Aspectos Tributarios

Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia
el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

El impuesto a la renta es un impuesto de periodicidad anual que grava las rentas

que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

Rentas de Tercera Categoría

Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios
comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta
o disposición de bienes.

Tasa del Impuesto a personas Jurídicas con Rentas de Tercera Categoría

El impuesto está a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría

domiciliadas en el país se determinará aplicando la tasa del treinta por ciento (30%)
sobre su renta neta.

Pago a cuenta del impuesto a la renta Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría
abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta de acuerdo a lo siguiente:

Pago a cuenta del impuesto a la renta

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter
de pago a cuenta del Impuesto a la Renta de acuerdo a lo siguiente:

a) En primer lugar, los meses de Enero y Febrero del 2014, el contribuyente

determinará su pago mensual, en función al coeficiente calculado según la
declaración jurada del Impuesto a la Renta Anual del 2012. En este sentido,
el contribuyente comparará el resultado del método del coeficiente con el
resultado del método de la tasa mínima fija 1.5%, debiendo preferir el monto
mayor.
 b) En segundo lugar, para los meses de Marzo a Diciembre del 2014, el
contribuyente determinará su pago anticipado mensual, según las reglas que
se explican a continuación:

“Primeramente, se calcula un monto en función del coeficiente según los datos de la

declaración jurada del Impuesto a la Renta del 2013, luego se calcula un monto mínimo
en función del 1.5% aplicado sobre el ingreso mensual, finalmente se compara ambos
montos y se aplica el mayor.”

Impuesto General a las Ventas

Es un impuesto que pagamos todos los peruanos cada vez que compramos o
vendemos un producto o servicio. En otros países es conocido como el Impuesto al
Valor Agregado (IVA).

¿Quiénes deben pagar IGV?

Todas las personas naturales o jurídicas que desarrollan actividades

empresariales por la venta de bienes y servicios o realicen importaciones afectas al
impuesto.

El impuesto general a las ventas es el 16%, más el 2% de promoción municipal que

se aplica sobre la base imponible

Declaración y pago del impuesto

Los sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito
fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y
pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del
crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período. Los
exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace
referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en
los comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado
los embarques respectivos.
IMPUESTO AL PATRIMONIO PREDIAL
El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se
considera predios incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así
como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Sujetos

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Base imponible

La base imponible está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital, para el cual se aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación que formule el Consejo Nacional de
Tasaciones.

Tasa

Se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulada siguiente:

Tramo de autoevalúo Alícuota Alícuota

-Hasta 15 U.I.T. 0.2% 0.2%

-Más de 15 UIT Hasta 60 U.I.T. 0.6%

-Más de 60 U.I.T. 1.0% 1.0%

-Monto Mínimo 0.6% U.I.T.

Pago

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) Fraccionado, hasta cuatro cuotas trimestrales, en este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día
hábil del mes febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los
meses de mayo, agosto y noviembre
Sistema de Detracciones
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte,
utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar
el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el
artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la
SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
La venta interna de bienes y prestación de servicios
Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Para efectuar el depósito de las detracciones, debe abrirse una cuenta corriente en
el Banco de la Nación de la siguiente manera:
La apertura de las cuentas corrientes podrán realizarse a solicitud del titular de la
cuenta en alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nación y son las
siguientes:
En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detracción, el
adquirente o usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicará dicha situación a la
SUNAT a efectos que se efectúe una apertura de oficio por el Banco de la Nación.
Si es Persona Jurídica:

 Declaración Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.

 Presentar documento nacional de identidad (DNI) original o, en caso de
extranjeros, copia simple del Carné de Extranjería o Pasaporte vigente.
 Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la
cuenta corriente.
En caso de que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta
corriente de detracciones, podrá(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder
Simple, remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente
firmadas. La tercera persona deberá traer consigo su Documento de Identidad
vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas
en cualquier Agencia del Banco de la Nación.

Percepción del IGV

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le
hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la
declaración. Aplicación de las Percepciones Si no existieran operaciones gravadas
o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de COMPENSACIÓN con otra deuda tributaria.
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas
que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto
no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos consecutiva
Retención
Desde el 2002 se aplica en el Perú el régimen de retenciones del IGV, respecto de
las operaciones en las cuales un agente designado por la Administración Tributaria
tenga la calidad de pagador, quien realizará una retención al momento de la
cancelación de una obligación afecta al IGV.

Caso práctico en una empresa industrial

La empresa industrial Textil Lorenzo S.A designada por la SUNAT como agente de
retención del igv con fecha 18/05/06 realizo la compra al contado de 200 metros de
telas a la empresa importadora Amazing S.A emitiendo esta ultima la factura N°
002 -255 por el valor de venta de S/. 3,000.00 mas IGV

Se pide efectuar los registros contables relacionados con esta operación para el
agente de retención y del proveedor
Para el agente de retención

Se considera Agente de retención al adquiriente del bien, Usuario del servicio o

quien encarga la construcción en operación es gravadas con el igv el mismo que es
designado como tal por la administración tributaria en este sentido en el presente
caso la empresa Textil Lorenzo S.A es el agente de Retención y deberá efectuar los
siguientes asientos contables.
Para el proveedor

La empresa Importadora Amazing S.A en su calidad de proveedor de las

mercaderías se encontrará sujeta a la retención del 6% del IGV debiendo efectuar
los siguientes asientos contables.