FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
INTEGRANTES:
HERRERA ANAYA KEVIN
DOCENTE:
SINCHE ANAYA AIICHIRA YELMA
CURSO:
CONTABILIDAD TRIBUTARIA - PRIMERA UNIDAD TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN FORMATIVA
HUANUCO – 2019
 BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes
que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el país, sin
tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las
jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o

establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.

A. Rentas de contribuyentes no domiciliados

2do párrafo del artículo 6° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR):
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.

B. Condición de domiciliado y la pérdida de dicha condición.

Artículo 7° LIR
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de
acuerdo con las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más
de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce
(12) meses.
Último párrafo:
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepción de las
comprendidas en el inciso c) de este artículo, perderán su condición de domiciliadas
cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú, lo que deberá
acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto señale el reglamento. En el
supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país, las personas
naturales, exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artículo, mantendrán su
 condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12)
meses.
Artículo 8º.- Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el
país según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada
con arreglo a lo dispuesto en el artículo precedente. Los cambios que se produzcan
en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio
siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo párrafo
del artículo anterior, la condición de domiciliado se perderá al salir del país.
SUMILLA:

Las personas naturales no domiciliadas en el país que, en aplicación del artículo 7° del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, opten por someterse al tratamiento que dicha Ley
dispone para los domiciliados, para efecto del ejercicio de dicha opción, deben computar su
permanencia en el país desde la fecha en que iniciaron su ubicación ininterrumpida en el
país.

Las personas naturales no domiciliadas deben solicitar su inscripción en el RUC para efecto
de ser tratadas como domiciliadas para la aplicación del Impuesto a la Renta, luego de los 6
meses de permanencia y con anterioridad a que surta efecto la opción por el tratamiento
como domiciliado.

Lo dispuesto en el inciso b) del artículo 4° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta es de aplicación tratándose tanto de empleadores domiciliados como no
domiciliados.

La comunicación a su empleador que deben realizar las personas naturales no domiciliadas

perceptoras de rentas de quinta categoría que optan por ser tratados como domiciliados, no
está sujeta a formalidad alguna siendo suficiente para el ejercicio de la indicada opción, que
tal comunicación se realice.

INFORME N° 136-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA:
Se formulan las siguientes consultas relacionada con el Impuesto a la Renta:

1. ¿A partir de qué momento o hecho se computa el plazo de permanencia en el Perú,

para que una persona natural no domiciliada pueda acogerse al tratamiento que la
Ley del Impuesto a la Renta contempla para los contribuyentes domiciliados?.

2. ¿Cuál es la oportunidad en la que se deberá solicitar la inscripción de dicha persona

natural en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)?.

3. ¿Lo dispuesto en el literal b) del artículo 4° del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta es aplicable a las personas naturales no domiciliadas que laboran en
nuestro país y cuyos empleadores fuesen no domiciliados?.

4. ¿Cuál es la formalidad exigida para la comunicación a que se refiere el literal b) del

artículo 4° indicado en la pregunta anterior?.

BASE LEGAL:

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en
adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo

Nº 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante
Reglamento del Impuesto a la Renta).

ANÁLISIS:

1. El inciso f) del artículo 9° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que
en general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los
contratos, se considera rentas de fuente peruana, las originadas en el trabajo
 personal que se lleven a cabo en el territorio nacional.

Agrega que no se encuentran comprendidas las rentas obtenidas en su país de origen

por personas naturales no domiciliadas, que ingresan al país temporalmente con el
fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realización de
inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos destinados a supervisar o
controlar la inversión o el negocio, tales como los de recolección de datos o
información o la realización de entrevistas con personas del sector público o
privado; actos relacionados con la contratación de personal local; actos relacionados
con la firma de convenios o actos similares.

2. Asimismo, el artículo 7° del referido TUO señala que las personas naturales no
domiciliadas en el país podrán optar por someterse al tratamiento que la ley otorga a
las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con seis (6) meses de
permanencia en el Perú y estén inscritas en el Registro Único de Contribuyentes.

3. Por su parte, el inciso b) del artículo 4° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta señala que las personas naturales no domiciliadas que perciban
exclusivamente rentas de quinta categoría podrán optar por acogerse al tratamiento
de personas domiciliadas sin necesidad de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes; debiendo, para tal efecto, comunicar dicha opción a su empleador.
En este caso, el cambio a la condición de domiciliado sólo surtirá efecto a partir del
ejercicio gravable siguiente al de la fecha de comunicación.

4. De otro lado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2° de la Ley del RUC, debe
inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o jurídicas,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados o no en el país, que se encuentren en alguno de los
siguientes supuestos:
a) Sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT,
conforme a las leyes vigentes.

b) Que sin tener la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados

por la SUNAT, tengan derecho a la devolución de impuestos a cargo de esta entidad, en
virtud de lo señalado por una ley o norma con rango de ley. Esta obligación debe ser
cumplida para proceder a la tramitación de la solicitud de devolución respectiva.

c) Que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros Especiales o de

Excepción previstos en la Ley General de Aduanas.

d) Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT considere necesaria su
incorporación al registro.

5. Del análisis de las normas glosadas se tiene que, en principio, el trabajo personal
llevado a cabo en el territorio nacional prestado incluso por personas naturales no
domiciliadas, genera renta de fuente peruana afecta al Impuesto a la Renta.

En relación con la primera pregunta, las personas naturales no domiciliadas en el

país pueden elegir someterse al tratamiento que la Ley del Impuesto a la Renta
dispone para los domiciliados. Para ello, la exigencia es permanecer por seis meses
en el país e inscribirse en el RUC(1).

Al respecto, conforme a la primera acepción del verbo "permanecer" contenida en el

Diccionario de la lengua española, dicho término significa "mantenerse sin
mutación en un mismo lugar, estado o calidad".

En ese sentido, la permanencia en el país debe computarse desde la fecha en que la

persona inició su ubicación ininterrumpida en el país, más aun si la propia norma no
ha dispuesto una consideración distinta.

6. Respecto a la segunda pregunta referida a la oportunidad en la que las personas

naturales no domiciliadas deben solicitar su inscripción en el RUC para efecto de
 ser tratadas como domiciliadas para la aplicación del Impuesto a la Renta, si bien la
norma no ha señalado expresamente el momento en que debe realizarse tal
inscripción, fluye que dicha inscripción debe hacerse luego de los 6 meses de
permanencia y con anterioridad a que surta efecto la opción por el tratamiento como
domiciliado.

7. En cuanto a la tercera pregunta tenemos que lo dispuesto en el inciso b) del artículo

4° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta es de aplicación tanto cuando
los empleadores tengan el carácter de domiciliados como de no domiciliados.

En efecto, la citada norma no hace distinción alguna, resultando de aplicación

inclusive a las personas naturales no domiciliadas que desarrollan trabajo personal
en nuestro país generando rentas de fuente peruana y cuyos empleadores son no
domiciliados en el país.

8. Finalmente, en relación con la cuarta pregunta, el inciso b) del artículo 4° del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para efecto de la comunicación a su
empleador que realizan las personas naturales no domiciliadas perceptoras de rentas
de quinta categoría que optan por ser tratadas como domiciliados, no se ha dispuesto
formalidad alguna que dicha comunicación deba cumplir, siendo suficiente para el
ejercicio de la indicada opción que tal comunicación se realice.

CONCLUSIONES:

1. Las personas naturales no domiciliadas en el país que, en aplicación del artículo 7°

del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, opten por someterse al tratamiento que
dicha Ley dispone para los domiciliados, para efecto del ejercicio de dicha opción,
deben computar su permanencia en el país desde la fecha en que iniciaron su
ubicación ininterrumpida en el país.
2. Las personas naturales no domiciliadas deben solicitar su inscripción en el RUC
para efecto de ser tratadas como domiciliadas para la aplicación del Impuesto a la
Renta, luego de los 6 meses de permanencia y con anterioridad a que surta efecto la
opción por el tratamiento como domiciliado.

3. Lo dispuesto en el inciso b) del artículo 4° del Reglamento de la Ley del Impuesto a

la Renta es de aplicación tratándose tanto de empleadores domiciliados como no
domiciliados.

4. La comunicación a su empleador que deben realizar las personas naturales no

domiciliadas perceptoras de rentas de quinta categoría que optan por ser tratados
como domiciliados, no está sujeta a formalidad alguna siendo suficiente para el
ejercicio de la indicada opción, que tal comunicación se realice.
Bibliografía
A. duram. (2016). Obtenido de contabilidad tributaria: https://es.scribd.com/upload-
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