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PRIMAS DE SEGURO
En el mes de Julio la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/. 6700 por concepto
seguros de un año.
PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS
¿Cómo se sustenta?
Lo más sencillo seria mediante fotos, videos, informes técnicos y testimonio de trabajadores.
Adicionalmente, se debe acompañar de una denuncia policial, para registrar los datos del
camión (placa, número de chasis, tarjeta de propiedad, soat, etc.).
MERMAS Y DESMEDROS
En el mes de diciembre la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado la contabilización por
concepto de desvalorización de existencias de mercaderías por un importe de S/ 63, 234.00 no
habiendo cumplido con lo establecido en las normas del impuesto a la renta, el cual será
cumplido y procediendo a la destrucción de la mercadería en el mes de enero de 2018
Respuesta: la empresa tendrá la necesidad de presentar un informe técnico para que pueda
demostrar la merma. a efectos de su deducibilidad como gasto en la determinación de la renta
neta de tercera categoría (numeral 1 del inciso c) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta), apreciamos que no se precisa de manera clara el momento en el cual se
deba contar con el mismo.
Solución:
En el mes de setiembre 2017 la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes de mercaderías
a un precio de costo de S/ 13,000 el sorteo se realizó sin la presencia del notario público y
tampoco solicitó la autorización de la ONAGI del Ministerio del Interior, ha contabilizado como
gastos el costo de adquisición más el IGV.
GASTOS EN EL EXTERIOR:
Viaje al exterior del país cuyos gasto de movilidad cuentan con comprobantes de pago La
empresa Export S.A., por motivos de contactar con un cliente del exterior y poder concretar una
venta en New York, conviene en enviar a su gerente de ventas a dicha ciudad norteamericana a
fin de que se encargue de realizar las gestiones respectivas con el potencial cliente, los gastos
incurridos por viáticos fueron los siguientes:
.
GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS AL LÍMITE
GASTOS FINANCIEROS
En el 2014 La empresa EL SOL SAC tuvo problemas de liquidez, por lo que solicito préstamos
para cubrir sus obligaciones relacionadas con la adquisición de activo fijo y materias primas.
Los préstamos fueron los siguientes:
La empresa “Orus Police S.R.L.” abre una cuenta de ahorros en el Banco La Moneda en el año
2008. Dicha cuenta le genera intereses exonerados por un monto de S/. 35,280 en dicho
ejercicio. El banco cobró por mantenimiento de cuenta y otros un monto de S/. 6,800, que
fueron cargados directamente en la respectiva cuenta. Asimismo, los gastos de electricidad
fueron S/. 80,000; teléfono, S/. 125,000; remuneración del auxiliar contable encargado del
control de las cuentas, S/. 9,600; y el aporte a EsSalud, S/. 864.00. Todos los gastos mencionados
son los realizados durante todo el ejercicio y de los cuales no se puede identificar los montos
relacionados con la generación de rentas gravadas y exoneradas (excepto mantenimiento de
cuenta y otros que están vinculados a la renta exonerada). Los gastos relacionados con la
generación de rentas gravadas identificados plenamente ascienden a la suma de S/. 2,550,000;
la utilidad contable de dicho año es de S/. 825,000. Se pide determinar el monto no deducible
de los gastos comunes y el Impuesto a la Renta del ejercicio 2008, asumiendo que la
participación de los trabajadores es 10%.
Solución:
En el presente caso, existe una serie de gastos comunes cuyos montos utilizados en la
generación de las rentas gravadas y exoneradas no se ha podido establecer exactamente. En
vista de ello, se deberá deducir la parte que corresponda a la proporción al gasto directo
imputable a las rentas gravadas; para ello realizamos el siguiente procedimiento, establecido en
el primer párrafo del inciso p) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Luego: El resultado de aplicar el porcentaje hallado a los gastos comunes será deducible,
mientras que la diferencia no será deducible.
GASTOS DE VEHICULOS
En el presente caso se
observa que el vehículo
U1S-258 de la categoría
A3 es utilizado para
funciones operativas, por
lo que sus gastos no
estarían sujetos a ningún
límite.
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto
a la Renta y el inciso r) del Artículo 21° del reglamento y teniendo en cuenta el total de los
ingresos declarados en el ejercicio 2016 se tiene que la empresa puede deducir los gastos de
01 vehículo.
Segundo Límite: Los gastos del vehículo M5D - 351 no se toman en cuenta por superar el costo
de adquisición las 30 UIT.
Tercer Límite: Del vehículo de placa C2Y - 903 cuyos gastos son permitidos se le aplica el %
determinado.
(*) No incluye los ingresos netos provenientes
de la enajenación de bienes del activo fijo y de
la realización de operaciones que no sean
habitualmente del giro del negocio.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN:
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos brutos (*) S/ 260,569 (0.5% de S/ 52 113, 760) debido a que
este monto es mayor al límite de S/. 148,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,700).
Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento - RTF 099-1-2005
(*) De acuerdo al inciso m) del Artículo 21 del Reglamento, se considerará los ingresos brutos menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y demas conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.
El IGV por el exceso de gastos de representación al ser considerado retiros de bienes, la empresa debe de reparar el
IGV: 37,750 x 18% = 6,795
DONACIONES
La empresa “Shoping Center S.A.C.” ha donado en el año 2011 a una ONG (asociación sin fines
de lucro) dinero en efectivo por un monto de S/.25,000; la mencionada asociación se encuentra
calificada como entidad perceptora de donaciones. La utilidad contable de la empresa donante
es de S/.150,000; tiene gastos no aceptados para efectos tributarios por un monto de S/.12,500
e ingresos no gravados con el Impuesto a la Renta por S/.10,000; asimismo, tiene una pérdida
arrastrable de años anteriores de S/.25,000 la cual se está compensando sobre la base del
sistema a) de compensación de pérdidas establecido en el artículo 50° de la Ley del Impuesto a
la Renta. Se pide realizar el registro contable y el tratamiento tributario de la donación a efectos
de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, asumiendo que no hay participación de
trabajadores.
Gasto deducible por donación: En vista de que la deducción máxima aceptable es el 10% de la
renta neta imponible, primero debemos conocer cuánto es la deducción máxima aceptable
(límite) por la donación, ya que para obtener la renta neta imponible debemos efectuar las
adiciones, es decir, agregar los gastos no aceptados tributariamente que debe incluir al importe
de la donación no aceptable, es decir, el exceso donado.
GASTOS NO DEDUCIBLES
GASTOS PERSONALES
IMPUESTO A LA RENTA
La empresa fue sancionada por la SUNAT con multas por presentación extemporánea de
algunas declaraciones mensuales y por no haber efectuado retenciones de IGV por un
importe de S/. 5,600 y los intereses moratorios, al 31 de diciembre de 2004, ascienden a S/.
245.
DONACIONES
La empresa realizo la donación de diez computadoras a una entidad educativa privada por un
valor de mercado de S/. 7,000. Las mencionadas computadoras tenían un valor en libros S/.
11,000, una depreciación acumulada de S/. 9,000.
La empresa contabilizo como gasto el cambio de motor en un vehículo que la empresa utiliza en
el reparto de mercadería por un valor de S/. 9,000 incluido IGV.
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES
No hay mucho que decir, si bien es cierto no son gastos deducibles para fines del impuesto a la
renta los intangibles mencionados, pero por el precio pagado el contribuyente puede
considerarlo como gasto en un solo ejercicio o amortizarlo en un plazo de 10 años.
COMISIONES MERCANTILES ORIGINADAS POR OPERACIONES EN EL EXTERIOR
Como cualquier otro bien, la ganancia o pérdida se calcula entre la diferencia del
valor de venta y el de compra. Si, por ejemplo, hemos comprado una acción por
8 euros y la vendemos por 9 euros, tendremos una ganancia bruta de 1 euro.
Pero no es tan simple. También tenemos que tener en cuenta los gastos
derivados tanto de la compra como de la venta. Siguiendo nuestro ejemplo, si la
compra de la acción ha tenido un coste de compra de 0,20 euros y de venta en
la misma cuantía, el beneficio de la venta sería el resultado de restar el precio
de venta disminuidos sus gastos al precio de compra sumados sus gastos.
Siguiendo nuestro ejemplo:
(9 euros – 0,20 euros) – (8 euros + 0,20 euros) = 8,80 euros – 8,20 euros = 0,60
euros