al igual que el arqueo de caja este instrumento es otro
método de control dentro de la empresa, pero acá comparamos el registro
contable que lleva la empresa versus el registro contable de nuestro banco con
la cuenta corriente (cartolas) y verificar los ajustes que realiza la banca en
nuestra cuenta, que puede ser por variados motivos, ejemplos, depósitos
después del horario contable, depósitos de ultimo día de mes, cheques no
cobrados, intereses , comisión por cuenta corriente, etc, identificado el
concepto de conciliación bancaria también mencionare su objetivo principal
que se trata de identificar las diferencias entre el libro de la empresa y el
informe de la cuenta corriente que emite la entidad bancaria y determinar el
saldo correcto del mes en curso. Recordar que este método es solo de control
interno y no se considera como un registro contable.
Para poner en práctica el control de conciliación bancaria deberemos
identificar si el registro pertenece a un registro de la empresa o del banco,
ejemplo:
Movimiento no registrado en el banco → Verificar que los cheques del mes
pasado aparezcan en la cartola / verificar que los depósitos efectuados del mes
anterior aparezcan en la cartola.
Movimiento no registrado en la empresa → verificar notas de débito o
cheques omitidos del mes anterior y que estén reflejados / revisar las notas de
crédito o depósitos del mes anterior y que estén reflejados.
 Existencia de las cuentas por cobrar en las empresas y los métodos
para la estimación de deudores incobrables y su contabilización.
Para todas las empresas su principal objetivo es ser rentable y generar
ganancias para ello es vital generar ingresos, por lo mismo un sistema de venta
es al crédito, las cuales necesariamente deben ser respaldadas por un
documento (cheques), a este tipo de venta se llamara cuentas por cobrar y
forman parte del activo circulante de la empresa y además debe presentar
ciertas variables como son:
 Determinar las condiciones de venta (cantidad de tiempo)
 Documento con el cual se oficializara la deuda
 Verificar las probalidades de pago (historial del cliente y referencia
bancaria)
 Definir el monto de la venta a crédito (porcentaje)
 Determinar el proceso de recaudación del dinero según los
vencimientos.
Es importante señalar que cuando una empresa vende al crédito existe una
cuota de riesgo que el cliente no pague, por lo tanto debe existir por parte de
la empresa una provisión para cubrir las cuotas impagas que pueden
ocasionarse y de esta manera mitigar la perdida, en el caso de que ocurra el
no cumplimiento del pago parcial o en su totalidad, la perdida debe ser
reconocida y registrada en el resultado del ejercicio, se debe crear una cuenta
de provisión de cuenta incobrable y luego de haber determinado el monto y
agotado todas las instancias en el cobro de la venta no cancelada, se registrara
un asiento que deje visible la perdida, ya que ese monto no se recuperara.
Existen 2 métodos para calcular la estimación de deudores incobrables
1.- Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta clientes, con
este método se realiza un estimado o porcentaje de clientes que no pagaran
sus obligaciones pactada con la empresa, con esto se agrega a la cuenta venta
o a la cuenta clientes, todo dependiendo de como la empresa determine la
operación de cuentas por cobrar.
2.- Método antigüedad de saldo, aca igual existe una estimación de deudores
incobrables pero existe una ponderación según la antigüedad de la deuda, ya
que no es comparable, una deuda de un día, con alguien con una deuda de 1
año, es por eso que se asigna un porcentaje mayor al cliente deudor de 1 año.
Bibliografía
IACC. Tratamiento de cuentas de activo específicas. Introducción a la
Contabilidad. Semana 8