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AUDITORIA DE GESTIÓN:

GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA E.I.RL.


AREA DE CONTABILIDAD

Asignatura : Auditoria Operativa

Profesor : Jesús Chirinos Bancayan

Sección : A06

Integrantes :
Bernal Blenda
Leyva María
Orozco Atiquipa Zandro
Oropeza Terrazo Dante
Vásquez Calvo Walter
Villaverde Gonzales Diana

2012
AUDITORIA OPERATIVA GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA E.I.R.L

INDICE

I. FASE DE PLANIFICACIÓN ........................................................................ 5


1.1. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD .................................................. 5
A. CONSTITUCION ............................................................................................ 5
B. VISIÓN ........................................................................................................... 5
C. MISIÓN........................................................................................................... 5
D. OBJETIVOS ................................................................................................... 5
E. UBICACIÓN.................................................................................................... 6
F. ÁMBITO DE ACCIÓN ..................................................................................... 6
1.2. ORGANIGRAMA ............................................................................................ 7
1.3. ANÁLISIS FODA .......................................................................................... 11
1.4. SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES .............................................. 13
1.5. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Y NECESIDADES DE LOS USUARIOS
DEL INFORME ....................................................................................................... 14
1.6. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE AUDITORIAS
ANTERIORES ........................................................................................................ 14
1.7. FUENTES DE INFORMACIÒN PARA EL PLANEAMIENTO ....................... 14

II. ANALISIS PRELIMINAR ............................................................................ 15


2.1. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (AREA
ESPECIFICA CONTABILIDAD) ............................................................................. 15
2.2. SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL
FLUJOGRAMA....................................................................................................... 21
2.2.1. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ..................... 21
2.3. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO ................. 21
PROCESO DE REGISTRO DE COMPRA .......................................................... 22
1. CUESTIONARIO DE REGISTRO DE VENTAS ............................................ 23
2. CUESTIONARIO A LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS .................. 24
3. CUESTIONARIO DE LAS DECLARACIONES JURADAS MENSUALES ..... 25
2.5. RESUMEN DE CONTROLES Y DEFICIENCIAS ENCONTRADAS ............. 26
2.5.1. REGISTRO DE COMPRAS ...................................................................... 26
2.5.2. REGISTRO DE VENTAS....................................................................... 26
2.5.3. PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS .............................................. 26
2.5.4. DECLARACIONES JURADAS MENSUALES ...................................... 27
2.6. CONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL ............................ 27
G. PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE COMPRAS .................................... 28

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H. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.................................................... 29


I. PROCEDIMIENTO REGISTRO DE VENTAS ............................................... 32
J. PROCEDIMIENTO PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS ........................ 34
K. PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE PLANILLAS ................................... 35
L. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.................................................... 36

III. REVISION ESTRATEGICA ....................................................................... 38


3.1. APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROL ............................................... 38
3.2. IDENTIFICACIÓN DE LOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS ........... 39
3.3. CRITERIO DE AUDITORIA .......................................................................... 39
3.3.1. REPONSABILIDAD DEL AUDITOR ..................................................... 39
3.3.2. PROCEDIMIENTO DEL AUDITOR ....................................................... 40
3.4. DESCRIPCIÓN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES ....... 42
3.4.1. CONTROLES DE ACTIVIDADES Y OPERACIONES ........................... 42
3.4.2. CONTROLES DE LA CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE LA
INFORMACIÓN ................................................................................................... 42
3.4.3. CONTROLES DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS .... 43
3.4.4. CONTROLES PARA PROTECCIÓN DE RECURSOS .......................... 43
3.5. CONTROLES DEL SIC ................................................................................ 43
3.6. IDENTIFICACION DE LOS ASUNTOS MÁS IMPORTANTES ..................... 44

IV. PLAN DE AUDITORIA ............................................................................... 45

V.- PROGRAMA DE AUDITORIA ..................................................................... 50

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INTRODUCCION

El presente trabajo del curso de Auditoría de Gestión de la empresa Grifo Señor de


Huamantanga E.I.R. es elaborado de acuerdo al marco del curso, con el fin de
permitir evaluar, determinar si el área de Contabilidad cumple con los objetivos
trazadas por la administración, pues la administración necesita saber si se está,
cumpliendo los objetivos trazados utilizando correctamente los recursos para una toma
de decisión acertada.

El presente trabajo se encuentra dividido de acuerdo a las fases de Auditoria de


Gestión:
Planificación contiene conocimiento general de la empresa, organigrama visión,
misión, objetivos, etc.
Análisis Preliminar contiene la evaluación del control interno cuales son los procesos
del área de contabilidad a través del flujo gramas, elementos del control interno,
controles y deficiencias encontradas.
Revisión Estratégica se realiza la aplicación de pruebas de control, se describe los
sistemas gerenciales.

Plan de Auditoria contiene el origen del examen, antecedentes de la entidad,


naturaleza y objetivo principal, asuntos a ser examinados, etc.
Programa de Auditoria establece los procedimientos a realizarse de acuerdo a los
objetivos General y Específicos de la Auditoria de Gestión al área de Contabilidad.

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I. FASE DE PLANIFICACIÓN
1.1. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD

A. CONSTITUCION:
Fue creada en Marzo de 1999, teniendo como objetivo principal la
comercialización de combustibles, como Petróleo, kerosene, Gasolina
90, Gasolina 84 y mantenimiento de vehículos.

B. VISIÓN:

Ser una empresa líder y socio estratégico de los clientes en la


comercialización de combustibles y lubricantes en general, la
preocupación constante es mantener la calidad y servicio adecuado
para el correcto funcionamiento de su vehículo.

C. MISIÓN:

La misión es de dar una solución integral a los diferentes requerimientos


de combustibles para que los clientes lleven a cabo un desempeño
normal y eficiente de sus unidades.

Cuenta con una amplia gama de lubricantes, lo cual sin duda ha


originado un beneficio significativo que ayude al mejor
desempeño de sus vehículos.

D. OBJETIVOS:

GENERAL:
 Comercializar sus productos y servicios de forma que se cree valor
sostenible a largo plazo al Titular, empleados, clientes, y demás
interesados con los que interactuamos en el mercado nacional.

ESPECIFICOS:
 Satisfacción del Titular.
 El grado de satisfacción del cliente sea la mayor en el sector.
 Incrementar nuestras ventas en un 15% en un plazo de 2 años.
 Incursionar en los mercados de Provincia, ya que en ellos se han
encontrado potenciales clientes que nos ayuden a poder lograr
nuestros objetivos de manera más rápida.

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 Calidad en las mercaderías compradas.


 Reducción de costos en la adquisición de mercaderías.
 Implantar el MOF y el Manual de procedimientos de cada área
de La Empresa.
 Integración del Personal.

E. UBICACIÓN:

Av. San Juan KM. 1.5 MZ A Lote 3 a (Lado derecho del ovalo
Pte. Piedra) Lima –Lima - Puente Piedra

UBICACION

F. ÁMBITO DE ACCIÓN:

GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA EIRL, opera a nivel de Lima Norte


en lo que se refiere a ventas y en las compras opera a nivel de Lima
Metropolitana y Callao ya que realiza compras en la Pampilla para
combustibles, y para lubricantes en diversos puntos de Lima.

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1.2. ORGANIGRAMA

Gerencia General

Ventas Logistica Contabilidad Tesorería

Registros Caja Chica


Islas
Auxiliares Caja general.

Tienda Cuentas
Planillas
de Corrientes
lubricantes

LLaavvaaddooddeeAAuuttooss.

Responsables:

 Gerencia General:
Celso Camascca Flore
 Gerente Financiero.
Ana Yupanqui López.
 Logística:
Din Ramírez Icahuate

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Ventas:

 Isabel Albino Julca.


 Gerónimo Silva Ipanaque.
 Torres Mosilot Oscar
 López Ruiz Líder.

Lavado de Autos:

 Martínez Altamirano Delfer.


 Campos Garay George.
 Meza penadillo Hugo.

Contabilidad:

 CPC Juan santos Córdova.


 Zandro Orozco Atiquipa.
 Axe Tolentino Bullon.

Tesorería:

 Camascca Yupanqui Rocío.


 Yupanqui López Ana.

a. AREA DE GERENCIA

Compuesta por una persona, se encarga de dirigir la empresa, buscar


nuevos mercados, contactar con los proveedores, negociar con clientes y
tomar las decisiones más acertadas que hacen que la empresa se expanda
y crezca con el tiempo.

b. ÁREA DE LOGÍSTICA:

La misión fundamental del área de logística es la previsión, organización y


control de las mercaderías que posteriormente serán vendidas a sus
diversos clientes.

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c. ÁREA DE CONTABILIDAD
Procesa toda la documentación de la empresa, las compras, ventas, y
demás que ocurren a diario presenta, prepara las declaraciones juradas,
prepara los balances, y realiza los trámites ante SUNAT, MINTRA, y otros
propios del puesto de trabajo, el desarrollo es de la siguiente manera:

CONTADOR: prepara las declaraciones juradas, elabora los EEFF


mensuales y realiza los trámites ante SUNAT y el ministerio de trabajo,
como también comparecer ante otras instituciones que requieran alguna
información financiera, declara los PDT mensuales y anuales, y imprime los
libros contables del sistema contable (CONCAR).

ASISTENTE: compuesta por una persona que realiza la labor de realizar


asientos contables, realiza los kardex, y desarrolla el libro diario registrando
los documentos contables y centralizando operaciones y la hoja de trabajo
donde analiza los saldos, labora con el sistema contable CONCAR, el cual
sirve para sus desempeño diario, debe de realizar el cierre contable cada
fin de mes.

AUXILIAR: una persona lo conforma, es quien digita los comprobantes de


ventas y compras en el sistema contable CONCAR, el recibe a diario de las
islas de venta la documentación de las ventas compuesta por facturas y
boletas, y las facturas de compras de manos de la administradora, al fin de
cada mes entrega los registros de ventas y de compras, revisados listos
para la declaración.

d. ÁREA DE TESORERÍA
Efectúa el control y desembolso de fondos y valores, y el cobro de las
cuentas; aplicando las Normas y Procedimientos que rigen su
funcionamiento.

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e. AREA DE VENTAS
Esta área está compuesta por 4 personas que desempeñan la labor de
despacho de combustibles a los vehículos que llegan día a día, el
mecanismo de toda venta es el siguiente; llega un vehículo a la isla de
venta, la vendedora pregunta el tipo de combustible y el monto que desee
de este, al tener el pedido, procede con despachar el combustible,
programando en el surtidor, una vez concluido el despacho realizan el
cobro ya sea en efectivo o con medio de pago, con este proceso se cierra
la venta.

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1.3. ANÁLISIS FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES
 GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA  Poca publicidad.
EIRL. cuenta con personal calificado  Política de cobranzas inadecuada.
para la asesoría de una compra  Por el momento no cuenta con venta
efectiva. de GNV.
 Cuenta con más de 13 años de
experiencia en el mercado.
 Atención y asesoramiento
personalizado a los clientes.
 Desarrolla estrategias de ampliación de
mercado
 Realiza alianzas estratégicas con
proveedores.
 Brinda una alta calidad de los
productos,
 Se preocupan de cumplir con las
normas correspondientes, fichas
técnicas y normas de seguridad,

OPORTUNIDADES AMENAZAS
 Posibilidad de crecer en el Mercado.  Asaltos y robo de Efectivo.
 Realizar un arrendamiento  Nuevos Competidores.
financiero con el Banco de Crédito  El alza de precios de combustibles.
para la adquisición de Sistema
GNV,
 TLC con CHINA le puede brindar
reducción de precios en repuestos
de vehículos a precios bajos.

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DEBILIDADES ESTRATEGIAS

- Poca publicidad. - Se está reimplantando una política de


- Política de cobranzas inadecuada. cobranzas a los clientes, con la finalidad de
llegar a un acuerdo en las cobranzas.
- Por el momento no cuenta con venta de
GNV.
- GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA
- No cuenta con un Manual de Funciones ni
EIRL, en la actualidad está realizando un
de Procedimientos.
arrendamiento financiero LEASING, por la
compra de sistema GLP.

- Con la finalidad de realizar un


financiamiento GRIFO SEÑOR DE
HUAMANTANGA EIRL va a realizar un
Manual de Funciones y Procedimientos,
que le permitan saber con claridad sus
funciones sin duplicarlos.

AMENAZAS
ESTRATEGIAS

- Asaltos y robo de mercadería. GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA EIRL


- Nuevos Competidores. se ha afiliado a un seguro contra robo e
- El alza de precios de combustibles. incendio de local y materiales, para poder
cubrir los gastos frente a este tipo de
acontecimientos.

En una época donde los avances


tecnológicos son crecientes, y por el
crecimiento del PBI y le mejoramiento del
entorno económico hay mayores empresas
comerciales y mineras que demandan
combustibles para sus vehículos, por lo
tanto hace que nazca nuevos competidores,
pero, con la productividad de los
trabajadores, la experiencia en el giro del
negocio el estudio constante del mercado
GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA EIRL
podrá salir adelante y poder competir con
ellos

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1.4. SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES

a. SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Reuniones una vez al mes con el personal administrativo, para


informar sobre algún inconveniente en el desarrollo de la Gestión o
algún tipo de acontecimiento, como una nueva estrategia, un nuevo
producto una nueva propuesta etc. Y todos los Día Miércoles a las
8:00 AM la reunión es con el personal de GRIFO SEÑOR DE
HUAMANTANGA EIRL para comunicar algún tipo de
acontecimiento, y escuchar al personal sobre nuevas ideas,
reclamos etc.
Sistema de Contabilidad: El registro de Contabilidad se llevaba a
cabo hasta en forma computarizada, en donde todo el registro de
las operaciones diarias, son registradas en el sistema CONCAR y
luego impreso en hojas legalizadas.

b. CONTROLES GERENCIALES

Para la correcta operatividad de las actividades que desempeñan


las áreas que reportan a la Gerencia tenemos los siguientes
controles gerenciales:
Aprobación de las Líneas de Crédito a Clientes, únicamente el
Gerente de Finanzas autoriza la línea de Crédito a los clientes y
luego comunica al área de Tesorería para programar la cobranza
respectiva.
Propuestas de Pago, también son autorizadas por Gerencia y
luego se le comunica al área de Tesorería para el pago respectivo.
Metas de Cobranza, semanalmente son reportadas a la Gerencia
sobre las cobranzas a los clientes y los problemas que hubieran
tenido de ser el caso.
Compras: Todas las compras ya sea por o compras combustibles o
lubricantes son aprobados por Gerencia

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1.5. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA Y NECESIDADES DE LOS USUARIOS


DEL INFORME

La auditoría operativa que vamos a realizar al área de Contabilidad es


importante porque vamos a determinar si los registros y datos contables
de la empresa son expresados con economía, eficiencia y eficacia, en
el marco de una correcta y transparente gestión.
Los usuarios necesitan saber si los registros de las operaciones
realizadas por la empresa, van acorde con las Normas Internacionales
de Contabilidad, y Normas tributarias Vigentes.

1.6. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE AUDITORIAS


ANTERIORES

La empresa. No ha tenido auditorias anteriormente.

1.7. FUENTES DE INFORMACIÒN PARA EL PLANEAMIENTO

 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LA EMPRESA


 MANUAL DE FUNCIONES
 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
 POLÍTICAS DEL ÁREA DE FINANZAS
 ESTADOS FINANCIEROS

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II. ANALISIS PRELIMINAR

2.1. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (AREA


ESPECIFICA CONTABILIDAD)
En esta etapa, se procederá a realizar un análisis del Sistema de
Control Interno en el Área en evaluación, teniendo en cuenta, que este
nos brindara las garantías necesarias de que la entidad viene operando
de acuerdo a las políticas y normas establecidas y definir a qué nivel se
encuentra el riesgo de incumplir con los objetivos y metas propuestos.
Para ello se tomara conocimiento de los procesos que se realizan
dentro de esta área, identificando así sus controles y deficiencias a
través de los Flujo gramas.

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2.2. SEGUIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS


DEL FLUJOGRAMA

2.2.1. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Cabe resaltar que los controles internos no son relativamente de


confianza para poder evaluar los procesos de la empresa, porque
existen inconsistencias en las operaciones importantes y se evade los
controles para una buena gestión.

2.3. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Se evaluará el área contable determinando un cuestionario para


determinar los riesgos y deficiencias del área si es que hubiera:

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PROCESO DE REGISTRO DE COMPRA

COMENTARIO
PREGUNTAS N /A SI NO
1. ¿Las funciones de los responsables de las Las funciones
compras o adquisiciones son independientes de de compras lo
X
las de preparación y manejo de libros? realiza el área
de Logística
De acuerdo a
2. Se revisan y seleccionan las facturas de compras
la Ley de
correctamente llenadas? X
Comprobante
s de Pago.
3. Se revisa y selecciona las Facturas de acuerdo al
mes correspondiente? X

Se utiliza el
4. Se utiliza tipo de cambio diario dado por SUNAT Tipo de
u otro medio autorizado? X Cambio
Venta dado
por SUNAT
5. ¿Las facturas rechazadas son enumeradas y
Se guarda en
registradas en algún libro auxiliar? X
un folder

Al final el
6. ¿Existe algún encargado que de B°V° a las Contador solo
facturas seleccionadas? X revisa la base
imponible y el
IGV
7. ¿Existe algún encargado de dar B°V° al tipo de El auxiliar
cambio utilizado en las compras? X pone el T/C
del día
8. ¿Las Facturas de compras son recibidas de
acuerdo al mes de realizada la orden de compra? X

Da el V° B°,
9. ¿El responsable del área da B°V° al informe de
más no lo
registro de copras? X
revisa a
profundidad
10. ¿Se remite con cargo el informe de registro de Se le informa
compras del mes? X en persona al
Gerente
Se verifica los
11. ¿Se supervisa los saldos calculados en el registro montos
de compras? x resultantes y
saldos
anteriores

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1. CUESTIONARIO DE REGISTRO DE VENTAS


PREGUNTAS N /A SI NO COMENTARIO
1. ¿Existe un manual de procedimientos que
registre, controle, custodie, asigne Este documento lo tiene la
responsabilidad, autorice e indique las jefatura de Contabilidad, y
X
formas estándar que se usa en el control del el asistente tiene una
registro de ventas? copia de ello

La persona que registra el


2. ¿Las funciones del responsable del registro libro es el mismo que
de ventas es independiente de la de determina el impuesto,
X
preparación y manejo de libros? pero es independiente de
la persona que declara
ante SUNAT
3. Se revisan y seleccionan las facturas de
Teniendo en cuenta la Ley
ventas correctamente llenadas? X
de Comprobantes de pago
4. Se utiliza tipo de cambio diario dado por Se utiliza el Tipo de
SUNAT u otro medio autorizado? X Cambio de Venta de
SUNAT
5. ¿Las facturas de ventas se encuentran de
De acuerdo a la Ley de
forma correlativa? X
Comprobantes de Pago
El encargado de
6. ¿Existe algún encargado que de B°V° a las
determinar el impuesto es
facturas de ventas? x
el que revisa cada
documento
7. ¿Existe algún encargado de dar B°V° al tipo
El encargado verifica el
de cambio utilizado en la factura de venta? X
Tipo de Cambio Venta

8. ¿Se supervisa que todos los comprobantes Al final de la revisión se


de ventas sean del mes a liquidar? X vuelve a verificar las
facturas
9. ¿El responsable del área da B°V° al informe Verifica la base imponible
de registro de ventas? X y el Impuesto resultante
del mes
10. ¿Se remite con cargo el informe de registro El impuesto resultante se
de ventas del mes? X le informa en forma verbal
al Gerente
11. ¿Se supervisa los saldos calculados en el El Contador verifica los
registro de ventas? X cálculos realizado por el
encargado
12. ¿Existe segregación de funciones en los El encargado verifica los
encargados? X documentos y determina
el impuesto

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2. CUESTIONARIO A LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS


PREGUNTAS N /A SI NO COMENTARIO
1. ¿Existe un manual de procedimientos
que registre, controle, custodie, asigne El Manual de
responsabilidad, autorice e indique las Procedimientos lo tiene el
formas estándar que se usa en el X Contador con copia al
control de la planilla de sueldos y encargado de realizar las
salarios? planillas.

2. ¿La función de la liquidación y de la El encargado de


planilla de sueldos y salarios son Registros Auxiliares es el
independientes de las de preparación y X
que realiza la liquidación
manejo de libros? y registro en planillas
Se tiene una lista de los
3. ¿Se realiza el control de las vacaciones trabajadores con la fecha
dadas a los trabajadores? X
de inicio y renovaciones
de contrato
Presentando una copia
4. ¿Se realiza el sustento de las faltas con del Acto Médico para que
acta médica el subsidio del trabajador? X
quede contemplado en el
registro
5. ¿Se realiza el registro de las Para tenerlo en cuenta
tardanzas o faltas de los trabajadores? X
en el registro de Planilla
6. ¿Eexiste un encargado de dar B°V° a
las modificaciones de la planilla de Sólo en Contador realiza
X
sueldos y salarios? la verificación respectiva

7. ¿Eexiste un encargado de dar B°V° a Sólo en Contador realiza


la elaboración del formato de AFP? X
la verificación respectiva
8. ¿Se remite la documentación de la
planilla de sueldos y salarios con copia Se remite el original y así
de cargo de recibido enviado a la X
el Contador lo revisa
jefatura del área?

9. ¿Existe un encargado de dar B°V° a la No hay supervisión de las


generación de las boletas de pago de la X boletas, sólo se revisa el
planilla de sueldos y/o salarios? informe
10. ¿Eexiste un encargado de dar B°V° a
los cálculos realizados de los beneficios El contador verifica los
sociales de la planilla de sueldos y/o X cálculos de los Beneficios
salarios? sociales

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3. CUESTIONARIO DE LAS DECLARACIONES JURADAS MENSUALES

PREGUNTAS N /A SI NO COMENTARIO
1. ¿Existe un manual de procedimientos El Manual de
que registre, controle, custodie, asigne procedimientos lo tiene
responsabilidad, autorice e indique las X la Jefatura de
formas estándar que se usa en el Contabilidad, la copia lo
control de las declaraciones juradas? tiene el encargado

2. ¿Las funciones responsables de la


liquidación y de las declaraciones Las declaraciones
juradas mensuales son X Juradas lo realiza una
independientes de las de preparación Sub Área
y manejo de libros?

3. ¿Se utiliza el cronograma de El cronograma es


vencimiento de los tributos X publicado en la Página
mensuales? de SUNAT

4. ¿Se cancela las liquidaciones de Cuando es con cheque


impuesto y tributos con cheques u X es con el Banco
transferencias bancarias? Continental

5. ¿Se revisa las percepciones, Para validar que sean


retenciones, etc.? X
de la empresa.

Se revisa
6. ¿Se revisa la Normativa para la constantemente la Ley
utilización del crédito fiscal? X
del IGV e Impuesto a la
Renta
El encargado de
7. ¿Se revisa el nacimiento de la registros Auxiliares es el
obligación tributaria en los R x H? X
que revisa el nacimiento
de ello
8. ¿Existe un encargado de dar V°B° a El contador es el
la liquidación de las declaraciones X encargado de revisar las
juradas mensuales? declaraciones Juradas

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2.5. RESUMEN DE CONTROLES Y DEFICIENCIAS ENCONTRADAS


2.5.1. REGISTRO DE COMPRAS
Deficiencias
- No existe un encargado que controle el total de facturas de
compras, lo cual originaria que se traspapelen dichas
facturas y evitaría que se registren el libro de compras.
- No existe encargado que dé B°V° a las facturas
seleccionadas como conformes de acuerdo a las normas de
Comprobante y las políticas de la empresa.
- No se envía con cargo de recibido el informe de registro de
compras a la jefatura de contabilidad.

2.5.2. REGISTRO DE VENTAS


Deficiencias
- El encargado de realizar la determinación del impuesto es
practicante contable, y sólo cuenta con el Manual de
Procedimientos y el asesoramiento del Contador, pero hay
probabilidades de que cometa errores por la falta de
conocimiento.
- No se tiene un registro adicional para llevar el control de las
facturas faltantes del mes.
- No se envía con cargo de recibido el informe de Registro de
Ventas a la jefatura de contabilidad.
- El encargado de dar el B°V° no revisa la documentación,
solo el informe total, pudiendo haber errores en el proceso
de determinación.

2.5.3. PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS


- No existe encargado que de B°V° a la generación de las
boletas de pago de la planilla de sueldos y/o salarios.
- No existe encargado que de B°V° a la elaboración del
formato de AFP.
- No se remite con copia de cargo de recibido de la
documentación de la planilla de sueldos y/o salarios
enviados a la jefatura del área.

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2.5.4. DECLARACIONES JURADAS MENSUALES


- No existe un cargo que contemple la entrega de documentos
necesarios para realizar la declaración respectiva.

2.6. CONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL

Controles encontrados en los Flujo gramas:


REGISTRO DE COMPRAS
CONTROLES:
1. Hay una revisión al detalle de las facturas correctamente llenadas y se
separan las que estén con imperfecciones de acuerdo a la Ley de
Comprobantes de Pago y las políticas de la empresa.
2. Se registran los comprobantes de acuerdo a fecha de emisión de los
mismos.
3. Se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicado por SUNAT.

DEFICIENCIAS:
1. No existe un encargado que controle el total de facturas de compras
rechazadas, lo cual originaria que se traspapelen dichas facturas y evitaría
que se registren el libro de compras.
2. No existe encargado que dé B°V° a las facturas seleccionadas como
conformes de acuerdo a las normas de comprobante y las políticas de la
empresa.
3. No existe un control de los comprobantes de compras. Esto podría originar que
no se reciban o se dejen de declarar las compras de lubricantes existentes.

4. No existe un encargado de dar conformidad a los cálculos realizados del


registro de compras.
5. La jefa de área no da B°V° al informe enviado por el encargado del registro de
ventas.
6. No se envía con cargo de recibido el informe de registro de compras a la
jefatura de contabilidad

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G. PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE COMPRAS

1. OBJETIVO
Efectuar el Registro de Contabilización de las Compras de acuerdo a las
Normas y Principios Contables.

2. ALCANCE
Registro de documentos de Compra.

3. PERSONA A EJECUTAR
El Asistente Contable.

4. NORMAS A CONSULTAR
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Texto Único Ordenado de La Ley del Impuesto General a las Ventas.
Reglamento de La Ley del IGV.
Ley del Impuesto a La Renta.
PROCEDIMIENTOS
DOCUMENTOS DE COMPRAS

ACCION RESPONSABLE

Recepción
Recibe la documentación del proveedor (facturas adquirentes y
SUNAT).

Recepciona la documentación la guía de remisión, la orden de Asistente


compra y la factura. Contable
Revisa la documentación si esta conforme, valida montos, razón Asistente
social, RUC, concepto, si esta afecto a detracción. Contable
Ingresa al Sistema los datos del proveedor en el catalogo de Asistente
proveedores si es proveedor nuevo. Contable
Ingresa al Sistema al Modulo de Cuentas por Pagar en la opción Asistente
registro de movimientos – provisión de pagos. Contable

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Ingresa los datos siguientes: Asistente


- Proveedor Contable
- RUC
- Girar cheque a:
- Tipo y número de documento
- Fecha de emisión
- Numero y fecha de detracción
- Glosa
- Moneda
- Importe

Guarda la información en el Sistema Asistente


Contable
Imprime el voucher de compras Asistente
Contable
Adjunta al documento al Voucher de compras Asistente
Contable
Archiva en el file de compras, ordenado de por tipo de Asistente
documento (código establecido por el Sistema) Contable

H. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1.- Ambiente de control.

1.1- La Entidad cuenta con una filosofía orientada a la calidad o mejora en los
procesos del registro de compras.
1.2- La integridad y los valores éticos: En el área de compras de GRIFO SEÑOR
DE HUAMANTANGA EIRL se observa un ambiente laboral adecuado, con el
cual los colaboradores de la empresa se encuentran identificados.
1.3- Estructura organizativa: Al respecto la empresa cuenta con una adecuada
estructura organizacional, la cual permite el cumplimiento de los objetivos.
1.4- Asignación de la autoridad: En cuanto a la delegación de funciones existe
algunos inconvenientes respecto al proceso del registro de documentos en el
sistemas, debido a la falta de encargado para dar el V°B° a los documentos,
así también un encargado para llevar el control de facturas rechazadas y evitar
tras papeleos; o también a la falta de delegación de funciones

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2. Evaluación de riesgo:
A fin de prevenir, detectar y corregir distorsiones materiales. Se evalúa la
efectividad de los sistemas, administrativos y operativos de la entidad, en base a
los controles ya establecidos.

Evaluación
Riesgos de control del riesgo

2.1. Falta de control de facturas recepcionadas, lo cual origina Alto


posibles tras papeleos así como falto de registros en los
sistemas.

2.2. Falta conformidad sobre la legalidad de los documentos. Medio

2.3. No se efectúa V°B° por parte del jefe de área de los registros Alto
de compras proporcionados por el asistente, lo cual podría
evitar a tiempo posibles errores.

2.4. Sistemas de información contables nuevos no conocidos por Alto


los asistentes contables.

c) ACTIVIDAD DE CONTROL

ACTIVIDAD DE CONTROL
ACTIVIDAD DE CONTROL GERENCIAL

Registro de Compras
Se controla las facturas de compra recepcionadas en
contabilidad corroborando con las órdenes de compra
aprobadas, con el fin de que se efectúe el registro al 100%
Registro de Ventas Se controla las facturas de compra recepcionadas en
contabilidad corroborando con las órdenes de compra
aprobadas, con el fin de que se efectúe el registro al 100%
Documentos de Compras El gerente General, es que guarda toda la documentación,
y Ventas
tanto facturas de compras, ventas, los PDTS

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d) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. Nos ocuparemos en el
control que:

- La Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma


oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas.
- Se comunicará las responsabilidades a tiempo de cada personal activo.
- Para la comprensión de los procesos y actividades del proceso contable, se
deberán informar en forma narrativa y mediante diagramas de flujos.
- Se implementará mediante software contable un sistema informático para un
mejor análisis de las cuentas para elaborar informes confiables minimizando
posibles errores.

e) MONITOREO

- Se realizara monitoreo permanente de los procesos contables a fin de detectar


posibles errores.
- Se realizará seguimientos de las actividades en función de evaluar el
cumplimiento de los objetivos.
- Asimismo se realizará seguimiento a los posibles riesgos detectados en la
evaluación de riesgos.
- Se verificará los registros contra la existencia física de los recursos.
- Se analizará los informes de auditoría.

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I. PROCEDIMIENTO REGISTRO DE VENTAS

1. OBJETIVO
Establecer los procedimientos de control adecuados para los registros de
Ventas.

3. ALCANCE
Registro Contable

3. PERSONA QUE LO EJECUTA

Encargado del Contable

4. NORMAS A CONSULTAR
Políticas del registro de ventas.

a. AMBIENTE DE CONTROL

La empresa GRIFO SEÑOR DE HUAMANTANGA EIRL, Mediante la propuesta


de implementación de control, pretende mejorar los registros contables, para
ello aplicamos procesos de mejoramiento, en coordinación y disposición de la
Gerencia General y el personal.
Está definido como al establecimiento de un entorno que estimule e influencie
las tareas del personal con respecto al control de sus actividades, la empresa
tomará como fuente de trabajo en las siguientes áreas:

 Integridad y valores éticos.

 Autoridad y responsabilidad.

 Estructura organizacional.

 Políticas de personal.

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b. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Según la evaluación desarrollada se ha detectado debilidades y/o riesgos que no


contribuyen al cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Evaluación
Riesgos de control del riesgo

2.1 No hay V° B° de la jefatura de Contabilidad del tipo de cambio Alto


utilizado para las facturas en moneda extranjera
2.1 No se revisa que los comprobantes hayan sido registrados en Bajo
forma correlativa de acuerdo a la fecha de emisión.

2.2 Políticas de venta frondosas. Alto

c. ACTIVIDAD DE CONTROL

ACTIVIDAD DE CONTROL

SUBPRODUCTO IMPLEMENTACION DE LA ACTIVIDAD DE CONTROL

Se controla en la verificación de correlatividad de las

Registro de ventas facturas de venta.


Se revisará los procesos de los registros de venta, de tal
manera que facilite el proceso contable, para la entrega

Registro de ventas oportuna de los informes.

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d. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. Nos ocuparemos en el
control que:

- La Información contable debe ser suficiente y relevante debe ser identificada y


comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus
responsabilidades asignadas.
- Para la comprensión de los procesos contables y actividades, se deberán informar
en forma narrativa y mediante diagramas de flujos.

e. MONITOREO

- Este proceso debe orientarse a la identificación de controles débiles,


insuficientes o innecesarios, para promover su reforzamiento. Nos
encargaremos de las siguientes actividades:

o monitoreo del rendimiento.


o Revisión permanente de los supuestos que soportan los objetivos del
Control Interno.
o Aplicación de procedimientos de seguimiento y,
o Evaluación de la calidad de los controles internos.

J. PROCEDIMIENTO PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS

CONTROLES:
 Se lleva el control de las vacaciones dadas a los trabajadores.
 Se sustenta con acta médica el subsidio del trabajador.
 Se registra las tardanzas o faltas de los trabajadores.

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K. PROCEDIMIENTO DEL REGISTRO DE PLANILLAS

1. OBJETIVO

Registrar correctamente los montos calculados de la Planilla de la empresa


y validar los registros contables transferidos al Sistema Contable.

2. ALCANCE
Registros de Planilla

3. PERSONA QUE LO EJECUTA

Experiencia mínima de tres años en actividades especializadas del


sistema.

4. NORMAS A CONSULTAR

Ley de Impuesto a la Renta


Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 728 Ley de Productividad
y Competitividad Laboral – Decreto Supremo Nº 003-97 TR.

5. PROCEDIMIENTOS

ACCION RESPONSABLE

Coordina con el Gerente Administrativo, le envía Asistente Contable


información de la planilla del mes de los empleados.

Elabora y realiza el cálculo de la planilla de Asistente Contable


empleados en Excel.

Imprime la planilla y entrega al Supervisor Contable Asistente Contable


para que la revise.

Valida los cálculos de la planilla Asistente Contable

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L. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1. Ambiente de control.

 La integridad y los valores éticos: En las actividades de los procesos de


registros se establece los valores éticos.
 Estructura organizativa: Al respecto la empresa cuenta con una adecuada
estructura organizacional, con la cual permite se pueden cumplir objetivos.
 Asignación de la autoridad: Existe algunas deficiencias por falta de
delegación de funciones.

2. Evaluación de riesgo:
A fin de prevenir, detectar y corregir distorsiones materiales. Se evalúa la
efectividad de los sistemas administrativos y operativos de la entidad, en base
a los controles ya establecidos.

Evaluación del
Riesgos de control riesgo

- No hay una revisión de las boletas de Pago Bajo

- El encargado de realizar los cálculos no es una Alto


persona que cuenta con conocimientos laborales

- No hay un cargo en la entrega de la Alto


Documentación respectiva al área de Gerencia

3. ACTIVIDAD DE CONTROL

ACTIVIDAD DE CONTROL

SUBPRODUCTO IMPLEMENTACION DE LA ACTIVIDAD DE CONTROL


Registro de Se revisa en calidad de conformidad los cálculos
Planillas efectuados para la elaboración de planillas.
Registro de Se revisa los contratos de personal, de tal manera que se
Planillas registren todos los procesos.

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4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. Nos ocuparemos en el
control que:

- La Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma


oportuna.
- Los procesos contables serán autorizados y/o comunicados a todas las áreas
involucradas con sus respectivos documentos de sustento.
- Para la comprensión de los procesos y actividades de la empresa, se deberán
informar en forma narrativa y mediante diagramas de flujos los procedimientos de
los cálculos de planillas.
- El personal debe ser informado de la importancia de que participe en el esfuerzo
de aplicar el control interno.

5. MONITOREO

- Se realiza un monitoreo permanente junto con auditoría interna de los


procesos de planilla, a fin realizar seguimiento a los riesgos claves,
- Las deficiencias de control interno deben ser reportadas de manera oportuna
al nivel administrativo apropiado y direccionadas prontamente.
- Los supervisores deben requerir que exista un efectivo sistema de control
interno que sea consistente con la naturaleza, complejidad y riesgo inherente
de las operaciones.

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III. REVISION ESTRATEGICA


3.1. APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROL
La aplicación de pruebas de control permite en la acumulación de
evidencia suficiente y necesaria para llevar a cabo evaluaciones y
adoptar decisiones preliminares, con relación a cualquier problema
significativo que la entidad esté experimentando, en cuanto al
cumplimiento de sus objetivos, sistemas y/o controles gerenciales más
importantes. También deben llevarse a cabo pruebas en torno de los
sistemas y controles gerenciales en vigor en la entidad, como una forma
de comprobar su funcionamiento. Es conveniente llevar a cabo
reuniones con el Órgano de Auditoría Interna de la entidad o programa,
a efecto de minimizar la duplicidad de esfuerzos en la ejecución de la
auditoría.
Mediante esta revisión, el auditor debe estar en condiciones de decidir
acerca de los siguientes aspectos:

Controles diseñados:

 Registro de los comprobantes de pago de acuerdo a la fecha de


emisión de los mismo.
 Separación de las facturas que estén con imperfecciones, según la
ley de comprobante de pago.
 Se utiliza el tipo de cambio según el cuadro elaborado por sunat.
 Se lleva control de las faltas o tardanzas de personal.
 Se debería contar con un responsable que revise las modificaciones
de las planillas, dando credibilidad y confiabilidad.
 Toda salida de dinero se realiza por transferencia bancaria
 Toda documentación y registros contables deben ser revisados por
la jefatura del área.

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3.2. IDENTIFICACIÓN DE LOS FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

En cuanto a los factores internos que afectan a la empresa son los


siguientes:
- Inadecuado Manual de Funciones y procedimientos de la empresa.
- Incumplimiento de los procedimientos dados por la gerencia en el
área contable.
- Incumplimiento de las funciones por el responsable del área.
- No hay una adecuada revisión de los Comprobantes de Pago por
parte del responsable.
- El encargado de determinar y registrar en los Libros Contables no
es una persona especializada.

En cuanto a los factores externos son los siguientes:


- El tipo de cambio fluctuante de dólar a soles.
- Política del Estado (Normas, Leyes, Aranceles, etc.)
- La crisis mundial
- Las decisiones de gobierno.

Dado que la empresa no puede ejercer control sobre los factores


externos, su éxito en el área contable dependerá de la manera en como
hace que los factores internos trabajen para ella. En cada área de una
buena empresa organizada debe tener varios de estos conceptos
claros para poder alcanzar las metas y poder llevar a cabo los objetivos
establecidos.

3.3. CRITERIO DE AUDITORIA


3.3.1. REPONSABILIDAD DEL AUDITOR

La responsabilidad del auditor consiste en expresar una opinión


sobre el área de Contabilidad basado en nuestra auditoria.
Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo a Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas en el Perú. Tales Normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y
planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una
seguridad razonable del área contable no presenten
manifestaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria
comprende la ejecución de procedimientos para obtener

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evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones del


área de contabilidad.
La estrategia de la auditoria está basada en la aplicación de
procedimientos que dará lugar a la obtención de las evidencias
de la Auditoria operativa en forma física y analítica implicando la
confrontación de hechos reales contra los informes otorgados
desde el área contabilidad, para determinar los ajustes que
afectan los resultados obtenidos a través de los papeles de
trabajo.
Entre Las Normas Legales y reglamentarias vigentes a
emplearse en este examen de Auditoria tenemos:
Normas Internacionales de Auditoria - NIAS.
Normas de Auditorias Generalmente Aceptadas - NAGA.
Normas Internacionales de Contabilidad - NIC.
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados -PCGA.
Ley General del Impuesto a La Renta.
Ley del Impuesto General a las Ventas.
Ley General de Sociedades.
Ley de Comprobantes de Pago

3.3.2. PROCEDIMIENTO DEL AUDITOR

Los procedimientos seleccionados disponen del juicio del


auditor, que incluye la evaluación del riesgo del área contable
contenga representaciones erróneas de importancia relativa, ya
sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta
evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control
interno relevante de la asociación para la preparación y
presentación razonable de los estados financieros a fin de
diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la empresa. Una
auditoria también comprende la evaluación de si los principios de
contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones
contables realizadas por la administración son razonables, así

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como una evaluación de la presentación general de los estados


financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido


es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opinión de auditoría.

- Efectuar seguimiento y verificación a la gestión del área


contable, partiendo de un énfasis detallado de la ejecución y
confiabilidad con requisitos legales de la empresa, que se
identificaron en los factores internos y externos.

- Documentación analizada, tales que cumpla con los


requisitos de los procedimientos de la empresa. Como por
ejemplo la factura de compra debe estar correctamente
llenadas de acuerdo a Ley de Comprobante de pago y
separar las erróneas para su modificación.

- Identificación y evaluación de las facturas con la


documentación sustentadora de las compras del mes a
registrar.

- Identificar y evaluar los documentos necesarios para el


cálculo de la planilla de sueldos y salarios de la empresa.

- Revisión más detallada de los comprobantes de pago por


parte del encargado del área.

- En la entrega de la documentación debe ser entregado con


cargo respectivo.

- Comunicación de los impuestos y situación financiera de la


empresa por medio de un escrito.

- No existe un adecuado Manual de funciones y


procedimientos. Debe de elaborar un manual de funciones y
procedimientos que permitan saber con claridad sus
funciones sin duplicarlos y determinar los niveles de
responsabilidad.

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- No se está haciendo los cruces de los ingresos contables con


las ventas La entidad con el fin de identificar las diferencias
temporales debería de realizar las conciliaciones
mensualmente.

- No hay un control de los documentos que no son


contabilizados, habiendo el riesgo de extravío o perdida

- La forma de comunicación e informe sobre los asuntos de


importancia debe ser contemplado por medio de un escrito
firmado por el representante legal de la Empresa.

- Sobre los controles gerenciales no hay un plan establecido


de para la evaluación y revisión de los flujos de efectivo.

3.4. DESCRIPCIÓN DE LOS SISTEMAS Y CONTROLES GERENCIALES

Para la correcta operatividad de las actividades que desempeñan el


área contable que reportan a Gerencia tenemos los siguientes
controles gerenciales:

3.4.1. CONTROLES DE ACTIVIDADES Y OPERACIONES


- La Gerencia ha implementado una política de registro de las
obligaciones contables con la finalidad de llegar a cumplir
con el cronograma dado por SUNAT.
- También se ha implementado un Manual de Organización y
funciones, en todas las áreas.

3.4.2. CONTROLES DE LA CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE LA


INFORMACIÓN

- La contabilidad debe ser expresada con economía, eficiencia


y eficacia.
- Los Estados Financieros, se realizan anualmente.
- El tipo de cambio a usarse es el de SUNAT venta para fines
tributarios.
- Existe el personal encargado para calcular las vacaciones,
base imponible, tardanzas o faltas.

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- Se concilia mensualmente con las AFP por el importe


pagado.
- Se realiza el control de las retenciones y percepciones.
- Mensualmente se concilian los ingresos y gastos.
- Las salidas de dinero se realiza por medio de movimiento
bancario.
3.4.3. CONTROLES DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGLAMENTOS.

- Los registros contables deben estar acordes con las Normas


Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de
Información financiera y Normas Tributarias Vigentes.
- Los registros contables se basan en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
- Los registros contables, se basan en los Principios de
Contabilidad.
- Los comprobantes de pago se emiten de acuerdo a la Ley y
Reglamento de Comprobantes de Pago.

3.4.4. CONTROLES PARA PROTECCIÓN DE RECURSOS

- Renovar anualmente la Póliza de seguro contra robo e


incendio del local.
- Se realizará un control permanente en las compras o
adquisiciones.
- Mantener actualizado los registros.
- Se tiene un control mediante un Cronograma de vencimiento
de los tributos mensuales.

3.5. CONTROLES DEL SIC


- Hay una revisión al detalle de las facturas correctamente
llenadas y se separan las que estén con imperfecciones de
acuerdo a la Ley de Comprobantes de Pago y las políticas
de la empresa.
- Se separa las Facturas encontradas en el mes y se calcula
la base imponible, IGV y exonerado.

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- Se registran los comprobantes de acuerdo a fecha de


emisión de los mismos.
- Se revisa que las facturas estén en correlación completa de
acuerdo al mes a declarar.
- Las facturas emitidas en moneda extranjera utilizan el tipo de
cambio de SUNAT.
- Se lleva el control de las vacaciones dadas a los
trabajadores.
- Se sustenta con acta médica el subsidio del trabajador.
- Se registra las tardanzas o faltas de los trabajadores.
- Se lleva el control de las retenciones, percepciones y demás
créditos compensables del IGV.
- Se controla la fecha de vencimiento de la declaración.
- Las salidas de dinero se hacen vía movimiento bancario
(cheques o transferencias); y se toma en cuenta lo
establecido por la ley de bancarización (No negociable).
- Se lleva un control de los comprobantes pagados y por
pagar de la empresa.
- Se hace una toma de inventarios, así como conciliación de
extractos bancarios, con esto se tiene certeza de los datos
que se declaran en estos rubros y se disminuye el riesgo por
contingencias tributarias relacionadas con faltantes de
inventarios o ingresos por ventas presuntas.
- Los registros contables y documentación previa a la
declaración son revisados por la jefatura de área antes de la
presentación de la declaración.

3.6. IDENTIFICACION DE LOS ASUNTOS MÁS IMPORTANTES

Haciendo un análisis en el área de Contable se ha determinado


algunos puntos de importancia que son los siguientes:
- Analizar el Manual de funciones y procedimientos adoptados por la
Gerencia
- Verificar las políticas empresariales implantadas en la empresa.
- Se debe de hacer hincapié en las Normas Contables versus las
Normas Tributarias.

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IV. PLAN DE AUDITORIA

AUDITORIA OPERATIVA REALIZADA AL DEPARTAMENTO DE


CONTABILIDAD PERIODO DEL 01 DE ENERO 2011 AL 31 DE DICIEMBRE
2011

1. ORIGEN DEL EXAMEN

El presente examen corresponde a una acción de control anual programada y


aprobado por el Titular de la empresa GRIFO SEÑOR DE HUMANATNAGA
EIRL. Aprobación y firma suscrita en el acta en el folio numero 525.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

El GRIFO DEL SEÑOR DE HAMANTANGA se inicia en el año 1999, en el


distrito de Puente Piedra, tiempo en que el cono norte no tenía una gran
presencia comercial a Lima Sur o Centro, su local está ubicado a ½ kilometro
del ovalo de puente piedra, en la ruta que se dirige al distrito de CARABAYLLO
, en sus inicios fue uno de los pocos grifos del distrito, en los años 2001 la
competencia aumento debido a la aparición de muchos grifos informales que
no contaban con autorización del OSINERG, ya para el 2002 hubo todo una
campaña de formalización que desapareció a muchísimos grifos informales que
abundaban en el distrito de Puente Piedra, todo esto hizo de que el grifo
tomara mucha importancia que muy pronto contara con una gran cartera de
clientes, para los años 2004 las ventas mensuales alcanzaban el millón de
soles, ya que muchas de sus ventas los realizaba a las empresas de
transporte. A todo esto se suma una tienda de lubricantes y un minimarket,
también se prestaba los servicios de lavado de autos, engrase, cambio de
aceite, cambio de llantas, etc.

En el año 2008 baja las ventas debido a que el OSINERG prohibió las ventas a
las empresas de transporte, esto con respecto con las ventas que se hacía
llevando el combustible a la misma empresa de transporte, el 2009 las ventas
mensuales eran de ochocientos mil soles, una notable baja debido a la
restricción de OSINERG. En este año la empresa ya contaba con 15

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trabajadores en planilla y la empresa contaba con 5 surtidores de combustible


siendo unos de los mas ventas le dio y le da hasta ahora es la venta de GLP.
En el año 2010 se ha considerado como el grifo y estación de servicio más
reconocido del distrito de puente piedra ya que contaba con 19 trabajadores de
los cuales quince (15) están encargados en el despacho de combustible y los
servicios varios y cuatro (4) para el área administrativa gozando todos con los
beneficios sociales.
Actualmente en este año 2011, cuenta con un trabajador mas, lo cual suman
20 en total, el grifo goza de un reconocimiento por parte de las entidades
financieras, que siempre están apoyados para el crecimiento sostenido.
Además cuenta con una línea de crédito para cubrir necesidades de expansión
y crecimiento.

Con todo lo mencionado se puede resumir que este grifo está creciendo,
y ya se ha ganado un espacio dentro del grupo de las empresas con
mayor expansión.

3. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL EXAMEN

La presente revisión tiene la naturaleza de una Auditoría Operativa, con el


objetivo principal de verificar el funcionamiento de los sistemas contables y
controles internos del departamento de contabilidad.

Objetivos Específicos:

Evaluar el desempeño y cumplimiento de las políticas contables.


Evaluar el desempeño de Sistema de Información Financiera

4. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente auditoria operativa se realiza de acuerdo con las Normas de


auditoría Generalmente Aceptadas – NAGA, Normas de Control Interno,
Normas Internacionales de Auditoría, siguiendo el manual de auditoría de la
empresa, comprende la revisión y análisis selectivos de las operaciones,
registro, documentación y archivos por el departamento de contabilidad,
realizados durante el periodo del 01 de enero del 2011 al 31 de diciembre
2011.

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5. ESTRATEGIA Y CRITERIO

La estrategia de la auditoria está basada en la aplicación de Técnicas que dará


lugar a la obtención de las evidencias de la Auditoria operativa en forma física y
analítica implicando la confrontación de hechos reales contra los informes
otorgados desde el departamento de contabilidad, para determinar los ajustes
que afectan los resultados obtenidos a través de los papeles de trabajo.
Entre Las Normas Legales y reglamentarias vigentes a emplearse en este
examen de Auditoria tenemos:
Normas Internacionales de Auditoria - NIAS.
Normas de Auditorias Generalmente Aceptadas - NAGA.
Normas Internacionales de Contabilidad - NIC.
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados -PCGA.

6. ASUNTOS A SER EXAMINADOS

Se ha determinado que para la ejecución del presente examen debe tenerse


en cuenta las siguientes pautas de Auditoria a evaluarse, que fueron
generados por las áreas administrativas correspondientes:
 La determinación del buen manejo de los sistemas contables se
efectuará de acuerdo a las políticas y normas establecidas por la
empresa.

 El sistema de asientos contables Y el sistema de Información financiera


se realizara según las normas contables (NIC, NIIF).

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7. PERSONAL Y ESPECIALISTA

a) Equipo de Auditoría

CARGO EN LA
NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORIA COMISIÓN
CPC Vásquez Calvo Walter Auditor Jefe de Comisión
Orozco Atiquipa Zandro Supervisor Supervisor
Bernal Blenda Supervisor Supervisor
Oropeza Terrazo Dante Asistentes Integrante
Leyva María Asistentes Integrante
Villaverde Gonzales Diana Asistentes Integrante

a) Funcionarios de GRIFO SEÑOR DE HAUAMANTANGA EIRL.

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO


Celso Camascca Flores. Gerente General.
Ana Yupanqui López. Gerente Financiero.
Din Ramírez Icahuate Logística
Isabel Albino Julca. Venta
Camascca Yupanqui Rocío Tesorería

b) Presupuesto de tiempo

Horas presupuestadas

Etapa de la auditoria Porcentaje Total

Planeación 20.00% 272

Ejecución 60.00% 816

Informe 20.00% 272

Total 100.00% 1,360

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N° de Costo
Actividad Días útiles personas Total h/h Costo h/h actividad
Planeación
Supervisor 5 2 80 15 1,200.00
Jefe de comisión 5 1 40 20 800.00
Trabajo de campo
Jefe de comisión 25 1 200 20 4,000.00
Integrante 25 3 600 10 6,000.00
Supervisión 5 2 80 15 1,200.00
Especialista 5 2 80 15 1,200.00
Evaluación de
descargos
Comisión 5 1 40 20 800.00
Integrante 5 3 120 10 1,200.00
Redacción del
informe 5 1 40 15 600.00
Supervisión del
informe 5 2 80 15 1,200.00
Total 1360 18,200.00

COSTO DEL EXAMEN


De acuerdo a la aprobación de actividades, se utilizara un total de 1,360 horas hombre
con un costo de S/.18,200.00.

8. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado de la acción de control se emitirá el respectivo informe de la auditoria


operativa, el que incluirá los hallazgos formulados y comunicados y el memorándum
de control interno correspondiente.

Lima, 07 de Noviembre del 2012

Orozco Atiquipa Zandro CPC Vásquez Calvo Walter


Supervisor Jefe de comisión

Guisella Rodríguez Tapia

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V.- PROGRAMA DE AUDITORIA

EMPRESA “GRIFO SEÑOR DE HAUAMANTANGA EIRL.”


PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORIA OPERATIVA AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
(Periodo del 01 enero 2011 al 31 diciembre 2011)
OBJETIVO GENERAL
Evaluar el desempeño y cumplimiento de las normas internas y disposiciones
legales, en materia de manejo sistemas contables.
PROCEDIMIENTO HECHO REF. P/T
POR:
GENERALES

1. Obtener una entrevista con el Titular de la empresa y con


los jefes de área involucrados en la Acción de Control, para
hacerle conocer la finalidad y objetivo del examen, y brinde la
respectiva colaboración a la comisión de auditoría; asimismo,
para conocer los aspectos o asuntos que se deben tratar en
la presente acción de control.
2. Solicitar información de las instancias correspondientes a
fin de actualizar el archivo permanente, considerando los
asuntos que son importantes como:
 Escritura pública de la empresa
 Organigrama estructural
 Manual de Organización y Funciones-MOF
 Reglamento de Organización y Funciones-ROF
 Manual de Políticas contables
 Manual de procedimientos contables
3. Obtener información sobre denuncias relacionadas con el
sistema de información financiera en el periodo 2011, a fin de
ser consideradas en la presente acción de control.
4. Obtener una relación de los funcionarios inmersos a
nuestra acción de control del desempeño del sistema
contable durante el periodo 2011.
Van….
Preparado por: Oropeza Terrazo Dante Revisado por: Bernal Blenda
Fecha: 07-11- 12 Fecha: 07-11-12

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PROCEDIMIENTOS GENERALES
Vienen…
5. Elaborar un Plan de Auditoria, relacionado al presente
Auditoria Operativa en ejecución.
6. Entrevistarse con el contador general, para efectuar un
estudio y evaluación del Sistema de Control Interno
implementado por la empresa en dicha área y realice lo
siguiente:
6.1 Elaborar flujo gramas o narrativas de
procedimientos de los procesos desarrollados en su
área, señalando los niveles de autorización y
probación e identificando los controles internos
implementados, y efectué el seguimiento y la
verificación de estos con las unidades orgánicas
correspondientes, documentado dicho procedimiento.
6.2 Verificar si fuera el caso, las debilidades de
control interno detectadas en el anterior operativo si
estas fueron implementadas.
6.3 Desarrollar las preguntas del cuestionario de
control interno.
7. Con relación a los hallazgos identificados y al informe
auditoria operativa correspondiente, realice lo siguiente:
7.1 Formule y redacte los hallazgos de auditoría,
durante el desarrollo de la auditoria operativa de
acuerdo a lo señalado en la NAGU 3.6 Y 4.4.
7.2 Efectué la comunicación escrita del hallazgo en
cumplimiento de la NAGU 3.6, aprobada y modificada
por Resolución de Contraloría n°259-2000-CG de 13
diciembre 2000, por los hallazgos detectados.
7.3 Efectué la evaluación de las aclaraciones y/o
comentarios y prepare la información a ser revelada
en el informe de auditoría.
Preparado por: Zandro Orozco A Revisado por: Walter Vásquez C.
Fecha: 07-11-12 Fecha: 07-11-12

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PROCEDIMIENTOS GENERALES

7.4Prepare las conclusiones con respecto al resultado


de la aplicación de los procedimientos de auditoría y
que estén relacionados con los objetivos
correspondientes y con los hallazgos detectados.
8. Efectúe la elaboración del informe de auditoría de acuerdo
a la NAGU 4.1, para ser emitidos oportunamente al Titular.

9. Elabore el memorándum de control interno


correspondientes.
10. Prepare una lista de verificación de conclusión de la
auditoria operativa.

OBJETIVO ESPECIFICO N°1


Evaluar el desempeño y cumplimiento de las políticas
contables
PROCEDIMIENTOS HECHO REF P/T
POR:

11. Solicite una relación de políticas contables aplicadas


durante el periodo 2011, a la Gerencia de Contabilidad y con
esta información efectué una revisión general a los Libros
Contables.
12. Seleccione una muestra representativa de las políticas
contables aplicados por contabilidad, considerando los
criterios siguientes:
 Objeto de la ejecución de la política contable
 Controles internos implementados

Preparado por: Diana Villaverde Revisado por: Dante oropesa.


Fecha: 07-11-12 Fecha: 07-11-12

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PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS HECHO REF. P/T


POR:

13. En base a la muestra seleccionada del punto anterior,


verifique lo siguiente:
13.1 Que el expediente de las políticas, normas
contables de la gerencia de contabilidad contenga
como mínimo la siguiente documentación:
Memorándum de la gerencia general a la
gerencia a la gerencia de contabilidad.
Manual de políticas contables
Libros contables
13.2 Que los asientos contables seleccionados según
muestra contengan el visto bueno del supervisor,
firma del responsable que efectuó el asiento contable.
13.3 Que los mencionados asientos contables
contengan la documentación que sustenta la
operación.
13.4 Que las políticas contables aplicados se han
aplicado correctamente a dicha operación.
13.5 Verifique que la documentación sustentatoria de
los asientos contables se han fehacientes.
13.6 Verifique que los activos se hayan valuado
debidamente (mercaderías).
13.7 Verifique que la depreciación, baja de activos
fijos, se haya efectuado debidamente.
Preparado por: Zandro Orozco A Revisado por: Walter Vásquez C.
Fecha: 07-11-12 Fecha: 07-11-12

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OBJETIVO ESPECIFICO N°2


Evaluar el desempeño del Sistema de Información Financiera

PROCEDIMIENTOS HECHO REF. P/T


POR:

14. Verifique que los registros contables seleccionados


estén registrados, pre numerados correlativamente.
15. Verifique que los registros contables contenga realizado
por … con visto bueno de …
16. Verifique que se haya realizado un control eficiente de
tesorería en referencia al pago y cobro.
17. Verifique que el jefe de contabilidad haya supervisado a
los trabajadores bajo su dependencia.
18. Verifique que la unidad de contabilidad sea
independiente.
19. Verifique que el procedimiento y registro contable se
haya basado debidamente con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Plan Contable Empresarial y
Normas contables NIC Y NIIF.
20. Verifique que exista una adecuada separación de
funciones entre auxiliares contables, asegúrese de que una
operación o transacción completa no recaiga en una sola
persona.
21. Determine si en el periodo 2011 se formularon todos los
Estados Financieros oportunamente y razonablemente.
22. Verifique la concordancia del Manual de Funciones de
contabilidad vs Manual de Procedimientos.

Preparado por: Zandro Orozco A Revisado por: Walter Vásquez C.


Fecha: 07-11-12 Fecha: 07-11-12

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